如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表.ppt

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1、如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 損益表損益表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表主講：包衛(wèi)國一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表主要元素主要元素 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 負(fù)債負(fù)債 資產(chǎn)資產(chǎn)一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表主要元素主要元素所有者權(quán)益1、對企業(yè)的盈利分紅2、承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3、具有決策權(quán)4、擁有企業(yè)一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表主要元素主要元素負(fù)債 由過去交易或事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)償付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。1、欠別人的或借入的、已發(fā)生應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)3、以貨幣計(jì)量一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表主要元素主要元素資產(chǎn) 由過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或由過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量，

2、預(yù)期可以帶來控制的，能以貨幣計(jì)量，預(yù)期可以帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。1 1、財(cái)產(chǎn)歸企業(yè)、財(cái)產(chǎn)歸企業(yè) 2 2、財(cái)產(chǎn)雖不歸企業(yè)所有，但由企業(yè)控制、財(cái)產(chǎn)雖不歸企業(yè)所有，但由企業(yè)控制 3 3、必須以貨幣計(jì)量、必須以貨幣計(jì)量 4 4、能為企業(yè)帶來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益、能為企業(yè)帶來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表核算公式核算公式資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成構(gòu)成 集中反映一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總括情況及平衡關(guān)系 屬靜態(tài)報(bào)表 表現(xiàn)一個(gè)點(diǎn)的關(guān)系一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成構(gòu)成五方面五方面、提供某日主要財(cái)務(wù)狀況、提供某日主要財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)所控制的經(jīng)濟(jì)資源規(guī)模

3、和質(zhì)量（資產(chǎn)分、企業(yè)所控制的經(jīng)濟(jì)資源規(guī)模和質(zhì)量（資產(chǎn)分布，變現(xiàn)、支撐生產(chǎn)及擴(kuò)大再生產(chǎn)、多元化經(jīng)布，變現(xiàn)、支撐生產(chǎn)及擴(kuò)大再生產(chǎn)、多元化經(jīng)營、和資金運(yùn)營能力等）營、和資金運(yùn)營能力等）、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來源狀況、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來源狀況、企業(yè)的總體債務(wù)狀況、長、短期債務(wù)數(shù)量，、企業(yè)的總體債務(wù)狀況、長、短期債務(wù)數(shù)量，債務(wù)分布、承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力、舉債經(jīng)營的債務(wù)分布、承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力、舉債經(jīng)營的程度和規(guī)模，以及經(jīng)營戰(zhàn)略布局等經(jīng)營情況。程度和規(guī)模，以及經(jīng)營戰(zhàn)略布局等經(jīng)營情況。、投資者在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益狀況（享有的經(jīng)濟(jì)、投資者在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益狀況（享有的經(jīng)濟(jì)利益，股權(quán)結(jié)構(gòu)、投入出版單位的資金總量、利益，股權(quán)結(jié)構(gòu)、投入出

4、版單位的資金總量、自有資金的來源、利潤的分配自有資金的來源、利潤的分配 ）一、一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)構(gòu)成分為五類分為五類一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)構(gòu)成J流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，不易變現(xiàn)，使用中保持原有形態(tài)一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)構(gòu)成長期投資長期投資：資金占用在一個(gè)年度以上的投資，：資金占用在一個(gè)年度以上的投資，通常為股權(quán)投資、購買債劵、國債、基金通常為股權(quán)投資、購買債劵、國債、基金或上市流通股票?；蛏鲜辛魍ü善?。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、

5、出租他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟?，無實(shí)物形租他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟?，無實(shí)物形態(tài)的非貨幣資產(chǎn)。態(tài)的非貨幣資產(chǎn)。其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) ：上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待：上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、遞延企業(yè)所得稅等。攤費(fèi)用、遞延企業(yè)所得稅等。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債構(gòu)成負(fù)債構(gòu)成一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益構(gòu)成所有者權(quán)益構(gòu)成根據(jù)新公司法企業(yè)稅后留存用于集體福利的“公益金”內(nèi)容取消。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法1年初數(shù)和本年累計(jì)的運(yùn)用年初數(shù)和本年累計(jì)的運(yùn)用 1 1本年累計(jì)指從年初到報(bào)告期財(cái)務(wù)帳本年累計(jì)指

6、從年初到報(bào)告期財(cái)務(wù)帳面余額，如：月日財(cái)務(wù)帳面余額面余額，如：月日財(cái)務(wù)帳面余額是日夜點(diǎn)分時(shí)的值是日夜點(diǎn)分時(shí)的值 2 2年初值是指月日早點(diǎn)分時(shí)年初值是指月日早點(diǎn)分時(shí)的財(cái)務(wù)帳面余額（年初值實(shí)際是上年財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)帳面余額（年初值實(shí)際是上年財(cái)務(wù)帳面期末余額）務(wù)帳面期末余額）凈變化值本年累計(jì)數(shù)年初數(shù)一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法1 通過凈變化值分析，了解流動(dòng)資產(chǎn)的增加是由負(fù)債增量、還是稅后留利形成的增量、或者是處置固定資產(chǎn)造成的增量；造成流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)改變的原因是貨幣增量還是存貨增量、或者短期投資、應(yīng)收賬款等；形成總資產(chǎn)增量的原因?qū)儆谪?fù)債增加呢，還是所有者權(quán)益增加。通過每一項(xiàng)資產(chǎn)凈變化值得計(jì)算，再

7、對比分析，我們就可以簡便的找到需要了解資產(chǎn)變化的原因。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法2資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 通過各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，相關(guān)連通過各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，相關(guān)連的項(xiàng)目之間影響關(guān)系，反映各項(xiàng)目與總體的關(guān)的項(xiàng)目之間影響關(guān)系，反映各項(xiàng)目與總體的關(guān)系及變動(dòng)情況。如：存貨占流動(dòng)資金的比例；系及變動(dòng)情況。如：存貨占流動(dòng)資金的比例；流動(dòng)負(fù)債與資產(chǎn)之間關(guān)系；利潤與資產(chǎn)的關(guān)系流動(dòng)負(fù)債與資產(chǎn)之間關(guān)系；利潤與資產(chǎn)的關(guān)系等。等。1 1分析影響程度分析影響程度 2 2與前期比，研究各因素或項(xiàng)目的變動(dòng)原因與前期比，研究各因素或項(xiàng)目的變動(dòng)原因 3 3分析經(jīng)營現(xiàn)狀，成績和存在的問題分析經(jīng)

8、營現(xiàn)狀，成績和存在的問題%100總總資資產(chǎn)產(chǎn)資資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目目資資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法2結(jié)構(gòu)分析反映我們對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的控制狀態(tài)結(jié)構(gòu)分析反映我們對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的控制狀態(tài) 一般，出版單位的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大于其它資一般，出版單位的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大于其它資產(chǎn)（產(chǎn)（606085%85%）。）。當(dāng)貨幣資金比重大時(shí)當(dāng)貨幣資金比重大時(shí)，表現(xiàn)經(jīng)營條件相對寬松、管理可能出，表現(xiàn)經(jīng)營條件相對寬松、管理可能出現(xiàn)松懈、具備擴(kuò)大生產(chǎn)和開展多種經(jīng)營的條件；現(xiàn)松懈、具備擴(kuò)大生產(chǎn)和開展多種經(jīng)營的條件；當(dāng)短期投資比重大時(shí)當(dāng)短期投資比重大時(shí)，反映將較多的資金在資本市場運(yùn)營；，反映將較多的資金

9、在資本市場運(yùn)營；當(dāng)應(yīng)收賬款比重大時(shí)當(dāng)應(yīng)收賬款比重大時(shí)，反映擴(kuò)大商業(yè)信用尺度，具有一定的，反映擴(kuò)大商業(yè)信用尺度，具有一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)原材料比重大時(shí)當(dāng)原材料比重大時(shí)，存在原材料超儲(chǔ)可能，存在原材料價(jià)值，存在原材料超儲(chǔ)可能，存在原材料價(jià)值貶值的風(fēng)險(xiǎn)；貶值的風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)庫存成品比重大時(shí)當(dāng)庫存成品比重大時(shí)，若大量發(fā)貨在外，如果客戶資信好，若大量發(fā)貨在外，如果客戶資信好，反映經(jīng)營狀況好；二是較大一部分成品存在庫里，反映經(jīng)反映經(jīng)營狀況好；二是較大一部分成品存在庫里，反映經(jīng)營狀況不佳，如果是在流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大的狀態(tài)下，營狀況不佳，如果是在流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大的狀態(tài)下，出版單位經(jīng)營岌岌可危；出版

10、單位經(jīng)營岌岌可危；當(dāng)其他應(yīng)收賬款比重大時(shí)當(dāng)其他應(yīng)收賬款比重大時(shí)，一是將資金借給兄弟單位，如果，一是將資金借給兄弟單位，如果不存在對方資信問題，則不會(huì)有傷害；二是內(nèi)部職工借款，不存在對方資信問題，則不會(huì)有傷害；二是內(nèi)部職工借款，反映內(nèi)部管理制度混亂，或者執(zhí)行不力，它會(huì)造成虛構(gòu)利反映內(nèi)部管理制度混亂，或者執(zhí)行不力，它會(huì)造成虛構(gòu)利潤，多交企業(yè)所得稅。潤，多交企業(yè)所得稅。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法2當(dāng)長期負(fù)債占總負(fù)債的比重大當(dāng)長期負(fù)債占總負(fù)債的比重大，對于資金運(yùn)營條件來說顯然會(huì)，對于資金運(yùn)營條件來說顯然會(huì)較為寬松；較為寬松；當(dāng)短期借款和長期借款進(jìn)入歸還期成為流動(dòng)負(fù)債主要因素時(shí)當(dāng)短期借

11、款和長期借款進(jìn)入歸還期成為流動(dòng)負(fù)債主要因素時(shí)，一是出版單位的現(xiàn)金儲(chǔ)備大于應(yīng)該歸還的借款，經(jīng)營沒有風(fēng)一是出版單位的現(xiàn)金儲(chǔ)備大于應(yīng)該歸還的借款，經(jīng)營沒有風(fēng)險(xiǎn)；二是現(xiàn)金儲(chǔ)備雖不能全部償還借款，但變賣一部分其他險(xiǎn)；二是現(xiàn)金儲(chǔ)備雖不能全部償還借款，但變賣一部分其他資產(chǎn)可以償還借款，也不會(huì)有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但經(jīng)營能力會(huì)受到資產(chǎn)可以償還借款，也不會(huì)有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但經(jīng)營能力會(huì)受到影響；三是現(xiàn)金儲(chǔ)備不足以歸還借款，也無法快速變現(xiàn)資產(chǎn)，影響；三是現(xiàn)金儲(chǔ)備不足以歸還借款，也無法快速變現(xiàn)資產(chǎn)，出版單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)很大。出版單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)很大。當(dāng)應(yīng)付貨款成為流動(dòng)負(fù)債主要因素時(shí)當(dāng)應(yīng)付貨款成為流動(dòng)負(fù)債主要因素時(shí)，在買方市場環(huán)境下

12、，暫，在買方市場環(huán)境下，暫時(shí)的拖欠不會(huì)引發(fā)擠兌現(xiàn)象，但要注意資信在債主中的形象。時(shí)的拖欠不會(huì)引發(fā)擠兌現(xiàn)象，但要注意資信在債主中的形象。長時(shí)間的拖欠，會(huì)引發(fā)資信形象，且，流動(dòng)負(fù)債大于或等于長時(shí)間的拖欠，會(huì)引發(fā)資信形象，且，流動(dòng)負(fù)債大于或等于流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，對經(jīng)營將產(chǎn)生嚴(yán)重影響。如果應(yīng)付賬款很大一流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，對經(jīng)營將產(chǎn)生嚴(yán)重影響。如果應(yīng)付賬款很大一部分是由于應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本組成，鑒于應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本屬于預(yù)提，部分是由于應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本組成，鑒于應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本屬于預(yù)提，與實(shí)際應(yīng)付存有誤差，并且存在一定時(shí)間支付差距，一般情與實(shí)際應(yīng)付存有誤差，并且存在一定時(shí)間支付差距，一般情況下，不會(huì)過快引發(fā)擠兌現(xiàn)象。況下，不會(huì)過快引發(fā)

13、擠兌現(xiàn)象。當(dāng)預(yù)收賬款成為流動(dòng)負(fù)債主要因素時(shí)當(dāng)預(yù)收賬款成為流動(dòng)負(fù)債主要因素時(shí)，只要與預(yù)收款項(xiàng)對應(yīng)的，只要與預(yù)收款項(xiàng)對應(yīng)的產(chǎn)品能生產(chǎn)出來就不會(huì)出現(xiàn)退款現(xiàn)象，原則上預(yù)收賬款不會(huì)產(chǎn)品能生產(chǎn)出來就不會(huì)出現(xiàn)退款現(xiàn)象，原則上預(yù)收賬款不會(huì)構(gòu)成擠兌，在某些特定條件下，它構(gòu)成調(diào)節(jié)利潤的溫床。構(gòu)成擠兌，在某些特定條件下，它構(gòu)成調(diào)節(jié)利潤的溫床。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法2當(dāng)應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款成為流動(dòng)負(fù)債主要因素時(shí)當(dāng)應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款成為流動(dòng)負(fù)債主要因素時(shí)，表現(xiàn)銷售規(guī)模已經(jīng)上到一定層次，如果不是因?yàn)楸憩F(xiàn)銷售規(guī)模已經(jīng)上到一定層次，如果不是因?yàn)檠a(bǔ)稅增大占有量，出版單位的經(jīng)營局面或市場占補(bǔ)稅增大占有量，

14、出版單位的經(jīng)營局面或市場占有率一定比較好，它有兩種可能，一種，出版單有率一定比較好，它有兩種可能，一種，出版單位銷售回款比較好，資金存量應(yīng)對稅款和借款外位銷售回款比較好，資金存量應(yīng)對稅款和借款外尚可滿足擴(kuò)大再生產(chǎn)之需，企業(yè)出于興旺發(fā)達(dá)局尚可滿足擴(kuò)大再生產(chǎn)之需，企業(yè)出于興旺發(fā)達(dá)局面；另一種，銷售回款不理想，資金存量不足，面；另一種，銷售回款不理想，資金存量不足，可能僅僅滿足繳納稅款，或者稅款都有可能拖欠，可能僅僅滿足繳納稅款，或者稅款都有可能拖欠，反映企業(yè)在經(jīng)營中盲目放寬商業(yè)信用，存在潛在反映企業(yè)在經(jīng)營中盲目放寬商業(yè)信用，存在潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)應(yīng)付職工福利費(fèi)、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用成為流

15、動(dòng)當(dāng)應(yīng)付職工福利費(fèi)、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用成為流動(dòng)負(fù)債的主要因素時(shí)負(fù)債的主要因素時(shí)，它反映企業(yè)外債較少，不會(huì)，它反映企業(yè)外債較少，不會(huì)對經(jīng)營產(chǎn)生過大的負(fù)面影響，也說明，企業(yè)基本對經(jīng)營產(chǎn)生過大的負(fù)面影響，也說明，企業(yè)基本依賴原始資本經(jīng)營。依賴原始資本經(jīng)營。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法2當(dāng)長期投資占總資產(chǎn)比重大時(shí)當(dāng)長期投資占總資產(chǎn)比重大時(shí)，反映多元化經(jīng)營的熱情高漲，反映多元化經(jīng)營的熱情高漲，結(jié)合損益表長期投資收益可以判斷長期投資的效果。收益結(jié)合損益表長期投資收益可以判斷長期投資的效果。收益小或者沒有，一是初期投資常見的現(xiàn)象；二是投資出版單小或者沒有，一是初期投資常見的現(xiàn)象；二是投資出版

16、單位沒有分紅；三是投資出版單位經(jīng)營狀況慘淡沒有利潤。位沒有分紅；三是投資出版單位經(jīng)營狀況慘淡沒有利潤。收益大，反映出版單位多種經(jīng)營開展成功。收益大，反映出版單位多種經(jīng)營開展成功。當(dāng)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大時(shí)當(dāng)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大時(shí)，反映房產(chǎn)或經(jīng)營設(shè)備增加，反映房產(chǎn)或經(jīng)營設(shè)備增加，如果增加的房產(chǎn)為辦公自用，則必然減少企業(yè)總收益；如如果增加的房產(chǎn)為辦公自用，則必然減少企業(yè)總收益；如果增加的房產(chǎn)為擴(kuò)建庫房，一是增加的是產(chǎn)品銷售周轉(zhuǎn)用果增加的房產(chǎn)為擴(kuò)建庫房，一是增加的是產(chǎn)品銷售周轉(zhuǎn)用房，則反映經(jīng)營規(guī)模在擴(kuò)大；二是增加的庫房用于產(chǎn)品倉房，則反映經(jīng)營規(guī)模在擴(kuò)大；二是增加的庫房用于產(chǎn)品倉儲(chǔ)，則反映產(chǎn)品積壓嚴(yán)

17、重。三是增加的經(jīng)營設(shè)備造成固定儲(chǔ)，則反映產(chǎn)品積壓嚴(yán)重。三是增加的經(jīng)營設(shè)備造成固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大，反映企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)控制不資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大，反映企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)控制不合理。合理。當(dāng)無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大時(shí)當(dāng)無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大時(shí)，反映經(jīng)營依靠外購知識產(chǎn)權(quán)，反映經(jīng)營依靠外購知識產(chǎn)權(quán)，一是出版單位的主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化；二是所購知識產(chǎn)權(quán)用一是出版單位的主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化；二是所購知識產(chǎn)權(quán)用于管理，反映出版單位規(guī)模小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)控制不合理。于管理，反映出版單位規(guī)模小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)控制不合理。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法3 我們將資產(chǎn)負(fù)債表的某項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的時(shí)點(diǎn)、凈變化

18、值、結(jié)構(gòu)比連起來，如，年、季、月。就可以掌握財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法3資產(chǎn)方面 貨幣資金呈增長趨勢對經(jīng)營有利，但過大的資金存量會(huì)造成資金閑置；應(yīng)收賬款、存貨在銷售擴(kuò)大的狀態(tài)下，呈下降趨勢對經(jīng)營有利；其他應(yīng)收款在沒有對外往來的情況下，呈下降趨勢對經(jīng)營有利；長期投資的投資回報(bào)率超過預(yù)計(jì)投資年限，或者出版單位資金閑置較多、或存有較大投資市場機(jī)遇，呈增長趨勢對經(jīng)營有利；經(jīng)營性固定資產(chǎn)創(chuàng)利呈增長趨勢對經(jīng)營有利，使用性固定資產(chǎn)在滿足日常需求下，以逐步減少趨勢對經(jīng)營有利。在債務(wù)方面，長期負(fù)債的增長顯然要好于流動(dòng)負(fù)債的增長，其中：在應(yīng)收賬款、存貨減少的狀況下，運(yùn)用在流動(dòng)資產(chǎn)的

19、短期借款對經(jīng)營有利；一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法3負(fù)債方面負(fù)債方面 提前收取的貨款，而不是因管理因素沒有及時(shí)轉(zhuǎn)賬的提前收取的貨款，而不是因管理因素沒有及時(shí)轉(zhuǎn)賬的預(yù)收賬款呈增長趨勢對經(jīng)營有利；應(yīng)付的賬款，可以無期預(yù)收賬款呈增長趨勢對經(jīng)營有利；應(yīng)付的賬款，可以無期限、合法緩付對經(jīng)營有利；由于生產(chǎn)成本結(jié)算原因計(jì)提已限、合法緩付對經(jīng)營有利；由于生產(chǎn)成本結(jié)算原因計(jì)提已完成生產(chǎn)過程的應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本，與實(shí)際結(jié)算差額小，并呈完成生產(chǎn)過程的應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本，與實(shí)際結(jié)算差額小，并呈存量下降趨勢對經(jīng)營有利；正常、合理和符合稅收管理規(guī)存量下降趨勢對經(jīng)營有利；正常、合理和符合稅收管理規(guī)律而繳納的增值稅、營業(yè)稅

20、、企業(yè)所得稅呈增長趨勢對經(jīng)律而繳納的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅呈增長趨勢對經(jīng)營有利；與經(jīng)營成果掛鉤，適度增長的工資對經(jīng)營有利，營有利；與經(jīng)營成果掛鉤，適度增長的工資對經(jīng)營有利，但留存的工資呈增長趨勢對經(jīng)營不利；職工福利費(fèi)存量呈但留存的工資呈增長趨勢對經(jīng)營不利；職工福利費(fèi)存量呈增長趨勢對經(jīng)營有利，但職工福利費(fèi)存量出現(xiàn)赤字對經(jīng)營增長趨勢對經(jīng)營有利，但職工福利費(fèi)存量出現(xiàn)赤字對經(jīng)營不利。不利。所有者權(quán)益方面所有者權(quán)益方面 并購企業(yè)形成的注冊資本增量，或者因市場規(guī)模的擴(kuò)并購企業(yè)形成的注冊資本增量，或者因市場規(guī)模的擴(kuò)大投資者再投入資本對經(jīng)營有利；溢價(jià)資本和接受捐贈(zèng)呈大投資者再投入資本對經(jīng)營有利；溢價(jià)資本和

21、接受捐贈(zèng)呈增長趨勢對經(jīng)營有利；經(jīng)營積累形成的所有者權(quán)益增長對增長趨勢對經(jīng)營有利；經(jīng)營積累形成的所有者權(quán)益增長對經(jīng)營有利。經(jīng)營有利。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用方法運(yùn)用方法4對比分析對比分析 源于兩種方式，與計(jì)劃對比和與上期完成值對比，分源于兩種方式，與計(jì)劃對比和與上期完成值對比，分析經(jīng)營現(xiàn)狀離計(jì)劃還有多少?zèng)]有完成？目前的經(jīng)營現(xiàn)狀與析經(jīng)營現(xiàn)狀離計(jì)劃還有多少?zèng)]有完成？目前的經(jīng)營現(xiàn)狀與上年同期對比為什么不同，是增加了還是減少了上年同期對比為什么不同，是增加了還是減少了?首先要首先要分析這種變化屬于個(gè)例還是具有普遍規(guī)律。如果說屬于個(gè)分析這種變化屬于個(gè)例還是具有普遍規(guī)律。如果說屬于個(gè)例，那么可能因?yàn)?/p>

22、某種偶然原因促使它裂變，我們要關(guān)注例，那么可能因?yàn)槟撤N偶然原因促使它裂變，我們要關(guān)注這種偶然因素能否轉(zhuǎn)化為一般規(guī)律，不能則罷。若能，對這種偶然因素能否轉(zhuǎn)化為一般規(guī)律，不能則罷。若能，對經(jīng)營有利則要充分利用把它做大；如果對經(jīng)營不利，則要經(jīng)營有利則要充分利用把它做大；如果對經(jīng)營不利，則要避免和防范。如果說具有普遍規(guī)律性，若這種規(guī)律對經(jīng)營避免和防范。如果說具有普遍規(guī)律性，若這種規(guī)律對經(jīng)營不利，我們應(yīng)該注意盡可能避免，或者減少它對經(jīng)營的不不利，我們應(yīng)該注意盡可能避免，或者減少它對經(jīng)營的不利影響；如若這種規(guī)律對經(jīng)營有利，我們不僅要保持這種利影響；如若這種規(guī)律對經(jīng)營有利，我們不僅要保持這種規(guī)律的實(shí)現(xiàn)，還要

23、盡可能擴(kuò)大這種規(guī)律的效能，使它為經(jīng)規(guī)律的實(shí)現(xiàn)，還要盡可能擴(kuò)大這種規(guī)律的效能，使它為經(jīng)營多出把子力。營多出把子力。計(jì)劃完成額=實(shí)際完成值計(jì)劃 計(jì)劃增長率=實(shí)際完成計(jì)劃 同期對比完成額=實(shí)際完成值上年同期完成值 同期對比增長率=實(shí)際完成上年同期完成一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)水分資產(chǎn)水分 通常以資產(chǎn)擁有量作為一個(gè)出版單位的經(jīng)營實(shí)力判斷的通常以資產(chǎn)擁有量作為一個(gè)出版單位的經(jīng)營實(shí)力判斷的標(biāo)準(zhǔn)，然而，單純看資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總量并不能說明這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，然而，單純看資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總量并不能說明這個(gè)單位就一定具有實(shí)力。在運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要學(xué)會(huì)擠干資單位就一定具有實(shí)力。在運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要學(xué)會(huì)擠干資產(chǎn)中的

24、水分。主要存在以下三方面：產(chǎn)中的水分。主要存在以下三方面：（1 1）虛增的資產(chǎn)。出版單位實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或者損失，）虛增的資產(chǎn)。出版單位實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或者損失，由于管理問題或者其他目的掛在待攤費(fèi)用、遞延資由于管理問題或者其他目的掛在待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)分期攤銷；已經(jīng)查明的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失、待產(chǎn)分期攤銷；已經(jīng)查明的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失、待處理固定資產(chǎn)損失而不做報(bào)損；掩蓋在其他應(yīng)收款處理固定資產(chǎn)損失而不做報(bào)損；掩蓋在其他應(yīng)收款中尚未報(bào)銷的期間費(fèi)用；庫存成品中的虛假存貨；中尚未報(bào)銷的期間費(fèi)用；庫存成品中的虛假存貨；產(chǎn)品已經(jīng)銷售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，但財(cái)務(wù)仍將屬于該產(chǎn)品已經(jīng)銷售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，但財(cái)務(wù)仍將屬于該產(chǎn)

25、品的成本掛在在產(chǎn)品，不做完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)；庫存產(chǎn)品的成本掛在在產(chǎn)品，不做完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)；庫存殘紙不及時(shí)清理；在建工程中已經(jīng)報(bào)廢的工程項(xiàng)目殘紙不及時(shí)清理；在建工程中已經(jīng)報(bào)廢的工程項(xiàng)目支出等。這些項(xiàng)目不僅虛增資產(chǎn)，也虛增利潤，造支出等。這些項(xiàng)目不僅虛增資產(chǎn)，也虛增利潤，造成當(dāng)期所得稅多繳。成當(dāng)期所得稅多繳。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)水分資產(chǎn)水分（2）不良資產(chǎn)。主要包括長期無法收回的應(yīng)收款、積壓的庫存成品與超儲(chǔ)紙張和沒有收益的對外投資。隱藏或有損失是不良資產(chǎn)的基本特征，一是由于社會(huì)信用危機(jī)的存在，三角債滋生蔓延，采取寄銷方式銷售的出版物缺乏有效的對帳機(jī)制，監(jiān)控辦法，掩蓋了發(fā)出成品的或有損失；二是盲目

26、購買紙張，缺乏對市場的分析，超出使用能力儲(chǔ)備紙張所形成的積壓；三是不少單位對外投資只知投出，不問回報(bào)；不了解也不過問被投資出版單位的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)成果，甚至個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)究竟投資了多少企業(yè)也心中無數(shù)。（3）貶值資產(chǎn)。隨著買方市場的出現(xiàn)，市場競爭越激烈的產(chǎn)品技術(shù)更新越快，其價(jià)值貶值的越快，它包括固定資產(chǎn)貶值和庫存成本大于市場售價(jià)的存貨等。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表營運(yùn)資金營運(yùn)資金 流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差，反映生產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差，反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于維系生產(chǎn)運(yùn)營的資金，這經(jīng)營過程中用于維系生產(chǎn)運(yùn)營的資金，這一資金的變化透視經(jīng)營管理者的能力和水一資金的變化透視經(jīng)營管理者的能力和水平，以及經(jīng)營現(xiàn)

27、狀。平，以及經(jīng)營現(xiàn)狀。營運(yùn)資金營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債營運(yùn)資金營運(yùn)資金增加額增加額 =期末（流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）期末（流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）年初（流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）年初（流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表營運(yùn)資金營運(yùn)資金營運(yùn)資金的四種狀態(tài) 一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表營運(yùn)資金營運(yùn)資金影響營運(yùn)資金的因素：（1）構(gòu)成營運(yùn)資金增加的因素：經(jīng)營盈利用于生產(chǎn)資金的補(bǔ)充；出售長期資產(chǎn)獲取的現(xiàn)金；獲取1年期以上的借款，沒有全部用在長期資產(chǎn)的部分；財(cái)政撥付的宣傳文化發(fā)展專項(xiàng)資金資本型；投入者對流動(dòng)資產(chǎn)的在投入。（2）構(gòu)成營運(yùn)資金減少的因素：償還長期借款；投資出版單位、或購置固定資產(chǎn)等長

28、期資產(chǎn)；向股東分配利潤；經(jīng)營虧損。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表營運(yùn)資金營運(yùn)資金從營運(yùn)資金增減變動(dòng)總結(jié)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣：從營運(yùn)資金增減變動(dòng)總結(jié)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣：（1 1）營運(yùn)資金總量變動(dòng)構(gòu)成財(cái)務(wù)狀況良好營運(yùn)資金總量變動(dòng)構(gòu)成財(cái)務(wù)狀況良好：營運(yùn)資：營運(yùn)資金的增加來源于長期借款補(bǔ)充，或者經(jīng)營盈利的金的增加來源于長期借款補(bǔ)充，或者經(jīng)營盈利的補(bǔ)充，或者投資者的再投入；流動(dòng)負(fù)債基本不變補(bǔ)充，或者投資者的再投入；流動(dòng)負(fù)債基本不變狀態(tài)下，生產(chǎn)資金加快運(yùn)轉(zhuǎn)速度形成占用的資金狀態(tài)下，生產(chǎn)資金加快運(yùn)轉(zhuǎn)速度形成占用的資金相對減少；固定資產(chǎn)高于折舊余額出售增加流動(dòng)相對減少；固定資產(chǎn)高于折舊余額出售增加流動(dòng)資產(chǎn)。資產(chǎn)。（2 2

29、）營運(yùn)資金變動(dòng)構(gòu)成財(cái)務(wù)狀況惡化營運(yùn)資金變動(dòng)構(gòu)成財(cái)務(wù)狀況惡化：短期借款用：短期借款用于長期資產(chǎn)，如購建固定資產(chǎn)、投資出版單位；于長期資產(chǎn)，如購建固定資產(chǎn)、投資出版單位；經(jīng)營虧損；不良資產(chǎn)占用過多，貨幣存量較大減經(jīng)營虧損；不良資產(chǎn)占用過多，貨幣存量較大減少，無法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營。少，無法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債率 表示每一元資產(chǎn)中有多少負(fù)債，它是負(fù)債表示每一元資產(chǎn)中有多少負(fù)債，它是負(fù)債總額與總資產(chǎn)的比值。該比率越大，說明負(fù)擔(dān)總額與總資產(chǎn)的比值。該比率越大，說明負(fù)擔(dān)的債務(wù)越重，長期償能力越差，債權(quán)人收回欠的債務(wù)越重，長期償能力越差，債權(quán)人收回欠債的保障就越低，面臨的風(fēng)險(xiǎn)

30、就越大。但對經(jīng)債的保障就越低，面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大。但對經(jīng)營者，擴(kuò)大債務(wù)可以增加經(jīng)濟(jì)資源，有利于獲營者，擴(kuò)大債務(wù)可以增加經(jīng)濟(jì)資源，有利于獲得更多的收益。該比率越低，對債權(quán)人的保障得更多的收益。該比率越低，對債權(quán)人的保障系數(shù)越大，反映經(jīng)營者舉債經(jīng)營能力弱，現(xiàn)有系數(shù)越大，反映經(jīng)營者舉債經(jīng)營能力弱，現(xiàn)有資產(chǎn)滿足經(jīng)營需要。該比率達(dá)到資產(chǎn)滿足經(jīng)營需要。該比率達(dá)到100%100%，說明出，說明出版單位面臨破產(chǎn)臨界線；版單位面臨破產(chǎn)臨界線；100%100%，則表明已經(jīng)，則表明已經(jīng)資不抵債；通常接近資不抵債；通常接近85%85%及以上，就應(yīng)該提高及以上，就應(yīng)該提高警惕。適度的資產(chǎn)負(fù)債率尚沒有十分成熟比值，警惕。適

31、度的資產(chǎn)負(fù)債率尚沒有十分成熟比值，還要根據(jù)資產(chǎn)的質(zhì)量分析，一般還要根據(jù)資產(chǎn)的質(zhì)量分析，一般505070%70%比較比較合理。合理。%100資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率反映資產(chǎn)負(fù)債后的凈資產(chǎn)變化狀況反映資產(chǎn)負(fù)債后的凈資產(chǎn)變化狀況?？傎Y產(chǎn)增長所有者權(quán)益增長，說明債務(wù)加重，總資產(chǎn)增長所有者權(quán)益增長，說明債務(wù)加重，存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；總資產(chǎn)增長所有者權(quán)益增長，說明債務(wù)減少、總資產(chǎn)增長所有者權(quán)益增長，說明債務(wù)減少、投資者加大投入，安全系數(shù)加大；投資者加大投入，安全系數(shù)加大；總資產(chǎn)減少所有者權(quán)益減少，說明債務(wù)減少，總資產(chǎn)減

32、少所有者權(quán)益減少，說明債務(wù)減少，安全系數(shù)加大；安全系數(shù)加大；總資產(chǎn)減少所有者權(quán)益減少，說明經(jīng)營虧損，總資產(chǎn)減少所有者權(quán)益減少，說明經(jīng)營虧損，存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。%100上年同期凈資產(chǎn)期末數(shù)上年同期凈資產(chǎn)期末數(shù)報(bào)告期凈資產(chǎn)期末數(shù)報(bào)告期凈資產(chǎn)期末數(shù)凈資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表合理合理資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表長期資產(chǎn)適合率長期資產(chǎn)適合率 表示經(jīng)營中的長期資金（所有者權(quán)益、長期表示經(jīng)營中的長期資金（所有者權(quán)益、長期負(fù)債）有多少用于長期資產(chǎn)，反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置負(fù)債）有多少用于長期資產(chǎn)，反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置的安全性。通常以的安全性。通常以1 1為分水嶺

33、，為分水嶺，1 1，說明長期資，說明長期資金有一部分用于流動(dòng)資產(chǎn)，它有利于增強(qiáng)短期償金有一部分用于流動(dòng)資產(chǎn)，它有利于增強(qiáng)短期償債能力；債能力；1 1，說明所構(gòu)建的長期資產(chǎn)動(dòng)用流動(dòng)資，說明所構(gòu)建的長期資產(chǎn)動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)或者流動(dòng)負(fù)債，由于長期資產(chǎn)的回報(bào)期較長，產(chǎn)或者流動(dòng)負(fù)債，由于長期資產(chǎn)的回報(bào)期較長，往往需要幾年時(shí)間，而短期負(fù)債在一個(gè)年度內(nèi)必往往需要幾年時(shí)間，而短期負(fù)債在一個(gè)年度內(nèi)必須償還，它對歸還短期負(fù)債是個(gè)危險(xiǎn)現(xiàn)象；如果須償還，它對歸還短期負(fù)債是個(gè)危險(xiǎn)現(xiàn)象；如果動(dòng)用的是流動(dòng)資產(chǎn)，它將會(huì)影響生產(chǎn)的正常運(yùn)營，動(dòng)用的是流動(dòng)資產(chǎn)，它將會(huì)影響生產(chǎn)的正常運(yùn)營，反過來也會(huì)引發(fā)經(jīng)營危機(jī)。反過來也會(huì)引發(fā)經(jīng)營危機(jī)。

34、長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)適合率長期資產(chǎn)適合率一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)比率流動(dòng)比率 每一元流動(dòng)負(fù)債可以有多少流動(dòng)資產(chǎn)用于歸每一元流動(dòng)負(fù)債可以有多少流動(dòng)資產(chǎn)用于歸還短期內(nèi)必須償付的債務(wù)保障，反映經(jīng)營管理的還短期內(nèi)必須償付的債務(wù)保障，反映經(jīng)營管理的短期還債能力。短期還債能力。該比率越高該比率越高，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，變現(xiàn)能力會(huì)越強(qiáng)，還債的能力相應(yīng)要高。越大，變現(xiàn)能力會(huì)越強(qiáng)，還債的能力相應(yīng)要高。該比率越低該比率越低，說明短期歸還債務(wù)的能力在減弱，說明短期歸還債務(wù)的能力在減弱，經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之會(huì)越大。經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之會(huì)越大。該比率過高該

35、比率過高，說明，說明資產(chǎn)利用率低下，經(jīng)營閑置資產(chǎn)較多，管理松懈，資產(chǎn)利用率低下，經(jīng)營閑置資產(chǎn)較多，管理松懈，存在較多發(fā)展條件而未能很好運(yùn)用。一般經(jīng)驗(yàn)認(rèn)存在較多發(fā)展條件而未能很好運(yùn)用。一般經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為流動(dòng)比率在為流動(dòng)比率在2 2：1 1，即流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)負(fù)債的兩，即流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)負(fù)債的兩倍。倍。%100流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)流流動(dòng)動(dòng)比比率率一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)比率流動(dòng)比率 2 2：1 1屬于國際經(jīng)驗(yàn)值，它受兩個(gè)因素影響，屬于國際經(jīng)驗(yàn)值，它受兩個(gè)因素影響，一方面出版單位的預(yù)收賬款多數(shù)情況下屬于尚未一方面出版單位的預(yù)收賬款多數(shù)情況下屬于尚未結(jié)轉(zhuǎn)的貨款、應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本含有一部分預(yù)測不準(zhǔn)

36、結(jié)轉(zhuǎn)的貨款、應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本含有一部分預(yù)測不準(zhǔn)的成本，構(gòu)成虛增流動(dòng)負(fù)債；另一方面這一經(jīng)驗(yàn)的成本，構(gòu)成虛增流動(dòng)負(fù)債；另一方面這一經(jīng)驗(yàn)值根據(jù)假定出版單位瀕臨清算、按變現(xiàn)能力最差值根據(jù)假定出版單位瀕臨清算、按變現(xiàn)能力最差的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)一半設(shè)計(jì)，它與出版單位的現(xiàn)的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)一半設(shè)計(jì)，它與出版單位的現(xiàn)狀存在較大差異，不同的出版單位管理狀況的不狀存在較大差異，不同的出版單位管理狀況的不同、所面臨的市場情況不同、政府主管部門管理同、所面臨的市場情況不同、政府主管部門管理不同，所形成的不良存貨差異也是比較大，不能不同，所形成的不良存貨差異也是比較大，不能簡單用簡單用2 2倍來計(jì)算。同時(shí)，內(nèi)部沒有及時(shí)報(bào)銷的費(fèi)

37、倍來計(jì)算。同時(shí)，內(nèi)部沒有及時(shí)報(bào)銷的費(fèi)用、待攤的支出等虛增流動(dòng)資產(chǎn)。所以，計(jì)算時(shí)，用、待攤的支出等虛增流動(dòng)資產(chǎn)。所以，計(jì)算時(shí)，應(yīng)該剔除這些干擾因素。另外，流動(dòng)比率的適度應(yīng)該剔除這些干擾因素。另外，流動(dòng)比率的適度指標(biāo)，應(yīng)該根據(jù)本單位不良存貨實(shí)際占有的狀況，指標(biāo)，應(yīng)該根據(jù)本單位不良存貨實(shí)際占有的狀況，計(jì)算一個(gè)符合自己情況的適度比值。計(jì)算一個(gè)符合自己情況的適度比值。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表速動(dòng)比率速動(dòng)比率 在流動(dòng)比率基礎(chǔ)上剔除流動(dòng)性差的資產(chǎn)和不在流動(dòng)比率基礎(chǔ)上剔除流動(dòng)性差的資產(chǎn)和不屬于負(fù)債的待結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收款項(xiàng)計(jì)算，衡量用流動(dòng)資屬于負(fù)債的待結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收款項(xiàng)計(jì)算，衡量用流動(dòng)資產(chǎn)快速歸還短期債務(wù)的能力。它與流動(dòng)

38、比率一樣，產(chǎn)快速歸還短期債務(wù)的能力。它與流動(dòng)比率一樣，比率越高，說明流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力會(huì)越強(qiáng)，快比率越高，說明流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力會(huì)越強(qiáng)，快速還債的能力相應(yīng)要高。該比率越低，說明快速速還債的能力相應(yīng)要高。該比率越低，說明快速歸還債務(wù)的能力在減弱，經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之會(huì)歸還債務(wù)的能力在減弱，經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之會(huì)越大。該比率過高，說明資產(chǎn)利用率低下，經(jīng)營越大。該比率過高，說明資產(chǎn)利用率低下，經(jīng)營閑置資產(chǎn)較多，管理松懈，存在較多發(fā)展條件而閑置資產(chǎn)較多，管理松懈，存在較多發(fā)展條件而未能很好運(yùn)用。一般經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為速動(dòng)比率在未能很好運(yùn)用。一般經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為速動(dòng)比率在1 1：1 1，即流動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)負(fù)債。即流動(dòng)資產(chǎn)等于

39、流動(dòng)負(fù)債。預(yù)預(yù)收收賬賬款款流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款存存貨貨流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)速速動(dòng)動(dòng)比比率率-一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)運(yùn)用相關(guān)運(yùn)用流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 說明12 1 還債要?jiǎng)佑么尕?，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，存在縮小經(jīng)營規(guī)模的可能12 1 還債依靠應(yīng)收帳款的質(zhì)量，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理1 1 還債能力差，經(jīng)營狀況拮據(jù)，有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)2 1 還債能力強(qiáng)，資產(chǎn)利用率差，存在資產(chǎn)閑置、資金沉積2 1 正常、適度、合理范圍一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率 衡量立即償付短期債務(wù)的能力。衡量立即償付短期債務(wù)的能力。由于市場管理尚在不斷完善、三角債由于市場管理尚在不斷完善、三角

40、債的存在，下游企業(yè)無償占有結(jié)算中的資金的存在，下游企業(yè)無償占有結(jié)算中的資金等現(xiàn)象，造成變現(xiàn)能力較好的應(yīng)收帳款也等現(xiàn)象，造成變現(xiàn)能力較好的應(yīng)收帳款也要打折扣，尤其是，當(dāng)商業(yè)信用管理失控、要打折扣，尤其是，當(dāng)商業(yè)信用管理失控、或尺度較大時(shí)，壞賬的可能就會(huì)大大增加，或尺度較大時(shí)，壞賬的可能就會(huì)大大增加，造成速動(dòng)比率所衡量的償還短期債務(wù)能力造成速動(dòng)比率所衡量的償還短期債務(wù)能力失真，需要掌握真實(shí)控制經(jīng)營的短期償債失真，需要掌握真實(shí)控制經(jīng)營的短期償債能力。能力。預(yù)收賬款流動(dòng)負(fù)債有價(jià)證劵貨幣資金現(xiàn)金比率一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表資本積累率資本積累率 反映資本積累能力和變動(dòng)程度。該比率越高，說明資本積累越多

41、，資本的增值速度越快，可持續(xù)發(fā)展?jié)摿υ酱螅辉摫嚷试降?，說明資本積累的增長速度減慢，資本的安全性受到威脅；該比率為負(fù)值，說明資本受到侵蝕，投資者權(quán)益受到損害。通常，以趨勢圖分析發(fā)展態(tài)勢。%100-所者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)所有者權(quán)益資本積累率一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表固定比率固定比率 反映固定資產(chǎn)購建的資金來源。該比率大于1，說明一部分購建的資金、或者全部構(gòu)建資金來源于借債，如果借債不影響生產(chǎn)的正常運(yùn)營，到期也能償還，不會(huì)對經(jīng)營產(chǎn)生傷害，屬于安全財(cái)務(wù)范疇；否則，容易構(gòu)成財(cái)務(wù)危機(jī)。該比率小于1，說明固定資產(chǎn)的購建資金全部來源于自有資金，它不會(huì)對經(jīng)營的安全性產(chǎn)生影響。所有者權(quán)益固定資產(chǎn)凈值固定比率

42、二、損益表二、損益表主要元素主要元素收入收入成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用利潤或虧損（損溢）利潤或虧損（損溢）二、損益表二、損益表主要元素主要元素收入收入日常經(jīng)營活動(dòng)中日常經(jīng)營活動(dòng)中，由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或讓渡，由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等資產(chǎn)使用權(quán)等取得的相關(guān)報(bào)酬。取得的相關(guān)報(bào)酬。1 1、出版單位已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)、出版單位已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方。移給購買方。2 2出版單位放棄對售出產(chǎn)品的所有權(quán)和相聯(lián)系的繼出版單位放棄對售出產(chǎn)品的所有權(quán)和相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也無法對已售商品實(shí)施控制。續(xù)管理權(quán)，也無法對已售商品實(shí)施控制。3 3與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益歸屬出

43、版單位所有。與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益歸屬出版單位所有。4 4交易產(chǎn)生的收入能夠可靠地計(jì)量，這是確認(rèn)收入交易產(chǎn)生的收入能夠可靠地計(jì)量，這是確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的基本前提。實(shí)現(xiàn)的基本前提。5 5、與交易相關(guān)已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)、與交易相關(guān)已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。量。二、損益表二、損益表主要元素主要元素成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)的各種耗費(fèi) 二、損益表二、損益表主要元素主要元素利潤或虧損利潤或虧損 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營結(jié)果的經(jīng)營結(jié)果 分為主營業(yè)務(wù)利潤、自分為主營業(yè)務(wù)利潤、自主經(jīng)營利潤、總利潤和凈主經(jīng)營利潤、總利潤和

44、凈利潤四個(gè)層次，從不同角利潤四個(gè)層次，從不同角度直接明了地揭示出版單度直接明了地揭示出版單位獲取利潤能力的大小、位獲取利潤能力的大小、潛力以及經(jīng)營趨勢和收入、潛力以及經(jīng)營趨勢和收入、成本和費(fèi)用狀況。成本和費(fèi)用狀況。二、損益表二、損益表核算公式核算公式收入成本和費(fèi)用收入成本和費(fèi)用=利潤或虧損利潤或虧損二、損益表二、損益表構(gòu)成構(gòu)成反映出版單位在年度、半年度、季度、月度反映出版單位在年度、半年度、季度、月度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的財(cái)務(wù)報(bào)表。表現(xiàn)一定時(shí)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的財(cái)務(wù)報(bào)表。表現(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)出版單位實(shí)現(xiàn)的利潤狀況，屬于動(dòng)態(tài)期內(nèi)出版單位實(shí)現(xiàn)的利潤狀況，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。報(bào)表。如果說資產(chǎn)負(fù)債表是出版單位財(cái)務(wù)狀況的即如

45、果說資產(chǎn)負(fù)債表是出版單位財(cái)務(wù)狀況的即時(shí)照片，那么損益表就是出版單位財(cái)務(wù)狀時(shí)照片，那么損益表就是出版單位財(cái)務(wù)狀況的一段攝像，它反映了兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表況的一段攝像，它反映了兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表編制日之間出版單位財(cái)務(wù)盈利或虧損的變編制日之間出版單位財(cái)務(wù)盈利或虧損的變動(dòng)情況。動(dòng)情況。二、損益表二、損益表構(gòu)成構(gòu)成分四個(gè)層次二、損益表二、損益表構(gòu)成構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 ：反映出版單位書刊經(jīng)營所取得的利潤反映出版單位書刊經(jīng)營所取得的利潤 。主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入（行次主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入（行次3 3）主營業(yè)務(wù)）主營業(yè)務(wù)成本（行次成本（行次4 4）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（行次）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（行次5 5

46、）營業(yè)利潤營業(yè)利潤 ：表現(xiàn)出版單位自主經(jīng)營活動(dòng)（資本投入獲取得收益表現(xiàn)出版單位自主經(jīng)營活動(dòng)（資本投入獲取得收益除外）獲取得利潤。除外）獲取得利潤。營業(yè)利潤（行次營業(yè)利潤（行次1818）=主營業(yè)務(wù)利潤（行次主營業(yè)務(wù)利潤（行次1010）其他業(yè)務(wù)利潤（行次其他業(yè)務(wù)利潤（行次1111）營業(yè)費(fèi)用（行次）營業(yè)費(fèi)用（行次1414）管理費(fèi)用（行次管理費(fèi)用（行次1515）財(cái)務(wù)費(fèi)用（行次）財(cái)務(wù)費(fèi)用（行次1616）二、損益表二、損益表構(gòu)成構(gòu)成利潤總額：表現(xiàn)出版單位報(bào)告期獲取得全部企業(yè)所得稅前利潤。利潤總額營業(yè)利潤（行次18）投資收益（行次19）+補(bǔ)貼收入（行次22）營業(yè)外收入（行次23）營業(yè)外支出（行次25）凈利潤

47、：屬于出版單位交完企業(yè)所得稅后的余額，用于提取盈余公積和投資者分紅的部分。凈利潤利潤總額（行次27）所得稅（行次28）二、損益表二、損益表運(yùn)用運(yùn)用1 從不同利潤層次，直觀的看報(bào)告期內(nèi)從不同利潤層次，直觀的看報(bào)告期內(nèi)賺不賺錢，它的收入多少？成本多少？花賺不賺錢，它的收入多少？成本多少？花費(fèi)用多少？繳了多少稅？費(fèi)用多少？繳了多少稅？其中：其中：可以抵扣的增值稅無法直讀；可以抵扣的增值稅無法直讀；在成本中列支的稅金無法直讀；在成本中列支的稅金無法直讀；其它業(yè)務(wù)利潤的收支無法直讀。其它業(yè)務(wù)利潤的收支無法直讀。二、損益表二、損益表運(yùn)用運(yùn)用21、各項(xiàng)目同期對比2、各項(xiàng)目不同時(shí) 期排序二、損益表二、損益表運(yùn)

48、用運(yùn)用3結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析 如同一利潤層次中的收入、成本與利如同一利潤層次中的收入、成本與利潤的計(jì)算；不同層次的收入或成本與利潤的計(jì)算；不同層次的收入或成本與利潤的計(jì)算等。潤的計(jì)算等?？偫麧櫩偫麧櫮硨哟卫麧櫮硨哟卫麧?、收入或成本收入或成本利潤利潤結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率 二、損益表二、損益表運(yùn)用運(yùn)用4凈增長率分析凈增長率分析 運(yùn)用報(bào)告期資料與上年度同一資料對運(yùn)用報(bào)告期資料與上年度同一資料對比分析比分析%100上年同期上年同期上年同期上年同期報(bào)告期報(bào)告期凈增長率凈增長率二、損益表二、損益表利潤層次之間關(guān)系利潤層次之間關(guān)系主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤或總利潤營業(yè)利潤或總利潤1 1，說明，說明該單位主業(yè)處

49、于主導(dǎo)地位，如果主業(yè)有個(gè)該單位主業(yè)處于主導(dǎo)地位，如果主業(yè)有個(gè)風(fēng)吹草動(dòng)將影響整體經(jīng)營成果；風(fēng)吹草動(dòng)將影響整體經(jīng)營成果；主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤或總利潤營業(yè)利潤或總利潤=1=1，說明，說明該單位非主業(yè)收入抵消期間費(fèi)用和不存在該單位非主業(yè)收入抵消期間費(fèi)用和不存在投資經(jīng)營活動(dòng)，如果期間費(fèi)用總量大于主投資經(jīng)營活動(dòng)，如果期間費(fèi)用總量大于主營業(yè)務(wù)利潤，非主業(yè)收入則在經(jīng)營中處于營業(yè)務(wù)利潤，非主業(yè)收入則在經(jīng)營中處于主流地位；主流地位；二、損益表二、損益表利潤層次之間關(guān)系利潤層次之間關(guān)系主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤1 1、總利潤、總利潤=1=1，說明主營，說明主營業(yè)務(wù)仍然處于主要地位，非經(jīng)營項(xiàng)

50、目的收益上升，業(yè)務(wù)仍然處于主要地位，非經(jīng)營項(xiàng)目的收益上升，需要分析這種上升的非經(jīng)營收益屬于投資收益在需要分析這種上升的非經(jīng)營收益屬于投資收益在起影響作用，還是增值稅返還、文化宣傳發(fā)展專起影響作用，還是增值稅返還、文化宣傳發(fā)展專項(xiàng)資金撥付起主導(dǎo)作用，前者有利于經(jīng)營得長久項(xiàng)資金撥付起主導(dǎo)作用，前者有利于經(jīng)營得長久發(fā)展，后者依賴政府政策的持續(xù)性和主管部門支發(fā)展，后者依賴政府政策的持續(xù)性和主管部門支持度；持度；主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤 1 1、總利潤、總利潤1 1，說明投說明投資活動(dòng)在經(jīng)營中起主要地位，如果總利潤的形成資活動(dòng)在經(jīng)營中起主要地位，如果總利潤的形成依賴增值稅返還、或者文化宣

51、傳發(fā)展資金的扶持，依賴增值稅返還、或者文化宣傳發(fā)展資金的扶持，那么，單位的經(jīng)營缺乏活力和發(fā)展力；那么，單位的經(jīng)營缺乏活力和發(fā)展力；二、損益表二、損益表利潤層次之間關(guān)系利潤層次之間關(guān)系主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤=1=1、總利潤、總利潤1 1，說明單位的自主，說明單位的自主經(jīng)營處于主導(dǎo)地位，主業(yè)和非主業(yè)并存；經(jīng)營處于主導(dǎo)地位，主業(yè)和非主業(yè)并存；主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤1 1、總利潤、總利潤1 1，說明該單位的主，說明該單位的主營業(yè)務(wù)、非主營業(yè)務(wù)和投資活動(dòng)都非?；钴S，經(jīng)營處于多營業(yè)務(wù)、非主營業(yè)務(wù)和投資活動(dòng)都非常活躍，經(jīng)營處于多方位發(fā)展?fàn)顟B(tài)，通常這種狀態(tài)利于抵抗產(chǎn)品市場變

52、化可以方位發(fā)展?fàn)顟B(tài)，通常這種狀態(tài)利于抵抗產(chǎn)品市場變化可以有利的提高經(jīng)營能力和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；有利的提高經(jīng)營能力和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤1 1、總利潤、總利潤1 1，說明單位的非主，說明單位的非主業(yè)經(jīng)營活躍、處于主導(dǎo)地位，投資出現(xiàn)損失、或者營業(yè)外業(yè)經(jīng)營活躍、處于主導(dǎo)地位，投資出現(xiàn)損失、或者營業(yè)外收支發(fā)生較大支出行為；收支發(fā)生較大支出行為；主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤1 1、總利潤、總利潤1 1，說明單位非主業(yè)，說明單位非主業(yè)經(jīng)營活躍、處于主導(dǎo)地位，投資、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支經(jīng)營活躍、處于主導(dǎo)地位，投資、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支等項(xiàng)目支大于收，但差距不足以造成

53、過大的差距；等項(xiàng)目支大于收，但差距不足以造成過大的差距；主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤和總利潤營業(yè)利潤和總利潤1 1，說明單位多種經(jīng)營，說明單位多種經(jīng)營活躍，主業(yè)出現(xiàn)退出經(jīng)營趨勢，甚至主業(yè)出現(xiàn)虧損?；钴S，主業(yè)出現(xiàn)退出經(jīng)營趨勢，甚至主業(yè)出現(xiàn)虧損。二、損益表二、損益表利潤層次之間關(guān)系利潤層次之間關(guān)系營業(yè)利潤營業(yè)利潤總利潤總利潤1 1，說明投資活動(dòng)出現(xiàn)損失、或，說明投資活動(dòng)出現(xiàn)損失、或者營業(yè)外收支出現(xiàn)支大于收的現(xiàn)象；者營業(yè)外收支出現(xiàn)支大于收的現(xiàn)象；營業(yè)利潤營業(yè)利潤總利潤中總利潤中1 1，說明單位的沒有發(fā)生投資、，說明單位的沒有發(fā)生投資、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外等經(jīng)營活動(dòng)；補(bǔ)貼收入、營業(yè)外等經(jīng)營活動(dòng)；營業(yè)利

54、潤營業(yè)利潤總利潤總利潤1 1，說明資本運(yùn)動(dòng)產(chǎn)生收益、或，說明資本運(yùn)動(dòng)產(chǎn)生收益、或者補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支出現(xiàn)凈收入，如果前者者補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支出現(xiàn)凈收入，如果前者可以保持持續(xù)性，對增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力、事業(yè)的總體可以保持持續(xù)性，對增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力、事業(yè)的總體發(fā)展顯然是十分有利；如果補(bǔ)貼收入的獲得具備發(fā)展顯然是十分有利；如果補(bǔ)貼收入的獲得具備連續(xù)性，對事業(yè)的發(fā)展也可以起到增進(jìn)作用，由連續(xù)性，對事業(yè)的發(fā)展也可以起到增進(jìn)作用，由于政府的優(yōu)惠政策具有時(shí)間性，應(yīng)盡可能提前享于政府的優(yōu)惠政策具有時(shí)間性，應(yīng)盡可能提前享受，避免政策變化；如果屬于后者，具有偶然性，受，避免政策變化；如果屬于后者，具有偶然性，不可能出現(xiàn)持

55、續(xù)效果，只影響單位某一時(shí)期的盈不可能出現(xiàn)持續(xù)效果，只影響單位某一時(shí)期的盈利，無法長久。利，無法長久。二、損益表二、損益表利潤層次之間關(guān)系利潤層次之間關(guān)系凈利潤凈利潤總利潤總利潤，反映投資者可以從總利潤中獲取，反映投資者可以從總利潤中獲取分配的比值，它與繳納的出版單位所得稅成為互分配的比值，它與繳納的出版單位所得稅成為互動(dòng)關(guān)系，出版單位所得稅繳納的多就意味著投資動(dòng)關(guān)系，出版單位所得稅繳納的多就意味著投資者的分配要減少。者的分配要減少。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅總利潤總利潤，反映實(shí)際繳納的出版單位所，反映實(shí)際繳納的出版單位所得稅的狀況。按照出版單位所得稅稅基管理規(guī)定，得稅的狀況。按照出版單位所得稅稅基管

56、理規(guī)定，不允許進(jìn)入成本費(fèi)用而折算的利潤多繳納的出版不允許進(jìn)入成本費(fèi)用而折算的利潤多繳納的出版單位所得稅部分，我們成為稅務(wù)成本。當(dāng)這個(gè)結(jié)單位所得稅部分，我們成為稅務(wù)成本。當(dāng)這個(gè)結(jié)構(gòu)比接近或等于規(guī)定的稅率，單位支付的稅務(wù)成構(gòu)比接近或等于規(guī)定的稅率，單位支付的稅務(wù)成本就少；當(dāng)這個(gè)結(jié)構(gòu)比遠(yuǎn)離規(guī)定的稅率，單位支本就少；當(dāng)這個(gè)結(jié)構(gòu)比遠(yuǎn)離規(guī)定的稅率，單位支付的稅務(wù)成本就會(huì)大，此時(shí)，經(jīng)營管理者應(yīng)關(guān)注付的稅務(wù)成本就會(huì)大，此時(shí)，經(jīng)營管理者應(yīng)關(guān)注稅務(wù)成本與投入產(chǎn)出是否配比，是否存在浪費(fèi)資稅務(wù)成本與投入產(chǎn)出是否配比，是否存在浪費(fèi)資源、效益低下的問題。源、效益低下的問題。二、損益表二、損益表毛利與毛利率毛利與毛利率毛利

57、：毛利：銷售收入與進(jìn)貨成本的差額銷售收入與進(jìn)貨成本的差額 ，屬于一種簡，屬于一種簡單計(jì)算盈虧的辦法。單計(jì)算盈虧的辦法。毛利率：毛利率：表示每一元主營業(yè)務(wù)收入扣除主營業(yè)務(wù)成本表示每一元主營業(yè)務(wù)收入扣除主營業(yè)務(wù)成本后，有多少錢可以用于期間費(fèi)用的消耗，有多后，有多少錢可以用于期間費(fèi)用的消耗，有多少錢形成盈利，少錢形成盈利，體現(xiàn)盈利水平的高低。體現(xiàn)盈利水平的高低。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入毛利毛利%100主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入毛利率毛利率二、損益表二、損益表經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù) 反映銷售收入與期間費(fèi)用之間合理配比反映銷售收入與

58、期間費(fèi)用之間合理配比的關(guān)系。它假設(shè)出版單位多種經(jīng)營收益為的關(guān)系。它假設(shè)出版單位多種經(jīng)營收益為零的狀況下，分析銷售收入變動(dòng)和期間費(fèi)零的狀況下，分析銷售收入變動(dòng)和期間費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）變用（營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）變動(dòng)之間的合理性，找出存在問題的原因，動(dòng)之間的合理性，找出存在問題的原因，改進(jìn)管理方法。改進(jìn)管理方法。該比率以該比率以1 1為限為限，越接近越接近1 1，說明收入與費(fèi)用之間的配比越合理；說明收入與費(fèi)用之間的配比越合理；遠(yuǎn)離遠(yuǎn)離1 1，說明收入的取得支付的成本過大，管理存說明收入的取得支付的成本過大，管理存在問題。在問題。等于等于1 1，說明沒有發(fā)生期間費(fèi)用，說明沒

59、有發(fā)生期間費(fèi)用 營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營杠桿系數(shù)二、損益表二、損益表銷售利潤率銷售利潤率 表示每一元的主營業(yè)務(wù)收入中可以獲表示每一元的主營業(yè)務(wù)收入中可以獲得的利潤有多少，這個(gè)比值越高所獲取的得的利潤有多少，這個(gè)比值越高所獲取的利潤就越大。在利潤實(shí)現(xiàn)中有兩個(gè)因素在利潤就越大。在利潤實(shí)現(xiàn)中有兩個(gè)因素在起著作用，一是數(shù)量，當(dāng)單位利潤不變時(shí)，起著作用，一是數(shù)量，當(dāng)單位利潤不變時(shí)，數(shù)量越大利潤越多，這是薄利多銷的原理；數(shù)量越大利潤越多，這是薄利多銷的原理；二是盈利水平，也就是銷售利潤率，單位二是盈利水平，也就是銷售利潤率，單位利潤越多，可能銷售的數(shù)量并不大，仍能利潤越多，可能銷售的數(shù)量并不大

60、，仍能獲得較大利潤，它反映獲取盈利的能力程獲得較大利潤，它反映獲取盈利的能力程度。度。%100主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入營營業(yè)業(yè)利利潤潤銷銷售售利利潤潤率率二、損益表二、損益表成本費(fèi)用利潤率成本費(fèi)用利潤率 表示經(jīng)營成果與未取得經(jīng)營成果所付出的消耗之間的比值，反映經(jīng)營獲利的能力。該比率越高，說明為取得經(jīng)營利潤所付出的支出越少，成本費(fèi)用控制越好，獲利能加強(qiáng)；高比率越低，說明為取得經(jīng)營利潤所付出的支出越多，成本費(fèi)用控制越差，獲利能力減弱。%100財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本利潤總額成本費(fèi)用利潤率二、損益表二、損益表主營業(yè)務(wù)收入增長率主營業(yè)務(wù)收入增長率 表示相鄰的年度主營業(yè)務(wù)收入之間的凈表示相鄰

61、的年度主營業(yè)務(wù)收入之間的凈變量關(guān)系，當(dāng)報(bào)告期主營業(yè)務(wù)收入大于上變量關(guān)系，當(dāng)報(bào)告期主營業(yè)務(wù)收入大于上期主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，主營業(yè)務(wù)收入處于增期主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，主營業(yè)務(wù)收入處于增長態(tài)勢，否則反之長態(tài)勢，否則反之。也可用在主營業(yè)務(wù)成本或個(gè)層次利潤。%100上上期期主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入上上期期主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入報(bào)報(bào)告告期期主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入增增長長率率三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表構(gòu)成構(gòu)成成功企業(yè)各有各自著術(shù)成功企業(yè)各有各自著術(shù)失敗企業(yè)只有一個(gè)原因都缺錢失敗企業(yè)只有一個(gè)原因都缺錢經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌

62、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表構(gòu)成構(gòu)成反映出版單位一個(gè)年度或者半年現(xiàn)金流入與流出信反映出版單位一個(gè)年度或者半年現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。所謂現(xiàn)金是由銀行存款、庫存現(xiàn)金、息的報(bào)表。所謂現(xiàn)金是由銀行存款、庫存現(xiàn)金、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、在途貨幣資金和卡存款、在途貨幣資金和3 3個(gè)月或個(gè)月或3 3個(gè)月以內(nèi)能轉(zhuǎn)個(gè)月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的債券投資。換為現(xiàn)金的債券投資。它告訴我們一個(gè)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌它告訴我們一個(gè)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)構(gòu)成的現(xiàn)金收付運(yùn)動(dòng)，及其所產(chǎn)生的現(xiàn)金資

63、活動(dòng)構(gòu)成的現(xiàn)金收付運(yùn)動(dòng)，及其所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增加額，有助于我們分析出版單位的變現(xiàn)流量凈增加額，有助于我們分析出版單位的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而把握出版單位的生存能力、能力和支付能力，進(jìn)而把握出版單位的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力。如果我們把現(xiàn)發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力。如果我們把現(xiàn)金看作是經(jīng)營活動(dòng)的金看作是經(jīng)營活動(dòng)的“血液血液”，那么現(xiàn)金流量表，那么現(xiàn)金流量表就好比就好比“驗(yàn)血報(bào)告驗(yàn)血報(bào)告”。從這一報(bào)告中可以掌握出。從這一報(bào)告中可以掌握出版單位現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。版單位現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表構(gòu)成構(gòu)成經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（行次經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈

64、額（行次2121）是由經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入減去經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出計(jì)算是由經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入減去經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出計(jì)算得出。這里的經(jīng)營活動(dòng)是指出售書刊、提供勞務(wù)、得出。這里的經(jīng)營活動(dòng)是指出售書刊、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買紙張和包裝材料、支付印制經(jīng)營性租賃、購買紙張和包裝材料、支付印制（制作）加工費(fèi)和稿酬、接受勞務(wù)、廣告宣傳、（制作）加工費(fèi)和稿酬、接受勞務(wù)、廣告宣傳、交納稅款等。以實(shí)現(xiàn)利潤為目的的現(xiàn)金收付運(yùn)動(dòng)，交納稅款等。以實(shí)現(xiàn)利潤為目的的現(xiàn)金收付運(yùn)動(dòng)，所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般都與損益表的凈利潤相關(guān)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般都與損益表的凈利潤相關(guān)聯(lián)。但凈利潤的計(jì)算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，其聯(lián)。但凈利潤的計(jì)算是以權(quán)責(zé)發(fā)

65、生制為原則，其對應(yīng)的歸屬期不一定是本會(huì)計(jì)年度；而現(xiàn)金流量對應(yīng)的歸屬期不一定是本會(huì)計(jì)年度；而現(xiàn)金流量的計(jì)算則以收付實(shí)現(xiàn)制為原則，其對應(yīng)的歸屬期的計(jì)算則以收付實(shí)現(xiàn)制為原則，其對應(yīng)的歸屬期一定是在本會(huì)計(jì)年度收到或付出。對出版單位來一定是在本會(huì)計(jì)年度收到或付出。對出版單位來說，能否真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收益，不單單是損益表所說，能否真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收益，不單單是損益表所反映的利潤，還取決于你的收現(xiàn)能力。了解經(jīng)營反映的利潤，還取決于你的收現(xiàn)能力。了解經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析出版單位的收活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析出版單位的收現(xiàn)能力現(xiàn)能力 ，從而全面評價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成效。，從而全面評價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成效。三、現(xiàn)金

66、流量表三、現(xiàn)金流量表構(gòu)成構(gòu)成投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（行次投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（行次3737）由投資活動(dòng)現(xiàn)金流入減去投資活動(dòng)現(xiàn)金流出計(jì)算得由投資活動(dòng)現(xiàn)金流入減去投資活動(dòng)現(xiàn)金流出計(jì)算得出。出。這里的投資活動(dòng)是指出版單位購買和建造各種固定這里的投資活動(dòng)是指出版單位購買和建造各種固定資產(chǎn)資產(chǎn)(不包括現(xiàn)金及其等價(jià)物不包括現(xiàn)金及其等價(jià)物)、無形資產(chǎn)以及對、無形資產(chǎn)以及對這些資產(chǎn)進(jìn)行的處置、各種股權(quán)與債權(quán)投資等收這些資產(chǎn)進(jìn)行的處置、各種股權(quán)與債權(quán)投資等收到和付出的現(xiàn)金。投資活動(dòng)的目的，一方面是通到和付出的現(xiàn)金。投資活動(dòng)的目的，一方面是通過一定的長期資產(chǎn)投入來提高經(jīng)營能力；另一方過一定的長期資產(chǎn)投入來提高經(jīng)營能力；另一方面通過資本投入獲得多元化經(jīng)營收益，它既可以面通過資本投入獲得多元化經(jīng)營收益，它既可以保證和加強(qiáng)出版單位的盈利能力，也可以減少出保證和加強(qiáng)出版單位的盈利能力，也可以減少出版單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為閑散的資金尋求擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)版單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為閑散的資金尋求擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模途徑。模途徑。三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表構(gòu)成構(gòu)成籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（行次籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（行次5454）