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1、增值稅發(fā)票計(jì)算方法,,增值稅稅率,目前有17，13，6和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請參照中華人民共和國增值稅暫行條例方法銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說明如下：B企業(yè)從A企業(yè)購進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為100元（不含稅），則B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價(jià)值100元及增值稅100X17=17），此時(shí)A實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給C企業(yè)，此時(shí)C企業(yè)應(yīng)付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價(jià)值200加上增值稅200X17=34）。此時(shí)套用上述公式為銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=200X17=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)
2、期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）退稅計(jì)算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口FOB價(jià)為300（已折成人民幣）（不含稅），此時(shí)他要交納的增值稅為銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300X17=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C,企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17=51此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+
3、51=351利潤=收入-成本=351-251=100如果退稅率為15則應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15=45此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345利潤=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6假設(shè)C為則根據(jù)國家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價(jià)300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下,企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交
4、給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17=51此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351利潤=收入-成本=351-251=100如果退稅率為15則應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15=45此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345利潤=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅
5、率）=300X（17-15）=6假設(shè)C為則根據(jù)國家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價(jià)300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300X17=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的1
6、7元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額，此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅）收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤=收入-成本=334-234=100假如退稅稅率為15，此時(shí)要先算出不予抵扣額當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6此時(shí)C的成本和收入和利潤為成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅）,收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生
7、的差額。根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充：外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下C是外貿(mào)公司，它購進(jìn)是234，出口也是234（不加價(jià)），則套用這個(gè)公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率=200X17=34使用“先征后退”公式計(jì)算如下銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=200X17=34應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34（B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17）,應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=200X1
8、7=34（與上述方法結(jié)果相同）但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15的話，結(jié)果就不同，C是外貿(mào)公司，它以234購進(jìn)，以300出口，套用公式為應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率=200X15=30使用先征后退公式計(jì)算為銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300X17=51應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅局的額）出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為15）應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15=45實(shí)際得到45-17=28（<30），結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值（300-200=100）后的不予抵扣額=100X（17-15）=2。所以無論實(shí)行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結(jié)果是一樣的，但是“先征后退”的缺點(diǎn)在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個(gè)月從內(nèi)銷應(yīng)繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動(dòng)資金的問題。,
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