《工程項目成本》PPT課件

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1、1,主 編：危道軍 劉志強 副主編：謝振芳 賈蓮英,工程項目管理 (第二版）,8 工程項目成本管理,2,8 工程項目成本管理,8.1 工程項目成本管理概述,1,目 錄,3,8.5 工程項目的成本分析,5,目 錄,4,【職業(yè)能力目標(biāo)】 通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生初步具備工程項目成本管理的技能，逐步培養(yǎng)學(xué)生對建筑工程進行成本控制的能力。 【學(xué)習(xí)要求】 了解工程成本的概念、構(gòu)成及形式；熟悉成本計劃的制訂、成本考核的內(nèi)容、成本分析的內(nèi)容及方法；掌握成本控制的方法及成本核算對象、原則及方法。,8 工程項目成本管理,5,工程項目成本是指工程項目在實施過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和，其中包括支付給生產(chǎn)工人的工

2、資、獎金,所消耗的主、輔材料及構(gòu)配件，周轉(zhuǎn)材料的攤銷費或租賃費，機械費，以及現(xiàn)場進行組織與管理所發(fā)生的全部費用支出。 工程項目的成本控制是指在項目成本的形成過程中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費用開支進行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項生產(chǎn)費用控制在計劃成本的范圍之內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。,8.1 工程項目成本管理概述,8.1 工程項目成本管理概述,6,（1）工程項目成本的構(gòu)成 直接成本 直接成本是指實施過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程實體形成的各項費用支出，具體包括人工費、材料費、機械使用費及其他直接費。 間接成本 間接成本是指企業(yè)內(nèi)各項目經(jīng)理

3、部為實施準(zhǔn)備、組織和管理工程的全部費用的支出，具體包括工作人員薪金、勞動保護費、職工福利費、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、保險費、工程保修費、工程排污費及其他費用。,8.1.1 工程項目成本的構(gòu)成與形式,8.1 工程項目成本管理概述,7,（2）工程項目成本的形式 根據(jù)成本管理要求來劃分 a.承包成本。 b.計劃成本。 c.實際成本。 按生產(chǎn)費用計入成本的方法來劃分 a.直接成本。 b.間接成本。 按生產(chǎn)費用與工程量關(guān)系來劃分 a.固定成本。 b.變動成本。,8.1 工程項目成本管理概述,8,圖8.1 三種成本的關(guān)系圖,8.1 工程項目成本管理概述,9,項目成本控制包括成本

4、預(yù)測、計劃、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告。具體而言，項目成本控制應(yīng)按以下程序進行：企業(yè)進行項目成本預(yù)測；項目經(jīng)理部編制成本計劃；項目經(jīng)理部實施成本計劃；項目經(jīng)理部進行成本核算；項目經(jīng)理部進行成本分析；工程項目成本考核。,8.1.2 工程項目成本控制的系統(tǒng)過程,8.1 工程項目成本管理概述,10,（1）工程項目成本預(yù)測 工程項目成本預(yù)測是通過成本信息和工程項目的具體情況，并運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢作出科學(xué)的估計。它是企業(yè)在工程項目實施以前對成本所進行的核算。,8.1 工程項目成本管理概述,11,（2）工程項目成本計劃 工程項目成本計劃是項目經(jīng)理部

5、對項目成本進行計劃管理的工具。它是以貨幣形式編制工程項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本水平、成本降低率及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案，是建立工程項目成本管理責(zé)任制、開展成本控制和核算的基礎(chǔ)。,8.1 工程項目成本管理概述,12,（3）實際工程項目成本的形成控制 工程項目成本的形成控制主要指項目經(jīng)理部對工程項目成本的實施控制，包括制度控制、定額或指標(biāo)控制、合同控制等。,8.1 工程項目成本管理概述,13,（4）工程項目成本核算 工程項目成本核算是指項目實施過程中所發(fā)生的各種費用和形成工程項目成本與計劃目標(biāo)成本，在保持統(tǒng)計口徑一致的前提下進行對比，找出差異。,8.1 工程項目成本管理概述

6、,14,（5）工程項目成本分析 工程項目成本分析是在工程成本跟蹤核算的基礎(chǔ)上，動態(tài)分析各成本項目的節(jié)超原因。它貫穿于工程項目成本管理的全過程，也就是說工程項目成本分析主要利用項目的成本核算資料(成本信息)，與目標(biāo)成本(計劃成本)、承包成本以及類似的工程項目的實際成本等進行比較，了解成本的變動情況，同時也要分析主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對成本的影響，系統(tǒng)地研究成本變動的因素，檢查成本計劃的合理性，并通過成本分析，揭示成本變動的規(guī)律，尋找降低施工項目成本的途徑。,8.1 工程項目成本管理概述,15,（6）工程項目成本考核 所謂成本考核，就是工程項目完成后，對工程項目成本形成中的各責(zé)任者，按工程項目成本目標(biāo)責(zé)

7、任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實際指標(biāo)與計劃、定額、預(yù)算進行對比和考核，評定施工項目成本計劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績，并據(jù)此給予相應(yīng)的獎勵和處罰。,8.1 工程項目成本管理概述,16,（1）工程前期的成本控制（事前控制） 成本的事前控制是通過成本預(yù)測和決策，落實降低成本措施，編制目標(biāo)成本計劃而層層展開的。 工程投標(biāo)階段。 施工準(zhǔn)備階段。,8.1.3 工程項目成本控制的任務(wù),8.1 工程項目成本管理概述,17,（2）實施期間的成本控制（事中控制） 實施期間成本控制的任務(wù)是建立成本管理體系；項目經(jīng)理部應(yīng)將各項費用指標(biāo)進行分解，以確定各個部門的成本控制指標(biāo)；加強成本的過程控制。事中控制要以工程合同造價為

8、依據(jù)，從預(yù)算成本和實際成本兩方面控制項目成本。實際成本控制應(yīng)包括對主要工料的數(shù)量和單價、分包成本和各項費用等影響成本的主要因素進行控制。,8.1 工程項目成本管理概述,18, 加強施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的管理，特別是要做好每一個分部分項工程完成后的驗收,包括實際工程量的驗收和工作內(nèi)容、工程質(zhì)量、文明施工的驗收，以及實耗材料的數(shù)量、實耗人工的核對，以保證施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料絕對正確，為成本控制提供真實可靠的數(shù)據(jù)。 將施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料與施工預(yù)算進行核對，計算分部分項工程的成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因，并采取有效的糾偏措施。,8.1 工程項目成本管理概述,19, 做好月度

9、成本原始資料的收集和整理，正確計算月度成本，分析月度預(yù)算成本與實際成本的差異。 在月度成本核算的基礎(chǔ)上，實行責(zé)任成本核算。也就是利用原有會計核算的資料，重新按責(zé)任部門或責(zé)任者歸集成本費用，每月結(jié)算一次，并與責(zé)任成本進行對比，由責(zé)任部門或責(zé)任者自行分析成本差異和產(chǎn)生差異的原因，自行采取措施糾正差異，為全面實現(xiàn)責(zé)任成本創(chuàng)造條件。,8.1 工程項目成本管理概述,20, 經(jīng)常檢查對外經(jīng)濟合同的履約情況，為順利施工提供物質(zhì)保證。 定期檢查各責(zé)任部門和責(zé)任者的成本控制情況，檢查成本控制責(zé)、權(quán)、利的落實情況(一般為每月一次)。發(fā)現(xiàn)成本差異偏高或偏低的情況，應(yīng)會同責(zé)任部門或責(zé)任者分析產(chǎn)生差異的原因，并督促他們

10、采取相應(yīng)的對策來糾正差異；如有因責(zé)、權(quán)、利不到位而影響成本控制工作的情況，應(yīng)針對責(zé)、權(quán)、利不到位的原因，調(diào)整有關(guān)各方的關(guān)系，落實責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，使成本控制工作得以順利進行。,8.1 工程項目成本管理概述,21,（3）竣工驗收階段的成本控制(事后控制) 精心安排，完成工程竣工掃尾工作,把時間縮短到最低限度。 重視竣工驗收工作，順利交付使用。對驗收中甲方提出的意見，應(yīng)根據(jù)設(shè)計要求和合同內(nèi)容認真處理，如果涉及費用，應(yīng)請甲方簽證，列入工程結(jié)算。 及時辦理工程結(jié)算。一般來說，工程結(jié)算造價原清單報價增減賬。但在施工過程中，有些按實結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是由財務(wù)部門直接支付的，項目預(yù)算員不掌握資料，往往在工

11、程結(jié)算時遺漏。因此，在辦理工程結(jié)算以前，要求項目預(yù)算員和成本員進行一次認真全面的核對。,8.1 工程項目成本管理概述,22, 在工程保修期間，應(yīng)由項目經(jīng)理指定保修工作的責(zé)任者，并責(zé)成保修責(zé)任者根據(jù)實際情況提出保修計劃(包括費用計劃)，以此作為控制保修費用的依據(jù)。 掌握成本的實際情況，將實際成本與計劃成本進行比較，計算成本差異，明確是節(jié)約還是浪費。 分析成本節(jié)約或超支的原因和責(zé)任歸屬。對于計劃標(biāo)準(zhǔn)脫離實際的部分，要在下一期計劃制訂前加以修正。同時，要根據(jù)計劃成本的實際完成情況，對成本責(zé)任部門的成績進行評價和考核，對于降低成本效果較大者給予獎勵，對于造成損失浪費的責(zé)任者給予一定的經(jīng)濟制裁。,8.1

12、 工程項目成本管理概述,23,工程項目成本控制的主要內(nèi)容有以下四個方面。 （1）材料費的控制 材料費的控制按照“量價分離”的原則，一是材料用量的控制，二是材料價格的控制。 材料用量的控制 材料價格的控制 （2）人工費的控制,8.1.4 工程項目成本控制的內(nèi)容,8.1 工程項目成本管理概述,24,（3）機械費的控制 機械費由臺班數(shù)量和臺班單價兩方面決定，主要從以下方面控制臺班費的有效支出： 合理安排施工生產(chǎn)，加強設(shè)備租賃計劃管理，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置； 加強機械設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場設(shè)備利用率； 加強現(xiàn)場設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不正當(dāng)使用造成機械設(shè)備的停置； 做好上機人員與

13、輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調(diào)與配合，提高機械臺班產(chǎn)量。,8.1 工程項目成本管理概述,25,（4）管理費的控制 根據(jù)現(xiàn)場施工管理費占工程項目計劃總成本的比重，確定項目經(jīng)理部施工管理費總額； 在項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，編制項目經(jīng)理部施工管理費總額預(yù)算和各管理部門的施工管理費預(yù)算，作為現(xiàn)場施工管理費的控制依據(jù)； 制定項目管理開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，落實各部門和各崗位的控制責(zé)任； 制定并嚴格執(zhí)行項目經(jīng)理部的施工管理費使用的審批、報銷程序。,8.1 工程項目成本管理概述,26,（1）從實際情況出發(fā) （2）與其他目標(biāo)計劃結(jié)合 （3）采用先進的技術(shù)經(jīng)濟定額的原則 （4）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則 （5）彈性原則,8.2 工程項目成

14、本計劃,8.2.1 制訂工程項目成本計劃的原則,8.2 工程項目成本計劃,27,（1）量本利分析法的基本原理 量本利分析法是研究企業(yè)經(jīng)營中一定時期的成本、業(yè)務(wù)量(生產(chǎn)量或銷售量)和利潤之間的變化規(guī)律，從而對利潤進行規(guī)劃的一種技術(shù)方法。 設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的本期固定成本總額為C1，單位售價為P，單位變動成本為C2；銷售量為Q，銷售收入為Y，總成本為C，利潤為TP。 則成本、收入、利潤之間存在如下關(guān)系(圖8.2)：,8.2.2 量本利分析法,8.2 工程項目成本計劃,28,圖8.2 盈虧分析圖,8.2 工程項目成本計劃,29,以橫軸表示銷售量,縱軸表示收入與成本，建立坐標(biāo)圖，并分別在圖上畫出成本線和

15、收入線，則: C=C1+C2Q （8.1） Y=PQ （8.2） TP=Y-C=(P-C2)Q-C1 （8.3） 從圖上可以看出，收入線與成本線交于一點，該點稱為盈虧平衡點或損益平衡點。在該點上，企業(yè)該產(chǎn)品收入與成本正好相等，即處于不虧不盈或損益平衡狀態(tài)，也稱為保本狀態(tài)。該圖稱為盈虧分析圖。,8.2 工程項目成本計劃,30,（2）保本銷售量和保本銷售收入 保本銷售量和保本銷售收入，就是對應(yīng)盈虧平衡點的銷售量Q和銷售收入Y的值，分別以Q0和Y0表示。在保本狀態(tài)下，銷售收入與生產(chǎn)成本相等，即 Y0=C1+C2Q0 因此 PQ0=C1+C2Q0 式中 （P-C2）邊際利潤； (P-C2)P 邊際利潤

16、率。,(8.4),8.2 工程項目成本計劃,31,【例8.1】設(shè)C=50 000元，C2=10元件， P=15元件，求保本銷售量和保本銷售收入。,8.2 工程項目成本計劃,32,（3）量本利分析法在工程項目管理中的應(yīng)用 假設(shè)項目的建筑面積(或體積)為S，合同單位造價為P，施工項目的固定成本為C，單位變動成本為C2，項目合同總價為Y，項目總成本為C，則盈虧分析如圖8.2所示。 項目保本規(guī)模 項目保本合同價,(8.6),(8.5),8.2 工程項目成本計劃,33,投標(biāo)報價是企業(yè)采取投標(biāo)方式承攬項目時，以業(yè)主招標(biāo)文件中的合同條件、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙與工程量表和工程的性質(zhì)與范圍、價格條件說明和投標(biāo)須知

17、等為基礎(chǔ)，結(jié)合調(diào)研和現(xiàn)場考察所得的情況，根據(jù)企業(yè)自己的定額、市場價格信息和有關(guān)規(guī)定，計算和確定承包該項工程的投標(biāo)報價。 工程項目成本估算的步驟為： （1）熟悉和研究招標(biāo)文件 （2）進行施工方案策劃 （3）確定工程項目分解結(jié)構(gòu) （4）計算工程量，編制投標(biāo)書報價表,8.2.3 工程投票階段的成本估算,8.2 工程項目成本計劃,34,在工程項目實施項目管理之前，首先由企業(yè)與項目經(jīng)理協(xié)商，將合同預(yù)算的全部造價收入分為現(xiàn)場施工費用(制造成本)和企業(yè)管理費用兩部分。其中，現(xiàn)場施工費用核定的總額作為項目成本核算的界定范圍和確定項目經(jīng)理部責(zé)任成本目標(biāo)的依據(jù)。 責(zé)任目標(biāo)成本是企業(yè)對項目經(jīng)理部提出的指令性成本目標(biāo)

18、，是以設(shè)計預(yù)算為依據(jù)對項目經(jīng)理部進行詳細施工組織設(shè)計、優(yōu)化施工方案、制定降低成本對策和管理措施提出的要求。,8.2.4 項目經(jīng)理部的責(zé)任目標(biāo)成本,8.2 工程項目成本計劃,35,責(zé)任目標(biāo)成本確定的過程和方法為： （1）在投標(biāo)報價時所編制的工程估價單中，各項單價由企業(yè)內(nèi)部價格構(gòu)成，就形成了直接費中材料費、人工費的目標(biāo)成本。 （2）以施工組織設(shè)計為依據(jù)，確定機械臺班和周轉(zhuǎn)設(shè)備材料的使用量。 （3）其他直接費中的各子項目均按具體情況或內(nèi)部價格來確定。 （4）現(xiàn)場施工管理費，也按各子項目視項目的具體情況加以確定。 （5）投標(biāo)中壓價讓利的部分，原則上由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)，不列入施工項目責(zé)任目標(biāo)成本。,8.2

19、工程項目成本計劃,36,施工預(yù)算是項目經(jīng)理部根據(jù)企業(yè)下達的責(zé)任成本目標(biāo)，在詳細編制施工組織設(shè)計過程中，不斷優(yōu)化施工技術(shù)方案和合理配置生產(chǎn)要素的基礎(chǔ)上，通過工料消耗分析和制定節(jié)約成本措施之后確定的計劃成本，也稱現(xiàn)場目標(biāo)成本。一般情況下，施工預(yù)算總額應(yīng)控制在責(zé)任成本目標(biāo)的范圍內(nèi)，并留有一定余地。在特殊情況下，項目經(jīng)理部經(jīng)過反復(fù)挖潛措施，不能把施工預(yù)算總額控制在責(zé)任成本目標(biāo)的范圍內(nèi)，應(yīng)與企業(yè)進一步協(xié)商、修正責(zé)任成本目標(biāo)或共同探索進一步降低成本的措施，以使施工預(yù)算建立在切實可行的基礎(chǔ)上。,8.2.5 項目經(jīng)理部的計劃目標(biāo)成本,8.2 工程項目成本計劃,37,具體成本管理責(zé)任為： （1）合同預(yù)算員的成本

20、管理責(zé)任 根據(jù)合同條件、預(yù)算定額和有關(guān)規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工圖預(yù)算，為企業(yè)正確確定責(zé)任目標(biāo)成本提供依據(jù)。 深入研究合同規(guī)定的“開口”項目，在有關(guān)項目管理人員(如項目工程師、材料員等)的配合下，努力增加工程收入。,8.2.6 計劃目標(biāo)成本的分解與責(zé)任體系的建立,8.2 工程項目成本計劃,38, 收集工程變更資料(包括工程變更通知單、技術(shù)核定單和按實結(jié)算的資料等)，及時辦理增加賬，保證工程收入，及時收回墊付的資金。 參與對外經(jīng)濟合同的談判和決策，以施工圖預(yù)算和增加賬為依據(jù)，嚴格控制分包、采購等施工所必需的經(jīng)濟合同的數(shù)量、單價和金額，切實做到“以收定支”。,8.2 工程項目成本計劃,39,

21、（2）工程技術(shù)人員的成本管理責(zé)任 根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況，合理規(guī)劃施工現(xiàn)場平面布置(包括機械布置，材料、構(gòu)件的堆放場地，車輛進出現(xiàn)場的運輸?shù)缆?，臨時設(shè)施的搭建數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)等)，為文明施工、減少浪費創(chuàng)造條件。 嚴格執(zhí)行工程技術(shù)規(guī)范和以預(yù)防為主的方針，確保工程質(zhì)量，減少零星修補，消滅質(zhì)量事故，不斷降低質(zhì)量成本。,8.2 工程項目成本計劃,40, 根據(jù)工程特點和設(shè)計要求，運用自身的技術(shù)優(yōu)勢，采取實用、有效的技術(shù)組織措施和合理化建議，走技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的道路，為提高項目經(jīng)濟效益開拓新的途徑。 嚴格執(zhí)行安全操作規(guī)程，減少一般安全事故，消滅重大人身傷亡事故和設(shè)備事故，確保安全生產(chǎn)，將事故損失減少到最低限度。

22、,8.2 工程項目成本計劃,41,（3）材料人員的成本管理責(zé)任 材料采購和構(gòu)件加工，要選擇質(zhì)優(yōu)、價低、運距短的供應(yīng)(加工)單位。對到場的材料、構(gòu)件要正確計量、認真驗收，如遇質(zhì)量差、量不足的情況，要進行索賠。切實做到：降低材料、構(gòu)件的采購(加工)成本，減少采購(加工)過程中的管理損耗，為降低材料成本走好第一步。 根據(jù)項目施工的計劃進度，及時組織材料、構(gòu)件的供應(yīng)，保證項目施工的順利進行，防止因停工待料造成損失。在構(gòu)件加工的過程中，要按照施工順序組織配套供應(yīng)，以免因規(guī)格不齊形成施工間隙，浪費時間，浪費人力。,8.2 工程項目成本計劃,42, 在施工過程中，嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，控制材料消耗；同時，還

23、要做好余料的回收和利用，為考核材料的實際消耗水平提供正確的數(shù)據(jù)。 鋼管腳手架和鋼模板等周轉(zhuǎn)材料，進出現(xiàn)場都要認真清點，正確核實以減少缺損數(shù)量；使用以后，要及時回收、整理、堆放，并及時退場，既可節(jié)省租費，又有利于場地整潔，還可加速周轉(zhuǎn)，提高利用效率。 根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，合理安排材料儲備，減少資金占用，提高資金使用效率。,8.2 工程項目成本計劃,43,（4）機械管理人員的成本管理責(zé)任 根據(jù)工程特點和施工方案，合理選擇機械的型號、規(guī)格和數(shù)量。 根據(jù)施工需要，合理安排機械施工，充分發(fā)揮機械的效能，減少機械使用成本。 嚴格執(zhí)行機械維修保養(yǎng)制度，加強平時的機械維修保養(yǎng)，保證機械完好和在施工中正常運轉(zhuǎn)。

24、,8.2 工程項目成本計劃,44,（5）行政管理人員的成本管理責(zé)任 根據(jù)施工生產(chǎn)的需要和項目經(jīng)理的意圖，合理安排項目管理人員和后勤服務(wù)人員，節(jié)約工資性支出。 具體執(zhí)行費用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)制度，控制非生產(chǎn)性開支。 管好用好行政辦公用財產(chǎn)、物資，防止損壞和流失。 安排好生活后勤服務(wù)，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工的生活需要，使他們安心為前方生產(chǎn)出力。,8.2 工程項目成本計劃,45,（6）財務(wù)成本人員的成本管理責(zé)任 按照成本開支范圍、費用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)制度，嚴格審核各項成本費用，控制成本支出。 建立月度財務(wù)收支計劃制度，根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，平衡調(diào)度資金，通過控制資金使用，達到控制成本的目的。

25、建立輔助記錄，及時向項目經(jīng)理和有關(guān)項目管理人員反饋信息，以便對資源消耗進行有效的控制。,8.2 工程項目成本計劃,46, 開展成本分析，特別是分部分項工程成本分析、月度成本綜合分析和針對特定問題的專題分析，要做到及時向項目經(jīng)理和有關(guān)項目管理人員反映情況，提出建議，以便采取有針對性的措施來糾正項目成本的偏差。 在項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助項目經(jīng)理檢查和考核各部門、各單位、各班組責(zé)任成本的執(zhí)行情況，落實責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的有關(guān)規(guī)定。,8.2 工程項目成本計劃,47,（1）施工圖預(yù)算控制成本支出 人工費的控制。 材料費的控制。 周轉(zhuǎn)設(shè)備使用費的控制。 施工機械使用費的控制。 構(gòu)件加工費和分包工程費的控制。

26、,8.3 工程項目成本控制,8.3.1 工程項目成本控制的基本方法,8.3 工程項目成本控制,48,（2）施工預(yù)算控制資源消耗 資源消耗數(shù)量的貨幣表現(xiàn)就是成本費用。 以施工預(yù)算控制資源消耗的實施步驟和方法是： 項目開工以前，編制整個工程項目的施工預(yù)算，作為指導(dǎo)和管理施工的依據(jù)。如果是邊設(shè)計邊施工的項目，則編制分階段的施工預(yù)算。 對生產(chǎn)班組的任務(wù)安排，必須簽發(fā)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，并向生產(chǎn)班組進行技術(shù)交底。施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的內(nèi)容應(yīng)與施工預(yù)算完全相符，不允許篡改施工預(yù)算，也不允許有定額不用而另行估工。,8.3 工程項目成本控制,49, 在施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的執(zhí)行過程中，要求生產(chǎn)班組根據(jù)

27、實際完成的工程量和實耗人工、實耗材料做好原始記錄，作為施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單結(jié)算的依據(jù)。 任務(wù)完成后，根據(jù)回收的施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單進行結(jié)算，并按照結(jié)算內(nèi)容支付報酬(包括獎金)。,8.3 工程項目成本控制,50,（3）成本與進度同步跟蹤,控制分部分項工程成本 橫道圖計劃的進度與成本的同步控制 在橫道圖計劃中，表示作業(yè)進度的橫線有兩條，一條為計劃線，一條為實際線；計劃線上的“C”表示與計劃進度相對應(yīng)的計劃成本；實際線下的“C”表示與實際進度相對應(yīng)的實際成本。由此得到以下信息： a.每個分項工程的進度與成本的同步關(guān)系，即施工到什么階段，就將發(fā)生多少成本； b.每個分項工程的計劃施工時間與實際施工

28、時間(從開始到結(jié)束)之比(提前或拖期)，以及對后道工序的影響；,8.3 工程項目成本控制,51,c.每個分項工程的計劃成本與實際成本之比(節(jié)約或超支)，以及對完成某一時期責(zé)任成本的影響； d.每個分項工程施工進度的提前或拖期對成本的影響程度； e.整個施工階段的進度和成本情況。 通過進度與成本同步跟蹤的橫道圖，要求實現(xiàn)：以計劃進度控制實際進度；以計劃成本控制實際成本；隨著每道工序進度的提前或拖期，對每個分項工程的成本實行動態(tài)控制，以保證項目成本目標(biāo)的實現(xiàn)。,8.3 工程項目成本控制,52, 網(wǎng)絡(luò)圖計劃的進度與成本的同步控制 網(wǎng)絡(luò)圖計劃的進度與成本的同步控制，與橫道圖計劃基本相同。所不同的是，網(wǎng)

29、絡(luò)計劃在施工進度的安排上更具邏輯性，而且可在破網(wǎng)后隨時進行優(yōu)化和調(diào)整，因而對每道工序的成本控制也更有效。 網(wǎng)絡(luò)圖的表示方法為：箭桿的上方用“C”后面的數(shù)字表示工作的計劃成本，實際施工的時間和成本則在箭桿附近的方格中按實填寫，這樣就能從網(wǎng)絡(luò)圖中看到每項工作的計劃進度與實際進度、計劃成本與實際成本的對比情況，同時也可以清楚地看出今后控制進度、控制成本的方向。,8.3 工程項目成本控制,53,（4）建立月度財務(wù)收支計劃，控制成本費用支出 以月度施工作業(yè)計劃為龍頭，并以月度計劃產(chǎn)值為當(dāng)月財務(wù)收入計劃，同時由項目各部門根據(jù)月度施工作業(yè)計劃的具體內(nèi)容編制本部門的用款計劃。 將各部門的月度用款計劃進行匯總，

30、并按照用途的輕重緩急平衡調(diào)度，同時提出具體的實施意見，經(jīng)項目經(jīng)理審批后執(zhí)行。 在月度財務(wù)收支計劃的執(zhí)行過程中，項目財務(wù)成本員應(yīng)該根據(jù)各部門的實際情況做好記錄，并于下月初反饋給相關(guān)部門，由各部門自行檢查分析節(jié)超原因，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)。對于節(jié)超幅度較大的部門，應(yīng)以書面分析報告分送項目經(jīng)理和財務(wù)部門，以便項目經(jīng)理和財務(wù)部門采取有針對性的措施。,8.3 工程項目成本控制,54,（5）加強質(zhì)量管理，控制質(zhì)量成本 質(zhì)量成本是指項目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費用，以及為達到質(zhì)量指標(biāo)而發(fā)生的一切損失費用。質(zhì)量成本包括控制成本和故障成本?？刂瞥杀景A(yù)防成本和鑒定成本，屬于質(zhì)量成本保證費用，與質(zhì)量水平成正比關(guān)

31、系；故障成本包括內(nèi)部故障成本和外部故障成本，屬于損失性費用，與質(zhì)量水平成反比關(guān)系。質(zhì)量成本的組成如圖8.3所示。,8.3 工程項目成本控制,55,圖8.3 質(zhì)量成本組成圖,8.3 工程項目成本控制,56, 質(zhì)量成本核算 將施工過程中發(fā)生的質(zhì)量成本費用，按照預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本和外部故障成本的明細科目歸集，然后計算各個時期各項質(zhì)量成本的發(fā)生情況。 質(zhì)量成本的明細科目，可根據(jù)實際支付的具體內(nèi)容來確定。 a.預(yù)防成本。 b.鑒定成本。 c.內(nèi)部故障成本。 d.外部故障成本。,8.3 工程項目成本控制,57, 質(zhì)量成本分析 根據(jù)質(zhì)量成本核算的資料進行歸納、比較和分析，共包括四個分析內(nèi)容：

32、a.質(zhì)量成本總額的構(gòu)成內(nèi)容分析； b.質(zhì)量成本總額的構(gòu)成比例分析； c.質(zhì)量成本各要素之間的比例關(guān)系分析； d.質(zhì)量成本占預(yù)算成本的比例分析。,8.3 工程項目成本控制,58,質(zhì)量成本控制,8.3 工程項目成本控制,59,（6）堅持現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化，減少浪費 施工現(xiàn)場臨時設(shè)施費用是工程直接成本的一個組成部分。在項目管理中，降低施工成本有硬手段和軟手段兩個途徑。所謂硬手段主要是指優(yōu)化施工技術(shù)方案，應(yīng)用價值工程方法，結(jié)合施工對設(shè)計提出改進意見，以及合理配置施工現(xiàn)場臨時設(shè)施，控制施工規(guī)模，降低固定成本的開支；軟手段主要指通過加強管理、克服浪費、提高效率等來降低單位建筑產(chǎn)品物化勞動和活勞動的消耗。,8.

33、3 工程項目成本控制,60,（7）開展“三同步”檢查，防止成本盈虧異常 項目經(jīng)濟核算的“三同步”，是指統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核算的同步。統(tǒng)計核算即產(chǎn)值統(tǒng)計，業(yè)務(wù)核算即人力資源和物質(zhì)資源的消耗統(tǒng)計，會計核算即成本會計核算。根據(jù)項目經(jīng)濟活動的規(guī)律，這三者之間有著必然的同步關(guān)系。這種規(guī)律性的同步關(guān)系具體表現(xiàn)為：完成多少產(chǎn)值，消耗多少資源，發(fā)生多少成本，三者應(yīng)該同步。否則，項目成本就會出現(xiàn)盈虧異常情況。,8.3 工程項目成本控制,61,（1）認真會審圖紙，積極提出修改意見 （2）加強合同預(yù)算管理，增加工程預(yù)算收入 深入研究招標(biāo)文件、合同內(nèi)容，正確編制施工圖預(yù)算。 把合同規(guī)定的“開口”項目作為增加預(yù)算

34、收入的重要方面?！伴_口”項目的取費有比較大的潛力，是項目創(chuàng)收的關(guān)鍵。 根據(jù)工程變更資料，及時辦理增減賬。 （3）制定先進的、經(jīng)濟合理的施工方案,8.3.2 降低工程項目成本的途徑和措施,8.3 工程項目成本控制,62,（4）組織均衡施工，加快施工進度 （5）降低材料成本 （6）提高機械利用率 （7）落實技術(shù)組織措施 （8）用好用活激勵機制，調(diào)動職工增產(chǎn)節(jié)約的積極性,8.3 工程項目成本控制,63,（1）工程項目成本核算的對象 成本核算對象的確定，是設(shè)立工程成本明細分類賬戶，歸集和分配生產(chǎn)費用及正確計算工程成本的前提。成本核算對象，是指在計算工程成本中確定歸集和分配生產(chǎn)費用的具體對象，即生產(chǎn)費用

35、承擔(dān)的客體。一般來說，成本核算對象的劃分有以下方法： 一個單位工程由幾個施工單位共同施工，各施工單位都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。,8.4 工程項目成本核算,8.4.1 概述,8.4 工程項目成本核算,64, 規(guī)模大、工期長的單位工程可以劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。 同一建設(shè)項目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點，屬同一結(jié)構(gòu)類型，開竣工時間相近的若干單位工程可以合并作為一個成本核算對象。 改建、擴建的零星工程可以將開竣工時間相接近，屬于同一建設(shè)項目的各單位工程合并作為一個成本核算對象。 土石方工程、打樁工程可以根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單

36、項工程為成本核算對象，或?qū)⑼皇┕さ攸c的若干個工程量較少的單項工程合并作為一個成本核算對象。,8.4 工程項目成本核算,65,（2）工程項目成本核算的任務(wù) 成本核算的前提和首要任務(wù)。執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍、費用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算、成本計劃的有關(guān)規(guī)定；控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。 成本核算的主體和中心任務(wù)。正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。 成本核算的根本目的。反映和監(jiān)督工程項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測，為參與項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促使項目改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。

37、,8.4 工程項目成本核算,66,（1）人工費核算 內(nèi)包人工費。指企業(yè)與項目兩層分離后，企業(yè)所屬的勞務(wù)分公司依據(jù)與項目經(jīng)理部簽訂的勞務(wù)合同結(jié)算的全部工程價款。內(nèi)包人工費按月結(jié)算，計入項目單位工程成本。適用于類似外包工式的合同定額結(jié)算支付辦法。 外包人工費。按項目經(jīng)理部與勞務(wù)基地或直接與單位施工隊伍簽訂的包清工合同，以當(dāng)月驗收完成的工程實物量計算人工費，并按月憑項目經(jīng)濟員提供的“包清工工程款月度成本匯總表”預(yù)提，計入項目單位工程成本。,8.4.2 工程項目成本核算的基本框架,8.4 工程項目成本核算,67,（2）材料費核算 工程耗用的材料，根據(jù)限額領(lǐng)料單、退料單、報損報耗單、大堆材料耗用計算單等

38、，由項目料具員按單位工程編制“材料耗用匯總表”，據(jù)以計入項目成本。,8.4 工程項目成本核算,68,（3）周轉(zhuǎn)材料費核算 周轉(zhuǎn)材料實行內(nèi)部租賃制，以租費的形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負擔(dān)”的原則，核算其項目成本。 按周轉(zhuǎn)材料租賃辦法和租賃合同，由出租方與項目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費。租賃費按租用的數(shù)量、時間和內(nèi)部租賃單價計算，計入項目成本。 周轉(zhuǎn)材料在調(diào)入移出時，項目經(jīng)理部都必須加強計量驗收制度，如有短缺、損壞，一律按原價賠償，計入項目成本(缺損數(shù)=進場數(shù)-退場數(shù))。 租用周轉(zhuǎn)材料的進退場運費，按其實際發(fā)生數(shù)，由調(diào)入項目負擔(dān)。,8.4 工程項目成本核算,69, 對U形卡、腳手扣件等零件，除執(zhí)行

39、項目租賃制外，考慮到其比較容易散失的因素，按規(guī)定實行定額預(yù)提攤耗，攤耗數(shù)計入項目成本，但相應(yīng)減少次月租賃基數(shù)及租賃費。單位工程竣工必須進行盤點，盤點后的實物數(shù)與前期逐月按控制定額攤耗后的數(shù)量差，按實調(diào)整清算計入成本。 實行租賃制的周轉(zhuǎn)材料，一般不再分配負擔(dān)周轉(zhuǎn)材料差價。退場后發(fā)生的修復(fù)整理費用，應(yīng)由出租單位進行出租成本核算，不再向項目另行收費。,8.4 工程項目成本核算,70,（4）結(jié)構(gòu)件費核算 項目結(jié)構(gòu)件的使用必須要有領(lǐng)發(fā)手續(xù)，并根據(jù)這些手續(xù)，按照單位工程使用對象編制“結(jié)構(gòu)件耗用月報表”。 項目結(jié)構(gòu)件的單價以項目經(jīng)理部與外加工單位簽訂的合同為準(zhǔn)，計算耗用金額并計入成本。 根據(jù)實際施工形象進度

40、、已完施工產(chǎn)值的統(tǒng)計及各類實際成本消耗三者在月度時點上的三同步原則(配比原則的引申與應(yīng)用)，結(jié)構(gòu)件耗用的品種和數(shù)量應(yīng)與施工產(chǎn)值相對應(yīng)；結(jié)構(gòu)件數(shù)量金額賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與項目成本員的賬面余額相符。,8.4 工程項目成本核算,71, 結(jié)構(gòu)件的高進高出價差核算同材料費的高進高出價差核算一致。結(jié)構(gòu)件內(nèi)三材數(shù)量、單價、金額均按報價書核定，或按竣工結(jié)算單的數(shù)量按實結(jié)算。報價內(nèi)的節(jié)約或超支由項目自負盈虧。 如發(fā)生結(jié)構(gòu)件的一般價差，可計入當(dāng)月項目成本。 部位分項分包，如鋁合金門窗、卷簾門等，按照企業(yè)通常采用的類似結(jié)構(gòu)件管理和核算方法，項目經(jīng)濟員必須做好月度已完工程部分驗收記錄，正確計報部位分項分包產(chǎn)值，并書面通知

41、項目成本員及時、正確、足額計入成本。預(yù)算成本的拆算、歸類可與實際成本的出賬保持同口徑。分包合同價可包括制作費和安裝費等有關(guān)費用，工程竣工時根據(jù)分包合同結(jié)算書，按實調(diào)整成本。,8.4 工程項目成本核算,72, 在結(jié)構(gòu)件外加工和部位分包施工過程中，項目經(jīng)理部通過自身努力獲取的經(jīng)營利益或轉(zhuǎn)嫁壓價讓利風(fēng)險所產(chǎn)生的利益，均受益于施工項目。,8.4 工程項目成本核算,73,（5）機械使用費核算 機械設(shè)備實行內(nèi)部租賃制，以租賃費形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負擔(dān)”的原則，核算其項目成本。 按機械設(shè)備租賃辦法和租賃合同，由企業(yè)內(nèi)部機械設(shè)備租賃市場與項目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費。租賃費根據(jù)機械使用臺班、停置臺班和

42、內(nèi)部租賃單價計算，計入項目成本。 機械進出場費，按規(guī)定由承租項目負擔(dān)。 項目經(jīng)理部租賃的各類大中小型機械，其租賃費全額計入項目機械費成本。,8.4 工程項目成本核算,74, 根據(jù)內(nèi)部機械設(shè)備租賃市場運行規(guī)則要求，結(jié)算原始憑證由項目指定專人簽證開班和停班數(shù)，據(jù)以結(jié)算費用?，F(xiàn)場機、電、修等操作工獎金由項目考核支付，計入項目機械費成本并分配到有關(guān)單位工程。 向外單位租賃機械，按當(dāng)月租賃費用金額計入項目機械費成本。,8.4 工程項目成本核算,75,（6）其他直接費核算 材料二次搬運費。 臨時設(shè)施攤銷費。 生產(chǎn)工具用具使用費。 除上述以外的其他直接費內(nèi)容，均應(yīng)按實際發(fā)生的有效結(jié)算憑證計入項目成本。,8.

43、4 工程項目成本核算,76,（7）施工間接費核算 要求以項目經(jīng)理部為單位編制工資單和獎金單列支工作人員薪金。項目經(jīng)理部工資總額每月必須正確核算，以此計提職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞保統(tǒng)籌費等。 勞務(wù)分公司所提供的炊事人員代辦食堂承包，服務(wù)、警衛(wèi)人員提供區(qū)域崗點承包服務(wù)及其他代辦服務(wù)費用計入施工間接費。 內(nèi)部銀行的存貸利息，計入“內(nèi)部利息”。 施工間接費，先在項目“施工間接費”總賬歸集，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計受益成本入核算對象“工程施工間接成本”。,8.4 工程項目成本核算,77,（8）分包工程成本核算 包清工工程。納入“人工費外包人工費”內(nèi)核算。 部位分項分包工程。納入結(jié)構(gòu)件費內(nèi)核算。 雙

44、包工程。指將整幢建筑物以包工包料的形式分包給外單位施工的工程。 機械作業(yè)分包工程。指利用分包單位專業(yè)化施工優(yōu)勢，將打樁、吊裝、大型土方、深基礎(chǔ)等施工項目分包給專業(yè)單位施工的形式。,8.4 工程項目成本核算,78, 由于上述雙包工程和機械作業(yè)分包工程的收入和支出較易辨認(計算)，項目經(jīng)理部也可以對這兩類分包工程采用竣工點交辦法，即月度不結(jié)盈虧。 項目經(jīng)理部應(yīng)增設(shè)“分建成本”項目，核算雙包工程、機械作業(yè)分包工程成本狀況。 各類分包形式(特別是雙包)對分包單位領(lǐng)用、租用、借用本企業(yè)物資、工具、設(shè)備、人工等費用，必須根據(jù)項目經(jīng)理部管理人員開具的，且經(jīng)分包單位指定專人簽字認可的專用結(jié)算單據(jù)，如“分包單位

45、領(lǐng)用物資結(jié)算單”及“分包單位租用工器具設(shè)備結(jié)算單”等結(jié)算依據(jù)入賬，抵作已付分包工程款。,8.4 工程項目成本核算,79,（1）健全企業(yè)和項目兩個層次的核算組織體制 為了科學(xué)有序地開展施工項目成本核算，分清責(zé)任，合理考核，應(yīng)做好以下工作： 建立健全原始記錄制度； 建立健全各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、保管、清查、盤點、索賠制度； 制定先進合理的企業(yè)成本定額； 建立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算體系； 對成本核算人員進行培訓(xùn)。,8.4.3 項目成本核算的基礎(chǔ)工作,8.4 工程項目成本核算,80,（2）規(guī)范以項目核算為基點的企業(yè)成本會計賬表 工程施工賬。 施工間接費賬表。 其他直接費賬表。 項目工程成本表。 在建工

46、程成本明細表。 竣工工程成本明細表。 施工間接費表。,8.4 工程項目成本核算,81,（3）建立項目成本核算的輔助記錄臺賬 施工項目成本是生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)，而不是生產(chǎn)耗費的原始實物形態(tài)，這往往使項目經(jīng)理和項目管理人員難以掌握，并會有一種“模糊”的感覺。通過管理會計式臺賬，還其本來面目，就會有清晰的透明度。為了避免項目管理人員的重復(fù)勞動，原則上應(yīng)作如下分工：由項目有關(guān)業(yè)務(wù)人員記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程，項目成本員記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)果，并要求按時按質(zhì)完成。 各種臺賬的原始資料來源及設(shè)置要求如表8.2所示。,8.4 工程項目成本核算,82,表8.2 項目成本核算的輔助記錄臺賬表,8.4 工程項目成本

47、核算,83,續(xù)表8.2,8.4 工程項目成本核算,84,續(xù)表8.2,8.4 工程項目成本核算,85,為使項目成本核算堅持施工形象進度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集的“三同步”原則，施工產(chǎn)值及實際成本的歸集，宜按照下列方法進行： （1）應(yīng)按照統(tǒng)計人員提供的當(dāng)月完成工程量的價值及有關(guān)規(guī)定，扣減各項上繳稅費后，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。 （2）人工費應(yīng)按照勞動管理人員提供的用工分析和受益對象進行財務(wù)處理，計入工程成本。 （3）材料費應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項目材料消耗和實際價格，計算當(dāng)期消耗，計入工程成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實行內(nèi)部調(diào)配制，按照當(dāng)月使用時間、數(shù)量、單價計算，計入工程成本。,8.4.4 項目成本實際數(shù)據(jù)的收集,8

48、.4 工程項目成本核算,86,（4）機械使用費按照項目當(dāng)月使用臺班和單價計算，計入工程成本。 （5）其他直接費應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進行財務(wù)處理，計入工程成本。 （6）間接成本應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項目的有關(guān)資料進行財務(wù)處理，計入工程成本。,8.4 工程項目成本核算,87,（1）人工費周報表 人工費用報表應(yīng)該每周編制一份。項目經(jīng)理部必須掌握人工費用的詳細情況，了解該周某工程施工中的每個分項工程的人工單位成本和總成本，以及與之對應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)。有了這些資料，就不難發(fā)現(xiàn)哪些分項工程的單位成本或總成本與預(yù)算存在差異，從而進一步找出癥結(jié)所在。,8.4.5 項目月度成本報告,8.4 工程項目成本核算,88,

49、（2）工程成本月報表 工程成本月報表包括工程的全部費用，是針對每一個施工項目設(shè)立的。該報表的資料數(shù)據(jù)很多都來自工程成本分類賬。工程成本月報表有助于項目經(jīng)理評價本工程中各個分項工程的成本支出情況。,8.4 工程項目成本核算,89,（3）工程成本分析月報表 工程成本分析月報表將施工項目的分部分項工程成本資料和結(jié)算資料匯于一表，使得項目經(jīng)理能夠縱觀全局。該報表一月一編報，也可以一季編報一次。工程成本分析月報表的資料來源于施工項目的成本日記賬、成本分類賬及應(yīng)收賬款分類賬，起到報告工程成本現(xiàn)狀的作用。,8.4 工程項目成本核算,90,工程項目的成本分析，就是根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核算提供的資料，對

50、項目成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑，包括項目成本中的有利偏差的挖掘和不利偏差的糾正；另一方面，通過成本分析，可以賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實質(zhì)，從而增強項目成本的透明度和可控性，為加強成本控制、實現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。,8.5 工程項目的成本分析,8.5 工程項目的成本分析,91,（1）成本分析的內(nèi)容 成本分析的內(nèi)容就是對項目成本變動因素的分析。影響項目成本變動的因素有兩個方面：一是外部的屬于市場經(jīng)濟的因素，二是內(nèi)部的屬于企業(yè)經(jīng)營管理的因素。工程項目成本分析的重點應(yīng)放在影響工程項目成本升降的內(nèi)部因素上。即: 材料、能源利用的效果； 機械設(shè)備的利

51、用效果； 施工質(zhì)量水平的高低； 人工費用水平的合理性； 其他影響施工項目成本變動的因素。,8.5.1 成本分析的內(nèi)容和原則,8.5 工程項目的成本分析,92,（2）成本分析的原則 工程項目成本分析應(yīng)該符合以下原則要求： 實事求是； 用數(shù)據(jù)說話； 注重時效； 為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。,8.5 工程項目的成本分析,93,（1）成本分析的基本方法 比較法 比較法就是通過技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的對比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進而挖掘內(nèi)部潛力的方法。比較法通常有下列形式： a.將實際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比，以此檢查目標(biāo)的完成情況，分析完成目標(biāo)任務(wù)的積極因素和影響目標(biāo)完成的原因，以便及時采取措施，保證成本目標(biāo)的

52、實現(xiàn)。 b.本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)對比。 c.與本行業(yè)平均水平、先進水平對比。,8.5.2 工程項目成本分析的方法,8.5 工程項目的成本分析,94,【例8.2】某項目本年節(jié)約三材的目標(biāo)為100 000元，實際節(jié)約130 000元，上年節(jié)約90 000元，本企業(yè)先進水平節(jié)約135 000元。根據(jù)上述資料編制分析表，如表8.3所示。,表8.3 實際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)、上期指標(biāo)、先進水平對比表 單位：元,8.5 工程項目的成本分析,95, 因素分析法 因素分析法，又稱連鎖置換法或連環(huán)替代法。這種方法可用來分析各種因素對成本形成的影響程度。在分析時，首先要假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因

53、素不變，然后逐個替換，并分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。 差額計算法 差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標(biāo)與實際的差額來計算其對成本的影響程度。,8.5 工程項目的成本分析,96,【例8.3】某項目某月的實際成本降低額比目標(biāo)數(shù)提高了3.35萬元(表8.4)。 根據(jù)表8.4資料，應(yīng)用“差額計算法”分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。,表8.4 降低成本目標(biāo)與實際對比表,8.5 工程項目的成本分析,97,比率法 比率法是指用兩個以上的指標(biāo)的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。常用的比率

54、法有以下幾種： a.相關(guān)比率。 b.構(gòu)成比率。 c.動態(tài)比率。,8.5 工程項目的成本分析,98,（2）項目成本偏差的數(shù)量分析 工程成本偏差的數(shù)量分析，就是對工程項目施工成本偏差進行分析，從承包成本、計劃成本和實際成本的相互對比中找差距、找原因，從而推動工程成本分析，促進成本管理，提高成本降低水平。 計劃偏差=承包成本-計劃成本 （8.7） 實際偏差=計劃成本-實際成本 （8.8） 這里的承包成本可分別指施工圖承包成本、投標(biāo)書合同承包成本和項目管理責(zé)任目標(biāo)成本三個層次的預(yù)算成本。計劃成本是指現(xiàn)場目標(biāo)成本，即施工預(yù)算。,8.5 工程項目的成本分析,99, 人工費偏差分析 人工費偏差分析包括人工費

55、量差與人工費價差,其計算公式如下： 人工費量差=(定額工日數(shù)實際工日數(shù))預(yù)算人工單價 （8.9） 人工費價差=實際耗用工日數(shù)(預(yù)算人工單價實際人工單價) （8.10）,8.5 工程項目的成本分析,100,實行項目管理以后，工程施工的用工一般采用發(fā)包形式，其特點是： a.按承包的實物工程量和預(yù)算定額計算定額人工，作為計算勞務(wù)費用的基礎(chǔ)。 b.人工費單價由承發(fā)包雙方協(xié)商確定，一般按技工和普工或技術(shù)等級分別規(guī)定工資單價。 c.定額人工以外的估點工，有的按定額人工的一定比例一次包死，有的按實計算；估點工單價由雙方協(xié)商確定。 d.對在進度、質(zhì)量上做出特殊貢獻的班組和個人，進行隨機獎勵，由項目經(jīng)理根據(jù)實際

56、情況具體掌握。,8.5 工程項目的成本分析,101,材料費分析 材料費包括主要材料費、結(jié)構(gòu)件費和周轉(zhuǎn)材料費。 A.主要材料費的分析 量差對材料費影響的計算公式為：(定額用量-實際用量)市場指導(dǎo)價； 價差對材料費影響的計算公式為：(市場指導(dǎo)價-實際采購價)消耗數(shù)量。 a.材料采購價格分析:材料采購價格是決定材料采購成本和材料費升降的重要因素。分析材料采購獲利情況的計算公式如下： 材料采購收益=(市場指導(dǎo)價-實際采購價)采購數(shù)量（8.11）,8.5 工程項目的成本分析,102,b.材料采購管理費分析:材料采購保管費也是材料采購成本的組成部分。一般情況下，材料采購保管費與材料采購數(shù)量同步增減，即材料

57、采購數(shù)量越多，材料采購保管費也越多。材料采購保管費支用率的計算公式如下： 材料采購保管費支用率（計算期實際發(fā)生的材料采購保管費/計算期實際采購的材料總值）100（8.12） c.材料計量驗收分析:材料進場(入庫)，需要計量驗收。在計量驗收中，有可能發(fā)生數(shù)量不足或質(zhì)量、規(guī)格不符合要求等情況。要分析因數(shù)量不足和質(zhì)量、規(guī)格不符合要求對成本的影響。,8.5 工程項目的成本分析,103,d.材料消耗分析:材料消耗包括材料的生產(chǎn)耗用、操作損耗、管理損耗和盤盈盤虧，是構(gòu)成材料費的主要因素。 e.現(xiàn)場材料管理效益分析:現(xiàn)場的工程材料要按照平面布置的規(guī)定堆放有序，防止材料浪費與丟失。 f.儲備資金分析:根據(jù)施工

58、需要合理儲備材料，減少資金占用，減少利息支出。,8.5 工程項目的成本分析,104,B.結(jié)構(gòu)件分析 結(jié)構(gòu)件的分析，主要有以下方面： a.結(jié)構(gòu)件損耗分析：包括結(jié)構(gòu)件的運輸損耗、堆放損耗、操作損耗等的分析。 b.結(jié)構(gòu)件規(guī)格串換分析:包括鋼筋規(guī)格串換分析,設(shè)計變更等原因造成某些構(gòu)件的規(guī)格(型號)發(fā)生變化的分析,由于自身原因造成的加工規(guī)格與實際規(guī)格不符(包括加工數(shù)量超過實際需要)的分析等。,8.5 工程項目的成本分析,105,C.周轉(zhuǎn)材料分析 周轉(zhuǎn)材料分析的主要內(nèi)容是：周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)利用率和周轉(zhuǎn)材料的賠損率。 a.周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)利用率分析:周轉(zhuǎn)材料的特點是在施工中反復(fù)周轉(zhuǎn)使用，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，利用效率越

59、高，經(jīng)濟效益也越好。對周轉(zhuǎn)材料的租用單位來說，周轉(zhuǎn)利用率是影響周轉(zhuǎn)材料使用費的直接因素。例如,某施工項目擬向企業(yè)租用組合鋼模4 500m2，每月租賃單價5元m2，計劃周轉(zhuǎn)利用率為90。后因加快施工進度，使鋼模的周轉(zhuǎn)利用率提高到98，應(yīng)用“差額計算法”計算可知： 可少租鋼模數(shù)(98-90)4 500360(m2)； 可少負擔(dān)鋼模租費36051 800(元)。,8.5 工程項目的成本分析,106,b.周轉(zhuǎn)材料賠損率分析：周轉(zhuǎn)材料的缺損要按原價賠償，對企業(yè)經(jīng)濟效益影響很大。周轉(zhuǎn)材料賠損率的計算公式為：,（8.13）,8.5 工程項目的成本分析,107,機械使用費分析,（8.14）,（8.15）,8.

60、5 工程項目的成本分析,108,施工間接費分析 施工間接費就是施工項目經(jīng)理部為管理施工而發(fā)生的現(xiàn)場經(jīng)費。進行施工間接費分析，需要應(yīng)用計劃與實際對比的方法。施工間接費實際發(fā)生數(shù)的資料來源為工程項目的施工間接費明細賬。在具體核算中，如果是以單位工程作為成本核算對象的群體工程項目，應(yīng)將所發(fā)生的施工間接費采取“先集合、后分配”的方法，合理分配給有關(guān)單位工程。,8.5 工程項目的成本分析,109,（3）項目成本糾偏的對策措施 成本偏差的控制，分析是關(guān)鍵，糾偏是核心。因此，要針對分析得出的偏差原因采取切實糾偏措施，加以糾正。需要強調(diào)的是，由于偏差已經(jīng)發(fā)生，糾偏的重點應(yīng)放在今后的施工過程中。成本糾偏的措施包

61、括組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟措施及合同措施。 組織措施。 技術(shù)措施。 經(jīng)濟措施。 合同措施。,8.5 工程項目的成本分析,110,【案例8.1】差額分析法在工程項目成本分析中的應(yīng)用。 某建筑工程公司自2008年3月26日至8月15日承包某國際培訓(xùn)中心工程，工期天數(shù)143天。該工程概況：總建筑面積9 398m2，建筑層數(shù)為五層，其中地下一層。工程建筑總高度22m。建筑物基礎(chǔ)類型為預(yù)制樁基礎(chǔ)，主體結(jié)構(gòu)為鋼筋混凝土框架剪力墻結(jié)構(gòu)。 該工程項目經(jīng)理部與業(yè)主結(jié)算采用分段結(jié)算方式，整個工程劃分為打樁、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、門窗、內(nèi)外裝飾、水電安裝等幾個階段，成本核算對應(yīng)分階段進行，其中打樁工程成本核算情況如表8.

62、5所示。,8.6 工程項目成本管理案例,8.6 工程項目成本管理案例,111,【問題】根據(jù)表中資料，用差額分析法分析成本降低的原因。,表8.5 打樁工程實際成本與計劃成本核算表 單位：萬元,8.6 工程項目成本管理案例,112,本章小結(jié) 本章介紹了工程項目成本概念、構(gòu)成與形式；分析了工程項目成本預(yù)測的方法；論述了工程項目成本控制和成本分析的方法；深入淺出地介紹了工程項目成本核算對象及基礎(chǔ)工作；簡述了工程項目成本考核的內(nèi)容及實施。通過案例分析，可以了解和掌握成本控制和成本分析方法的實際應(yīng)用。,小 結(jié),113,武漢理工大學(xué)出版社發(fā)行部 地 址：武漢市武昌珞獅路122號 郵 編：430070 電 話：027-87394412 87383695 傳 真：027-87397097,Thank You!,工程項目管理 (第二版）,