汽車4S店會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作細(xì)則

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1、第一章 收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理3100 整車銷售業(yè)務(wù)3101 零售（自售）業(yè)務(wù)（客戶往來(lái)輔助核算）3101-1、收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)庫(kù)存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌 2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)刷卡訂金/部分車款借：銀行存款XX行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款XX行貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌3101-2、收余款，并開(kāi)汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘

2、要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（余款）（客戶往來(lái)，清晰一共收多少錢(qián)）憑證摘要：XX人購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)自售XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車款借：銀行存款XX銀行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（余款）憑證摘要：XX人購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)零售XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

3、銷項(xiàng)稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車款借：銀行存款XX銀行貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌憑證摘要：XX人購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)零售XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3101-3、收首期車款后，開(kāi)汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車首期款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品

4、車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)零售XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車首期款借：銀行存款XX行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)零售XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車首期款借：銀行存款XX行貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人

5、按揭購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)零售XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款XX行貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款3102 代辦上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)3102-1 收到代辦的上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號(hào)車

6、上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款XX銀行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）3102-2支付代辦上牌費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入 1、代付上牌費(fèi)憑證摘要：代XX人支付XX型號(hào)車上牌費(fèi)/購(gòu)置稅借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、每期期末，應(yīng)根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個(gè)客戶的差價(jià)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開(kāi)出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌

7、客戶索要發(fā)票，可單獨(dú)開(kāi)出一份發(fā)票，否則多個(gè)客戶可同時(shí)開(kāi)在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫(xiě)，上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)詳見(jiàn)9202處理憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費(fèi)收入借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦上牌收入-XX部門(mén)3102-3 支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會(huì)實(shí)行“見(jiàn)費(fèi)出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司每月結(jié)算保費(fèi)傭金。1、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)沒(méi)有打折，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額等于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險(xiǎn)款/XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）余額為0?！睉{證摘要：支付XX保險(xiǎn)公司代收

8、的保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款- XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)） （科目余額平）貸：銀行存款-XX銀行憑證摘要：收到XX月XX保險(xiǎn)公司代辦保險(xiǎn)傭金收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險(xiǎn)收入-XX部門(mén)2、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)打折了，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額小于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險(xiǎn)款/XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）為借方余額。”借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款- XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)） （科目余額借方）貸：銀行存款-XX銀行當(dāng)保險(xiǎn)公司不要求公司開(kāi)具傭金發(fā)票、或要求開(kāi)具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 借：其他

9、應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款- XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)） （有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險(xiǎn)收入-XX部門(mén) （實(shí)際應(yīng)收傭金-打折金額，即發(fā)票金額）當(dāng)保險(xiǎn)公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開(kāi)具傭金發(fā)票時(shí)，公司保險(xiǎn)打折金額在“其他業(yè)務(wù)支出-代辦保險(xiǎn)支出”科目核算： 借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 借：其他業(yè)務(wù)支出代辦保險(xiǎn)支出 借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)） （有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平） 貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險(xiǎn)XX部門(mén) 收到的傭金金額（即發(fā)票 金額）。上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)詳見(jiàn)9202處理3102-4

10、全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)處理（特別關(guān)注） 銷售整車時(shí)贈(zèng)送保險(xiǎn)，開(kāi)出的汽車銷售發(fā)票時(shí)應(yīng)減除全額贈(zèng)送的保費(fèi)金額（以保險(xiǎn)公司保費(fèi)發(fā)票金額為準(zhǔn)），收款時(shí)按3102-1進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！邦A(yù)收賬款-零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)發(fā)票作為憑證附件，會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款-XX銀行 貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)） 貸：預(yù)收賬款-零售客戶車款（客戶往來(lái)）特別注意：贈(zèng)送的保險(xiǎn)，因保險(xiǎn)發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會(huì)收到保險(xiǎn)公司的全額正本發(fā)票，我公司開(kāi)出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費(fèi)發(fā)票額，否則公司會(huì)虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會(huì)

11、多于其本人交納的貨款。3103 批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務(wù)， 3103-1 收車款1、 收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票 憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車現(xiàn)款借：銀行存款XX銀行貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車銀行承兌匯票款NO：XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司3、收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車銀行承兌匯票款NO：XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 （票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 （貼現(xiàn)利息）3103-2 開(kāi)增值稅專用發(fā)票憑證摘要：

12、XX經(jīng)銷商購(gòu)XX型號(hào)車XX輛借：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)批發(fā)XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3103-3 開(kāi)汽車銷售發(fā)票憑證摘要： XX人購(gòu)XX型號(hào)車一輛（XX公司）借：預(yù)收賬款XX品牌經(jīng)銷商XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)零售(不設(shè))行銷部（視同批發(fā)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3104 返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù) 根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎(jiǎng)勵(lì)政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：3104-1、銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：XX公司購(gòu)XX品牌XX型號(hào)X輛，及銷售返利

13、 借：預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司（折扣額即紅字）借：預(yù)收賬款 -汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 （車款額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)批發(fā)(不設(shè))XX部門(mén)（車款額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)批發(fā)(不設(shè))XX部門(mén)（折扣額即紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3104-2、折扣額另開(kāi)發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當(dāng)?shù)氐膰?guó)家稅務(wù)局辦理企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單后，可單獨(dú)開(kāi)具紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票。企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單須附在公司記賬聯(lián)后 憑證摘要：應(yīng)付XX公司XX品牌銷售返利借：預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 （折扣額即紅

14、字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號(hào)批發(fā)XX部門(mén)（折扣額紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 （折扣額紅字） 3104-3、代經(jīng)銷商開(kāi)出車銷票返利情況 1、 銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點(diǎn)每月返利明細(xì)表（先由統(tǒng)計(jì)員財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)，臺(tái)帳處理）憑證摘要：計(jì)提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他成本（臺(tái)賬） 貸：其他應(yīng)付款二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利 （客戶往來(lái)） （臺(tái)賬） 2、財(cái)務(wù)部根據(jù)開(kāi)出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售XX公司XX人XX型號(hào)車1輛借：預(yù)收賬款XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車XX品牌XX系列XX車型貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 注意：“預(yù)收賬款XX

15、公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補(bǔ)開(kāi)發(fā)票； 若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時(shí)追收貨款。 3、經(jīng)銷商收到我公司返利時(shí)，必須開(kāi)出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記臺(tái)賬： 憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號(hào)車）（臺(tái)賬） 借：其他應(yīng)付款 二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利 （客戶往來(lái)） （臺(tái)賬） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 注：通過(guò)“其他應(yīng)付款 二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利 （客戶往來(lái)）”科目核算，可反映我公司對(duì)二級(jí)經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。 3105 進(jìn)口車銷售業(yè)務(wù)與國(guó)產(chǎn)車基本相同，每臺(tái)車須附有報(bào)關(guān)單、進(jìn)口商品商檢單。3106 二手車業(yè)務(wù)：

16、3106-1 集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)二手車業(yè)務(wù)，如是介紹性質(zhì)，在買(mǎi)賣(mài)中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買(mǎi)方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣(mài)方。辦理完過(guò)戶手續(xù)的過(guò)程中需要收取過(guò)戶手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)另外開(kāi)具地方稅務(wù)局監(jiān)制的二手車交易服務(wù)業(yè)發(fā)票；而二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票價(jià)款中不應(yīng)包括過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。1、 收到XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款 借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款XX銀行 貸：其他應(yīng)付款代收二手車款2、支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款 借：其他應(yīng)付款代收二手車款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款XX銀行3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價(jià)手結(jié)費(fèi)借：

17、其他應(yīng)付款代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入二手車手續(xù)費(fèi)收入3106-2 如公司先買(mǎi)入，并出具了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ，或買(mǎi)入的二手車需要翻新 或維修后再銷售的： 則入庫(kù)時(shí)：摘要：購(gòu)入XX品牌的二手車一臺(tái)-經(jīng)辦人 借：庫(kù)存商品-二手車-客戶往來(lái)（以車架號(hào)碼作為客戶名稱） 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 發(fā)生翻新或維修費(fèi)用時(shí)：（臺(tái)賬）摘要：二手車翻新/維修費(fèi)用 借：庫(kù)存商品-二手車-客戶往來(lái) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入-售后部銷售時(shí)： 摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺(tái)-經(jīng)辦人 借: 銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-二手車收入-往來(lái) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):按庫(kù)存商品車-二手車科目中單

18、個(gè)客戶往來(lái)(車架號(hào))結(jié)轉(zhuǎn)每臺(tái)車的成本 摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX人購(gòu)買(mǎi)XX品牌的二手車一臺(tái) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-二手車成本 貸:庫(kù)存商品-二手車-客戶往來(lái)優(yōu)點(diǎn):看客戶往來(lái)時(shí)可以清晰看到每臺(tái)車的收入、成本。 3200 售后服務(wù)維修業(yè)務(wù)3201 現(xiàn)金結(jié)算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款XX銀行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款XX行貸：主營(yíng)業(yè)

19、務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅3202 單位月結(jié)的維修1、 維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)維修款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款(客戶往來(lái))貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修2、月結(jié)開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月維修款借：應(yīng)收賬款月結(jié)維修款XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款(客戶往來(lái))3、 收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款 借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬

20、款月結(jié)維修款XX公司3203 保險(xiǎn)索賠的維修1、維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票（保險(xiǎn)公司已核價(jià)，以保險(xiǎn)公司核價(jià)額記賬，如沒(méi)有，則以公司估價(jià)額記賬）憑證摘要：暫估XX保險(xiǎn)公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修2、保險(xiǎn)公司通知開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX保險(xiǎn)公司索賠款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收保險(xiǎn)索賠款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門(mén) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險(xiǎn)公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款-X

21、X保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái))3、收回保險(xiǎn)公司款憑證摘要：收回XX保險(xiǎn)公司XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款保險(xiǎn)索賠款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái))3204 廠家索賠的維修3204-1 維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)廠家索賠款-XX公司貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修3204-2 廠家通知開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月索賠款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收廠家索賠款XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門(mén) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維

22、修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)廠家索賠款-XX公司3204-3 廠家通知 索賠款抵配件款 1如收到廠家對(duì)應(yīng)的一批配件，該批配件的會(huì)計(jì)處理：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫(kù)單）借：庫(kù)存商品-配件-XX品牌借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司 2如沒(méi)有收到對(duì)應(yīng)的配件實(shí)物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預(yù)付款中，與公司匯出的其他預(yù)付款一并核算發(fā)配件的話，則會(huì)計(jì)處理如下： 憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知） 借：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司 貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司3204-4 廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來(lái)款 憑證摘要：XX公司XX

23、月索賠款轉(zhuǎn)往來(lái)款借：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司 貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司 3204-5 收到廠家匯入的索賠款時(shí)：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司 3205 精品銷售業(yè)務(wù) 精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場(chǎng)促銷活動(dòng)中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務(wù)中例示。3205-1、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款XX銀行）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入精品收入XX部門(mén) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3205-2、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀

24、行存款XX行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入精品收入XX部門(mén) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3206 配件零售和批發(fā)業(yè)務(wù)3206-1 配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)）憑證摘要：收配件零售款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款XX銀行）或借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)（如刷卡）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷配件收入零售(不設(shè))XX部門(mén)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3206-2 配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團(tuán)子公司）1、配件出庫(kù)時(shí)，未開(kāi)出發(fā)票（含集團(tuán)子公司）：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來(lái))貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件外銷-售后部配件部或貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件調(diào)撥-售后部配

25、件部2、外部單位開(kāi)出發(fā)票，貨款未收時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收其他單位貨款XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷配件收入批發(fā)-配件部售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額收回配件批發(fā)款 憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發(fā)款 借：銀行存款-XX銀行（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收其他單位貨款XX公司3、 集團(tuán)子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價(jià)開(kāi)出發(fā)票時(shí)： 憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件調(diào)撥款 借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入子公司間配件調(diào)撥收入-配件部售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額收回配件調(diào)撥款 憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款借：銀

26、行存款-XX銀行貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款同時(shí)沖銷之前的暫估入賬（含集團(tuán)子公司）憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件外銷-售后部配件部或借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件調(diào)撥-售后部配件部貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來(lái))4、 配件分公司入庫(kù)時(shí)，如配件分公司留有供應(yīng)商返點(diǎn)為a%，則借：庫(kù)存商品-配件 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 （1- a%） 貸：庫(kù)存商品-成本差異-配件 a% 配件分公司銷售時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-配件 貸：庫(kù)存商品-配件 月末按比例分?jǐn)?“當(dāng)月銷售成本/（期初庫(kù)存金額+本期入庫(kù)

27、金額）X庫(kù)存商品-成本差異-配件” 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本差異: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成本差異-配件 貸：庫(kù)存商品-成本差異-配件 3207 服務(wù)禮券業(yè)務(wù) 直接將服務(wù)禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務(wù)禮券發(fā)出的部門(mén)，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他成本售后部（或銷售部） 貸：庫(kù)存商品配件XX品牌在本 收入 3208 公務(wù)車維修業(yè)務(wù)1、公務(wù)車維修，因是屬于無(wú)償?shù)膭趧?wù)、而且是公司自己?jiǎn)T工為本公司提供修理勞務(wù)，所以，不是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時(shí)8折計(jì)算售后部門(mén)的維修業(yè)績(jī)。2、 為了分清費(fèi)用和維修成本，公務(wù)車維修所耗用的備件成本，核算在公務(wù)車費(fèi)用中借：管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)

28、用）-公務(wù)車費(fèi)-維修費(fèi)貸：庫(kù)存商品 3209 商品車維修業(yè)務(wù) 1、由公司承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用, 不計(jì)算售后維修業(yè)績(jī)，只可計(jì)算維修成本,詳見(jiàn)4303會(huì)計(jì)處理 2、由公司員工承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用 憑證摘要：應(yīng)收XX員工商品車維修費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收員工其他款XX人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌售后部 3、維修成本核算與正常維修成本相同3210 免費(fèi)、或返修維修業(yè)務(wù)：不計(jì)算售后維修業(yè)績(jī)，只可計(jì)算維修成本,詳見(jiàn)4303 3211 委外維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維修廠進(jìn)行修理所產(chǎn)生的費(fèi)用）由配件部統(tǒng)一入庫(kù)，再出庫(kù)按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。3212 利泰會(huì)員入會(huì)業(yè)務(wù) 收取會(huì)員入會(huì)費(fèi)開(kāi)具

29、地稅的服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅1 收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí) 憑證摘要：收到XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款XX銀行）貸：其他業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡收入2 暫無(wú)發(fā)票時(shí)先開(kāi)收據(jù) 收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí) 憑證摘要：暫收XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款-暫收其他款3 以收據(jù)換開(kāi)具發(fā)票后 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：其他應(yīng)付款-暫收其他款貸：其他業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡收入3213 代辦年審業(yè)務(wù)1、 收取客戶年審費(fèi)用，暫開(kāi)收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來(lái)）2、代客戶支付年審費(fèi)用，以年審費(fèi)用的發(fā)票、收據(jù)或復(fù)印件作為憑證憑證摘要：支付XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款

30、暫收其他款（客戶往來(lái)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)收入，開(kāi)出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，交納5%營(yíng)業(yè)稅。憑證摘要：收到XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來(lái)）貸：其他業(yè)務(wù)收入-其他附加收入注意：1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價(jià)收入（差額較大時(shí)）或客戶要求按收取的年審費(fèi)全額開(kāi)發(fā)票時(shí)，則收款時(shí)直接計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入-其他附加收入”科目，年審付款支出時(shí)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出-其他附加支出”科目。 2、如果在核算時(shí)不能區(qū)分年審收入，則直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入-XX品牌科目”，年審付款支出時(shí)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他成本”科目。3300 非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3301 其他業(yè)務(wù)收入： 代辦保險(xiǎn)手續(xù)收

31、入、代辦上牌業(yè)務(wù)手續(xù)收入請(qǐng)見(jiàn)3102會(huì)計(jì)處理，會(huì)員入會(huì)費(fèi)收入請(qǐng)見(jiàn)3212 會(huì)計(jì)處理。代辦年審業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見(jiàn)3213 會(huì)計(jì)處理代辦二手車業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見(jiàn)3106 會(huì)計(jì)處理3302 投資收益，見(jiàn)7201對(duì)外投資業(yè)務(wù)處理3303 營(yíng)業(yè)外收入3303-1 賣(mài)廢品收入憑證摘要：賣(mài)XX收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入廢品XX部門(mén)注：廢品包括廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣(mài)廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部 3303-2 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 人力資源部簽呈總部批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部只對(duì)符合固定資產(chǎn)定義的物品按當(dāng)時(shí)的凈值作固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理，否則人力資源部作“列管”資產(chǎn)管理。 憑證摘要：

32、XX年XX月盤(pán)盈（須寫(xiě)固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)XX科目 貸：營(yíng)業(yè)外收入3303-3 配件盤(pán)盈 憑證摘要：XX月配件盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈轉(zhuǎn)入借：庫(kù)存商品-XX科目 貸：營(yíng)業(yè)外收入-其他 3303-4 庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款 憑證摘要：盤(pán)點(diǎn)出納庫(kù)存的庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)入借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入-其他 注：平時(shí)因零鈔問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款處理。3303-5 年末清理科目轉(zhuǎn)入 憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX科目余額借: 相關(guān)科目 貸:營(yíng)業(yè)外收入-其他 注: 年末對(duì)在預(yù)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款科目掛賬達(dá)3年以上的,因無(wú)法確認(rèn)實(shí)際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不存在的債務(wù)，進(jìn)行清理，并做本項(xiàng)核

33、算處理。 在做以上處理后，經(jīng)確認(rèn)，債權(quán)人來(lái)索回款項(xiàng)并支付時(shí) 借：營(yíng)業(yè)外收入-XX科目貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）3303-6 出租公司拖車給集團(tuán)內(nèi)公司收入借：銀行存款-XX銀行/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入-其他注：營(yíng)業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營(yíng)業(yè)外收入，均需簽呈集團(tuán)同意，并在年末對(duì)有關(guān)的收入進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并按稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。3303-7 盤(pán)虧、出售固定資產(chǎn) 根據(jù)批復(fù)簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時(shí) 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)（原值） 借：累計(jì)折舊（要清理的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額） 貸：固定資產(chǎn)清理 將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科

34、目核算 借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 處理完畢后，若該項(xiàng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 或：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理3304 接受捐贈(zèng) 1、收到庫(kù)存現(xiàn)金捐贈(zèng)：摘要 ：收到XX公司庫(kù)存現(xiàn)金捐贈(zèng)借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入2、我集團(tuán)公司收到供應(yīng)商贈(zèng)品有兩種情況：、配件分公司直接收到贈(zèng)品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位；、子公司直接收到贈(zèng)品3304-1 配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品3304-1.1 配

35、件分公司收到贈(zèng)品，以1元計(jì)價(jià)辦理入庫(kù)憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須寫(xiě)具體名稱）以入庫(kù)單及供應(yīng)商送貨單為附件借：庫(kù)存商品（分明細(xì)科目） 貸：營(yíng)業(yè)外收入3304-1.2 配件分公司將贈(zèng)品銷售給子公司，以1元開(kāi)出增值稅發(fā)票 憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3304-1.3 配件分公司將贈(zèng)品銷售給外部單位，以實(shí)際成交價(jià)為準(zhǔn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3304-2 子公司直接收到供應(yīng)商配件、精品3304

36、-2.1子公司直接收到供應(yīng)商贈(zèng)品后以1元計(jì)價(jià)，辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)月發(fā)出記賬通知單 及供應(yīng)商送貨單給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈(zèng)送的配件/精品（須寫(xiě)具體名稱）借：庫(kù)存商品-明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款3304-2.2配件分公司收到子公司記賬通知單后，當(dāng)月以1元計(jì)價(jià)開(kāi)出發(fā)票 憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為入庫(kù)單、供應(yīng)商送貨單和子公司記賬通知單、增值稅發(fā)票。借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)以1元計(jì)價(jià)辦理入庫(kù)手續(xù)借：庫(kù)存商品

37、-明細(xì)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入贈(zèng)品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動(dòng)平均法計(jì)算成本。42第四章 存貨的進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理 4100 成本的計(jì)價(jià)方法 商品車單位成本計(jì)價(jià)方法： 計(jì)劃成本法配件單位成本計(jì)價(jià)方法：移動(dòng)平均法4200 存貨的購(gòu)進(jìn) 4201 商品車采購(gòu)、入庫(kù)4201-1從銀行匯款支付車款 憑證摘要：向XX公司支付車款 借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司 貸：銀行存款XX銀行 4201-2、以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行 2、廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票

38、壹張NO：XXXX借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司 （面額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行 （面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 （貼息額）貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司 （貼息額）3、 廠家收取銀行承兌匯票貼息開(kāi)增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出。借：庫(kù)存商品商品車-XX品牌XX系列-XX型號(hào) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 (貼息額) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司4201-3、當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫(kù)憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛借：庫(kù)存商品商品車XX品牌XX系列-XX型號(hào) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

39、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不能抵扣時(shí)） 貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司4201-4、商品車已入庫(kù)，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫(kù)憑證摘要：暫估XX型號(hào)XX輛入庫(kù)借：庫(kù)存商品商品車XX品牌XX系列XX型號(hào)（當(dāng)月不含稅平均成本） 貸：預(yù)付賬款暫估應(yīng)付款下月初，原筆紅字沖回4202 進(jìn)口車采購(gòu)、入庫(kù)業(yè)務(wù) 相關(guān)單據(jù)：代理進(jìn)口車合同，報(bào)關(guān)單、商品進(jìn)口商檢單4202-1 支付海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 憑證摘要：支付XX海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款XX銀行 4202-2 支付代理進(jìn)口汽車商貨

40、款 憑證摘要：支付XX公司XX品牌進(jìn)口車貨款 借：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司 貸：銀行存款XX銀行 4202-3 收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單據(jù)（銀行單證復(fù)印件需加蓋進(jìn)口商的公司章） 憑證摘要：購(gòu)入進(jìn)口車XX品牌XX輛 借：庫(kù)存商品進(jìn)口車XX品牌 貸：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅貸：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司4203 汽車配件、精品采購(gòu)、入庫(kù)4203-1支付配件、精品款 憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款 借：預(yù)付賬款配件供應(yīng)商-XX公司 貸：銀行存款XX銀行4203-2 配件、精品入庫(kù)，并收到發(fā)票憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX品牌配件、精品借：庫(kù)存商品配件XX品

41、牌借：庫(kù)存商品精品借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅票稅金）或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣） 貸：預(yù)付賬款配件供應(yīng)商-XXX公司4203-3 配件、精品已入庫(kù)，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫(kù)憑證摘要：暫估XX月已入庫(kù)的配件、精品借：庫(kù)存商品配件-XX品牌借：庫(kù)存商品精品借：庫(kù)存商品耗材貸：預(yù)付賬款暫估應(yīng)付款或貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票 ） 下月初，原筆紅字沖回 4203-4、集團(tuán)子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價(jià)均以含稅成本價(jià)為準(zhǔn)，并開(kāi)立增值稅發(fā)票。調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購(gòu)XX品牌配件（精品、耗材）借：庫(kù)存商品配件XX品牌借：庫(kù)存

42、商品精品借：庫(kù)存商品耗材借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款或 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 （未開(kāi)出發(fā)票，開(kāi)出發(fā)票后紅字沖銷）調(diào)出配件業(yè)務(wù) （會(huì)計(jì)處理詳見(jiàn)3206-2配件批發(fā)業(yè)務(wù)）4300 存貨的成本改變商品車庫(kù)存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價(jià)（即商品車的計(jì)劃成本），來(lái)核對(duì)目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實(shí)際移動(dòng)平均庫(kù)存成本，以計(jì)劃成本為標(biāo)準(zhǔn)，反算成本差異的總數(shù)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計(jì)劃成本余額之和+成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫(kù)存成本”。4301 商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月

43、商品車銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品車XX品牌XX系列XX型號(hào)零售或批發(fā)（不設(shè)） 貸：庫(kù)存商品商品車XX品牌XX系列XX型號(hào) 注：用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。 4302 進(jìn)口車的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)口車銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品車-進(jìn)口車XX型號(hào)零售或批發(fā)（不設(shè)） 貸：庫(kù)存商品商品車-進(jìn)口車-XX型號(hào)4303 配件的成本：(包含免費(fèi)及返修的維修成本)4303-1 核算庫(kù)存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險(xiǎn)索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫(kù)配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn) 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修成本XX品牌配件-售后部貸：庫(kù)存商品配件XX品牌

44、 4304 精品的成本 4304-1、銷售精品的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本精品成本銷售部售后部貸：庫(kù)存商品精品 此處的精品成本、庫(kù)存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈(zèng)送精品的成本及庫(kù)存數(shù)。4304-2、贈(zèng)送精品的成本 銷售部、售后部贈(zèng)送的精品不計(jì)算業(yè)績(jī)，直接計(jì)算成本。 1、銷售部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈(zèng)送XX精品（附精品裝配通知單） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他成本銷售部 貸：庫(kù)存商品精品 2、售后部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部XX員工贈(zèng)送XX精品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他成本售后部 貸： 庫(kù)存商品精品4305 耗材

45、的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本耗材XX部門(mén)貸：庫(kù)存商品耗材 注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。4306 外銷及調(diào)撥配件成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本外銷配件成本-秕發(fā)零售售后部配件部 或：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本子公司配件調(diào)撥成本售后部配件部貸：庫(kù)存商品配件XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫(kù)的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)4307 其他成本 用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具體包括：1、銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務(wù)而贈(zèng)送精品（含稅分兌換禮品）見(jiàn)4304-

46、2、燃油（已含在銷售價(jià)中）；2、為促銷或招攬業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的中介費(fèi)或傭金；3、銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費(fèi)；4、售后部為客戶維修車輛或試車單獨(dú)所發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費(fèi)；5、購(gòu)買(mǎi)商品車、配件的運(yùn)費(fèi)； 6、服務(wù)禮券見(jiàn)3207-1;7、商品車合格證監(jiān)管費(fèi)用；8、年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出9、展車加裝的不可退庫(kù)的精品發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他成本（XX部門(mén)） 貸：銀行存款XX銀行/庫(kù)存現(xiàn)金4306 配件成本差異在發(fā)生當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成本差異-配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn) 貸：庫(kù)存商品-

47、成本差異-配件 4400 廠家返利業(yè)務(wù) 4401 廠家銷售、考核、硬體等返利 收到廠家返利時(shí)（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時(shí)反映了返利） 憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX項(xiàng)目返利 借：庫(kù)存商品商品車-XX品牌XX型號(hào) （正數(shù)或/廠家合同提車價(jià)-禾裕） 借:庫(kù)存商品成本差異-商品車 （負(fù)數(shù)即返利） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司（價(jià)稅合計(jì)） 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時(shí)，按當(dāng)月計(jì)算的成本差異率計(jì)算：成本差異率當(dāng)月商品車銷售成本/(期初商品車庫(kù)存金額+本期商品車入庫(kù)金額)當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額 “庫(kù)存商品成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車”科目余額X成本差異率 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

48、成本-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn) 負(fù)數(shù) 貸：庫(kù)存商品成本差異-商品車 負(fù)數(shù) 當(dāng)月收到廠家正式通知商品車降價(jià)時(shí)，按降價(jià)之差額（如為A）調(diào)減商品車庫(kù)存成本 憑證摘要：XX車廠家宣布降價(jià)調(diào)整庫(kù)存成本(附降價(jià)前后庫(kù)存商品車成本對(duì)比清單) 借：庫(kù)存商品成本差異-商品車 A借：庫(kù)存商品-商品車-XX型號(hào) -A（以保證整車庫(kù)存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)） 這樣,“庫(kù)存商品-商品車-XX型號(hào)”科目之余額即為廠家降價(jià)之后的提車成本。4402 廠家對(duì)公司廣告費(fèi)支持的業(yè)務(wù) 4402-1 廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)是指：當(dāng)月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費(fèi)時(shí)只留復(fù)印件。

49、財(cái)務(wù)人員應(yīng)每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時(shí)反饋市場(chǎng)部。1、支付廣告費(fèi)時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX公司貸：銀行存款XX銀行2、收到廠家匯回的廣告款時(shí) 憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX公司 若廠家通知廣告費(fèi)轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)轉(zhuǎn)入提車款（配件款）借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX公司3、收回的廣告款項(xiàng)少于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)-銷售部 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX公

50、司4、公司需實(shí)際支出與廣告費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用，但廠家規(guī)定不可報(bào)銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號(hào)XX費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)-銷售部門(mén)（臺(tái)賬） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（臺(tái)賬）5、收回的廣告款項(xiàng)大于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：應(yīng)收XX廠家XX月部分廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家 貸：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利 貸：現(xiàn)金 收回廠家返利時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存商品 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家 同時(shí)沖減應(yīng)收賬款：借：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利 貸：庫(kù)存商品-成本差異-其他 4402-2 廠家間接支持廣告的費(fèi)用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復(fù)印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開(kāi)出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。1、支付廣告費(fèi)時(shí)： 憑證摘要：付XX公司XX廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)（或宣傳費(fèi)）-銷售部 貸：銀行存款2、廠家通過(guò)在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣 憑證摘要：