《會計核算制度》word版

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1、天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 會計核算制度 一、會計科目設(shè)置及核算范例 一級科目 二級科目 明細科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求 資產(chǎn)類 現(xiàn)金 本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。 例1： 分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款10萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**單位 10 分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄

2、： 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10 銀行存款 **銀行 收款專戶 費用專戶 本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對帳單由出納交會計核對總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會計簽名并裝訂成

3、冊保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設(shè)置二級帳戶，二級帳戶下設(shè)“收款專戶”及“費用專戶”二個三級明細戶。 收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。 費用專戶：核算總部撥入分公司營運資金、費用資金及分公司日常費用開支。 例2： 收到客戶現(xiàn)匯匯票一張100萬元，作如下分錄： 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 100 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**客戶 100 分公司將收款專戶上資金120萬匯往總公司時，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款-－應(yīng)付

4、貨款――總公司 120 貸：銀行存款-**銀行-收款專戶 120 總公司收到分公司匯回的120萬貨款時，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-－應(yīng)收銷貨款-－分公司 120 貸：銀行存款-－ 120 總公司向分公司撥入費用款10萬元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款――內(nèi)部往來――分公司 10 貸：銀行存款-－

5、 10 分公司收到總公司撥入的費用款10萬元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款-**銀行-結(jié)算專戶 10 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來-總公司 10 應(yīng)收票據(jù) **單位 本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設(shè)立二級明細科目，由分公司出納臺帳登記售前及背書。 例3： 分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)

6、 20 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**單位 20 分公司將20萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款-應(yīng)付貨款―總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù)- 20 應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款 應(yīng)收配件款 **單位 1、 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款項，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報表時

7、應(yīng)分別匯總各明細帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款”， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款”。 2、 “應(yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個二級科目，“應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項，“應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項。 3、 客戶打款統(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款”；開票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款”。 4、 分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額0.5%計題壞帳準(zhǔn)備。 例4： 總公司向分公司銷售產(chǎn)品11.7萬元（含稅），作如下分錄： 總公司： 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷售款-**分公司 11.7 貸：產(chǎn)品銷售

8、收入-**型號 10 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅 1.7 分公司： 借：產(chǎn)成品-**型號 10 應(yīng)交稅金-增值稅-進項稅 1.7 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付銷售款-總公司 11.7 例5： 客戶打款分錄見例1、例2、例3 總公司向分公司銷售配件5萬元（不含稅），總公司作如下分錄：

9、 借：應(yīng)收帳款――應(yīng)收配件款――**分公司 5.58 貸：其他業(yè)務(wù)收入—配件銷售--**型號 5 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅 0.58 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號 5 應(yīng)付稅金――增值稅――進項稅 0.58 貸：應(yīng)付帳款――應(yīng)付配件款――總公司 5.58

10、 分公司向客戶銷售配件一批，金額10萬元（不含稅），該批配件入庫成本8萬元，則分公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收配件款-**單位 11.7 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅 1.7 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料――配件――**型號 8

11、 例6： 年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額1000萬元，計提壞帳準(zhǔn)備5萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用-壞帳損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)備 5 其他應(yīng)收款 內(nèi)部往來 外部往來 備用金 ***單位 **人 本科目下設(shè)“內(nèi)部往來”、“外部往來”、“備用金”二級科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。 ¨ “內(nèi)部往來”二級科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來外一切往來款項的結(jié)算,包括總公司費用下?lián)堋? ¨ “外部往來” 二級

12、科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與外單位的其他各項應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項。 ¨ “備用金”二級科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。 例6： 分公司向宿舍租賃單位支付1個月的住宿押金3000元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款――外部往來――**單位 0.3 貸：銀行存款――**銀行――費用專戶 0.3 業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金3000元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款-備用金-張三 3000 貸：銀行存款-**銀行-費用

13、專戶 3000 物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。 例7： 分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品10萬（不含稅），同時本月發(fā)出5萬元進行促銷，則作如下分錄： 入庫分錄: 借：物料-**促銷品 10 應(yīng)交稅金-增值稅-進項稅 1.7 貸：銀行存款 11.7 出庫分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用-廣告費用

14、 5 貸：原材料-**促銷品 5 產(chǎn)成品 **型號 1、 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的入庫及出庫。 2、 中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機）進出倉需分產(chǎn)品型號入會計帳，月末分公司會計核對會計帳與倉庫提供的產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細表一致才能結(jié)帳。 例8： 分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款11.7萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**客戶 11.7 貸：產(chǎn)品銷售收入-**型號

15、 10 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅 1.7 借：產(chǎn)品銷售成本-**型號 11.7 貸：產(chǎn)成品-**型號 11.7 例9： 分公司本月收到總公司按計劃發(fā)出的壓縮機一批，不含稅金額10萬，該壓縮機已由倉庫做好明細入庫記錄，作如下會計分錄： 借：原材料--配件--壓縮機 10

16、 應(yīng)交稅金-增值稅-進項稅 1.7 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付配件款--總公司 11.7 待攤費用 ** 上年余額 本年發(fā)生 本年攤銷 本科目核算分公司已支付的，需要在一年內(nèi)分攤的支出。具體核算內(nèi)容包括： 1、 分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機、碎紙機、電視機、洗衣機、冰箱等；分公司財務(wù)需臺帳登記上述設(shè)施，年底進行盤點。 2、 單件價值在3000元以下的工具。 3、 分公司發(fā)生的裝修費用。 例10： 分公司購入傳真機一臺，金額2400元，作如下分錄： 借：待攤費用-

17、本年發(fā)生 2400 貸：銀行存款-**銀行-費用專戶 2400 以后每月分攤?cè)缦拢? 借：產(chǎn)品銷售費用-日常費用－費用攤銷 200 貸：待攤費用-本年攤銷 200 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 房產(chǎn) 汽車 電腦設(shè)備 復(fù)印機 空調(diào) 其他 上年余額 本年增加 內(nèi)部轉(zhuǎn)入

18、 內(nèi)部轉(zhuǎn)出 本年減少 本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機器、工具、器具、運輸工具、非生產(chǎn)用的管理設(shè)備等資產(chǎn)；具體核算內(nèi)容包括：房產(chǎn)、汽車、電腦設(shè)備、復(fù)印機、空調(diào)及單件價值在3000元以上的工具。 1、 固定資產(chǎn)的折舊年限 類別 折舊年限 辦公設(shè)備 5年 工具 5年 汽車 5年 2、 購入固定資產(chǎn)價值

19、： 原價=買價+安裝費+包裝費+保險費 3、 分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺帳登記。 4、 本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固定資產(chǎn)。 5、 內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他分公司轉(zhuǎn)入而增加的固定資產(chǎn)。 6、 內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他分公司而減少的固定資產(chǎn)。 7、 本年減少：核算由于報廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固定資產(chǎn)。 分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法”；固定資產(chǎn)預(yù)計殘值率為原值的5%。 月折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-5%）/折舊年限*12。 核算因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理

20、收入；清理完畢后，將清理凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收支”科目；有關(guān)涉及固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的，分公司財務(wù)需書面報告營銷財務(wù)部，經(jīng)營銷財務(wù)部審批后分公司財務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。 例11： 分公司本年1月購入空調(diào)一臺，價值6000元，作如下分錄： 1月做購入分錄，本月不提折舊： 借：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年增加 6000 貸：銀行存款-**銀行-費用專戶 6000 2月開始計提折舊： 借：產(chǎn)品銷售費用-日常費用-折舊費 95

21、 貸：累計折舊 95 假設(shè)該空調(diào)使用4年后報廢，殘值變賣收入為500元， 則： 借：固定資產(chǎn)清理 1440 累計折舊 4560 貸：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年減少 6000 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 500 貸：固定資產(chǎn)清理

22、 500 借：營業(yè)外支出 940 貸：固定資產(chǎn)清理 940 待處理財產(chǎn)損益 待處理固定資產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中待查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損；方涉及財物物資盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報告營銷財務(wù)部，經(jīng)營銷財務(wù)部審批后分公司財務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。 例12： 分公司本月末對倉庫進行盤點，結(jié)果盤盈空調(diào)10萬元，盤

23、虧冰箱11.7萬元，作如下分錄： 1、盤盈處理： 借：產(chǎn)成品-**型號 10 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 10 報批后作如下分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 10 貸：營業(yè)外收入-流動資產(chǎn)盤盈 10 2、 盤虧處理：

24、 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 11.7 貸：產(chǎn)成品 -**型號 10 應(yīng)交稅金-增值稅-進項轉(zhuǎn)出 1.7 報批后作如下分錄： 借：營業(yè)外支出-流動資產(chǎn)盤虧 11.7 其他應(yīng)收款等 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 11.7 負債類 應(yīng)付帳款 應(yīng)付貨款 應(yīng)付配件款 **單位 本科目

25、核算分公司向總公司購入產(chǎn)品、配件等而應(yīng)付給對方的貨款；本科目“應(yīng)付貨款”和“應(yīng)付配件款”兩個明細分別核算應(yīng)付總公司的貨款和配件款。 具體例子見例9： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進項稅 進項稅（運費） 銷項稅 期末未交稅金 已交稅金 本科目專用于核算分公司應(yīng)交的增值稅。 應(yīng)交增值稅：核算分公司購進或銷售產(chǎn)成品等抵扣或應(yīng)交的增值稅。 進項稅：核算分公司從總公司購入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。 進項稅（運費）：核算運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金。 銷項稅：核算分公司銷售貨物，開給經(jīng)銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。 已

26、交稅金：核算分公司實際上交增值稅額。 例13： 分公司6月從總公司購入100萬元貨款，稅款17萬元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為150萬元，稅款25.5萬元，本月上交增值稅5萬元。作如下分錄： 借：產(chǎn)成品-**型號 100 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅 17 貸：應(yīng)付帳款-總公司 117 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-**客戶 1

27、75.5 貸：產(chǎn)品銷售收入-**型號 150 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅 25.5 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 5 貸：銀行存款-**銀行-費用專戶 5 應(yīng)付工資 促銷員工資 服務(wù)人員工資 應(yīng)付工資設(shè)“促銷員工資”和“售后工資”二級科目，專用于核算分公司支付給促銷人員和售后人員的工資。 例14： 分公司本月支付促銷人員工資10萬

28、元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用-促銷員工資 10 貸：銀行存款-**銀行-費用專戶 10 其他應(yīng)交款 個人所得稅 本科目下設(shè)“個人所得稅”二級科目，用于核算按稅法規(guī)定代扣代繳的個人所得稅。 例15： 分公司本月代扣個人所得稅500元，并上交稅務(wù)機關(guān)；作如下分錄： 借：應(yīng)付工資-促銷員工資 500 貸：其他應(yīng)交款-個人所得稅 500

29、 借：其他應(yīng)交款-個人所得稅 500 貸：銀行存款-**銀行-費用專戶 500 預(yù)提費用 安裝費 房租 上年余額 本年計提 本年支出 本科目核算分公司按規(guī)定或按年度預(yù)算預(yù)提但在以后支出的各項費用；包括房租、安裝費（需分不同安裝費標(biāo)準(zhǔn)計提）等。 例16： 分公司按本月銷售量分類計提空調(diào)安裝費10萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用-安裝費 10 貸：預(yù)提費用-安裝費-本年計提

30、 10 所有者權(quán)益類 上級撥入資金 專用于核算分公司收到總部撥入的營運資金，該科目記錄必須與總公司“下?lián)苜Y金”科目保持一致；以便總公司在合并會計報表時能相互抵銷。 例17： 總公司撥入分公司50萬元作為營運資金，作如下分錄： 總公司： 借：下?lián)苜Y金-**分公司 50 貸：銀行存款－**銀行 50 分公司收到總公司撥入的營運資金： 借：銀行存款-**銀行-費用專戶

31、 50 貸：上級撥入資金 50 本年利潤 本科目核算分公司在本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。每月終，把所有損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”中，年終把“本年利潤”各明細余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”。 損益類 產(chǎn)品銷售收入 **型號 核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售收入 具體例子見例18 產(chǎn)品銷售成本 核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售成本（分公司庫存成本采用加權(quán)平均法核算）。 例18： 分公司本月銷售產(chǎn)成品117萬元，成本為100萬元

32、（均屬不含稅收入和成本），作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款-**單位 117 貸：產(chǎn)品銷售收入-**型號 100 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅 17 借：產(chǎn)品銷售成本-**型號 80 貸：產(chǎn)成品-**型號 80 產(chǎn)品銷售費用 日常費用

33、 人員費用 配送費用 售后費用 其他費用 辦公費 郵電費 水電費 房租費 折舊費 汽車費用 其他費用費用攤銷壞帳損失 印花稅 房產(chǎn)稅 差旅費 促銷員工資 福利費用 運雜費 倉租費 運費補貼 汽車費用 安裝費 維修費 人員工資 其他費用 辦公費：核算分公司日常購買的辦公用品，包括紙、筆等。 郵電費：核算分公司日常發(fā)生的電話費、郵遞費等。 水電費：核算分公司日常發(fā)生的水費及電費。 房租費：核算分公司每月發(fā)生的房屋租金支出。 折舊費：核算分公司每月

34、計提的固定資產(chǎn)折舊費用。 汽車費用：核算分公司汽車油費日常發(fā)生的維修費、年檢、路費等支出。 其他費用：核算分公司日常發(fā)生的除上述項目的其他支出。 費用攤銷：核算從“待攤費用”科目每月攤?cè)氲馁M用。 壞帳損失：核算分公司計提的壞帳準(zhǔn)備。 印花稅：核算分公司實際交納的印花稅。 房產(chǎn)稅：核算分公司實際交納的房產(chǎn)稅。 差旅費：核算分公司日常發(fā)生差費支出及出差補貼支出。 促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支出。 福利費：核算分公司實際上交的社會保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費。 運雜費：核算分公司發(fā)生的運雜費及二次配送費用。 運費補貼：核算分公司給客戶的運費補貼。 倉租費：核

35、算分公司每月發(fā)生的倉儲、保管費用。 安裝費：核算分公司每月按銷售量計提的安裝費支出。 維修費：核算分公司每月發(fā)生的維修費用支出。 例19： 分公司本月購買辦公用品500元，本月發(fā)生的電話費及郵遞費共3000元，水電費1000元，差旅費10000萬元，運雜費及倉租各50000元，交納印花稅200元，維修費10000元，計提房屋租金10000；作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用-日常費用-辦公費 500 郵電費 3000

36、 水電費 1000 房租費 10000 印花稅 200 產(chǎn)品銷售費用-人員費用-差旅費 10000 產(chǎn)品銷售費用-配送費用-運雜費 50000

37、倉租費 50000 -售后費用-維修費 10000 貸：銀行存款-**銀行-費用專戶 124700 預(yù)提費用-房租-本年計提 10000 其他業(yè)務(wù)收入 本科目核算分公司除產(chǎn)品銷售外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，如銷售配件收入等。 例20： 分公司本月銷售配件1.17萬元（含稅）給下屬維修網(wǎng)點，作如下分錄： 借：銀

38、行存款-**銀行-收款專戶 1.17 貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件收入 1 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅 0.17 其他業(yè)務(wù)支出 ** 本科目核算除產(chǎn)品銷售的其他銷售發(fā)生的支出，包括銷售成本相關(guān)的費用以及營業(yè)稅金及附加等。 例21： 假設(shè)例20銷售配件的成本為0.8萬元，作如下分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 0.8 貸：原材料

39、 0.8 財務(wù)費用 利息收入 銀行手續(xù)費 *** 本科目核算分公司銀行手續(xù)費、利息收入等。 例22： 分公司本月購買支票100元，收到銀行存款利息200元，作如下分錄： 借：銀行存款-**銀行-收款專戶 100 財務(wù)費用-銀行手續(xù)費 100 貸：財務(wù)費用-利息收入 200 營業(yè)外收入 ** 本科目核算分公司發(fā)生的

40、與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)清理凈收益，確實不須支付的應(yīng)付款項等。 具體例子見例12 營業(yè)外支出 ** 本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)清理凈損失，罰沒支出，非常損失，捐贈支出等。 具體例子見例12 二、業(yè)務(wù)分帳和共同費用分攤 1. 各分公司必須設(shè)立兩套總帳和明細帳分別核算冰箱和空調(diào)業(yè)務(wù)各自的資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用等；在對外報送報表時再合并成一套非法人報表對外報送。 2. 分公司發(fā)生的費用應(yīng)盡量按業(yè)務(wù)歸屬列入歸屬業(yè)務(wù)費用；對于分公司冰箱、空調(diào)、小家電、冷柜共同承擔(dān)的費

41、用原則上統(tǒng)一由冰箱業(yè)務(wù)先支付，再進行費用分攤和接結(jié)算；分公司冰箱、空調(diào)、小家電、冷柜之間的內(nèi)部往來統(tǒng)一在“其他應(yīng)收款－外部往來”下進行核算（分公司費用分攤辦法另行規(guī)定）； 例：分公司當(dāng)月發(fā)生郵寄費1000元，先從冰箱費用帳號支付了該筆費用，后由分公司財務(wù)按照費用分攤辦法對該費用進行了分攤：冰箱和空調(diào)各承擔(dān)400元、小家電和冷柜各承擔(dān)100元。相關(guān)會計分錄如下： 冰箱付款分錄： 借；其他應(yīng)收款－外部往來－其他 1000 貸： 銀行存款－**銀行－費用帳號 1000 冰箱分攤分錄： 借：其他應(yīng)收款－外部往來－空調(diào) 40

42、0 小家電 100 冷柜 100 銷售費用－日常費用－郵寄費 400 貸：其他應(yīng)收款－外部往來－其他 1000 冰箱收到空調(diào)、冷柜、小家電的上述費用款項： 借：銀行存款－**銀行－費用帳號 600 貸：其他應(yīng)收款－外部往來－空調(diào) 400 小家電 100 冷柜 100 三、報表報送時間 1. 每月分公司截數(shù)日期為月末最后一天。 2. 分公司按照當(dāng)?shù)囟惥值葯C構(gòu)的具體要求報送財務(wù)資料。 3. 分公司應(yīng)于每月結(jié)束后7日將損益表、資產(chǎn)負債表、銷售費用明細表、應(yīng)收帳款余額明細表、銀行對帳單復(fù)印件、銷售統(tǒng)計表等營銷財務(wù)部規(guī)定的其他資料上傳至總部數(shù)據(jù)庫備查。