交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理(2018新版,初級(jí)會(huì)計(jì)職稱適用)

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交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 例題剖析 甲企業(yè)為上市公司 按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表 按 季計(jì)提利息 2018 年有關(guān)業(yè)務(wù)如下 2018 年 1 月 5 日 甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng) 購(gòu)入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)核算 面值總額為 2000 萬元 票面利率為 6 3 年期 每半年付息一次 該債券發(fā)行日為 2017 年 1 月 1 日 取得時(shí)支付的價(jià)款為 2060 萬元 其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 2017 年下 半年的利息 60 萬元 另支付交易費(fèi)用 40 萬元 全部?jī)r(jià) 款以銀行存款支付 2018 年 1 月 15 日 收到 2017 年下半年的利息 60 萬元 2018 年 3 月 31 日 該債券公允價(jià)值為 2200 萬元 2018 年 3 月 31 日 按債券票面利率計(jì)算利息 2018 年 6 月 30 日 該債券公允價(jià)值為 1960 萬元 2018 年 6 月 30 日 按債券票面利率計(jì)算利息 2018 年 7 月 15 日 收到 2018 年上半年的利息 60 萬元 2018 年 8 月 15 日 將該債券全部處置 實(shí)際收到價(jià)款 2400 萬元 要求 根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分 錄 金額以 萬元 為單位 并計(jì)算該債券從取得到處 置全過程 為甲企業(yè)帶來的投資收益 解答過程 2018 年 1 月 5 日 取得交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 40 6 2 4 萬元 借 交易性金融資產(chǎn) 成本 2060 投資收益 40 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 2 4 貸 其他貨幣資金 存出投資款 2102 4 2018 年 1 月 15 日 收到 2017 年下半年的利息 60 萬 元 借 其他貨幣資金 存出投資款 60 貸 投資收益 60 2018 年 3 月 31 日 該債券公允價(jià)值為 2200 萬元 借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 140 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 140 2018 年 3 月 31 日 按債券票面利率計(jì)算利息 借 應(yīng)收利息 30 貸 投資收益 30 2018 年 6 月 30 日 該債券公允價(jià)值為 1960 萬元 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益 240 貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 240 2018 年 6 月 30 日 按債券票面利率計(jì)算利息 借 應(yīng)收利息 30 貸 投資收益 30 2018 年 7 月 15 日 收到 2018 年上半年的利息 60 萬 元 借 其他貨幣資金 存出投資款 60 貸 應(yīng)收利息 60 2018 年 8 月 15 日 將該債券處置 借 其他貨幣資金 存出投資款 2400 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸 交易性金融資產(chǎn) 成本 2060 投資收益 440 同時(shí) 借 投資收益 100 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 2400 2060 1 6 6 19 25 萬元 借 投資收益 19 25 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 19 25 綜合以上分錄 該債券從取得到處置全過程 為甲企 業(yè)帶來的投資收益 440 100 19 25 320 75 萬元