南大遠(yuǎn)程教育 會(huì)計(jì)學(xué) 期末復(fù)習(xí)提綱

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1、課程要點(diǎn) 1.3.2 ★會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容 3.4.2 △★權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整 1.3.3 ★會(huì)計(jì)等式 4.1.1 ★現(xiàn)金的核算 2.1.1 △★會(huì)計(jì)主體 5.1.3 △★存貨的確認(rèn)條件 2.1.2 △★持續(xù)經(jīng)營(yíng) 5.2.1 △★存貨取得成本的確定 2.1.3 △★會(huì)計(jì)分期 5.3.1 △★存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 2.1.4 △★貨幣計(jì)量 5.3.3 △★存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 2.3.2 ★復(fù)式記賬 6.2.3 △★長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法 2.3.3 △★借貸記賬法（科目、結(jié)構(gòu)等） 6.2.4 △★長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法 3.2.2 △★會(huì)計(jì)憑證 6.3.1 △★交

2、易性投資 3.3.2★會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法 6.3.2 △★持有至到期投資 6.3.3 △★可供出售投資 11.1.3 △★收入的確認(rèn)與計(jì)量 7.1.2 ★固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 11.2.1 △★主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7.1.3 △★固定資產(chǎn)折舊 12.2.1 △★資產(chǎn)負(fù)債表 7.2.4 △★無(wú)形資產(chǎn)的減值 12.2.2 △★利潤(rùn)表 8.2.2 ★流動(dòng)負(fù)債的核算 12.2.4 △★所有者權(quán)益變動(dòng)表 8.3.3 △應(yīng)付債券 13.1.3△★會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法 9.2.2 △★所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容 13.2★償債能力比率分析 9.3.3 △投入資本的會(huì)計(jì)處理 13.3★獲

3、利能力比率分析 10.1.4 △★費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 13.4★資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力比率分析 10.2.3 △★生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) ? 考試范圍 考試題型 書本內(nèi)容 課堂講解內(nèi)容 名詞解釋題 論述題 實(shí)務(wù)題 ——編制會(huì)計(jì)分錄 計(jì)算題 例題分析——名詞解釋題 1、會(huì)計(jì)等式：各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間存在著本質(zhì)聯(lián)系，具有緊密的相關(guān)性，在數(shù)量上存在著特定的平衡關(guān)系。這種平衡關(guān)系用公式來(lái)表示，即通常所說(shuō)的會(huì)計(jì)等式，也稱會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)恒等式。2、會(huì)計(jì)假設(shè)：是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。3、權(quán)益法：指最初以初始投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投

4、資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。 需要掌握的名詞： 1、 會(huì)計(jì)：是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并運(yùn)用會(huì)計(jì)方法以及提供的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值管理，其目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。 2、 會(huì)計(jì)要素：也稱財(cái)務(wù)報(bào)告要素，是指跨及核算和監(jiān)督的具體對(duì)象，也是財(cái)務(wù)報(bào)告的具體內(nèi)容。 3、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：是處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次。 4、 會(huì)計(jì)等式：各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間存在著本質(zhì)聯(lián)系，具有緊密的相關(guān)性，在數(shù)量上存在著

5、特定的平衡關(guān)系。這種平衡關(guān)系用公式來(lái)表示，即通常所說(shuō)的會(huì)計(jì)等式，也稱會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)恒等式。 5、 會(huì)計(jì)假設(shè)：是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。 6、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。只有設(shè)定企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，才能進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)處理。 7、 謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 8、 賬戶：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行的日常分類，反映和監(jiān)督所使用的一種方法。即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類，然后將其

6、變化過(guò)程及其內(nèi)容在賬戶中反映出來(lái)。 9、 會(huì)計(jì)循環(huán)：指某企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止，全面、連續(xù)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所應(yīng)經(jīng)歷的各個(gè)會(huì)計(jì)工作步驟。 10、會(huì)計(jì)憑證：是指各種記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)帳簿的合法書面證明。 11、 會(huì)計(jì)賬簿：由各種具有專門格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 12、權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)利或責(zé)任發(fā)生的時(shí)間確認(rèn)收入或費(fèi)用，而不論款項(xiàng)是否收付。即：是指在收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，不必等到實(shí)際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)

7、金時(shí)才確認(rèn)。凡是當(dāng)期取得的收入或當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不記款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 13、貨幣資金：貨幣資金是一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)用于價(jià)值儲(chǔ)存和交換的媒介，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)資源。 14、現(xiàn)金是通用的交換媒介，也是對(duì)其他資產(chǎn)計(jì)量的一般尺度，會(huì)計(jì)上對(duì)現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅僅指庫(kù)存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫(kù)中存放的現(xiàn)金，包括人們經(jīng)常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。 15、未達(dá)賬項(xiàng)：指企業(yè)和開(kāi)戶銀行雙方之間，由于傳遞單證需要時(shí)間、確認(rèn)收付的口徑不一致等原因，而造成對(duì)于同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，由于雙方記賬時(shí)間不一致，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)接到

8、有關(guān)的結(jié)算憑證確認(rèn)收復(fù)并已登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)的結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 16、備抵法：是按期估計(jì)壞賬損失，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金，待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金。 17、存貨：指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等。 18、先進(jìn)先出法：指在發(fā)出存貨時(shí)，根據(jù)存貨入庫(kù)的先后順序，按照先入庫(kù)存貨的單位成本確定發(fā)出存貨成本的一種方法，也就是假定最先入庫(kù)的存貨最先發(fā)出。 19、永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)于各種存貨，平時(shí)根據(jù)有關(guān)的憑證，按其數(shù)量在存貨明細(xì)賬中既登記存貨的

9、收入數(shù)，又登記存貨的發(fā)出數(shù)，可以隨時(shí)根據(jù)賬面記錄確定存貨結(jié)存數(shù)的制度。 20、可變現(xiàn)凈值：指未來(lái)的凈現(xiàn)金流入，而不是指存貨的售價(jià)或合同價(jià)。 21、投資：是企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 22、控制：指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。 23、重大影響：指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。 24、權(quán)益法：是指長(zhǎng)期股權(quán)投資最初以投資成本計(jì)量，以后則要根據(jù)投資方應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處理方法。 25、固定

10、資產(chǎn)：指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)。（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 26、固定資產(chǎn)折舊：指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂? 27、雙倍余額遞減法：指企業(yè)以年初固定資產(chǎn)的賬面凈值為基數(shù)，以使用年限法折舊率的兩倍計(jì)算提取折舊的方法。 28、無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。 29、流動(dòng)負(fù)債：指償還期在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的債務(wù)。 30、現(xiàn)金折扣：是指為了鼓勵(lì)買房盡早還款，賣方通常還提供一個(gè)比信用期

11、限更短的折扣期限。 31、長(zhǎng)期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、償還期限超過(guò)一年的各種借款。 32、應(yīng)付債券：債券是企業(yè)為籌集資金而依照法定程序發(fā)行，約定在一定日期還本付息的有價(jià)證券。企業(yè)發(fā)行債券后就形成了對(duì)購(gòu)買者(持有者)的一種負(fù)債。 33、實(shí)收資本：是指投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金。 34、資本公積：主要包括資本溢價(jià)和股本溢價(jià)，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 35、留存收益：是所有者權(quán)益的一個(gè)一個(gè)重要項(xiàng)目，是企業(yè)歷年剩余的凈收益累積而成的資本。 36、盈余公積：是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的一種儲(chǔ)備，主要有法定盈余公積和任意盈余公積兩部分構(gòu)

12、成。 37、費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 38、成本：是指在發(fā)生的費(fèi)用中最終要記入一定的成本計(jì)算對(duì)象的那部分費(fèi)用。 39、期間費(fèi)用：是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各種費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 40、生產(chǎn)成本：完工產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)工序、具備了對(duì)外銷售條件的產(chǎn)品。而完工產(chǎn)品成本即生產(chǎn)該產(chǎn)品所耗費(fèi)的各種生產(chǎn)費(fèi)用之和。 41、收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所以者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總收入。 42、利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)

13、期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接記入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 43、利潤(rùn)總額：是指企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)總額，即所得稅前利潤(rùn)總額。 44、凈利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定期間的利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。 45、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 46、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表等報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。 47、資產(chǎn)負(fù)債表：屬于靜態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

14、方面的信息。 48、利潤(rùn)表：屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息。 49、會(huì)計(jì)報(bào)表分析：即會(huì)計(jì)人員以會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的各種數(shù)據(jù)為依據(jù)，采用一系列的比較、評(píng)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重點(diǎn)、有針對(duì)性地加以考察研究。借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)成果的得失，并查明原因，提出改進(jìn)措施，旨在幫助報(bào)表使用者正確決策的一項(xiàng)管理活動(dòng)。 50、比較分析法：又稱對(duì)比分析法，是一種用得最多、最廣的分析方法。它是將兩種或兩種以上的統(tǒng)一報(bào)表所反映的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，借以揭示差距、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和追尋潛力的方法。 51、比率分析法：是將有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)加以

15、對(duì)比，求出比率，借以說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表上所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，從而予以解釋，作出評(píng)價(jià)的方法。 52、因素分析法：指從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某一項(xiàng)目影響程度的方法。 例題分析——解答論述 主要看課后思考題，例： 1、論述固定資產(chǎn)折舊方法和適用范圍？ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。年限平均法是以固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊總額分?jǐn)偟礁魇褂媚甓鹊囊环N折舊計(jì)算方法。采用此方法，各年度

16、折舊額相等；工作量法是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可以完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。采用這種方法，各年折舊額的大小隨工作量的變動(dòng)而變動(dòng)。雙倍余額遞減法是指企業(yè)以年初固定資產(chǎn)的賬面凈值為基數(shù)，以使用年限法折舊率的兩倍計(jì)算提取折舊的方法。在這種方法下，各年的折舊率是固定的，折舊額呈遞減趨勢(shì)；年數(shù)總和法是指企業(yè)以個(gè)頂資產(chǎn)的原值減去其預(yù)計(jì)殘值后的凈額為基數(shù)，以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算提取折舊的方法。在此方法下，各年的折舊基數(shù)是固定不變的，折舊率根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限來(lái)確定，根據(jù)這種方法計(jì)算出來(lái)的各年的折舊額呈逐年遞減趨勢(shì)。 2、論述什么是負(fù)債？負(fù)債的確認(rèn)需滿足哪些條件？ 負(fù)

17、債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債的確認(rèn)條件 　　將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，除應(yīng)符合負(fù)債的定義外，還要同時(shí)滿足兩個(gè)條件： 　　第一，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 　　第二，未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量。 主要特征 (1)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； (2)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) (3)負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（4）負(fù)債以法律、有關(guān)制度條例或合同契約的承諾作為依據(jù)? 3、論述報(bào)表分析的幾種方法，并對(duì)它們的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行比較？ 　　會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法主要有比較分析法、比率分析法和因素分析法。比較分析法，

18、又稱對(duì)比分析法，是一種用得最多、最廣的分析方法。它是將兩種或兩種以上的統(tǒng)一報(bào)表所反映的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，借以揭示差距、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和追尋潛力的方法。 　　比率分析法是將有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)加以對(duì)比，求出比率，借以說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表上所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，從而予以解釋，作出評(píng)價(jià)的方法。 　　因素分析法是指從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某一項(xiàng)目影響程度的方法。 4、論述會(huì)計(jì)假設(shè)包括哪些內(nèi)容？各個(gè)假設(shè)的意義何在？ 會(huì)計(jì)假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 　　會(huì)計(jì)主體或稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限

19、期地持續(xù)下去，在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，會(huì)計(jì)主體不會(huì)因清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定的期間，對(duì)其進(jìn)行的期間劃分。貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。 5、論述什么叫借貸記賬法？借貸記賬法的記賬規(guī)則是怎樣的？ 借貸記賬法：是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。 借貸記賬法是一種以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種記賬方法。 記賬規(guī)則 　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。具體表現(xiàn)在： 　　第一：任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然同時(shí)

20、導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化?；蛘哒f(shuō)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)至少在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互進(jìn)行聯(lián)系地記錄； 　　第二：在記入有關(guān)賬戶時(shí)，有的記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方，同時(shí)有的記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方。不能全部記入借方或全部記入貸方，即有借必有貸； 　　第三：記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必須相等，即借貸必相等。 6、試述資產(chǎn)的特征及其分類？ 據(jù)定義，資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征： 1．資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 是指資產(chǎn)直接或間接導(dǎo)致資金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。這種潛力可以來(lái)自企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也可以是非日常活動(dòng)；帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益可以是現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物，或者是可以轉(zhuǎn)

21、化為現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的形式，或者是減少現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流出的形式。 如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的項(xiàng)目，如果不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也不能在將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。 2．資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源 資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)控制。 通常在判斷資產(chǎn)是否在時(shí)，所有權(quán)是考慮的首要因素，但在有些情況下，雖然某些資產(chǎn)不為企業(yè)所擁有，即企業(yè)并不享用其所有權(quán)，但企業(yè)控制這些資產(chǎn)，同樣表明企業(yè)能夠從這些資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益。 3．資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)

22、去的交易或者事項(xiàng)形成的 只有過(guò)去的交易或事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。 4.資產(chǎn)必須能夠用貨幣來(lái)計(jì)量 1．按形態(tài)分：有形，無(wú)形； 2．是否具有綜合獲利：?jiǎn)雾?xiàng)資產(chǎn)；整體資產(chǎn)（車間，企業(yè)整體）； 3．是否獨(dú)立存在：可確指資產(chǎn)；不可確指資產(chǎn)（不能脫離有形資產(chǎn)而單獨(dú)存在的資產(chǎn)，商譽(yù)）； 4．按時(shí)間，持有期限分：短期資產(chǎn)；長(zhǎng)期資產(chǎn)； 5.[4]按流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。 7、簡(jiǎn)述科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍？ 優(yōu)點(diǎn)：可以大大簡(jiǎn)化登記總賬的工作，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，進(jìn)而利于分析和檢查。缺點(diǎn)：不利于會(huì)計(jì)核算分工，同時(shí)匯總工作量也很大。

23、 適用范圍：規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 8、論述長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法的概念及其適用范圍？ 指投資按成本計(jì)價(jià)的方法 ，在成本法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資以初始投資成本計(jì)價(jià)，一般不調(diào)整其賬面價(jià)值。只有在收到清算性股利和追加或收回投資時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 適用范圍 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》應(yīng)用指南規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資適用于以下幾種類型的權(quán)益性投資： 第一，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資； 第二，企業(yè)持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資； 第三，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資； 第四，企業(yè)對(duì)被投資單位不

24、具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。 對(duì)于以上4種類型的權(quán)益性投資，企業(yè)在采用長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算時(shí)，符合第一和第四兩種類型的權(quán)益性投資，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，反之就采用權(quán)益法核算。 所謂成本法，就是長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬，不隨被投資單位權(quán)益的增減而調(diào)整投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 9、論述不同方式取得固定資產(chǎn)的初始計(jì)量方法？ 1、外購(gòu)固定資產(chǎn) 企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)① 、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。外購(gòu)固定資產(chǎn)分為購(gòu)入不需要

25、安裝的固定資產(chǎn)和購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)兩類。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，攤銷金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 2、自行建造固定資產(chǎn) 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。其中，“建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)

26、到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出”，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、增值稅稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本，并按各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照本書“第十四章借款費(fèi)用”的有關(guān)規(guī)定處理。 企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營(yíng)建造和出包建造兩種方式。 (1)企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、不能抵扣的增值稅稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 工程完工后剩余的工程物資，如

27、轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。存在可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。 盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。 (2)在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。 第一，企業(yè)的自營(yíng)工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量;采用出包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成

28、本。 10、論述壞賬損失的概念以及處理方法，并比較方法的優(yōu)缺點(diǎn)？ 應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬： 1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的賬款； 2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的賬款； 3、債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小的賬款。 壞賬損失的核算方法有兩種：一是直接轉(zhuǎn)銷法；二是備抵法。 直接轉(zhuǎn)銷 直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接借記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡(jiǎn)單，不需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法，我們還應(yīng)掌握以下兩個(gè)要點(diǎn)： 第一，該法不符

29、合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則； 第二，在該法下，如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回，應(yīng)做兩筆會(huì)計(jì)分錄，即先借記 “應(yīng)收賬款”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目；然后再借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 備抵法 備抵法是指在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備。估計(jì)壞賬損失時(shí)，借記 “資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)（即符合前述的三個(gè)條件之一），借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記

30、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。 至于如何估計(jì)壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。 應(yīng)用年末余額百分比法時(shí)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（即壞賬損失的估計(jì)）分首次計(jì)提和以后年度計(jì)提兩種情況。首次計(jì)提時(shí)，壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額×計(jì)提比例。 11、論述合并財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)？ 合并報(bào)表具有以下特點(diǎn)： 1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。 2、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司。 3、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表是在對(duì)納入合并范圍的企業(yè)的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加總的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他

31、相關(guān)資料，在合并工作底稿上通過(guò)編制抵銷分錄將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的影響予以抵銷之后形成。 4、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵循特定的方法——合并工作底稿法 合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： (1)合并資產(chǎn)負(fù)債表; (2)合并利潤(rùn)表; (3)合并現(xiàn)金流量表; (4)合并所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表; (5)附注。[1] 12、復(fù)式記賬原理及其優(yōu)點(diǎn)是什么？ 原理 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 其資金增減變化幾種情況： ①資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加 ②資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少 ③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 ④負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的

32、金額相等 復(fù)式記賬原理要求對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均要在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)登記。如果企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記符合復(fù)式記賬原理，則在任何時(shí)點(diǎn)，會(huì)計(jì)恒等式 “資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)”均能成立，即雙方保持著平衡關(guān)系。相反，如果企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄沒(méi)有遵守復(fù)式記賬原理，即記賬有錯(cuò)誤，則在大多數(shù)情況下，會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。所以在復(fù)式記賬系統(tǒng)下，企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系檢查記賬錯(cuò)誤?？赏ㄟ^(guò)復(fù)式記賬原理檢查的錯(cuò)誤包含單純的記錄錯(cuò)誤、出錯(cuò)的復(fù)式記賬、加減或變換錯(cuò)誤等。 優(yōu)點(diǎn) 1、帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明第反映各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈； 2、帳戶設(shè)置適

33、用性強(qiáng)，帳戶的基本結(jié)構(gòu)為適用既反映資產(chǎn)，有反映負(fù)債的雙重性質(zhì)帳戶提供了理解的基礎(chǔ)，因此，采用借貸記帳法不要求所有帳戶固定分類； 3、依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則記帳，無(wú)論發(fā)生額和余額都保持借貸平衡關(guān)系，對(duì)日常核算記錄的匯總和檢查十分簡(jiǎn)便。 在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，曾出現(xiàn)過(guò)三種復(fù)式記賬法，即借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。1993年7月1日開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)記賬必須采用借貸記賬法。 例題分析——實(shí)務(wù)題 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的四種類型： 如果把負(fù)債和所有者權(quán)益歸為一類 “ 權(quán)益 ” ，則企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)，不外乎以下四種類型

34、: 第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)（或資金占用）項(xiàng)目之間等額此增彼減，雙方保持平衡，如例 1 。簡(jiǎn)括為：資金占用內(nèi)部轉(zhuǎn)化。 第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益 ( 或資金來(lái)源 ) 項(xiàng)目之間等額此增彼減，雙方保持平衡，如例 2 、簡(jiǎn)括為：資金來(lái)源內(nèi)部轉(zhuǎn)化。 第三，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)（或資金占用）與權(quán)益（或資金來(lái)源）項(xiàng)目同時(shí)等額增加，雙方保持平衡，如例 3 簡(jiǎn)括為：資金進(jìn)入企業(yè)。 第四，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)（或資金占用）與權(quán)益（或資金來(lái)源）項(xiàng)目同時(shí)等額減少，雙方保持平衡，如例 4 。簡(jiǎn)括為：資金退出企業(yè)。 以上四種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均未破壞資產(chǎn)總額與負(fù)債和所有者權(quán)益總額的平

35、衡。 例 1 、以銀行存款 2 000 元購(gòu)買材料。 該業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)項(xiàng)目 “ 材料 ” 增加和 “ 銀行存款 ” 減少，材料由原來(lái)的 42000 變?yōu)?44000 元，銀行存款由原來(lái)的 36000 變?yōu)?34000 元，資產(chǎn)總額和權(quán)益總額均未發(fā)生變化，仍為 314000 元。 ——資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)化 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額 庫(kù)存現(xiàn) 金 1000 短期借款 60000 銀行存款 34000

36、 應(yīng)付賬款 42000 應(yīng)收賬款 35000 其他應(yīng)付款 18000 材 料 44000 實(shí)收資本 160000 固定資產(chǎn) 200000 資本公積 34000 總 計(jì) 314000 總 計(jì) 314000

37、例 2 、向銀行借款 4000元直接償還前欠購(gòu)貨款。 該業(yè)務(wù)涉及到權(quán)益項(xiàng)目 “ 短期借款 ” 增加和 “ 應(yīng)付賬款 ” 減少，短期借款由原來(lái)的 60000 變 64000 元，應(yīng)付賬款由原來(lái)的 42000 變?yōu)?38000 元，資產(chǎn)總額和權(quán)益總額均未發(fā)生變化，仍為 314000 元。 ——權(quán)益內(nèi)部轉(zhuǎn)化 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額 庫(kù)存現(xiàn) 金 1000 短期借款 64000 銀行存款 34000

38、 應(yīng)付賬款 38000 應(yīng)收賬款 35000 其他應(yīng)付款 18000 原 材 料 44000 實(shí)收資本 160000 固定資產(chǎn) 200000 資本公積 34000 總 計(jì) 314000 總 計(jì) 314000 例 3 、

39、向 W 廠購(gòu)進(jìn)甲材料 6000 元，料入庫(kù)款未付。 該業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)項(xiàng)目 “ 材料 ” 增加，權(quán)益項(xiàng)目 “ 應(yīng)付賬款 ” 增加，材料由原來(lái)的 44000 變?yōu)?0000 ，應(yīng)付賬款由原來(lái)的 38000 變?yōu)?44000 ，資產(chǎn)和權(quán)益總額雖發(fā)生變化，但變化后的結(jié)果兩者相等，均為 320000 元。 ——資產(chǎn)權(quán)益同增 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額 庫(kù)存現(xiàn) 金 1000 短期借款 64000 銀行存款

40、34000 應(yīng)付賬款 44000 應(yīng)收賬款 35000 其他應(yīng)付款 18000 原 材 料 50000 實(shí)收資本 160000 固定資產(chǎn) 200000 資本公積 34000 總 計(jì) 320000 總 計(jì) 320000 例 4 、用

41、銀行存款償還銀行借款 10000 元。 該業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)項(xiàng)目 “ 銀行存款 ” 減少，權(quán)益項(xiàng)目 “ 短期借款 ” 減少，銀行存款由原來(lái)的 34000 變?yōu)?24000 ，短期借款由原來(lái)的 64000 變?yōu)?54000 ，資產(chǎn)和權(quán)益總額雖發(fā)生變化，但變化后的結(jié)果兩者相等，均為 310000 元。 ——資產(chǎn)權(quán)益同減 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額 庫(kù)存現(xiàn) 金 1000 短期借款 54000 銀行存款

42、 24000 應(yīng)付賬款 44000 應(yīng)收賬款 35000 其他應(yīng)付款 18000 原 材 料 50000 實(shí)收資本 160000 固定資產(chǎn) 200000 資本公積 34000 總 計(jì) 310000 總 計(jì) 3100

43、00 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類型 ① 資產(chǎn)項(xiàng)目此增彼減； ② 負(fù)債項(xiàng)目此增彼減； ③ 所有者權(quán)益項(xiàng)目此增彼減； ④ 負(fù)債增加，而所有者權(quán)益減少； ⑤ 所有者權(quán)益增加，而負(fù)債項(xiàng)目減少； ⑥ 資產(chǎn)與負(fù)債同增； ⑦ 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增； ⑧ 資產(chǎn)與負(fù)債同減； ⑨ 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減； 增加 減少 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 1.收到投資者 借：銀行存款 400 000 投資 貸：實(shí)收資本 400 000 2.

44、歸還前欠貨 借：應(yīng)付賬款 50 000 款 貸：銀行存款 50 000 3. 用銀行存款 借：固定資產(chǎn) 100 000 購(gòu)買設(shè)備 貸：銀行存款 100 000 4. 用盈余公積 借：盈余公積 80 000 金轉(zhuǎn)增資本 貸：實(shí)收資本 80 000 5. 用商業(yè)匯票 借：應(yīng)付賬款

45、 20 000 抵付貨款 貸：應(yīng)付票據(jù) 20 000 6. 購(gòu)材料部分 借：原材料 15 000 付款 貸：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)付賬款 5 000 7. 歸還借款、 借：短期借款 20 000 償還貨款。 借：應(yīng)付賬款

46、10 000 貸：銀行存款 30 000 合 計(jì) 695 000 = 695 000 重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的分別匯總，因而必然相等！ 借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。 注意： 每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用（即待攤費(fèi)用）的調(diào)整 – 預(yù)先在某一會(huì)計(jì)期間支付款項(xiàng)，但

47、需要在以后受益期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用。 【例】企業(yè)在1月份支付全年保險(xiǎn)費(fèi)12 000元。該支出使企業(yè)在全年12個(gè)月內(nèi)受益，在每個(gè)月份的受益額為1000元（即12 000元/12）。 待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理： 1）支付時(shí)（1月）分錄： 借：待攤費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 2）攤配（調(diào)整）時(shí)（1-12月）分錄： 借：管理費(fèi)用等 1 000 貸：待攤費(fèi)用 1 000 不調(diào)整后果：虛減費(fèi)用，虛增與資產(chǎn)利潤(rùn)。 現(xiàn)金清查賬務(wù)處理 現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額） （1）發(fā)

48、現(xiàn)長(zhǎng)款： （2）處理意見(jiàn)形成： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因） 現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額） （1）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見(jiàn)形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

49、 其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 案例：A股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款900元，經(jīng)查是由于出納員的責(zé)任造成的，進(jìn)行批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)處理。 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900 批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款—某出納員 900 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 900 n 案例:某企業(yè)2月份銀行存款

50、日記帳月末余額為55 600元,銀行對(duì)帳單余額為54 900元。兩表如下： 某企業(yè)銀行存款日記帳 2010 2010 日 摘要 借方 貸方 余額 月 月 2 2 1 期初余額 ? ? 44200 ? ? 10 收到628廠貨款 ? 4000 48200 ? ? 24 付民生廠材料款 6000 ? 42200 ? ? 25 付江東廠材料款 9000 ? 33200 ? ? 26 收無(wú)錫某公司貨款 ? 31400 64600 ? ? 31 提現(xiàn) 7700 ? 56900 ? ? 31

51、付上海五交化公司款 2000 ? 54900 ? ? 31 本月發(fā)生額及余額 24700 35400 54900 銀行對(duì)帳單 2010 摘要 借方 貸方 余額 月 日 2 1 期初余額 ? ? 44200 ? 10 收到628廠貨款 ? 4000 48200 ? 24 付民生廠材料款 6000 ? 42200 ? 25 付江東廠材料款 9000 ? 33200 ? 26 收無(wú)錫某公司貨款 ? 31400 64600 ? 31 提現(xiàn) 7700 ? 56900 ? 31 付上海五交化公

52、司款 2000 ? 54900 ? 31 本月發(fā)生額及余額 24700 35400 54900 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 55600 銀行對(duì)帳單的存款 余額 54900 加：銀行已記增加，企業(yè)未記增加的款項(xiàng) 31400 加：企業(yè)已記增加，銀行未記增加的款項(xiàng) 30800 減：銀行已記減少，企業(yè)未記減少的款項(xiàng) 2000 減：企業(yè)已記減少，銀行未記減少的款項(xiàng) 700 調(diào)節(jié)后的存款余額 85000 調(diào)節(jié)后的存款余額 85000 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)

53、賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。 現(xiàn)金折扣： 銷售A產(chǎn)品，價(jià)款10 000元，稅款1 700元，付款條件：（2/10,1/20, n/30） 總價(jià)法： 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) 1700 付款條件2/10 ：借：銀行存款 11466 財(cái)務(wù)費(fèi)用 234

54、 貸：應(yīng)收賬款 11700 付款條件1/20 ：借：銀行存款 11583 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：應(yīng)收賬款 11700 付款條件n /30 ：借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700 注意：在我國(guó)是采用總價(jià)法進(jìn)行核算的 其他應(yīng)收款的核算 核算舉例 （1）企業(yè)某職工出差預(yù)借差旅費(fèi)3 000元。 借：其他應(yīng)收款—某職工 3 000

55、 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 （2）該職工出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 500元，余款500元交回財(cái)會(huì)。 借：管理費(fèi)用 2 500 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款—某職工 3 000 （3)該職工出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)3 200元。個(gè)人墊支的200元由財(cái)會(huì)付給職工本人。 借：管理費(fèi)用 3 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款—某職工 3 000 存貨清查的賬務(wù)處理 盤盈 批準(zhǔn)前

56、 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 盤 虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅※（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 批準(zhǔn)后 借：管理費(fèi)用（管理不善形成部分） 借：營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害損失部分） 借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任人賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法 適用范圍 核算要點(diǎn) 若投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有： 控制、或不具有共同控制或重大影響時(shí)采用成

57、本法。 （但在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將控制采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整）。 成本法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值通常按初始投資成本計(jì)量，除追加或收回投資外，一般不對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的一種處理方法。 核算關(guān)鍵 一般情況下，投資成本保持不變。 具體會(huì)計(jì)處理 取得時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（全部?jī)r(jià)款） 應(yīng)收股利（已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 一般情況 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 為投資持有期內(nèi)產(chǎn)

58、生的收益，沒(méi)有 盈利之前的分紅為投資成本的收回。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法 適用范圍 核算要點(diǎn) 投資企業(yè)對(duì)被投資具有共同控制或重大影響時(shí)，采用權(quán)益法 權(quán)益法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資最初以投資成本計(jì)量，以后則要根據(jù)投資方應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬面價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處理方法。 在權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整投資成本，但初始成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額確認(rèn)為當(dāng)期損益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 核算關(guān)鍵 在權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資隨著被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變

59、化而變化。 具體會(huì)計(jì)處理 取得投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX單位（投資成本） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 營(yíng)業(yè)外收入（當(dāng)初始成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)） 被投資 單位盈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX單位（損益調(diào)整） 貸：投資收益 如果是被投資單位虧損，則進(jìn)行相反處理。但投資的賬面價(jià)值應(yīng)該以減至零為限。 被投資 單位分派 現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX單位（損益調(diào)整） 特殊情況 的處理 被投資單位（1）接受捐贈(zèng)；（2）增資擴(kuò)股；（3）外幣折算差額；（4）?？钷D(zhuǎn)入資本公積等情況下，導(dǎo)

60、致被投資單位的所有者權(quán)益增加，則投資單位應(yīng)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX單位（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)的處置 ? 固定資產(chǎn)終止的確認(rèn)條件 固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)： l 該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài) l 該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 l 當(dāng)固定資產(chǎn)終止時(shí)，一方面應(yīng)在“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方?jīng)_減其原值，在“累計(jì)折舊”賬戶轉(zhuǎn)銷其已提折舊；另一方面應(yīng)根據(jù)不同的情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。為此，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。 固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理 ? 轉(zhuǎn)入清理時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊

61、 貸：固定資產(chǎn) ? 清理過(guò)程中支付清理費(fèi)和使用原材料 借：固定資產(chǎn)清理 貸：原材料 銀行存款 ? 出售設(shè)備受到價(jià)款 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 ? 設(shè)備清理結(jié)束，將獲得的凈收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 折舊的計(jì)算方法 折舊 方法 平均折舊法 加速折舊法 年限平均法 工作量平均法 年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法 無(wú)形資產(chǎn)核算舉例： （1）A公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款和其他支出共計(jì)200 000元，用銀行存款支付。 借：無(wú)形資產(chǎn) 200 000

62、 貸：銀行存款 200 000 （2）A公司收到B公司作為投資的一項(xiàng)專利權(quán)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為250 000元。 借：無(wú)形資產(chǎn) 250 000 貸：股本（實(shí)收資本） 250 000 （3）A公司本月應(yīng)攤銷無(wú)形資產(chǎn)的使用費(fèi)5 000元。 借：管理費(fèi)用 5 000 貸：累計(jì)攤銷 5 000 （4）A公司購(gòu)入的專利技術(shù)具有減值跡象。其賬面價(jià)值為200 000元，經(jīng)計(jì)算可收回金額為180 000元。確認(rèn)減值損失為20 000元。

63、 借：資產(chǎn)減值損失 20 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 000 （5）A公司自行開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)。發(fā)生材料費(fèi)20 000元，研發(fā)人員工資8 000元，另用銀行存款支付其他費(fèi)用12 000元。其中費(fèi)用化支出為5 000元，資本支出為35 000元。 借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 5 000 —資本化支出 35 000 貸：原材料 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 8 000 貸：銀行存

64、款 12 000 （6）將上述研發(fā)支出轉(zhuǎn)為企業(yè)的費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)。編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 5 000 借：無(wú)形資產(chǎn) 35 000 貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 5 000 —資本化支出 35 000 例:ABC公司賒購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)格30 000元，增值稅率17%，企業(yè)開(kāi)出一張等值的四個(gè)月期限的不帶息商業(yè)承兌匯票。 （1）購(gòu)貨時(shí) 借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

65、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100 貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100 （2）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：原材料 30 000 貸：在途物資 30 000 （3）到期付款時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：銀行存款 35 100 （4）假如該票據(jù)到期，無(wú)力償還 ABC公司則應(yīng)將這筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：應(yīng)付賬款

66、 35 100 （5）假如該票據(jù)為銀行承兌匯票,企業(yè)到期不能支付 則應(yīng)由銀行先行支付，作為企業(yè)的短期借款： 借：應(yīng)付票據(jù) 35 100 貸：短期借款 35 100 應(yīng)付職工工資的核算 (1)按實(shí)發(fā)工資 從銀行提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 (2)發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (3)月末，分配 本月工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工福利的核算 （1）提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 （2）支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 貸：銀行存款 長(zhǎng)期借款的處理 ※借入借款時(shí) 借：銀行存款 　 貸：長(zhǎng)期借款 ※長(zhǎng)期借款利息的處理 ◆