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1、依法納稅是公民的基本義務(wù),學(xué)習(xí)目標(biāo)：,1.納稅人的含義、類(lèi)型 成為納稅人的要求,2.我國(guó)的主要稅種,3.稅收制度含義、構(gòu)成要素,4.依法納稅是公民的基本義務(wù) （原因、具體做法）,博狗 ,納稅人,稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,自然人,法人,稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定,不同的稅種有不同的納稅人,（1）納稅人既包括個(gè)人，也包括負(fù)有納稅義務(wù) 的單位。從法律上講就是既包括自然人，也包 括法人。,（2）納稅人是由稅法規(guī)定和經(jīng)濟(jì)地位來(lái)確定的， 而不是其它的機(jī)關(guān)或個(gè)人規(guī)定的。,（3）納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，而非 間接進(jìn)行納稅行為 。,2.我國(guó)幾種主要的稅種（表1）,在我國(guó)境內(nèi)
2、銷(xiāo)售貨物 或提供加工、修理修 配勞務(wù)及進(jìn)口貨物,避免重復(fù)征稅，有 利社會(huì)分工和生產(chǎn) 專業(yè)化,我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn) 輸、建筑安裝、金融 保險(xiǎn)等服務(wù)業(yè),是增加財(cái)政收入和 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要稅 種,我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托 加工和進(jìn)口應(yīng)稅消 費(fèi)品的單位和個(gè)人,抑制超前消費(fèi)、避 免過(guò)度消費(fèi)而損害 人民健康、社會(huì)秩序 和生態(tài)環(huán)境,2.我國(guó)幾種主要的稅種（表2）,各種企業(yè)及事業(yè) 單位和社會(huì)團(tuán)體 等組織,能使國(guó)家參與企業(yè) 利潤(rùn)分配，正確處 理國(guó)家和企業(yè)分配 關(guān)系的重要稅種,在我國(guó)境內(nèi)取得 所得的人（無(wú)論 居住何地）,調(diào)節(jié)個(gè)人收入， 增加財(cái)政收入,進(jìn)口貨物的收貨 人、出口貨物的 發(fā)貨人,促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放對(duì)外 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國(guó)民經(jīng)
3、 濟(jì)的發(fā)展,1.某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料付出人民幣23.4萬(wàn)元（其中布料售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場(chǎng)，售價(jià)為33萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？,2.21萬(wàn)元,我國(guó)的稅收制度,每一種稅的 具體規(guī)定,我國(guó)的稅收共有20多種,每一種稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅收附加或減免等規(guī)定,依法納稅是公民的基本義務(wù),為什么要納稅？,1.對(duì)個(gè)人，依法納稅是社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的體現(xiàn)；,2.對(duì)國(guó)家，各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須依靠社會(huì)各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。,3.個(gè)人只想獲得利益而不想付出代價(jià)，最終會(huì)導(dǎo)致國(guó)家衰落，個(gè)人愿望落空。,每個(gè)公民都應(yīng)該具有“納稅人”的意
4、識(shí),依法納稅的同時(shí)， 維護(hù)納稅人的權(quán)利,從根本性質(zhì)上講，社會(huì)主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，但是稅金的征收和使用，是通過(guò)國(guó)家職能部門(mén)具體的人來(lái)操作完成的，他們的行為直接關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展和納稅人的利益。,依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。,議一議：有人認(rèn)為中學(xué)生在學(xué)校讀書(shū)，與納稅無(wú)關(guān)。這種想法對(duì)嗎？為什么？,從納稅人的角度講，一些中學(xué)生已經(jīng)成為納稅人，如車(chē)、船使用稅規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)、船的單位和個(gè)人，為車(chē)、船使用稅的納稅義務(wù)人，如果中學(xué)生有自行車(chē)，那么每年就應(yīng)該繳納自行車(chē)稅。 從消費(fèi)者角度講，中學(xué)生在購(gòu)買(mǎi)一些商品時(shí)實(shí)際上也納了稅
5、，前面講過(guò)的增值稅。消費(fèi)稅等雖然是由生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者繳納的，但他們不會(huì)承擔(dān)這些稅款，這些稅款轉(zhuǎn)到商品的價(jià)格中，消費(fèi)者是最終的承擔(dān)者。,從公民角度講，即使現(xiàn)在不是納稅人，將來(lái)也會(huì)成為納稅人，因此應(yīng)從小培養(yǎng)“納稅人”意識(shí)，如果有人從事了應(yīng)稅活動(dòng)和取得了應(yīng)稅收入，中學(xué)生有責(zé)任督促其自覺(jué)納稅，此外，中學(xué)生作為國(guó)家公民，享受著國(guó)家財(cái)政收入，提供的社會(huì)服務(wù)，國(guó)家稅收的多少同中學(xué)生息息相關(guān)。,納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為： 糧食、食用植物油； 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油 液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。,增值稅應(yīng)
6、納稅額計(jì)算公式： 原材料應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額征收率 (一般為17%),產(chǎn)品應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,稅目 征收范圍 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、 管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他 工程作業(yè) 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 四、郵電通信業(yè) 五、文化體育業(yè) 六、娛樂(lè)業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉，歌舞廳、游藝 520 音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球 七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán) 非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù) 九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物 ,營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表,從國(guó)家環(huán)?？偩肢@悉，上海通用汽車(chē)有限公司、上海大眾汽車(chē)有限公司和神龍汽車(chē)有限公司家企業(yè)生產(chǎn)的達(dá)到歐標(biāo)準(zhǔn)低污染排放的小汽車(chē)，將減征的消費(fèi)稅。,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，從年月日起，停止征收香皂和子午線輪胎兩種商品的消費(fèi)稅，除此之外，翻新輪胎也將停止征收消費(fèi)稅 。,稅收動(dòng)態(tài),消費(fèi)稅,如果小王一個(gè)月工資收入3000元,他應(yīng)該交多少個(gè)人收入所得稅？（注：目前北京的起征點(diǎn)為1000元）,3000-1000=2000元 其中500元按5%納稅，1500元按10%納稅 5005%150010%=175元 應(yīng)該交納175元的個(gè)人收入所得稅。,
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