外匯業(yè)務(wù)核算練習(xí)答案

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第 1 頁(yè) 第五章 外匯業(yè)務(wù)核算 一 練習(xí)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 1 某公司將其所持有的 2 000 美元賣給銀行 當(dāng)天銀行買入 價(jià)為 6 32 1 賣出價(jià)為 6 34 1 中間價(jià) 6 33 1 要求 編制會(huì)計(jì)分錄 解答 借 銀行存款 人民幣戶 12 640 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 20 貸 銀行存款 美元戶 2 000 6 33 12 660 2 某公司從銀行買入美元 20 000 當(dāng)天銀行買入價(jià) 6 30 1 賣出價(jià)為 6 32 1 中間價(jià)為 6 31 1 要求 編制會(huì)計(jì)分錄 解答 借 銀行存款 美元戶 20 000 6 31 126 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 200 貸 銀行存款 人民幣戶 126 400 2 000 6 32 3 某公司 2011 年 7 月 1 日從銀行借入一年期貸款 10 00O 美 元 年利率為 5 借款當(dāng)天的即期匯率為 6 78 1 2011 年 12 月 31 日的即期匯率為 6 60 1 要求 計(jì)算貸款利息 并編制會(huì)計(jì)分錄 第 2 頁(yè) 解答 2011 年 7 月 1 日 將借入的外幣按當(dāng)天的即期匯率折合為人 民幣入賬 借 銀行存款 美元戶 10 000 6 78 67 800 貸 短期借款 美元戶 10 000 6 78 67 800 2011 年 12 月 31 日 計(jì)提 2011 年下半年應(yīng)付利息如下 應(yīng)付利息 10 000 5 6 12 6 60 1 650 元 根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果入賬 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 1 650 貸 應(yīng)付利息 1 650 2011 年 12 月 31 日 計(jì)算由于匯率變化所形成的匯兌損益時(shí) 借 短期借款 美元戶 10 000 6 78 6 60 1 800 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 1 800 4 某公司收到某外商的外幣資本投資 20 000 美元 收到出資 款當(dāng)天的即期匯率為 6 80 1 投資合同約定的即期匯率為 6 78 1 要求 編制會(huì)計(jì)分錄 解答 借 銀行存款 美元戶 20 000 6 80 136 000 貸 實(shí)收資本 美元戶 20 000 6 80 136 000 第 3 頁(yè) 二 練習(xí)期末外幣貨幣性項(xiàng)目調(diào)整的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理 根據(jù)下表中的數(shù)據(jù)計(jì)算填列表格空白處 并編制調(diào)整外 幣賬戶余額的會(huì)計(jì)分錄 期末外幣貨幣性項(xiàng)目調(diào)整計(jì)算表 外幣賬戶 名稱 美元 余額 期末即 期匯率 調(diào)整前 人民幣 余額 調(diào)整后 人民幣 余額 差額 銀行存款 1000 6 30 9000 應(yīng)收賬款 0 6 30 300 應(yīng)付賬款 300 6 30 2200 短期借款 2000 6 30 18000 合計(jì) 解答 外幣賬戶 名稱 美元 余額 期末即 期匯率 調(diào)整前 人民幣 余額 調(diào)整后 人民幣 余額 差額 銀行存款 1000 6 30 9000 6300 2700 應(yīng)收賬款 0 6 30 300 0 300 應(yīng)付賬款 300 6 30 2200 1890 310 短期借款 2000 6 30 18000 12600 5400 合計(jì) 2710 借 短期借款 美元 5400 第 4 頁(yè) 應(yīng)付賬款 美元 310 貸 銀行存款 美元 2700 應(yīng)收賬款 美元 300 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 2710 三 練習(xí)期末外幣非貨幣性項(xiàng)目調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 1 某公司以人民幣作為記賬本位幣 2011 年 12 月 15 日進(jìn)口 設(shè)備一臺(tái) 該設(shè)備的價(jià)款為 500 萬(wàn)美元 價(jià)款已支付 當(dāng)天 的即期匯率為 6 37 1 2011 年 12 月 31 日的匯率為 6 30 1 2 某公司以人民幣作為記賬本位幣 2011 年 7 月 1 日進(jìn)口 A 商品 10 件 每件 1000 美元 貨款以美元支付 當(dāng)天的即期 匯率為 6 47 1 2011 年 12 月 31 日尚有 A 商品 5 件 當(dāng)天 的即期匯率為 6 30 1 國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無 A 商品供貨 但在國(guó) 際市場(chǎng)上該種商品價(jià)格已降至每件 900 美元 3 某公司以人民幣作為記賬本位幣 2011 年 3 月 1 日以每股 2 美元的價(jià)格購(gòu)入 G 公司 B 股 1000 股作為交易性金融資產(chǎn) 當(dāng)天的即期匯率為 6 58 1 2011 年 12 月 31 日 由于股市 價(jià)格變動(dòng) 該 B 股的市場(chǎng)價(jià)格為 2 5 美元 當(dāng)天的即期匯率 為 6 30 1 2012 年 2 月 1 日 該公司將該批股票以每股 2 7 美元全部售出 當(dāng)天的即期匯率為 6 31 1 要求 分別編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 解答 第 5 頁(yè) 1 借 固定資產(chǎn) 31850000 貸 銀行存款 美元戶 5 000 000 6 37 31850000 該業(yè)務(wù)期末無需調(diào)整 2 2011 年 7 月 1 日 購(gòu)入商品 借 庫(kù)存商品 64700 貸 銀行存款 美元戶 10 000 6 47 64700 2011 年 12 月 31 日 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借 資產(chǎn)減值損失 4000 貸 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000 5 6 47 900 5 6 30 4000 3 2011 年 3 月 1 日購(gòu)入股票 借 交易性金融資產(chǎn) 13160 貸 銀行存款 美元戶 1000 2 6 58 13160 2011 年 12 月 31 日 按公允價(jià)值調(diào)整 借 交易性金融資產(chǎn) 1000 2 5 6 30 2 6 58 2590 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 2590 2012 年 2 月 1 日 出售股票 借 銀行存款 美元戶 1000 2 7 6 31 17037 貸 交易性金融資產(chǎn) 15750 投資收益 1287 同時(shí) 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益 2590 貸 投資收益 2590 第 6 頁(yè) 四 綜合題 甲股份有限公司為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅 率為 17 甲公司以人民幣作為記賬本位幣 外幣業(yè)務(wù)采用 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算 按月計(jì)算匯兌損益 甲公司有關(guān)外幣賬戶 2006 年 2 月 28 日的余額如下 項(xiàng) 目 外幣賬戶余額 萬(wàn)美元 匯率 人民幣賬戶余額 萬(wàn)元人民幣 銀行存款 800 8 05 6 440 應(yīng)收賬款 400 8 05 3 220 應(yīng)付賬款 200 8 05 1 610 長(zhǎng)期借款 1 200 8 05 9 660 甲公司 2006 年 3 月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下 3 月 3 日 將 20 萬(wàn)美元兌換為人民幣 兌換取得的人民 幣已存入銀行 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 8 10 元人民幣 當(dāng) 日銀行買人價(jià)為 1 美元 8 02 元人民幣 3 月 10 日 從國(guó)外購(gòu)入一批原材料 貨款總額為 400 萬(wàn) 美元 該原材料已驗(yàn)收入庫(kù) 貨款尚未支付 當(dāng)日市場(chǎng)匯率 為 1 美元 8 04 元人民幣 另外 以銀行存款支付該原材料 的進(jìn)口關(guān)稅 584 萬(wàn)元人民幣 增值稅 646 萬(wàn)元人民幣 3 月 14 日 出口銷售一批商品 銷售價(jià)款為 600 萬(wàn)美元 第 7 頁(yè) 貨款尚未收到 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 8 02 元人民幣 假 設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi) 3 月 20 日 收到應(yīng)收賬款 300 萬(wàn)美元 款項(xiàng)已存入銀行 當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 8 元人民幣 該應(yīng)收賬款系 2 月份出 口銷售發(fā)生的 3 月 31 日 計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息 該長(zhǎng)期 借款系 2006 年 1 月 1 日從中國(guó)銀行借入 用于建造生產(chǎn)線 該外幣借款金額為 1 200 萬(wàn)元 期限 2 年 年利率為 4 按 季計(jì)提借款利息 到期一次還本付息 至 2006 年 3 月 31 日 該生產(chǎn)線尚處于建造過程中 3 月 31 日 市場(chǎng)匯率為 1 美元 7 98 元人民幣 要求 1 編制甲公司 3 月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 2 填列甲公司 2006 年 3 月 31 日外幣賬戶發(fā)生的匯兌 差額 請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中 匯兌收益以 表示 匯兌損失以 表示 并編制匯兌差額相關(guān)的 會(huì)計(jì)分錄 外幣賬戶 3 月 31 日匯兌差額 單位 萬(wàn)元人民幣 銀行存款 美元戶 應(yīng)收賬款 美元戶 應(yīng)付賬款 美元戶 第 8 頁(yè) 長(zhǎng)期借款 美元戶 1 編制甲公司 3 月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 3 月 3 日 借 銀行存款 人民幣戶 160 40 20 8 02 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 6 貸 銀行存款 美元戶 20 8 10 162 3 月 10 日 借 原材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 646 貸 應(yīng)付賬款 美元戶 400 8 04 3 216 銀行存款 人民幣戶 1 230 3 月 14 日 借 應(yīng)收賬款 美元戶 600 8 02 4 812 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 812 3 月 20 日 借 銀行存款 美元戶 300 8 2 400 貸 應(yīng)收賬款 美元戶 300 8 2 400 3 月 31 日 計(jì)提外幣借款利息 1 200 4 3 12 12 萬(wàn)美元 借 在建工程 95 76 貸 長(zhǎng)期借款 美元戶 12 7 98 95 76 2 填表并編制會(huì)計(jì)分錄 第 9 頁(yè) 外幣賬戶 3 月 31 日匯兌差額 單位 萬(wàn)元人民幣 銀行存款 美元戶 59 6 匯兌損失 應(yīng)收賬款 美元戶 46 匯兌損失 應(yīng)付賬款 美元戶 38 匯兌收益 長(zhǎng)期借款 美元戶 84 匯兌收益 銀行存款賬戶匯兌差額 800 20 300 7 98 6 440 162 2400 59 6 萬(wàn)元 應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額 400 600 300 7 98 3 220 4 812 2 400 46 萬(wàn)元 應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額 200 400 7 98 1 610 3216 38 萬(wàn)元 長(zhǎng)期借款賬戶匯兌差額 1 200 7 98 9 660 12 7 98 7 98 84 萬(wàn)元 借 應(yīng)付賬款 美元戶 38 財(cái)務(wù)費(fèi)用 67 6 貸 銀行存款 美元戶 59 6 應(yīng)收賬款 美元戶 46 借 長(zhǎng)期借款 美元戶 84 貸 在建工程 84 五 練習(xí)外幣交易會(huì)計(jì)處理的基本方法 資料 1 中國(guó)某公司 2011 年 12 月 15 日以賒銷方式向美國(guó)某 第 10 頁(yè) 公司出口商品一批 計(jì) 10 000 美元 當(dāng)天的匯率為 6 37 1 12 月 31 日的匯率為 6 30 1 結(jié)算日為 2012 年 1 月 30 日 當(dāng)天的即期匯率為 6 32 1 買賣雙方約定貨款以美元結(jié)算 該 公司所選擇的記賬本位幣為人民幣 資料 2 中國(guó)某外貿(mào)進(jìn)出口公司于 2011 年 12 月 15 日以賒購(gòu) 方式從美國(guó)某公司進(jìn)口商品一批 計(jì) 10 000 美元 當(dāng)天的匯率 為 6 37 1 12 月 31 日的匯率為 6 30 1 結(jié)算日為 2012 年 1 月 30 日 當(dāng)天的即期匯率為 6 32 1 買賣雙方約 定貨款以美元結(jié)算 該公司所選擇的記賬本位幣為人民幣 要求 根據(jù)資料 1 和資料 2 分別采用單一交易觀點(diǎn)和兩項(xiàng) 交易觀點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 解析 1 單一交易觀點(diǎn) A 出口業(yè)務(wù) 2011 年 12 月 15 日按交易日即期匯率反映出口商品銷售 借 應(yīng)收賬款 美元戶 10 000 6 37 63 700 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 63 700 2011 年 12 月 31 日按年末匯率調(diào)整原入賬的銷售收入和應(yīng) 收賬款 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 貸 應(yīng)收賬款 美元戶 10 000 6 37 6 30 700 2012 年 1 月 30 日結(jié)算時(shí) 先按當(dāng)日匯率調(diào)整銷售收入和應(yīng) 第 11 頁(yè) 收賬款賬戶 并反映將收訖的款項(xiàng)存入銀行的情況 借 應(yīng)收賬款 美元戶 10000 6 32 6 30 200 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 同時(shí) 借 銀行存款 美元戶 10000 6 32 63 200 貸 應(yīng)收賬款 美元戶 10000 6 32 63 200 B 進(jìn)口業(yè)務(wù) 2011 年 12 月 15 日購(gòu)貨業(yè)務(wù)按交易日即期匯率入賬 借 庫(kù)存商品 63 700 貸 應(yīng)付賬款 美元戶 10000 6 37 63 700 2011 年 12 月 31 日按年未匯率調(diào)整原已入賬的存貨成本 借 應(yīng)付賬款 美元戶 10000 6 37 6 30 700 貸 庫(kù)存商品 700 2012 年 1 月 30 日結(jié)算時(shí) 先按當(dāng)日匯率調(diào)整存貨成本和應(yīng) 付賬款賬戶 并反映結(jié)算應(yīng)付賬款的情況 借 庫(kù)存商品 200 貸 應(yīng)付賬款 美元戶 10000 6 32 6 30 200 同時(shí) 借 應(yīng)付賬款 美元戶 1000O 6 32 63 200 貸 銀行存款 美元戶 1000O 6 32 63 200 2 兩項(xiàng)交易觀點(diǎn) A 出口業(yè)務(wù) 2011 年 12 月 15 日按交易日匯率反映出口商品銷售 第 12 頁(yè) 借 應(yīng)收賬款 美元戶 10 000 6 37 63 700 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 63 700 2011 年 12 月 31 日按年末匯率確認(rèn)未結(jié)算匯兌損益 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 700 貸 應(yīng)收賬款 美元戶 10000 6 37 6 30 700 2012 年 1 月 30 日結(jié)算時(shí) 先按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收美元賬款 確認(rèn)匯兌損益 并反映將收訖的款項(xiàng)存入銀行的情況 借 應(yīng)收賬款 美元戶 10000 6 32 6 30 200 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 200 同時(shí) 借 銀行存款 美元戶 1000O 6 32 63 200 貸 應(yīng)收賬款 美元戶 1000O 6 32 63 200 B 進(jìn)口業(yè)務(wù) 2011 年 12 月 15 日按交易日匯率反映出口商品銷售 借 庫(kù)存商品 63 700 貸 應(yīng)付賬款 美元戶 10000 6 37 63 700 2011 年 12 月 31 日按年末匯率確認(rèn)未結(jié)算匯兌損益 借 應(yīng)付賬款 美元戶 10000 6 37 6 30 700 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 700 2012 年 1 月 30 日結(jié)算時(shí) 先按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)付美元賬款 確認(rèn)匯兌損益 并反映結(jié)算應(yīng)付賬款的情況 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 200 貸 應(yīng)付賬款 美元戶 10000 6 32 6 30 200 第 13 頁(yè) 同時(shí) 借 應(yīng)付賬款 美元戶 1000O 6 32 63 200 貸 銀行存款 美元戶 1000O 6 32 63 200