化工廠會(huì)計(jì)核算制度財(cái)務(wù)部.doc

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1、精選資料會(huì)計(jì)核算制度第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等制定本制度。第二條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)努力做好會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)管 理提供及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息。第二章 一般原則第三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第四條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一 致、相互可

2、比。第六條 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更， 應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，確保企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)分析的需要。 第八條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第十條 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損 失和費(fèi)用。第十二條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的時(shí)間成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家 另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡

3、支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第三章 具體原則第十五條 本制度的會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄中所列明的工業(yè)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄中統(tǒng)一規(guī)定的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，和會(huì)計(jì)電算化。第十六條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，由公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，按照“精簡(jiǎn)、高效、負(fù)責(zé)、穩(wěn)健、務(wù)實(shí)”的方針進(jìn)行設(shè)置和任免。第十七條 會(huì)計(jì)工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。但出納人員（即資金會(huì)計(jì)，

4、下同）不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第十八條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。第四章 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德第十九條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第二十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職業(yè)工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第二十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作加以運(yùn)用。第二十二條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及本制度的規(guī)定和要求進(jìn)行

5、會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第二十三條 公司會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)。第二十四條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第二十五 公司審計(jì)人員根據(jù)委派，可檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，對(duì)于違反職業(yè)道德的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，依司法程序辦理。第五章 會(huì)計(jì)工作交接第二十六條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第二十七條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交

6、工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第二十八條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（1） 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2） 尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。（4） 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等，以及會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第二十九條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由公司單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。第三十條

7、 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)對(duì)點(diǎn)收。（1） 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（2） 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（3） 銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（4） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物

8、等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第三十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫書面材料。第三十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見等。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十三條 接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第三十四條 接替人

9、員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第六章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作第三十五條 公司辦理會(huì)計(jì)核算，必須依法取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。第三十六條 原始憑證的基本要求是：（1） 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。（2） 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，或者是財(cái)務(wù)章、發(fā)票專用章，從個(gè)人取得原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章，或者是財(cái)務(wù)章

10、、發(fā)票專用章。（3） 凡填寫有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（4） 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（5） 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得雙方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（6） 職工因公出差的借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收

11、據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)（即借據(jù)原本），并且應(yīng)在借據(jù)副本和借據(jù)原本上套寫“已辦理核銷”字樣及核銷日期。第三十七條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出的單位公章。第三十八條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。（1） 填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編定。（2） 記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（3） 除轉(zhuǎn)帳和更

12、正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)，或者附原始憑證的復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（4） 如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)

13、誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編寫一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。（5） 記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第三十九條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。第四十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。第四十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳

14、簿。第四十二條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿，不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。第四十三條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。第四十四條 啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。第四十五條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿，登記帳簿的基本要求是：（1） 登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料

15、逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（2） 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。（3） 帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。（4） 登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。（5） 有下列情況，可以用紅色墨水記帳：A. 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。B. 在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)。C. 在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。D. 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)分錄。（6） 各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)

16、登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。（7） 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額內(nèi)用“”表示。（8） 每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至

17、本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)。對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第四十六條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，總帳和明細(xì)帳根據(jù)需要按月度打印。第四十七條 帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：（1） 登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字，對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤部分。（2） 由于記帳憑證錯(cuò)誤而使

18、帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。第四十八條 公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每月至少進(jìn)行一次。（包括公司內(nèi)部，公司與公司之間的帳務(wù)往來(lái)核對(duì)。）第四十九條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。（1） 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。（2） 結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是

19、全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（3） 年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫出上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第五十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更

20、正、補(bǔ)充。第五十一條 公司財(cái)務(wù)人員對(duì)偽造、變?cè)?，故意毀滅?huì)計(jì)帳簿、憑據(jù)的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。第五十二條 公司財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與事物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人提出書面報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。第五十三條 公司會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。第五十四條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（1） 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（2）

21、 對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。第五十五條 公司會(huì)計(jì)人員對(duì)違反泉南投資開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，向財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人提交書面報(bào)告，請(qǐng)求處理。第五十六條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)制定或參與制訂本公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃，并對(duì)審批后的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督。第五十七條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行核算、監(jiān)督、反映的職能。對(duì)于有前述各項(xiàng)違法、違紀(jì)行為而不監(jiān)督、不反映的會(huì)計(jì)人員，將予以行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的，將予以從重處罰。第八章 審查核銷第五十八條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)建立健全費(fèi)

22、用開支報(bào)銷制度。第五十九條 公司會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開支應(yīng)認(rèn)真審查核準(zhǔn)，對(duì)于超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的，不予受理。確實(shí)做到費(fèi)用開支的有效控制。第六十條 費(fèi)用開支報(bào)銷的基本審核、審批程序：經(jīng)辦人辦理經(jīng)辦手續(xù)；證明人或驗(yàn)收部門驗(yàn)證無(wú)誤后，經(jīng)辦人所在的部門主管進(jìn)行業(yè)務(wù)內(nèi)容審查；財(cái)會(huì)人員根據(jù)費(fèi)用開支范圍的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核；公司領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行審批。出納人員根據(jù)前述運(yùn)作無(wú)誤的程序履行支付職能。上述各項(xiàng)運(yùn)作步驟只能依次進(jìn)行、不可混淆顛倒。第九章 貨幣資金的管理第六十一條 公司發(fā)生的每筆貨幣資金收支均須填制合法原始憑證，并嚴(yán)格按照規(guī)定審批程序辦理。手續(xù)完整、票據(jù)齊全后，方可辦理收付。第六十二條 公司的會(huì)計(jì)憑證、單據(jù)的傳遞程序應(yīng)當(dāng)

23、科學(xué)、合理。第六十三條 公司的貨幣資金主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金主要由資金會(huì)計(jì)進(jìn)行日常核算管理，企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金主要用于企業(yè)日常零星開支。第六十四條 資金會(huì)計(jì)向銀行送存現(xiàn)金必須如實(shí)寫明來(lái)源，提取現(xiàn)金必須如實(shí)寫明用途，不得借假名義或采取截留等手段套取和騙取現(xiàn)金。第六十五條 為了加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解公司現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，公司設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由資金會(huì)計(jì)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記。第六十六條 現(xiàn)金的使用范圍 支付員工的工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞保福利性支出；支付出差人員應(yīng)攜帶的旅費(fèi)；支付辦事人員預(yù)借的款項(xiàng)；支付零星采購(gòu)物品；支付臨時(shí)性的其

24、他支出；公司規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第六十七條 對(duì)每筆已報(bào)銷付款的原始憑證，由資金會(huì)計(jì)加蓋的“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”戳記，以防重復(fù)或漏付，并及時(shí)登記后送交會(huì)計(jì)人員編制會(huì)計(jì)憑證。第六十八條 資金會(huì)計(jì)在現(xiàn)金收付中，應(yīng)自覺遵守“六不準(zhǔn)”：不準(zhǔn)以白條頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金私自以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)私自用銀行賬戶代其他或個(gè)人或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。第六十九條 庫(kù)存現(xiàn)金限額（指晚上放在辦公場(chǎng)所）：庫(kù)存現(xiàn)金一般保存在2000元以下；節(jié)假日庫(kù)存的現(xiàn)金不得超過(guò)500元；超過(guò)以上款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行，如超過(guò)規(guī)定數(shù)額而意外損失，則追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第七十條 企

25、業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由資金會(huì)計(jì)根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第七十一條 嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票和遠(yuǎn)期支票。空白支票遺失，要及時(shí)報(bào)告、掛失，及時(shí)采取措施，并嚴(yán)肅追查，視輕節(jié)輕重進(jìn)行處理。第七十二條 資金會(huì)計(jì)對(duì)日常業(yè)務(wù)核算必須做到日清月結(jié)。定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。在每日終了時(shí)應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，同時(shí)結(jié)出現(xiàn)金日記帳的收支和結(jié)余額，并以庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳結(jié)余

26、數(shù)相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時(shí)查明原因，加以處理，不得以今日盤點(diǎn)的盈余抵充以前的虧款。第十章 財(cái)產(chǎn)物資的管理第七十三條 財(cái)產(chǎn)物資管理是對(duì)公司各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)、物資材料的購(gòu)貨、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)及發(fā)運(yùn)等各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記、記錄、保管的工作，由物資會(huì)計(jì)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。第七十四條 財(cái)產(chǎn)物資管理控制包括兩大系統(tǒng)，一是財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制；二是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制。兩大控制系統(tǒng)互相影響，相輔相成。第七十五條 物資會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)做好日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算、保管工作。反映和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用情況，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的使用效果，建立科學(xué)、合理、順暢的財(cái)產(chǎn)物資的

27、收、發(fā)、領(lǐng)、退等運(yùn)作機(jī)制。以盡可提高工作效率，減少在運(yùn)作環(huán)節(jié)上的消耗和損失。第七十六條 對(duì)于已經(jīng)領(lǐng)用，價(jià)值已做攤銷的實(shí)物資產(chǎn)，物資會(huì)計(jì)必須編制“已攤?cè)胭M(fèi)用的實(shí)物資產(chǎn)清單”等備查帳簿，詳細(xì)記載已攤銷實(shí)物資產(chǎn)的原值、數(shù)量、購(gòu)入時(shí)間、攤銷期限、領(lǐng)用人或者保管人。第七十七條 物資會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)進(jìn)行日清月結(jié)，配合會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。第七十八條 財(cái)產(chǎn)清查既是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)專門方法，又是一項(xiàng)行之有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。第七十九條 物資會(huì)計(jì)應(yīng)將截止到財(cái)產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)之前的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的出入情況辦好憑證手續(xù)，全部登記入帳，結(jié)出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)余數(shù)，并

28、與會(huì)計(jì)帳核對(duì)，同時(shí)將財(cái)產(chǎn)物資堆放整齊，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告第八十條 公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。公司需編制提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：（1） 資產(chǎn)負(fù)債表（2） 損益表（3） 現(xiàn)金流量表（年度）（4） 股東權(quán)益增減變動(dòng)情況表（年度）（5） 有關(guān)附表 （6） 財(cái)務(wù)審計(jì)附表（年度）第八十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：（1） 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明（2） 會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明（3） 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)評(píng)估變更的說(shuō)明（4） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（5） 或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明（6） 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明（7） 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固

29、定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款、股權(quán)變動(dòng)或變更等重要項(xiàng)目的說(shuō)明。（8） 盈虧情況及利潤(rùn)分配情況。（9） 資金周轉(zhuǎn)情況。(10) 其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明。第八十二條 公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。第八十三條 月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月度終了后八天內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后二個(gè)月內(nèi)報(bào)出。第十二章 財(cái)務(wù)審計(jì)附表和資料要求第八十四條 公司年終時(shí)編制財(cái)務(wù)審計(jì)附表。財(cái)務(wù)審計(jì)附表是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行年終審計(jì)時(shí)要求公司編制提供的有關(guān)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)情況的財(cái)務(wù)資料明細(xì)表的總稱。第八十五條 公司在年

30、終時(shí)必須提供的資料有：（1） 銀行對(duì)帳單、銀行余額對(duì)帳函（2） 每月增值稅等流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)表、所得稅納稅申報(bào)表及其他稅種納稅申報(bào)表。（3） 每月資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表。（4） 所得稅匯算清繳手續(xù)。（5） 稅收繳款書、退稅證明或憑據(jù)。第十三章 附則第八十六條 本制度為泉州新隆泰化工實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的組成部分。第八十七條 本制度由泉州新隆泰化工實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第八十九條 本制度自2009年1月1日起施行。THANKS !致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議，策劃案計(jì)劃書，學(xué)習(xí)課件等等打造全網(wǎng)一站式需求歡迎您的下載，資料僅供參考可修改編輯