交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案.doc

《交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案.doc（8頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案 一、單選題 1.某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。 　A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834 【答案】 B 【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2830-126=2704(萬(wàn)元)。 2.A公司于2010年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。 　A.800 B.700 C.803 D.703 【答案】 B 3.A公司于2010年11月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，2010年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元，A公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬(wàn)元。 　　A.損失50 B.收益50 C.收益30 D.損失30 【答案】 B 【解析】公允價(jià)值變動(dòng)收益=1050-2005=50(萬(wàn)元)。 4.甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　 )萬(wàn)元。 　　A.25 　 B.40　　 C.65 　 D.80 【答案】 A 【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-15+20004%2=25(萬(wàn)元)。 5.206年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 　 A.-20　　　　　B.20　 　C.10　　　　D.-10 6.甲公司2010年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中：包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。5月20日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，2010年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬(wàn)元。甲公司2010年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 　　 A.40　　　　　B.140　 　C.36　　　　D.136 【答案】 A 7.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的是（ ）。 A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額 B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利 C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值 D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)當(dāng)中的現(xiàn)金股利 【答案】 B 8. 2010年1月2日，甲公司購(gòu)入面值200萬(wàn)元、年利率為4％的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬(wàn)元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬(wàn)元，2010年12月30日，A債券的公允價(jià)值為212萬(wàn)元（不含利息），2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬(wàn)元；2011年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)216萬(wàn)元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）。 　 A.16萬(wàn)元　　　　　B.12萬(wàn)元　 　C.4萬(wàn)元　　　　D.2萬(wàn)元 【答案】 A 9. 2010年1月2日,甲公司購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4％的A公司債券；取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元，2010年12月30日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元（不含利息），2010年1月5日，收到A債券2008年度的利息4萬(wàn)元；2011年4月29日，甲公司出售A債券，售價(jià)108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（ ）。 A.12萬(wàn)元　　　　　B.11.5萬(wàn)元　 　C.16萬(wàn)元　　　　D.15.5萬(wàn)元 【答案】 B 10.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額　　　　　 B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益　 C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益 D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 【答案】 B 11.A公司與從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.408　　　　　B.400　 　C.500　　　D.508 【答案】 B 12.2010年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款210萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票10萬(wàn)股，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲企業(yè)將該項(xiàng)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年4月20日，乙公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元，甲企業(yè)于2010年5月0日收到該現(xiàn)金股利。2010年12月31日，該股票的公允價(jià)值為220萬(wàn)元，2011年1月8日，甲企業(yè)將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)售出，實(shí)際收到價(jià)款230萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲企業(yè)2010年度損益的影響金額為（ ）萬(wàn)元 　 A.8 B13 C.2.15 D.23 【答案】 B 【解析】影響金額＝220－210－2＋5＝13（萬(wàn)元） 13.企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（C ） A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利 B.收到持有期間獲得的債券利息 C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額 D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額 14.2011年1月2日，甲公司購(gòu)入面值為200萬(wàn)元，年利率為4％的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬(wàn)元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬(wàn)元，2011年末，A債券的公允價(jià)值為212萬(wàn)元（不含利息），2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息8萬(wàn)元；2012年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)216萬(wàn)元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（ C ）。 　 A.16萬(wàn)元　　　　　B.12萬(wàn)元　 　C.4萬(wàn)元　　　　D.2萬(wàn)元 15.2010年3月1日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。2010年5月25日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。2010年6月2日，甲公司又購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。2010年6月10日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。2010年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股20元。2011年1月15日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，實(shí)際收到現(xiàn)金2 100 000元。 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假定不考慮其他因素，回答下列各題。 ①甲公司2010年6月2日取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值是（ A ）。 A. 900 000元 B. 920 000元 C. 926 000元 D. 906 000元 ②甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ A C D ） A. 2010年3月1日，取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為800 000元 　B. 交易費(fèi)用4 000元，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本 　C. 2010年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300 000元 　D. 甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益20 000元 ?、凵鲜鐾顿Y業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度投資收益的影響金額為（ C ） 　　 A. 110 000元 B. 120 000元 C. 420 000元 D. 410 000元 二、多選題 1.交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有 ( )。 　　A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本 　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額 　　C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用 　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 【答案】 AB 【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益;資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映。 2. 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的是（C B）。 　A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額　　　　　 　B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利　 　 　C. 交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)取得的款項(xiàng)與賬面價(jià)值的差額　　　　 　D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)當(dāng)中的現(xiàn)金股利 三、實(shí)務(wù)題 1.甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2011年1月4日，從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款204萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元）購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用5萬(wàn)元。該債券面值200萬(wàn)元，剩余期限為2年，票面利率為4％，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下： （1）2011年1月10日，收到該債券2010年下半年利息4萬(wàn)元。 （2）2011年6月30日，該債券的公允價(jià)值為230萬(wàn)元（不含利息）。 （3）2011年7月10日，收到該債券上半年利息。 （4）2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為220萬(wàn)元（不含利息）。 （5）2012年1月10日，收到該債券2011年下半年利息。 （6）2012年4月10日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款236萬(wàn)元（含1季度利息2萬(wàn)元）。 　　假定不考慮其他因素。 要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示） 【答案】 　　（1）2011年1月10日購(gòu)入債券 　　 借：交易性金融資產(chǎn) 200 　　 應(yīng)收利息 4 　　 投資收益 5 　　 貸：銀行存款 209 　?。?）2011年1月10日收到該債券2007年下半年利息 　　借：銀行存款 4 　　 貸：應(yīng)收利息 4 　?。?）2011年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 　　 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 30 　　 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 　　 借：應(yīng)收利息 4 　　 貸：投資收益 4 　?。?）2011年7月10日，收到該債券半年利息 　　 借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收利息 4 　?。?）2011年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 　　 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 　　 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 10 　　 借：應(yīng)收利息 4 　　 貸：投資收益 4 　　（6）2012年1月10日，收到該債券2008年下半年利息 　　 借：銀行存款 4 　　 貸：應(yīng)收利息 4 　　（7）2012年4月10日，將該債券予以出售 　　 借：銀行存款 236 　　 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 200 　　 ——公允價(jià)值變動(dòng) 20 　　 投資收益 36 　2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）有關(guān)投資資料如下： （1）2011年1月20日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元； （2）2011年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元； （3）2011年4月22日，甲公司又購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)18.40元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的現(xiàn)金股利，每股0.4元）同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用6 000元 （4）2011年5月5日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元； （5）2011年12月30日，A公司股票市價(jià)為每股20元； （6）2012年1月20日，甲公司將其持有的A公司股票100 000 股全部出售，實(shí)際收到現(xiàn)金210萬(wàn)元。 　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄 　　【答案】 　　　　 　?。?）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800 000 　　 投資收益 4 000 　　 貸：銀行存款 804 000 　?。?）借：應(yīng)收股利 20 000 　　 貸：投資收益 20 000 　　（3）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 900 000 　　 應(yīng)收股利 20 000 　　 投資收益 600 　　 貸：銀行存款 926 000 　?。?）借：銀行存款 40 000 　　 貸：應(yīng)收股利 40 000 　　（5）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 　　 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 　?。?）借：銀行存款 2 100 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 700 000 　　 ——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 　　 投資收益 100 000 　　 同時(shí)： 　　 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 　　 貸：投資收益 300 000