2018 CPA稅法筆記整理 要點(diǎn)匯總 沖刺復(fù)習(xí)

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1、 ...wd... 2017CPA沖刺復(fù)習(xí)筆記整理20171012 增值稅 l 一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)：貨物生產(chǎn)及勞務(wù)50/商貿(mào)80/營(yíng)改增500 l 11%：交通運(yùn)輸服務(wù)〔包括無(wú)運(yùn)輸工具〕、郵政服務(wù)、根基電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃/銷售、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) l 6%：現(xiàn)代服務(wù)〔租賃除外〕、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷售〔土地使用權(quán)除外11%〕 l 零稅率：出口貨物、跨境應(yīng)稅行為〔國(guó)際運(yùn)輸、航天、向境外單位提供研發(fā)/合同能源管理/設(shè)計(jì)服務(wù)/播送影視制作發(fā)行/軟件服

2、務(wù)/電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)/信息系統(tǒng)服務(wù)/業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)/離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)/轉(zhuǎn)讓技術(shù)〕、境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率，經(jīng)營(yíng)者免稅 l 租賃：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃17%、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃17%、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃11%、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃11% l 特殊租賃：地鐵車廂等〔有形動(dòng)產(chǎn)租賃〕、建筑物等〔不動(dòng)產(chǎn)租賃〕、停放通過〔不動(dòng)產(chǎn)租賃17%、未抵扣進(jìn)項(xiàng)的可以選擇5%的征收率簡(jiǎn)易征收，高速按3%〕 l 融資性售后回租：按貸款服務(wù)繳納增值稅〔將資產(chǎn)售出后再回租，相當(dāng)于分期付款購(gòu)置資產(chǎn)〕 l 一般納銳人可以選擇按簡(jiǎn)易方法繳納增值稅3%：銷售自產(chǎn)貨物：縣級(jí)及縣

3、級(jí)以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、生物制品、人體血液、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土、生產(chǎn)建筑材料所用的砂土、自掘連續(xù)生產(chǎn)磚瓦石灰〔不含黏土實(shí)心磚瓦〕、自來(lái)水〔沒有電〕；發(fā)生應(yīng)稅行為：公共交通、動(dòng)漫形象設(shè)計(jì)或境內(nèi)動(dòng)漫版權(quán)轉(zhuǎn)讓、電影放映、文化體育服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù) l 銷售自己使用過的貨物或舊貨：一般納稅人〔固定資產(chǎn)：抵扣過17%或13%、未抵扣3%按2%、舊貨：3%按2%、其他：17%或13%〕/小規(guī)模納稅人〔固定資產(chǎn)：可選擇是否放棄減稅3%按2%或3%開專票、舊貨：3%按2%、其他：3%〕 l 進(jìn)項(xiàng)稅額：憑票抵扣、計(jì)算抵扣〔收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品13%、有稅務(wù)章的收費(fèi)公路票據(jù)：價(jià)稅

4、別離5%或高速3%〕、核定抵扣〔液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重實(shí)耗定稅率〕 l 核定抵扣方法：投入產(chǎn)出法〔耗用數(shù)量=銷售數(shù)量*單耗數(shù)量/進(jìn)項(xiàng)=耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)置單價(jià)/〔1+扣除率〕*扣除率〕成本法〔進(jìn)項(xiàng)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*耗用率/〔1+扣除率〕*扣除率〕 l 不動(dòng)產(chǎn)分次抵扣：不動(dòng)產(chǎn)及在建工程，當(dāng)月抵扣60%、第13個(gè)月抵扣40%〔不適用：自行開發(fā)、融資租入、工地臨時(shí)建筑〕〔貨物用于不動(dòng)產(chǎn)也適用、改擴(kuò)建增加原值超過50%也適用〕〔改變用途變成不動(dòng)產(chǎn)/在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在第13個(gè)月抵〕可抵改不可抵當(dāng)月轉(zhuǎn)出；不可抵轉(zhuǎn)可抵次月轉(zhuǎn)入，且按凈值率折算〔未到13個(gè)月就轉(zhuǎn)讓了，

5、進(jìn)項(xiàng)可以在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期抵扣〕 l 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法〔使用征收率〕、免稅〔未計(jì)銷項(xiàng)〕、集體福利及個(gè)人消費(fèi)〔進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域〕〔旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)均不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〕〔兼用的進(jìn)項(xiàng)，全部可以抵扣〕 l 非正常損失：自然災(zāi)害〔可抵，不用轉(zhuǎn)出〕、其他非正常損失〔不可抵，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〔包括運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)〕〕、在建工程〔全部轉(zhuǎn)出，無(wú)論是否耗用〕/使用中的不動(dòng)產(chǎn)〔按凈值率轉(zhuǎn)出不可抵扣進(jìn)項(xiàng)〕 l 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法：直接計(jì)算賬面成本*稅率、復(fù)原計(jì)算〔適用于計(jì)算抵扣免稅農(nóng)產(chǎn)品〕、比例轉(zhuǎn)出〔產(chǎn)成品、半成品中外購(gòu)局部的進(jìn)項(xiàng)需轉(zhuǎn)出〕、凈值折算轉(zhuǎn)出〔已抵扣過進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)/無(wú)形

6、資產(chǎn)等〕 l 銷售額：視同銷售〔外購(gòu)?fù)斗炙腿栽谠鲋殿I(lǐng)域應(yīng)視同銷售，順序組價(jià)：近期平均、其他納稅人平均、成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅〕、兼營(yíng)〔多個(gè)事項(xiàng)稅目不同，分別按稅率核算，不可分割從高計(jì)稅〕與混合銷售〔同一事項(xiàng)貨物+服務(wù)〕、折扣銷售/銷售折扣/銷售折讓、以舊換新、以物易物、包裝物押金〔啤酒黃酒以1年為限〕 l 金融商品買賣差：〔賣出價(jià)-買入價(jià)，先算差額后價(jià)稅別離，不算期間稅費(fèi)交易費(fèi)用，金融商品轉(zhuǎn)讓不開具增專票〕〔老農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債及地方政府債、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款、住房公積金、外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款、關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部不超標(biāo)貸款、1年以上的人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入、金融同業(yè)往來(lái)

7、利息、QIFF委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)、香港投資者滬港通買賣A股、香港投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額、證券投資基金管理人買賣股票債券、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)〕 l 經(jīng)濟(jì)政府和事業(yè)：〔全部?jī)r(jià)款和費(fèi)用，扣除代收局部〕 l 融資租賃要辨析：〔融資租賃有形動(dòng)產(chǎn)17%/不動(dòng)產(chǎn)11%、批準(zhǔn)后的融資性售后回租按利息6%〕 l 航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi)：〔航空運(yùn)輸企業(yè)代收局部不計(jì)入〕 l 客運(yùn)場(chǎng)站付運(yùn)費(fèi)：〔場(chǎng)站服務(wù)費(fèi)扣減運(yùn)費(fèi)〕 l 旅游不算食住行、簽證門票接團(tuán)費(fèi)：〔全部?jī)r(jià)款扣除相關(guān)工程，不得開專票〕 l 建筑簡(jiǎn)易扣分包：〔簡(jiǎn)易方法以全部?jī)r(jià)款和費(fèi)用扣除分包款〕 l 房開政府土地價(jià)：〔一般納稅

8、人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)工程〔非簡(jiǎn)易方法的老工程〕，用全部?jī)r(jià)款和費(fèi)用扣除向政府部門支付的土地出讓金后的余額〕 l 預(yù)征率歸納：一般方法：建2租3轉(zhuǎn)讓5、簡(jiǎn)易方法：建3租5轉(zhuǎn)讓5、房開一般納稅人：租3預(yù)3〔一般方法：預(yù)征=含稅銷售額/〔1+稅率〕*預(yù)征率；簡(jiǎn)易方法：預(yù)征=含稅銷售額/〔1+征收率〕*預(yù)征率〕 l 跨縣市提供建筑服務(wù)：均向國(guó)稅申報(bào)〔一般納稅人清包工、甲供材、營(yíng)改增前的老工程可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅〕 一般計(jì)稅：扣分包/〔1+11%〕*2%預(yù)征/全額/〔1+11%〕*11%-進(jìn)項(xiàng)申報(bào) 簡(jiǎn)易計(jì)稅：扣分包/〔1+3%〕*3%預(yù)征/扣分包/〔1+3%〕*3%-預(yù)征稅款 l 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓〔非地產(chǎn)企

9、業(yè)〕：預(yù)交找地稅，申報(bào)找國(guó)稅〔一般納稅人稅率11%、預(yù)征率5%、征收率5%；小規(guī)模納稅人預(yù)征率5%、征收率5%〕 一般方法：自建全部?jī)r(jià)款及費(fèi)用或外購(gòu)的扣除原價(jià)/〔1+5%〕*5%預(yù)征、自建全部?jī)r(jià)款及費(fèi)用或外購(gòu)的扣除原價(jià)/〔1+11%〕*11%-預(yù)交-銷項(xiàng)申報(bào) 簡(jiǎn)易方法：自建全部?jī)r(jià)款及費(fèi)用或外購(gòu)的扣除原價(jià)/〔1+5%〕*5%預(yù)征、自建全部?jī)r(jià)款及費(fèi)用或外購(gòu)的扣除原價(jià)/〔1+5%〕*5%申報(bào) l 房開企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程：一般納稅人預(yù)3%/征收率5%/稅率11%、小規(guī)模納稅人：預(yù)3%/征收率5%〔老工程可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅〕〔銷售額可以扣除土地價(jià)款和拆遷費(fèi)，需按配比原則〕 l 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

10、租賃：征收率5%〔異地租賃，向房屋所在地國(guó)稅預(yù)交，后向主管機(jī)關(guān)申報(bào)〕、個(gè)人/個(gè)體戶出租住房：稅率5%按1.5%〔非住房5%〕 l 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：一看持有時(shí)間〔缺乏2年全額征稅〕、二看區(qū)域〔僅北上廣深征稅非普通差額征稅、其余免稅〕 l 出口退免稅：不得免征和抵扣稅額=〔FOB-免稅/進(jìn)料加工復(fù)出口材料〕*〔征稅率-退稅率〕 l 傳統(tǒng)增值稅免稅工程： 法定免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕類、古舊圖書、直接用于科研教學(xué)進(jìn)口的儀器設(shè)備、外國(guó)政府或國(guó)際組織無(wú)償援助進(jìn)口、殘疾人組織直接進(jìn)口專用品、銷售自己使用過的物品 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)、粕類〔除豆粕〕、有機(jī)肥生產(chǎn)銷售批發(fā)零

11、售、月銷售額3w以內(nèi)小微企業(yè)、圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅 l 納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口、委托加工〔除了卷煙外為單一環(huán)節(jié)納稅〕 l 卷煙在批發(fā)及零售環(huán)節(jié)雙重征稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)70元/條為標(biāo)準(zhǔn)〔甲類56%加0.003元/支；乙類36%加0.003元/支〕、批發(fā)環(huán)節(jié)〔11%加0.005元/支〕〔1箱=50000支=250條〕 l 白酒〔20%加0.5元/500克〕〔品牌使用費(fèi)優(yōu)質(zhì)費(fèi)等均計(jì)入價(jià)格〕 l 啤酒3000元/噸位標(biāo)準(zhǔn)〔甲類250元/噸、乙類220元/噸〕 l 黃酒〔240元/噸〕 l 其他酒〔10%〕 l 高檔化裝品：15% l 金銀鉆零售環(huán)節(jié)：5% l 小汽車：1

12、%-40%乘用車、中輕型商用客車〔沙灘車、高爾夫車、雪地車、卡丁車均不屬于小汽車，不征收消費(fèi)稅〕〔電動(dòng)小汽車免稅、車身長(zhǎng)度大于7米且10-23座含以下的商用客車免稅、貨車及貨車改裝不征、改裝車輛看改裝前〕 l 摩托車：250CC以下不征收消費(fèi)稅 l 高檔手表：20%〔1000元以上〕 l 包裝物押金：啤酒黃酒〔因從量稅，是否逾期均不交消費(fèi)稅、逾期只交增值稅〕 l 納稅人用于換抵投：消費(fèi)稅按最高價(jià)〔增值稅按平均價(jià)〕 l 非獨(dú)立門市銷售：按門市對(duì)外銷售額或數(shù)量計(jì)稅 l 已納消費(fèi)稅可按實(shí)耗法扣除〔酒〔除葡萄酒〕、高檔手表、游艇、涂料、電池不可扣〕〔期初+當(dāng)期-期末〕 l 委托加工應(yīng)稅消

13、費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格〔從價(jià)〕=〔材料成本+加工費(fèi)〕/〔1-比例稅率〕 l 受托方未代收代繳消費(fèi)稅，處以稅款50%以上3倍以下罰款，委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅 l 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：順序組價(jià)〔1.當(dāng)月同類 2.近期同類 3.組價(jià)〔成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)數(shù)量*定額收率〕/〔1-消費(fèi)稅率〕〕 l 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式：〔關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量*定額稅率〕/〔1-消費(fèi)稅稅率〕 l 總分機(jī)構(gòu)不在統(tǒng)一縣市納稅地點(diǎn)：分別向各自機(jī)構(gòu)所在地〔經(jīng)省級(jí)審核可以在總機(jī)構(gòu)所在地匯總〕 l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：賒銷〔合同約定當(dāng)天〕、預(yù)收〔發(fā)貨當(dāng)天〕、托收承付〔辦妥手續(xù)當(dāng)天〕 l 納稅期限：期滿之日起15日之內(nèi)〔月/季度

14、/海關(guān)填發(fā)繳款書〕 城市維護(hù)建設(shè)稅及附加 l 稅率：7%/5%/1%、3%、2% l 稅基：僅實(shí)際繳納的兩稅〔不包括費(fèi)，但包括免抵局部〕〔同征、同免、不同退、進(jìn)口不征、出口不退〕 l 納稅地點(diǎn)：代收代繳城建稅在受托方所在地納稅 煙葉稅 l 稅率：國(guó)務(wù)院決定20%〔收購(gòu)金額+價(jià)外補(bǔ)貼〕 l 征稅范圍：烤煙葉、晾曬煙葉〔僅單位無(wú)個(gè)人〕 l 納稅申報(bào)時(shí)間：收購(gòu)當(dāng)日起30天內(nèi) 關(guān)稅 l 進(jìn)口關(guān)稅稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率〔5欄〕〔另有暫定稅率〕〔關(guān)稅稅率類型是比例稅：從價(jià)稅、從量稅、滑準(zhǔn)稅〕 l 原產(chǎn)地規(guī)定：全部生產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)加工標(biāo)

15、準(zhǔn)〔稅則前4位改變〕 l 關(guān)稅完稅價(jià)格〔進(jìn)口〕：CIF〔不含：購(gòu)貨傭金、國(guó)內(nèi)復(fù)制費(fèi)、利息、技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)、境外考察費(fèi)、國(guó)內(nèi)稅；含：保修費(fèi)、買房支付的包裝容器、在境外開發(fā)設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)、賣方間接收益、特許權(quán)使用費(fèi)〕 l 關(guān)稅完稅價(jià)格〔出口〕：FOB+離岸前運(yùn)保費(fèi) l 組成計(jì)稅價(jià)格〔含符合消費(fèi)稅〕：〔關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅從量稅〕/〔1-消費(fèi)稅比例稅率〕 l 稅收優(yōu)惠〔法定減免〕：50元以下、廣告樣品〔無(wú)商業(yè)價(jià)值〕、外國(guó)政府國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的〔國(guó)際友人不算，國(guó)際友人慈善捐贈(zèng)算特定減免〕 l 稅收優(yōu)惠〔特定減免〕：科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈(zèng)物資 l 申報(bào)：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境

16、之日起14日內(nèi)；出口貨物自運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)前 l 繳納：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)〔強(qiáng)制措施：加收滯納金、強(qiáng)制征收〔強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳〕〕 l 延期、退稅、補(bǔ)稅、追征時(shí)限：關(guān)稅〔1退1補(bǔ)3征，延期6個(gè)月〕、其他稅〔3退、3補(bǔ)、35無(wú)限征，延期3個(gè)月〕〔先復(fù)議后訴訟〕 船舶噸稅 l 征稅范圍及應(yīng)納稅額：外港進(jìn)入內(nèi)港的船舶〔凈噸位*定額稅率〔進(jìn)港當(dāng)日〕〕 l 免稅優(yōu)惠：50元以下、初次進(jìn)港空船、期滿后24小時(shí)內(nèi)部上下客貨、非機(jī)動(dòng)船舶〔不包括非機(jī)動(dòng)駁船，按一樣噸位船舶50%計(jì)〕、漁船、避難隔離修理終止?fàn)I運(yùn)或拆解且不上下客貨、軍隊(duì)武警專用或征用、外國(guó)使領(lǐng)館國(guó)際組織駐華代表

17、及其有關(guān)人員的船舶〔〕 資源稅 l 納稅環(huán)節(jié)：收進(jìn)口不征，出口不退〔出廠銷售或移作自用時(shí)一次性征〕 l 計(jì)稅依據(jù)：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用〔不包括增值稅和運(yùn)雜費(fèi)〕 l 征稅范圍：原油〔不包括人造石油〕、天然氣〔專門開采+與原油同時(shí)開采〕、煤炭〔原煤、洗選煤*折算率〕、其他非金屬礦〔包括鹽、石墨、煤層氣、硅藻土等〕、金屬礦 l 稅率：比例稅率〔原油、天然氣、煤炭、海鹽、金屬礦、大局部非金屬礦〕；定額稅率〔粘土、砂石、河北省水資源〔陸地外表動(dòng)態(tài)和靜態(tài)水〕 l 組價(jià)：〔成本+利潤(rùn)〕/〔1-資源稅稅率〕 l 稅收優(yōu)惠：開采原油過程中用于加熱修井的原油免征、低豐度油氣田資源稅減征20%、三次

18、采油資源稅減征30%、深水油氣田減征30%、15年以上的衰竭期礦山減征30%、稠油/高凝油和高含硫天然氣減征40%、填充開采減征50%〔鐵礦石資源減按40%〕 l 納稅時(shí)間：分期結(jié)算〔合同規(guī)定收款日當(dāng)天〕、預(yù)收貨款〔發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天〕、其他結(jié)算〔收訖銷售款或索取銷售憑據(jù)當(dāng)天〕、生產(chǎn)自用〔移送當(dāng)天〕、代扣代繳〔支付首筆款或首次開具支付貨款憑據(jù)當(dāng)天〕 l 反避稅：開采后由關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的以關(guān)聯(lián)單位銷售額計(jì)、開采后直接出口的以離岸價(jià)格〔不含增值稅〕計(jì) 城鎮(zhèn)土地使用稅 l 征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)〔不含農(nóng)村〕〔擁有土地及使用權(quán)的單位或個(gè)人〕 l 稅率：幅度稅率〔差距20倍〕〔降低

19、不超過30%，提高須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)〕 l 稅收優(yōu)惠〔法定免稅〕：國(guó)家機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)/宗教寺廟/公園/名勝古跡自用土地、直接用于農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)土地、公共用地、鹽灘鹽礦的礦井用地、免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地、廠區(qū)以外暫免征收 l 征收管理：按年計(jì)算，分期繳納〔次月起，新征耕地滿1年起〕〔土地所在地繳納〕 耕地占用稅 l 稅率：地區(qū)差異幅度定額稅率〔差距20倍〕〔提高不超過50%〕〔占用農(nóng)田水利地〕 l 免征：軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園養(yǎng)老院醫(yī)院占用耕地 l 減征：鐵路線路/公路線路/飛機(jī)機(jī)場(chǎng)跑道及停機(jī)坪港口航道等占用耕地，減按2元/平征收、農(nóng)村居民占用耕地新建房屋，減半征收〔改變用

20、途，按當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)補(bǔ)征〕 房產(chǎn)稅 l 征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)〔不包括農(nóng)村〕的房屋 l 納稅義務(wù)人：國(guó)家產(chǎn)權(quán)〔經(jīng)營(yíng)管理單位〕、集體和個(gè)人產(chǎn)權(quán)〔集體和個(gè)人〕、出典〔承典人〕、產(chǎn)權(quán)所有人承典人均不在/產(chǎn)權(quán)未確定/居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)〔房產(chǎn)代管人或使用人〕 l 稅率：從租12%/從價(jià)1.2%/個(gè)人出租住房租后用途不計(jì)4%〔年稅率、按月折算〕 l 特殊：無(wú)租使用〔使用人按房產(chǎn)余值計(jì)稅〕、免租期〔產(chǎn)權(quán)人按按房產(chǎn)余值計(jì)稅〕、宗地容積率低于0.5按建筑面積的2倍計(jì)、獨(dú)立地下建筑從價(jià)時(shí)算余值后減50%〔從租時(shí)一致〕、投資聯(lián)營(yíng)〔是否承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)判定：不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)從租/承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)從價(jià)〕 l 房屋改擴(kuò)

21、建：差額計(jì)入房產(chǎn)余值 l 稅收優(yōu)惠：國(guó)家機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)自用房產(chǎn)免征、財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的房產(chǎn)〔本身業(yè)務(wù)〕免征、宗教寺廟/公園/名勝古跡自用房產(chǎn)免征、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免稅、非營(yíng)利性醫(yī)療疾病婦幼保健機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性公租房租金收入免稅 l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月〞起，其余均為“次月〞 l 征收管理：按年計(jì)算，分期繳納〔分?jǐn)偟礁髟隆? 契稅 l 征稅范圍：國(guó)有土地出讓〔減免出讓金不減免契稅〕、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓〔成交價(jià)〕、房屋買賣〔成交價(jià)〕、土地使用權(quán)/房屋贈(zèng)與〔參照市場(chǎng)價(jià)核定〕、土地使用權(quán)/房屋交換〔差價(jià)〕【受讓方繳納】 l 稅率：3%

22、-5% l 稅收優(yōu)惠：家庭唯一住房〔90平及以下：減按1%；90平以上1.5%〕、第二套改善性住房且非北上廣深〔90平及以下：減按1%；90平以上2%〕 l 繼承與贈(zèng)與：法定繼承免稅、遺囑繼承征稅、生前贈(zèng)與全額征收 l 企業(yè)破產(chǎn)：非債權(quán)人承受〔安置所有職工且簽訂不少于3年合同，免；安置30%員工且簽訂不少于3年合同，減半征收〕、債權(quán)人承受免稅 l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽訂合同當(dāng)天，或取得權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性憑證當(dāng)天〔納稅期限：10日內(nèi)〕 l 納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地〔屬地原則〕 土地增值稅 l 征稅范圍：轉(zhuǎn)讓、國(guó)有、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、收入 l 稅率：50%以內(nèi)〔30%、0〕、50%-10

23、0%〔40%、5%〕、100%-200%〔50%、15%〕、200%以上〔60%、35%〕 l 應(yīng)納稅額：增值額*稅率-扣除金額*扣除系數(shù) l 稅收優(yōu)惠：合作建房〔自用免，轉(zhuǎn)讓征〕、互換〔個(gè)人免，單位征〕、標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率低于20%、國(guó)家城市規(guī)劃征收 l 應(yīng)稅收入：貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入〔不可扣減任何費(fèi)用〕〔不含增值稅，一般計(jì)稅11%、簡(jiǎn)易計(jì)稅5%〕〔房開企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資分配或抵償債務(wù)均視同銷售〕 l 配比扣除工程〔轉(zhuǎn)讓新房〕： 1取得土地使用權(quán)支付的金額：地價(jià)款〔含登記過戶手續(xù)費(fèi)、契稅〕〔逾期開發(fā)的閑置費(fèi)不可扣除〕 2開發(fā)成本：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)〔

24、自建工程安置，視同銷售，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；雙方差價(jià)計(jì)入或沖減拆遷補(bǔ)償費(fèi)〕、前期工程費(fèi)〔測(cè)繪等〕、建筑安裝工程費(fèi)〔包括裝修費(fèi)、開具發(fā)票的質(zhì)保金〕、根基設(shè)施費(fèi)、公共配套費(fèi)〔有償轉(zhuǎn)讓的計(jì)收入，其余的不計(jì)收入，均可以進(jìn)成本〕、開發(fā)間接費(fèi)用 3開發(fā)費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用〔標(biāo)準(zhǔn)扣除法〕【利息+〔土地+開發(fā)成本〕*5%或〔土地+開發(fā)成本〕*10%】〔兩超一加罰不可扣〕 4轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金：城建稅和附加〔營(yíng)改增后含印花稅〕〔涉及增值稅綜合題〕 5其他扣除工程：房開企業(yè)加計(jì)扣除〔土地+開發(fā)成本〕*20%〔非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無(wú)此優(yōu)惠〕 l 配比扣除工程〔轉(zhuǎn)讓舊房〕：房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)〔非原值，重置成

25、本*成新度〕、地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金 l 配比扣除工程〔轉(zhuǎn)讓土地〕：取得土地使用權(quán)支付的金額、轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅金 l 納稅時(shí)間：合同簽訂后7日〔契稅10天〕 l 納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地〔多個(gè)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分別納稅〕 車輛購(gòu)置稅 l 納稅義務(wù)人：境內(nèi)取得自用〔購(gòu)置或使用地〕一車一申報(bào) l 征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車〔除了自行車〕 l 稅率：10%〔1.6升及以下7.5%〕 l 計(jì)稅依據(jù)：不含增值稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用〔同一張發(fā)票、無(wú)法分辨、控購(gòu)代收不計(jì)〕／進(jìn)口按關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅〔消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅〕／自產(chǎn)受贈(zèng)獲獎(jiǎng)最低核定／底盤更換核定同類型最低計(jì)稅價(jià)格*70%／免

26、減稅條件消失按初次辦理申報(bào)金額每年扣減10%〔初次申報(bào)價(jià)格*〔1-使用年限*10%〕*稅率〕 l 法定減免：使領(lǐng)館機(jī)構(gòu)及外交人員自用／軍警／固定裝置的非運(yùn)輸車輛／防汛森林消防／回國(guó)留學(xué)人員現(xiàn)匯購(gòu)置1輛國(guó)產(chǎn)小汽車／來(lái)華定居專家進(jìn)口自用1輛小汽車／農(nóng)用三輪運(yùn)輸車／城市公交車／新能源 l 納稅地點(diǎn)：需辦登記注冊(cè)〔車輛登記注冊(cè)地〕、不需登記注冊(cè)〔納稅人所在地〕 l 納稅期限：60日內(nèi) l 交稅方法：自報(bào)核繳、集中征收繳納、代征代扣代收 車船稅 l 征稅范圍：純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于征稅范圍 l 法定減免：捕撈養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)武警專用車船、警用車船、駐華使領(lǐng)館國(guó)際組織駐華代表機(jī)

27、構(gòu)及其有關(guān)人員的車船、新能源車免征〔純電商用車、插電混合動(dòng)力車、燃料電池商用車〕 l 減半征收：節(jié)約能源車、掛車/拖船/非機(jī)動(dòng)駁船〔拖船1KW=0.67噸〕 l 特定減免：臨時(shí)入境〔包括租入的外國(guó)車船〕 l 購(gòu)置新車船：購(gòu)置當(dāng)月起按月計(jì)算 l 納稅地點(diǎn)：登記注冊(cè)地或扣繳義務(wù)人所在地〔辦證〕、所有人或管理人所在地〔不辦證〕 印花稅 l 納稅義務(wù)人：境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用人〔合同、數(shù)據(jù)、賬本、證照〕 l 權(quán)利許可證照：一個(gè)房子一個(gè)地、還有商標(biāo)和專利、營(yíng)業(yè)執(zhí)照別忘記 l 購(gòu)銷合同：購(gòu)銷金額〔以物易物：購(gòu)銷合計(jì)金額〕 l 建筑安裝工程承包合同：承包金額 l 技術(shù)合同：合同所載價(jià)款

28、〔技術(shù)開發(fā)合同中不含研發(fā)費(fèi)〕 l 加工承攬合同：受托方提供主材〔能分別計(jì)，分別按銷售及加工承攬貼，不能分別全按加工承攬〕、委托方提供主材〔僅對(duì)加工費(fèi)及輔材貼加工承攬〕 l 建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同：收取的費(fèi)用 l 貨物運(yùn)輸合同：僅運(yùn)費(fèi)〔不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)〕 l 財(cái)產(chǎn)租賃合同：缺乏1元按1元 l 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：不包括所保財(cái)金額 l 營(yíng)業(yè)賬簿：實(shí)收資本+資本公積或件數(shù) l 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括房產(chǎn)銷售合同 l 稅收優(yōu)惠：已繳納印花稅的或抄本免稅〔當(dāng)正本使用的不免〕、無(wú)息貼息貸款合同免稅、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅、公租房經(jīng)營(yíng)單位建造管理的公租房免稅、對(duì)高校學(xué)生公寓租賃合同免稅 l 特殊：發(fā)電

29、廠與電網(wǎng)之間或電網(wǎng)與電網(wǎng)之間貼花，與個(gè)人不貼；技術(shù)合同中不包括法律會(huì)計(jì)審計(jì)咨詢合同；借款抵押合同〔抵押時(shí)不貼，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)時(shí)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)貼〕 l 繳納方法：自算自貼自劃銷、超500元匯貼、頻繁貼花可以1個(gè)月匯繳、委托代征加5%手續(xù)費(fèi)〔無(wú)法確定金額先貼5元，結(jié)算時(shí)補(bǔ)足，多貼不退〕 l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽訂、領(lǐng)用時(shí)〔就地納稅〕 企業(yè)所得稅 l 納稅人類型：居民納稅人與非居民納稅人〔登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)〕 l 稅率：25%〔預(yù)提所得稅稅率：非居民納稅人所得與機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系或未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，來(lái)源于我國(guó)的收入按20%減按10%征收〕、小微企業(yè)20%、高新技術(shù)企業(yè)以及西部地

30、區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)15% l 收入：貨幣與非貨幣形式〔合同簽訂、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已轉(zhuǎn)移、所有權(quán)轉(zhuǎn)移、收入成本可靠計(jì)量〕 銷售貨物：以舊換新〔既購(gòu)又銷〕、買一贈(zèng)一〔總金額按公允價(jià)值分?jǐn)偂?、托收承付〔辦妥托收手續(xù)〕、預(yù)收貨款〔發(fā)貨時(shí)確認(rèn)〕、支付手續(xù)費(fèi)方式代銷〔收到代銷清單〕、售后回購(gòu)〔銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品〕 提供勞務(wù)：安裝費(fèi)〔完工進(jìn)度，假設(shè)是銷售商品附加條件的銷售時(shí)即確認(rèn)〕、宣傳媒介費(fèi)用〔廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)〕、廣告制作〔完工進(jìn)度〕、軟件費(fèi)〔完工進(jìn)度〕、服務(wù)費(fèi)〔服務(wù)期間分期確認(rèn)〕、會(huì)員費(fèi)〔僅會(huì)籍的取得會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)；以后不再付費(fèi)的在整個(gè)收益期內(nèi)分?jǐn)偂场⑻卦S權(quán)費(fèi)〔提供

31、服務(wù)時(shí)確認(rèn)或交付轉(zhuǎn)移所有權(quán)時(shí)確認(rèn)〕、勞務(wù)費(fèi)〔勞務(wù)發(fā)生時(shí)〕、演出〔活動(dòng)發(fā)生時(shí)〕 處置資產(chǎn)：根據(jù)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移判斷是否確認(rèn)收入 非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)：轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)〔不超過5年，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額〕、投資〔不納稅〕 其他收入：股息紅利〔分配決定日〕、利息/租金/特許權(quán)使用費(fèi)收入〔合同約定〕、承受捐贈(zèng)〔實(shí)際收到時(shí)〕 承受政府或股東劃入資產(chǎn)：政府劃入〔股權(quán)投資的不確認(rèn)收入，按政府確定價(jià)值作為國(guó)家資本金〕、股東劃入〔作資本金的不確認(rèn)收入，其余確認(rèn)收入〕 l 不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)收費(fèi)政府基金、財(cái)政性資金〔條件：有文件、有具體管理和方法、企業(yè)單獨(dú)核算〕 l 免稅收入：

32、國(guó)債利息〔轉(zhuǎn)讓征稅〕、地方政府債券利息、符合條件的股息紅利〔未上市居民企業(yè)之間免稅、上市居民企業(yè)超過12個(gè)月免稅/缺乏征稅、非居民企業(yè)有無(wú)機(jī)構(gòu)均征稅〕、非營(yíng)利組織的收入〔承受捐贈(zèng)、非政府采購(gòu)的政府撥款、省級(jí)以上規(guī)定的會(huì)費(fèi)、不征稅及免稅收入孳息的利息〕 l 扣除〔據(jù)實(shí)扣除〕：工資薪金〔臨時(shí)工等在工資基數(shù)內(nèi)按工資，不在限額內(nèi)按職工福利；臨時(shí)工服務(wù)于職工食堂等，計(jì)職工福利；企業(yè)支付給勞務(wù)派遣公司的作為勞務(wù)費(fèi)用支出、直接支付給員工的〔計(jì)入工資基數(shù)的作為工資薪金，計(jì)入職工福利費(fèi)的限額扣除〕、股權(quán)鼓勵(lì)在行權(quán)時(shí)確認(rèn)工資薪金、匯算前預(yù)提工資可計(jì)入〕、社會(huì)保險(xiǎn)〔規(guī)定的五險(xiǎn)一金、特殊崗位的商業(yè)險(xiǎn)，補(bǔ)充醫(yī)療及養(yǎng)老

33、保險(xiǎn)分別5%以內(nèi)限額扣除〕、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)〔按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)〕、費(fèi)用化的借款費(fèi)用〔費(fèi)用化的利息，不超限額及債資比〕、匯兌損失、環(huán)保專項(xiàng)資金、租賃費(fèi)〔經(jīng)營(yíng)租賃按期均勻扣除、融資租賃提取折舊分期扣除〕、勞保費(fèi)、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用〔有證明〕、資產(chǎn)損失〔包含資產(chǎn)和進(jìn)項(xiàng)稅金〕、其他工程〔合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)等〕 l 扣除〔限定扣除〕：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)〔職工福利14%、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%，不夠可以結(jié)轉(zhuǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%；核電操作及軟件培訓(xùn)不受2.5%限制〕、補(bǔ)充保險(xiǎn)〔補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老分別5%限額〕、利息〔債資比不超過非金融企業(yè)2倍或金融企業(yè)5倍，且不超過銀行同期利率〕、業(yè)務(wù)招待費(fèi)〔雙

34、限額孰抵：總額60%、營(yíng)業(yè)收入的0.5%，籌建期間僅受60%限制〕、廣宣費(fèi)〔營(yíng)業(yè)收入的15%，醫(yī)藥飲料30%，不夠扣得可以結(jié)轉(zhuǎn)，非廣告性支出不得稅前扣除〕、公益性捐贈(zèng)〔年度利潤(rùn)12%限額，間接通過非盈利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，實(shí)物捐贈(zèng)視為出售后捐贈(zèng)〕、手續(xù)費(fèi)及傭金〔財(cái)險(xiǎn)15%、人身險(xiǎn)10%、其他5%、電信5%、代理服務(wù)企業(yè)據(jù)實(shí)扣除，非現(xiàn)金支付方式不超限額〕、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備〔涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金據(jù)實(shí)、其他企業(yè)1%〕 l 關(guān)于營(yíng)業(yè)收入：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入〔不包括：營(yíng)業(yè)外收入〔如出售固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)〕、投資收益〔股權(quán)投資的企業(yè)例外〕，包括免稅收入〕 l 扣除〔稅

35、金〕：企業(yè)所得稅及可以抵扣的增值稅不得稅前扣除〔不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)、自身承擔(dān)的銷項(xiàng)、買一贈(zèng)一活動(dòng)中，贈(zèng)品的銷項(xiàng)〕 l 虧損彌補(bǔ)：下一年度開場(chǎng)，連續(xù)五年，先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)〔境外虧不抵減境內(nèi)盈利〕，籌辦期不計(jì)入營(yíng)業(yè)年度〔籌辦期虧損可以一次計(jì)入，也可以不超過3年分?jǐn)偂? l 資產(chǎn)的稅務(wù)處理：固定資產(chǎn)〔沒投入使用、不擁有產(chǎn)權(quán)、已提足折舊、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)、土地不得提折舊〕〔最低折舊年限：房屋建筑20年、飛機(jī)火車輪船及其和生產(chǎn)設(shè)備10年、器具工具家具5年、其他運(yùn)輸工具4年、電子設(shè)備3年〕、生物資產(chǎn)〔最短攤銷年限：林10年、畜類5年〕、無(wú)形資產(chǎn)〔最低10年、自創(chuàng)商譽(yù)以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)不得攤銷、外購(gòu)

36、商譽(yù)只有在整體轉(zhuǎn)移時(shí)才能扣除〕、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〔固定資產(chǎn)大修〔增值50%以上或延長(zhǎng)使用2年〕按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷〕、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〔不低于3年、租入的固定資產(chǎn)按合同約定期限攤銷〕 l 企業(yè)重組：一般處理〔認(rèn)公允價(jià)值〕、特殊處理〔股權(quán)支付比例超過85%，收購(gòu)比例超過50%，僅對(duì)非股權(quán)支付局部確認(rèn)所得，可以彌補(bǔ)虧損為最長(zhǎng)期國(guó)債利率限額〕 l 稅收優(yōu)惠：免征〔農(nóng)林牧漁〕、減半〔花卉、茶、光賞性作物、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500w起按50%減征〕〔技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓成本-稅費(fèi)，且由省級(jí)以上科技〔境內(nèi)〕或省級(jí)以上商務(wù)〔跨境〕部門認(rèn)定〕、殘疾人工資加計(jì)100%、研究開發(fā)費(fèi)

37、用加計(jì)50%〔假設(shè)形成無(wú)形資產(chǎn)，按150%攤銷〕、綜合利用資源〔減按90%計(jì)收入〕、創(chuàng)投企業(yè)〔投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額〕、公共根基設(shè)施與謊報(bào)節(jié)能水工程〔取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起3免3減半〕、特殊行業(yè)〔2免3減半、5免5減半〕、加速折舊固定資產(chǎn)〔十大行業(yè)〕 l 境外所得抵扣稅額：分國(guó)不分項(xiàng) l 無(wú)法提供真實(shí)限售股原值憑證：按15%計(jì)成本 l 納稅期限：年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)〔年終停頓經(jīng)營(yíng)，停頓之日起60日內(nèi)〕 l 納稅申報(bào)：按月或按季預(yù)繳〔終了之日起15日內(nèi)〕 個(gè)人所得稅 l 納稅人：居民納稅人一個(gè)公立納稅年度內(nèi)居住滿365日〔臨時(shí)離境不計(jì)，一次不超過30天，累計(jì)不超過90

38、天，離境當(dāng)天算1天〕 l 稅率：20%、個(gè)人出租住房20%減按10%、稿酬有減征〔減30%〕、勞務(wù)有加征〔一次畸高2w-5w加50%，超5w加100%〕 工資薪金稅率表〔0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555、35000/25%/1005、5500/30%/2755〕 l 應(yīng)納稅所得額：定額扣除〔每月扣3500或4800工資薪金〕、定額和定率扣除〔4000以下扣800,4000以上扣20%：勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得〕、核算扣除〔個(gè)體戶、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)/承租經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〕 l 工資薪金所得：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助

39、費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐費(fèi)等不計(jì)入工資薪金所得，退休后再任職按工資薪金計(jì)、勞動(dòng)分紅按工資薪金計(jì) 內(nèi)部退養(yǎng)〔工資交稅，一次性補(bǔ)助平均至退休年齡期限+當(dāng)月工資-3500找稅率計(jì)稅，全額一次計(jì)稅〕、提前退休〔退休金免稅，一次性補(bǔ)助平均至退休年齡期限找稅率計(jì)稅，按月工資平均計(jì)稅〕、法定退休〔免稅〕、解除勞動(dòng)關(guān)系〔個(gè)人辭職不補(bǔ)償，單位給個(gè)人補(bǔ)償〔工作1年補(bǔ)1個(gè)月，最長(zhǎng)12個(gè)月〕按當(dāng)?shù)啬昶骄べY3倍以內(nèi)免稅，僅對(duì)超過局部/補(bǔ)償月份找稅率計(jì)稅，視為月薪按月計(jì)算〕、保險(xiǎn)〔五險(xiǎn)一金不計(jì)入所得，其他保險(xiǎn)作為員工所得〕、低價(jià)出售住房給職工〔差額計(jì)入工資薪金，按年終獎(jiǎng)計(jì)〕、年終獎(jiǎng)/年終加薪/年薪制績(jī)效工資〔單獨(dú)作為一個(gè)

40、月的工資薪金計(jì)稅，選稅率時(shí)分?jǐn)傊?2個(gè)月，每月缺乏3500的先行補(bǔ)足，其余總額按稅率計(jì)稅，超過的分開計(jì)算〕、企業(yè)年金/職業(yè)年金〔類似補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，不超工資5%限額內(nèi)，暫不計(jì)入工資收入，待領(lǐng)用時(shí)交稅，領(lǐng)用時(shí)平均至各月按工資薪金計(jì)稅〕、個(gè)人股票期權(quán)所得〔不得公開交易的期權(quán)：授權(quán)時(shí)不納稅，行權(quán)時(shí)差價(jià)按工資薪金計(jì)稅，持有收益按股息紅利計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓按股票轉(zhuǎn)讓計(jì)稅；取得公開交易期權(quán)：取得時(shí)計(jì)收入，不與當(dāng)月工資薪金合并，也不得扣除3500〕 匯總：平均數(shù)找稅率，整體計(jì)稅〔年終獎(jiǎng)/低價(jià)售房/內(nèi)部退養(yǎng)〕；平均數(shù)找稅率，按月計(jì)稅*月份〔提前退休、解除勞動(dòng)關(guān)系12個(gè)月為限、特殊行業(yè)匯算、年金12個(gè)月計(jì)算、上市公司不

41、可公開交易股票期權(quán)12個(gè)月為限〕 l 勞務(wù)報(bào)酬所得：獨(dú)立非雇傭〔獨(dú)立董事按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅〕、連續(xù)性所得〔按1個(gè)月內(nèi)計(jì)為一次〕、勞務(wù)有加征〔應(yīng)納稅所得額超過2w加50%/2000，超過5w加100%/7000〕 l 稿酬所得：稿酬有減征〔減30%〕、出版發(fā)表〔其余按勞務(wù)計(jì)〕、加印版號(hào)不變〔屢次合并一次〕、報(bào)刊連載后再出書〔分2次〕、報(bào)刊連載〔連續(xù)多個(gè)月，合并一次〕 l 特許權(quán)使用費(fèi)所得：不包括土地使用權(quán)〔算財(cái)產(chǎn)租賃所得〕、拍賣自己的文字作品按特許權(quán)使用計(jì) l 財(cái)產(chǎn)租賃所得：20%、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租20%減按10%、缺乏4000扣800，超過扣20%〔按月征〕、可扣除工程〔先扣稅金及附加、房

42、產(chǎn)稅、向出租房繳納的房租、維修800以內(nèi)局部可以扣除，最后減稅法規(guī)定的扣除800或20%〕 l 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：20%、應(yīng)納稅所得額=收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用、深滬上市公司流通股差價(jià)暫免征收、內(nèi)地通過滬港通轉(zhuǎn)讓聯(lián)交所股票免稅、香港通過上交所轉(zhuǎn)讓A股免稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股交稅〔按15%計(jì)成本〕、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股票交稅、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)交稅 l 利息股息紅利：深圳上海交易所/新三板〔持股期1個(gè)月以內(nèi)全額交，1個(gè)月但1年減半，超過1年免征〕、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得暫免、個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增股本交稅〔相當(dāng)于分紅轉(zhuǎn)股本〕、企業(yè)給家庭成員購(gòu)置財(cái)產(chǎn)按利息股息紅利計(jì)稅〔個(gè)體戶按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅〕、

43、個(gè)人投資者借款不還按股息紅利計(jì)稅〔個(gè)體戶按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅〕 l 偶然所得：抽獎(jiǎng)/獲獎(jiǎng)按20% l 其他所得：提供擔(dān)保取得的報(bào)酬、業(yè)務(wù)宣傳中隨即獲贈(zèng) l 個(gè)人贈(zèng)與與接收贈(zèng)與：房屋產(chǎn)權(quán)法定繼承人之間贈(zèng)與、贍養(yǎng)人贈(zèng)與、死亡贈(zèng)與〔均不計(jì)所得稅〕，其他受贈(zèng)扣除相關(guān)稅費(fèi)后計(jì)稅 l 承包承租經(jīng)營(yíng)： l 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失〔類似企業(yè)所得稅〕、業(yè)主的工資不可扣除〔僅可扣除3500〕、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與家庭費(fèi)用須分開〔混用按家庭60%，生產(chǎn)40%核〕 l 公益性捐贈(zèng)：應(yīng)納稅所得額的30%局部可與據(jù)實(shí)扣除 l 稅收優(yōu)惠：免征〔發(fā)獎(jiǎng)級(jí)別高的獎(jiǎng)金、國(guó)債地方債、退休工資、外籍

44、個(gè)人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的衣食住行費(fèi)用、每年2次探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利、見義勇為獎(jiǎng)金、福利彩票體育彩票賑災(zāi)彩票獲獎(jiǎng)1w以下免〕、減征〔〕 l 個(gè)人境外繳納稅額抵免：分國(guó)又分項(xiàng)，各限額按國(guó)別相加后比較 l 自行申報(bào)：年收入12個(gè)月以上年度終了3個(gè)月內(nèi)自行申報(bào)、中國(guó)境內(nèi)多處取得工資薪金合并申報(bào)、境外取得所得自行申報(bào)、 l 源泉扣繳 國(guó)際稅收 l P370-371 稅收居民身份的判定。 l P372 代表機(jī)構(gòu)按照經(jīng)費(fèi)支出所得換算收入計(jì)算所得稅 l 非居民企業(yè)所得稅的扣繳 l 境外所得實(shí)現(xiàn)年度及稅額抵免年度 l P386 境外非實(shí)際虧算

45、額的彌補(bǔ) l P388 境內(nèi)公司間接負(fù)擔(dān)境外稅款的計(jì)算 l P393 抵免限額、實(shí)際抵免稅額計(jì)算、簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免 l P396 分支機(jī)構(gòu)納稅年度 l CFC P408-409 l 同期資料的主體文檔、本地文檔 l P422 預(yù)約定價(jià)安排的適用范圍 l FATCA 與 CRS 稅收征管法 l 考點(diǎn)1：稅收征管法的適用范圍P433 l 考點(diǎn)2：納稅人簡(jiǎn)化登記資料 P436 l 考點(diǎn)3：停業(yè)復(fù)業(yè)登記的納稅人范圍 l 考點(diǎn)4：建賬時(shí)間、內(nèi)容、文字要求 l 考點(diǎn)5：財(cái)會(huì)制度管理〔備案、沖突處理〕 l 考點(diǎn)6：發(fā)票管理 l 考點(diǎn)7：申報(bào)方式P444 l 考點(diǎn)8：延期申

46、報(bào)與延期納稅辨析 l 考點(diǎn)9：稅款優(yōu)先P446 l 考點(diǎn)10：滯納金的計(jì)算 l 考點(diǎn)11：稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施的異同 l 考點(diǎn)12：欠稅清繳制度P456 l 考點(diǎn)13：稅務(wù)檢查職責(zé)P459 l 考點(diǎn)14：調(diào)賬檢查程序P459 l 考點(diǎn)15：稅務(wù)檢查中的說明身份P460 l 考點(diǎn)16：法律責(zé)任 l 考點(diǎn)17：不能作為保證人的情形P466 l 考點(diǎn)18：納稅擔(dān)保的范圍P466 l 考點(diǎn)19：可抵押財(cái)產(chǎn)與不可抵押財(cái)產(chǎn)P467 l 考點(diǎn)20：納稅質(zhì)押的分類P469 l 考點(diǎn)21：納稅信用管理適用范圍和信息分類 P470 稅收行政法制 l 考點(diǎn)1：稅務(wù)行政處分的設(shè)定和種類P475 l 考點(diǎn)2：稅務(wù)行政處分主體的一般規(guī)定和特殊規(guī)定P475 l 考點(diǎn)3：稅務(wù)行政處分的簡(jiǎn)易程序與一般程序、聽證的范圍P476 l 考點(diǎn)4：稅務(wù)行政罰款的加處P478 l 考點(diǎn)5：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的分類P480 l 考點(diǎn)6：稅務(wù)行政復(fù)議管轄P481 l 考點(diǎn)7：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、申請(qǐng)時(shí)間 l 考點(diǎn)8：稅務(wù)行政復(fù)議的中止與終止P488 l 考點(diǎn)9：稅務(wù)行政訴訟的特殊性與原則P491 l 納稅期限匯總：車購(gòu)稅〔60日〕、煙葉/耕地占用〔30日〕、契稅〔10日〕、土地增值稅〔7日〕：