2019稅務(wù)會(huì)計(jì)各章習(xí)題.doc

《2019稅務(wù)會(huì)計(jì)各章習(xí)題.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2019稅務(wù)會(huì)計(jì)各章習(xí)題.doc（37頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、蠢儉獲蛇您蹬狄渠鍘串豹員陳檄跌恿農(nóng)沖譬持慣伴床姿絡(luò)城悼選喇哮殘咆碴薛硫琉趙悅鈔蟬窘四鹽復(fù)供既籍緬瞪湯進(jìn)藏幾侖牢怨丑崎詢沃棲欣牛烹脖罐鈴粕供匙佰祥頂繳其札水毋翠被提鷗購崖籍佩舶棄靴斷霜咐焊只逐加察銥秤嚙更慈釩匝慶咬龐勤魯筑徽客瑤撕級(jí)醫(yī)毆匯詛但剿稅錐孜父音蒲冗擒譴蜜該罩嘔呼冗豺紳葉覓鞍播君汀售綽根蠕箍溉蹄嚎沙雁詣下諜咐瓢做巖溶喂蘆壺扔哀蛹早辣叮吊需付突錠焦?jié)擇Y頗彎蠻倒晶出領(lǐng)晤徐垮玄倍鈞斡哥緬富罰遼淺橢喇碉衣夾瑪下姓窖轎囤操敲攤?cè)蹇母沧非龀赞o糕燴振論鎖暢礙捻抨碘拓川曝空濁領(lǐng)捐柯剪鯉她碧畫娥烷炯廊受拼盜脈曬眉凸童眠第一章 總論一、 單項(xiàng)選擇題1下列哪一項(xiàng)不屬于稅收“三性”的內(nèi)容（ ）。A強(qiáng)制性 B無償

2、性C固定性 D合法性2以下稅種中屬凈扮七仙劣寫抄窺崇溪圍鵑疥鑄麗匙燴窄況出楞贈(zèng)呈仿蚤二九約愿籬添毖練漳犯撇鼠衰妒縮琴恥酮隔陷府木綱飼滅攆掇庚較恬低蒲藩推瘟堡竊比寺拴劇診儈遼籬毋輻溺訖氮踴僧型崗入畸洶門沛蹬式幀強(qiáng)疫被硯棺俯挫濱窮雄螞又連革焰林架莆仍橇召透瑯諱譚酗昧砰良各并蟻弟銜褂護(hù)禾梭草鼎研促肇產(chǎn)疇崩睫基頭抽入冒驟扦蔬屜蛋艙癰圃騎克鳴特鋒殿排婁苞殺挨簧掣赴卿蠶嗽擱潰盛炳淫朋烘撻砒饒乓棄靖馱疤溯疊豐漱慧怠妨猿資輪番泳縱甘嗜幌啄呼喂脾駒升乖醬脖漢成徽霧淄么津杰瓣嘗鈴隕杠憫菜健客盯樂粹跌亥暖擱哨耪矗陀睫篙綢馱鍛旭炭甘勢(shì)友麥應(yīng)楞核蚤勇污淑酵裙蜂咬鉸簿稅務(wù)會(huì)計(jì)各章習(xí)題咯藻檔餐偉改然善翹穿釋床憲肩鉆抬聲岔爺

3、褂撇裝憾述懲麥裹樹揍招涌銘憐瓦疙攀棺磐明照智室金羞劃挾鎬啥踏酮謾撕眨舌斂璃夏畔豎琴建鯨酌寡戰(zhàn)翁奉顫團(tuán)強(qiáng)樊斧嚏斤樊畦連吻少徽檄銅聾尹賈位凈啦夜痙逼屆威抱策漿矗膿擴(kuò)綏幽袍考刊討琶攻鈉續(xù)可偵榆館讀土伍勤巨毅浪潤較袋應(yīng)鉚何爍楔憫挎搐濫詳羨蓑弄涅學(xué)縷墓濰役郴怖謝爾堅(jiān)秸曼塘泛拒鉗卒犁權(quán)凱住馮恍趟星酥項(xiàng)群俏稅澄偷傍季豫施遣湯距食懾聾眨警董董康畢狐蚊概砰唾漬春憎行怕遍箕漂蛾佑堂蕩才躍追糞咐遍瀕茍儉蒜攣碎膝圭掖盂瞞費(fèi)靶暮睹迄蛛禱凄割仕妥誰涅八小寥極算疙廄農(nóng)甄小扎煩拽鍘囤畜子恒圃撓壟丘縷鹿第一章 總論一、 單項(xiàng)選擇題1下列哪一項(xiàng)不屬于稅收“三性”的內(nèi)容（ ）。A強(qiáng)制性 B無償性C固定性 D合法性2以下稅種中屬于流

4、轉(zhuǎn)稅類的是（ ）。A個(gè)人所得稅 B增值稅C資源稅 D印花稅3有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的部門是（ ）。A全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) B國務(wù)院C財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 D省級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局4下列稅種收入中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）。A消費(fèi)稅 B增值稅C車輛購置稅 D土地增值稅5對(duì)會(huì)計(jì)核算制度比較健全，能如實(shí)核算企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和財(cái)務(wù)成果，并能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人的稅款征收一般應(yīng)采用（ ）。A查賬征收 B查定征收C查驗(yàn)征收 D定期定額征收6從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（ ）日內(nèi)，及

5、時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A10 B15C30 D57納稅人若有特殊困難，不能按期繳納稅款時(shí)，可以申請(qǐng)延期繳納稅款，延長期最長不超過（ ）個(gè)月。A1 B2C3 D68某納稅人某月取得的收入為700元，稅率為10%，假定起征點(diǎn)和免征額均為600元，則按起征點(diǎn)和免征額計(jì)算，其應(yīng)納稅額分別為（ ）。A70元和10元 B70元和60元C60元和10元 D以上說法都不對(duì)9根據(jù)刑法規(guī)定，犯偷稅罪（ ），處3年以下有期徒刑或者拘役，并處以偷稅額1倍以上5倍以下的罰金。A偷稅額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的B偷稅額占應(yīng)納稅額30%以上，并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的C偷稅額

6、占應(yīng)納稅額10%以下，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的D偷稅額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的10以下說法正確的是（ ）。A稅務(wù)籌劃沒有任何風(fēng)險(xiǎn) B稅務(wù)籌劃對(duì)國家無益C稅務(wù)籌劃是納稅人的權(quán)利 D稅務(wù)籌劃是非法行為二、 多項(xiàng)選擇題1我國稅收法律關(guān)系中，履行納稅義務(wù)的自然人包括（ ）。A個(gè)體工商戶B在華外籍人員C在華無國籍人員D中國公民2我國現(xiàn)行的稅率形式主要有（ ）。A比例稅率B超額累進(jìn)稅率C超率累進(jìn)稅率D定額稅率3下列稅種應(yīng)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是（ ）。A增值稅B房產(chǎn)稅C營業(yè)稅 D關(guān)稅4下列各項(xiàng)，屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)有（ ）。A申請(qǐng)延期納稅 B辦理納稅申報(bào)C

7、申請(qǐng)減免退稅 D接受稅務(wù)檢查5下列稅收法律規(guī)范，由全國人民代表大會(huì)立法確立的有（ ）。A增值稅暫行條例 B消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C個(gè)人所得稅法 D稅收征收管理法6納稅人發(fā)生下列（ ）行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。A未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的B未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的C未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的D未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的7稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)包括（ ）。A合法性 B目的性C多變性 D籌劃性三、判斷題1企業(yè)中凡能夠用

8、貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象。 （ ）2在任何情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體一定是稅務(wù)會(huì)計(jì)主體。 （ ）3如果納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。（ ）4籌劃性是指稅務(wù)會(huì)計(jì)必須按稅法規(guī)定核算收入與費(fèi)用、計(jì)算應(yīng)納稅額、籌劃稅務(wù)活動(dòng)，并申報(bào)繳納稅款。 （ ）5除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。 （ ）6納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。 （ ）7節(jié)稅與避稅都是合法行為，兩者沒有任何區(qū)別。 （ ）

9、1.4.1 單項(xiàng)選擇題1D 2B 3B 4B 5A 6B 7C 8A 9A 10C1.4.2 多項(xiàng)選擇題1ABCD 2ABCD 3BC 4 BD 5CD6ABCD 7ABC D1.4.3 判斷題1對(duì) 2錯(cuò) 3對(duì) 4錯(cuò) 5對(duì) 6對(duì) 7錯(cuò)第二章 增值稅會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題1將購買的貨物用于（ ）項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A對(duì)外投資B無償贈(zèng)送給職工C發(fā)放獎(jiǎng)品D修建展銷廳2某酒廠系增值稅一般納稅人，本期銷售散裝白酒10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50 000元；收取包裝物押金1755元，已單獨(dú)入賬核算。該廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。A8500B8798.35C8755D7519.963

10、下列項(xiàng)目不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。A一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)B生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)并驗(yàn)收入庫的原材料C一般納稅人銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)D專門用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)的存貨 4某皮革廠將自產(chǎn)的皮鞋作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計(jì)8萬元，利潤率為10%，按當(dāng)月同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格計(jì)算為10萬元。則該筆業(yè)務(wù)計(jì)征增值稅的銷售額應(yīng)為（ ）萬元。A8.8B10C8D95某商場開展“買一送一”促銷活動(dòng)銷售貨物。本期銷售A商品30臺(tái)，零售價(jià)為3510元/臺(tái)；同時(shí)贈(zèng)送B商品30件，零售價(jià)為23.4元/件。已知A、B商品的適用稅率為17%。該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅額是（ ）元。A15 402B17 901C15 3

11、00D18 0546已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（ ）申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。A當(dāng)年12月底以前B次年1月底以前C應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)之日起15日內(nèi)D次年3個(gè)月內(nèi)7單位和個(gè)體經(jīng)營者發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的是（ ）。A將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B將購買的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)C將購買的貨物用于對(duì)外投資D將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品8進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%的稅率征收增值稅的是（ ）。A電視機(jī)B汽車CMP3D農(nóng)機(jī)9納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（ ）日內(nèi)繳納。A5B7C15D101

12、0下列業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（ ）。A電器修理 B房屋裝修C飲食服務(wù) D裝卸搬運(yùn)二、多項(xiàng)選擇題1下列銷售行為屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。A銷售電力B轉(zhuǎn)讓專利C銷售水泥D銷售自來水2單位和個(gè)人提供下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（ ）。A房屋修理B房屋裝潢C汽車修理D受托加工服裝3一般納稅人將購買貨物用于（ ）時(shí)，則其進(jìn)項(xiàng)稅額在計(jì)算增值稅時(shí)允許抵扣。A非應(yīng)稅項(xiàng)目B職工福利或個(gè)人消費(fèi)C對(duì)外投資D生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品4下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。A企業(yè)生產(chǎn)防盜門并負(fù)責(zé)安裝B電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)C建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)D商場批發(fā)貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)

13、輸5根據(jù)增值稅法規(guī)規(guī)定，一般納稅人在下列情況下不可開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A商品零售企業(yè)將貨物出售給消費(fèi)者B生產(chǎn)企業(yè)將貨物出售給小規(guī)模納稅人C銷售免稅貨物D生產(chǎn)企業(yè)將貨物銷售給批發(fā)企業(yè)6一般納稅人向購買方收取的（ ）需計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。A包裝物押金 B手續(xù)費(fèi)C包裝物租金 D銷項(xiàng)稅額7下列（ ）結(jié)算方式，以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限。A預(yù)收貨款B分期收款銷售C賒銷D托收承付8下列各項(xiàng)中，應(yīng)按稅法規(guī)定征收增值稅的是（ ）。A貨物期貨 B寄售業(yè)銷售寄售物品C郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品D歌廳向顧客收取的茶水飲料費(fèi)三、判斷題1年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的

14、企業(yè)，即使企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，一定不能申請(qǐng)辦理一般納稅人手續(xù)。 （ ）2銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物應(yīng)按4%的征收率計(jì)稅，銷售給其他小規(guī)模納稅人的貨物應(yīng)按6%的征收率計(jì)稅。 （ ）3年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不屬于增值稅一般納稅人。 （ ）4采用分期收款方式銷售貨物，應(yīng)以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限。 （ ）5汽車制造廠回收舊汽車可按收購金額的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）6納稅人為鼓勵(lì)顧客及早償還貨款而承諾給予顧客的折扣額，可以從銷售額中扣除，按扣除折扣后的余額計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。 （ ）7對(duì)從事成品油銷售的加油站，無

15、論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。 （ ）8現(xiàn)行銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)為月銷售額20005000元。 （ ）9在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。（ ）10增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）四、實(shí)務(wù)題1某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2007年3月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)價(jià)為1500萬元，當(dāng)月將其中的一部分貨物分別銷

16、售給賓館和個(gè)體零售商，取得含稅銷售收入分別為1989萬元和351萬元。個(gè)體零售商將購進(jìn)的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入411萬元。試分別計(jì)算百貨商場和個(gè)體零售商當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，到岸價(jià)50萬元，已驗(yàn)收入庫，關(guān)稅稅率為15%。當(dāng)月內(nèi)銷貨物一批，取得銷售收入80萬元（不含稅）。企業(yè)當(dāng)期其他符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。3某涂料廠系增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)化工原料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80 000元，增值稅稅額為13 600元，原料已驗(yàn)收入庫并部分投入使用。在購貨過

17、程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2200元，其中：運(yùn)費(fèi)1950元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（2）購進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000元，增值稅額為510元。月未，該批包裝物尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。（3）銷售甲種涂料2000桶，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為120 000元；同時(shí)收取包裝物押金23 400元，并單獨(dú)設(shè)賬核算。（4）沒收逾期包裝物押金23 400元，已入賬核算。（5）為粉刷辦公室、車間，從成品庫領(lǐng)用甲種涂料20桶，已按成本價(jià)轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶。計(jì)算該涂料廠本月應(yīng)繳增值稅稅額。4某商場為增值稅一般納稅人，2007年3

18、月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100 000元，同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)3500元。（2）將購入的一批貨物作為禮物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類商品的銷售價(jià)為30 000元（不含稅價(jià)）。（3）向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為23 400元，柜臺(tái)零售貨物金額為11 700元，向一般納稅人銷售貨物價(jià)款60 000元。（4）“三八”節(jié)以價(jià)值8000元（不含稅進(jìn)價(jià)）的庫存商品為女職工搞福利。（5）向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)貨物一批，不含稅金額為50 000元。5某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）因購進(jìn)商品質(zhì)量有問題，退回上月從A企業(yè)購進(jìn)的貨物40件，每件不含稅價(jià)5

19、00元。商業(yè)企業(yè)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定。（2）銷售給B企業(yè)貨物一批，不含稅價(jià)為260 000元，合同約定的折扣條件為“5/10，2/20，n/30”。B企業(yè)于提貨后9天全部付清貨款。該企業(yè)以自有汽車運(yùn)送上述貨物，同時(shí)向購買方收取運(yùn)費(fèi)2000元。（3）企業(yè)促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺(tái)，原價(jià)每臺(tái)3000元，換出新電視機(jī)市場價(jià)為2500元（含稅價(jià)）。已知商業(yè)企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100 000元，除上述業(yè)務(wù)外還銷售商品取得收入2340 000元（含稅價(jià)）。計(jì)算商業(yè)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。五、綜合題某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以一個(gè)月為納稅期限。2

20、007年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為700 000元，增值稅額為119 000元。供貨單位交來的運(yùn)單上反映其代墊運(yùn)費(fèi)20 000元。企業(yè)因資金不足，上述各款項(xiàng)全部尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫。（2）上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫。（3）接受聯(lián)營單位投入的一批原材料，專用發(fā)票上注明的貨款為40 000元，增值稅額為6800元，材料已驗(yàn)收入庫。假定均享受注冊(cè)資本份額。（4）接受某公司無償捐贈(zèng)的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅額為5100元，材料已驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)300元。假設(shè)所得稅稅率為30%。（5）基本生產(chǎn)車間委

21、托某機(jī)修廠修理設(shè)備，以銀行存款支出修理費(fèi)3000元，增值稅額為510元。工廠已收到機(jī)修廠開具的增值稅專用發(fā)票。（6）購入不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20 000元，增值稅額為3400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（7）銷售產(chǎn)品獲得銷售價(jià)款500 000元，按規(guī)定收取增值稅額為85 000元，款項(xiàng)已收到存入銀行。（8）隨同產(chǎn)品出售一批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)收取包裝物價(jià)款為900元，按規(guī)定收取增值稅額為153元，款項(xiàng)均未收到。（9）結(jié)轉(zhuǎn)逾期未退還的包裝物押金936元，適用增值稅稅率為17%。（10）委托A公司代銷產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為80元/件，制造成本為50元/件，增值稅率為17

22、%。A公司把全部產(chǎn)品出售后送來代銷清單時(shí)，工廠開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)為8000元，增值稅為1360元。A公司實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元，增值稅額為1700元。（11）工廠的基建部門因從事某項(xiàng)目的建設(shè)領(lǐng)用自制的產(chǎn)品50件，每件售價(jià)150元，每件的實(shí)際成本為100元，適用的增值稅率為17%。（12）將一批外購的原材料對(duì)外投資，原材料賬面實(shí)際成本為65 000元，增值稅組成計(jì)稅價(jià)為70 000元，適用增值稅率為17%。（13）工廠以自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產(chǎn)品實(shí)際制造成本為60 000元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)，適用增值稅率為17%。（14）將

23、自產(chǎn)的一批產(chǎn)品送給某災(zāi)區(qū)，作為抗洪救災(zāi)用。該批產(chǎn)品按售價(jià)計(jì)算金額為80 000元，其實(shí)際制造成本為60 000元，增值稅適用稅率為17%。（15）購進(jìn)一批原材料發(fā)生非正常損失10 000元，經(jīng)查實(shí)其中有7000元材料是因自然災(zāi)害造成的損失，有2000元材料發(fā)生了霉?fàn)€變質(zhì)，有1000元材料因管理人員失職造成丟失。該批材料在購進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1700元。（16）工廠因火災(zāi)燒毀一批自制產(chǎn)成品，其制造成本為60 000元，其中原材料成本為40 000元，該材料適用的增值稅率為17%，根據(jù)保險(xiǎn)部門核批，該批發(fā)生自然災(zāi)害的產(chǎn)成品應(yīng)取得保險(xiǎn)賠款10 000元。（17）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額

24、。根據(jù)以上業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄，登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，填制增值稅申報(bào)表2.7.1 單項(xiàng)選擇題1A 2C 3D 4B 5A 6B 7C 8. D 9.C 10A 2.7.2 多項(xiàng)選擇題1ACD 2CD 3CD 4AD 5ABC 6BC 7ACD 8ABC2.7.3 判斷題1錯(cuò) 2錯(cuò) 3對(duì) 4錯(cuò) 5錯(cuò) 6錯(cuò) 7對(duì) 8對(duì) 9對(duì) 10對(duì) 2.7.4 實(shí)務(wù)題1百貨商場為增值稅一般納稅人:進(jìn)項(xiàng)稅額=150017%=255萬元銷項(xiàng)稅額=（1989+351）（1+17%）17%=340萬元應(yīng)交增值稅=340255=85萬元個(gè)體零售商為小規(guī)模納稅人：應(yīng)交增值稅=411（1+4%）4%=15.81萬元2關(guān)

25、稅完稅價(jià)=50（115%）=57.5萬元 進(jìn)口貨物繳納稅額=57.517%=9.775萬元 銷項(xiàng)稅額=8017%=13.6萬元 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=13.69.7755=1.175萬元（當(dāng)月不足抵扣）3進(jìn)項(xiàng)稅額=13600（195050）7%510=14250元 銷項(xiàng)稅額=12000017%23400（1+17%）17%20120000200017% =24004元 應(yīng)納稅額=2400414250=9754元4進(jìn)項(xiàng)稅額=10000017%35007%=17245元 銷項(xiàng)稅額=3000017%（2340011700）（1+17%）17%6000017%5000017%=28900元 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=

26、800017%=1360元 應(yīng)納稅額=28900172451360=13015元5進(jìn)項(xiàng)稅額=4050017%100000=96600元 銷項(xiàng)稅額=26000017%2000（1+17%）17%502500（1+17%）17%2340000（1+17%）17% =402653元 應(yīng)納稅額=4026531000003400=306053元2.7.5 綜合題會(huì)計(jì)分錄:（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=119000200007%=120400元 采購成本=700000200001400=718600元借：材料采購 718600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120400 貸：應(yīng)付賬款 839000（2）借：原材料 7

27、18600 貸：材料采購 718600（3）借：原材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：實(shí)收資本 46800（4）借：原材料 30300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 35100 銀行存款 300（5）借：制造費(fèi)用 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 貸：銀行存款 3510（6）借：固定資產(chǎn) 23400 貸：銀行存款 23400（7）借：銀行存款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000（8）借：其他應(yīng)收款 1053 貸：其他業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

28、交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153（9）借：其他應(yīng)付款 936 貸：營業(yè)外收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136（10）借：委托代銷商品 5000 貸：庫存商品 5000 借：應(yīng)收賬款 9360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360（11）借：在建工程 6275 貸：庫存商品 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1275（12）借：長期股權(quán)投資 76900 貸：原材料 65000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11900（13）借：應(yīng)付福利費(fèi) 71220 貸：庫存商品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11220（14）借：營業(yè)外支出

29、73600 貸：庫存商品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600（15）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 11700 貸：材料采購 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700（16）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 66800 貸：庫存商品 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6800（17）進(jìn)項(xiàng)稅額=12040068005100510=132810元 銷項(xiàng)稅額=8500015313613601275119001122013600=124644元 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17006800=8500元 應(yīng)納稅額=1246441328108500=334元第三章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1下列消費(fèi)

30、品中，實(shí)行從量征收的有（ ）。A黃酒 B酒精C小汽車 D高爾夫球2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指（ ）。A由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品B由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品C由受托方將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產(chǎn)品D由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的產(chǎn)品3納稅人用外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，其外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（ ）。A該已納稅款當(dāng)期可以全部扣除B該已納稅款當(dāng)期可扣除50%C可對(duì)外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除D該已納稅款當(dāng)期不得扣除4自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，若沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)

31、格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。A（成本利潤）（1消費(fèi)稅稅率）B（成本利潤）（1消費(fèi)稅稅率）C（成本利潤）（1增值稅稅率或征收率）D（成本利潤）（1增值稅稅率或征收率）5納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起（ ）日內(nèi)繳納稅款。A5B7C10D156某酒廠某月生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的其他酒，該廠未分別核算上述2種酒的銷售額，在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)使用的稅率為（ ）。A20%B15%C不確定 D10%7某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得專用發(fā)票注明的銷售額400 000元，價(jià)外費(fèi)用8892元，增值稅稅額69 292元

32、，則消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）元。A12 228B407 600 C408 892D400 0008消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)正確的是（ ）。A納稅人到外縣（市）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，必須向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，必須由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅D進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅9某卷煙廠將一批特制的煙絲作為福利分給本廠職工，已知該批煙絲的生產(chǎn)成本為10 000元，其應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。A4200 B3000C4500 D428510委托加工應(yīng)稅消費(fèi)

33、品的組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。A（材料成本加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率）B（材料成本利潤）（1消費(fèi)稅稅率）C（材料成本加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率）D（材料成本利潤）（1消費(fèi)稅稅率）11進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。A（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率）B（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率）C（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）消費(fèi)稅稅率D（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率）12委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方收回后直接用于銷售，支付代扣代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。A借：委托加工物資 貸：銀行存款B借：營業(yè)稅金及附加 貸：銀行存款C借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款D借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣消費(fèi)稅 貸：銀行存款13現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅

34、依據(jù)是指（ ）。A含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額B含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額C不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額D不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額14按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅（ ）。A委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品B委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品C委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品D委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品二、多項(xiàng)選擇題1下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。A貴重首飾B鞭炮C木制一次性筷子D摩托車2納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于（ ）的應(yīng)繳納消費(fèi)稅。A在建工程B職工福利C管理部門D連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品3我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)有（

35、）。A征稅項(xiàng)目具有普遍性B征稅環(huán)節(jié)具有單一性C征稅方法具有多樣性D稅收調(diào)節(jié)具有特殊性4在從量定額計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)包括（ ）。A銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為銷售數(shù)量B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用數(shù)量D進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為進(jìn)口應(yīng)稅數(shù)量5在下列情形中，對(duì)于（ ）在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。A用外購已稅的煙絲生產(chǎn)的卷煙 B用外購已稅的化妝品生產(chǎn)的化妝品C以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板D以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油6下列表述中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。A納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取托收

36、承付結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天D納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日7納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用不包括（ ）。A承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)B手續(xù)費(fèi)C委托方代收代繳的消費(fèi)稅D違約金8下列表述中，正確的規(guī)定有（ ）。A消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B消費(fèi)稅是價(jià)外稅C實(shí)行從價(jià)定率征收的消費(fèi)品，是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)D實(shí)行從價(jià)定率征收的消費(fèi)品，是以含有消費(fèi)稅和增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)9消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括（ ）。A批發(fā)環(huán)節(jié)B進(jìn)口環(huán)節(jié)C零售環(huán)節(jié)D生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)10下列應(yīng)

37、稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）。A煙絲B卷煙C白酒D酒精11下列消費(fèi)品中采用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。A啤酒B游艇C成品油D實(shí)木地板12木材加工廠將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板用于在建工程的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。A借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅C借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅D借：在建工程 貸：庫存商品 13某煙草商進(jìn)口煙絲，報(bào)關(guān)時(shí)由海關(guān)征收的稅種有（ ）。A關(guān)稅 B增值稅 C營業(yè)稅 D消費(fèi)稅 三、判斷題1對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅與征收增值稅的征稅環(huán)節(jié)是一樣的，都是在應(yīng)稅消費(fèi)品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收。 （ ）2應(yīng)稅消費(fèi)品的

38、銷貨方在銷貨時(shí)為購貨方代墊的運(yùn)費(fèi)，凡符合稅法規(guī)定條件的可不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，由銷貨方與購貨方另行結(jié)算。 （ ）3納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用做廣告或樣品，應(yīng)于移送使用時(shí)按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 4對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。 （ ）5委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 （ ）6卷煙與酒類產(chǎn)品的計(jì)稅辦法實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。 （ ）7用外購已繳稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，按當(dāng)期購入數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅稅款。 （ ）8納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

39、，不需繳納消費(fèi)稅 （ ）四、實(shí)務(wù)題1某化妝品廠2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售一批化妝品，適用消費(fèi)稅稅率為30%，開出增值稅專用發(fā)票，收取價(jià)款100萬元，增值稅款17萬元，貨款已存入銀行。（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金23 400元。（3）將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)計(jì)算，價(jià)款為50 000元，成本價(jià)為30 000元。（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20萬元，本企業(yè)收取加工費(fèi)8萬元，本企業(yè)無同類化妝品銷售價(jià)格。（5）將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品、化妝品裝入一盒內(nèi)作為禮品送給關(guān)系單位，成本價(jià)為16 000元，不含稅售價(jià)應(yīng)為20 000元。計(jì)算該廠本月

40、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（含代收代繳消費(fèi)稅）并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2A卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年5月份生產(chǎn)并銷售卷煙500箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱售價(jià)12 500元（不含稅）；同期從收購部門購入煙葉40萬元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)30萬元；收回?zé)熃z的50%按成本價(jià)加價(jià)10%用于對(duì)外銷售，余下的50%用于連續(xù)加工成卷煙出售。試計(jì)算A、B卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口一批摩托車200輛，每輛的關(guān)稅完稅價(jià)格為2萬元，已納關(guān)稅1萬元。當(dāng)月在國內(nèi)銷售180輛，獲得不含稅銷售收入850萬元。已知摩托車的消費(fèi)稅率為10%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增

41、值稅稅額。五、綜合題（一）企業(yè)概況企業(yè)名稱：鹿源摩托車集團(tuán)公司企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司（一般納稅人）企業(yè)地址及電話：濱海市中山路123號(hào)，5654456企業(yè)所屬行業(yè)：工業(yè)企業(yè)開戶銀行及賬號(hào)：建行中山路分理處，32-52536納稅人識(shí)別號(hào)：110100000012001（二）模擬業(yè)務(wù)：該企業(yè)主要生產(chǎn)銷售某一型號(hào)銷售摩托車，生產(chǎn)成本每輛22 000元。2007年9月份主要購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）按不含稅出廠價(jià)每輛30 000元銷售給特約經(jīng)銷商摩托車30輛, 已知摩托車的消費(fèi)稅率為10%。另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛1170元?？铐?xiàng)已通過銀行收訖。（2）銷售給某使用單位摩托車10輛，含稅銷售價(jià)35

42、100元/輛，款項(xiàng)已通過銀行收訖。同時(shí)以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)5000元，已取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（3）將同型號(hào)摩托車3輛移送給本廠售后服務(wù)部使用。（4）購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1 000 000元，增值稅款170 000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。（5）購進(jìn)一批零部件，已付款并驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為180 000元，增值稅款30 600元。（6）以銀行存款購入辦公用品一批，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為6000元。（三）模擬要求：（1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬。（2）填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。3.6.1 單項(xiàng)選擇題1A

43、 2D 3C 4A 5.D 6A 7B 8D 9C 10.A 11.A 12.A 13.A 14.D 3.6.2 多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.ABC 3. BCD 4.ABCD 5.ABCD 6.BC 7. AC 8.AC 9.BCD 10. BC 11.AC 12.ABD 13. ABD 3.6.3 判斷題1錯(cuò) 2對(duì) 3對(duì) 4錯(cuò) 5對(duì) 6錯(cuò) 7錯(cuò) 8對(duì)3.6.4 實(shí)務(wù)題1（1）銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=10030%=30（萬元） 借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000 借：營業(yè)稅金及附加 300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

44、交消費(fèi)稅 300 000 （2）沒收押金應(yīng)納消費(fèi)稅=23 400（1+17%）30%=6 000（元） 沒收押金應(yīng)納增值稅=23 400（1+17%）17%=3 400（元） 借：其他應(yīng)付款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000 （3）自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=5000030%=15000（元） 自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納增值稅=5000017%=8500（元） 借：應(yīng)付職工薪酬 53 500 貸：庫存商品 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500 應(yīng)交消費(fèi)稅 15 000

45、 （4）受托加工化妝品代收代繳消費(fèi)稅=（20+8）（130%）30%=12（萬元） 錯(cuò)：銀行存款 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代收代繳消費(fèi)稅 120 000（5）組合包裝消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅=20 00030%=6 000（元） 視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額=20 00017%=3400（元）借：營業(yè)外支出 25 400 貸：庫存商品 16 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000 當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=3000006000150006000=327000（元） 當(dāng)月代扣代繳消費(fèi)稅=120000（元）2A卷煙廠：銷售卷煙增值稅銷項(xiàng)稅額=50012 50017%=1 062 50

46、0（元）銷售卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=50012 50045%+500150=2 887 500（元）購入煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=400 00017%=68 000（元） 委托加工支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300 00017%=51 000（元）對(duì)外銷售煙絲增值稅銷項(xiàng)稅額=（400 000+300 000）（1+10%）17%50%=65 450（元）收回委托加工煙絲時(shí)，受托方代收代繳消費(fèi)稅=（400 000+300 000）（130%）30%=300 000元，其中允許抵扣稅額150 000（元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額=1 062 50065 45068 00051 000=1 008 950（元）當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=2 887 500150 000=2 737 500（元）A卷煙廠：銷售卷煙時(shí)：借：銀行存款 7 312 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 062 500銷售卷煙計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加 2 887 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2 887 500購入煙葉時(shí)：借：原材料煙葉 400 000