交易性金融資產練習題目及答案.doc

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【交易性金融資產練習1計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產業(yè)務如下： （1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1 000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。 （2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。 （3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。 （4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。 （5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，取得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。 要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。 （會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）(2008年) 【答案】 （1）借：其他貨幣資金——存出投資款　 1 000 　　　 貸：銀行存款　　 1 000 （2）借：交易性金融資產——成本　 800 　　　　 投資收益　 2 　　　 貸：其他貨幣資金——存出投資款　 802 （3）借：公允價值變動損益 30（800-1007.7） 　　　 貸：交易性金融資產——公允價值變動　　 30 （4）借：交易性金融資產——公允價值變動　 40 （8.1100-7.7100） 　　　 貸：公允價值變動損益　　 40 （5）借：銀行存款　 825 　　　 貸：交易性金融資產——成本　 800 　　　　　　　　　　　　 ——公允價值變動　 10 　　　　　 投資收益 　 15 　　 借：公允價值變動損益　 10 　　　 貸：投資收益　 10 【交易性金融資產練習2計算分析題】某一公司從證券市場上購入債券作為交易性金融資產，有關情況如下： （1）2012年1月1日購入某公司債券，共支付價款1 025萬元（含債券應該發(fā)放的2011年下半年的利息），另支付交易費用4萬元。該債券面值為1 000萬元，于2011年1月1日發(fā)行，4年期，票面利率為5%，每年1月2日和7月2日付息，到期時歸還本金和最后一次利息； （2）2012年1月2日收到該債券2011年下半年的利息； （3）2012年6月30日，該債券的公允價值為990萬元（不含利息）； （4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息； （5）2012年12月31日，該債券的公允價值為980萬元（不含利息）； （6）2013年1月2日，收到該債券2012年下半年利息； （7）2013年3月31日，該公司將該債券以1 015萬元價格售出，扣除手續(xù)費5萬元后，將收款凈額1 010萬元存入銀行。 要求：編制該公司上述經濟業(yè)務有關的會計分錄（答案中金額單位用萬元表示）。 【答案】 （1）2012年1月1日 借：交易性金融資產——成本 1 000 應收利息 25（1 0005%6/12） 投資收益 4 貸：銀行存款 1 029 （2）2012年1月2日 借：銀行存款 25 貸：應收利息 25 （3）2012年6月30日 借：公允價值變動損益 10 貸：交易性金融資產——公允價值變動 10 借：應收利息 25 貸：投資收益 25 （4）2012年7月2日 借：銀行存款 25 貸：應收利息 25 （5）2012年12月31日 借：公允價值變動損益 10 貸：交易性金融資產——公允價值變動 10 借：應收利息 25 貸：投資收益 25 （6）2013年1月2日 借：銀行存款 25 貸：應收利息 25 （7）2013年3月31日 借：應收利息 12.5 貸：投資收益 12.5 借：銀行存款 1 010 交易性金融資產——公允價值變動 20 貸：交易性金融資產——成本 1 000 應收利息 12.5 投資收益 17.5 借：投資收益 20 貸：公允價值變動損益 20