交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題學(xué)生答案.doc

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第一章(一) 交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題 一、單項選擇題 1．某股份有限公司于2007年3月30日購入某上市公司股票50萬股,劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票在購買日的公允價值為600萬元。購買該股票另支付的手續(xù)費(fèi)為10萬元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2007年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（?。┤f元。 A.550 B.575 C.585 D.610 2．企業(yè)購入A股票10萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為103萬元，其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元。 A.103　　B.100　　C.102　　D.105 3．甲公司于2006年1月5日購入A公司一年前發(fā)行的五年期，面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。實際買入價為112萬元（包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息10萬元），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元。該項金融資產(chǎn)的入賬價值為（　）萬元。 A.102 B.104 C.112 D.114 4．甲公司于2007年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司于2007年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2007年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（?。┰?。 A.15000 B.11000 C.50000 D.61000 5．企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（?。?。 A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利 B.收到持有期間獲得的債券利息 C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價大于其賬面價值 D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額 6．企業(yè)發(fā)生的下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的事項中，影響投資收益科目金額的是（?。?。 A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利 B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面余額 C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面余額 D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價當(dāng)中的現(xiàn)金股利 7．甲公司207年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　）。 A.100萬元　　　　　 B.116萬元 C.120萬元　　　　　 D.132萬元 8．甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元，購買價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　）。 A.7.54萬元　　 　B.11.54萬元 C.12.59萬元　　　D.12.60萬元 9．2009年5月4日，A公司以銀行存款10000萬元購買B公司800萬股普通股，每股含有已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.05元，共計40萬元，另支付交易費(fèi)10萬元。A公司將其作為交易性金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的入賬價值是（ ）。 A.9950萬元 B.9960萬元 C.9970萬元 D.10000萬元 二、多項選擇題 對于交易性金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有（ ?。?。 A.企業(yè)劃分為交易性金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額 B.支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目 C.企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益 D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益 E.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積 三、判斷題 1．企業(yè)購入的股票作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入初始投資成本。（ ） 2．出售交易性金融資產(chǎn)的時候，確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得的價款和交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額。（ ） 3．企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益（ ） 四、計算與分錄題 1．207年5月13日，甲公司支付價款1 060 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100 000股，每股價格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易費(fèi)用1 000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 甲公司其他相關(guān)資料如下： （1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利； （2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元； （3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。 要求：作出甲公司相關(guān)會計處理。 2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)投資資料如下： （1）2007年3月1日,以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價16元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。 （2）2007年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。 （3）2007年4月22日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。 （4）2007年4月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。 （5）2007年12月31日，A公司股票市價為每股20元。 （6）2008年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，實際收到現(xiàn)金210萬元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。 3．ABC企業(yè)系上市公司，6月31日、12月31日對外提供財務(wù)報表。有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1） 1月6日ABC企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為115萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元，全部價款以銀行存款支付。 （2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬元。 （3）6月30日，按債券票面利率計算利息。 （4）6月30日，該債券公允價值為122萬元。 （5）7月16日收到2007年上半年的利息3萬元。 （6）12月31日，按債券票面利率計算利息。 （7）12月31日，該債券公允價值為96萬元。 （8）2008年2月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。 要求：做出該題交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 4、2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款2 078．98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。 （1）該持有至到期投資2011年12月31日的賬面價值為( ) 萬元。 A．2 062．14 B．2 068．98 C．2 072．54 D．2 055.44 （2）2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 A．83.56 B．82.90 C．82.22 D．100 5、2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2006年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。 （1）甲公司購入乙公司債券的入賬價值是( )。 A．1 050萬元 B. 1 062萬元 C．1 200萬元 D．1 212萬元 （2）甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。 A．120萬元 B. 258萬元 C．270萬元 D．318萬元 6. 某股份有限公司于2009年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（ ）萬 A.1 105 B.1 100 C.1 055 D.1 000 7. 【單選題】208年1月1日，甲公司購買一項債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際利率為6.96%。該債券209年末的攤余成本為（ ）萬元。 A.94.68 B.97.61 C.92.26 D.100.40 五、綜合題 盛世公司于2008年1月1日從證券市場購入泰恒公司2007年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5％，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。盛世公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬元，盛世公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6％，假定按年計提利息。2009年1月5日，盛世公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價值為925萬元。 要求： （1）編制2008年1月1日，盛世公司購入債券時的會計分錄。 （2）編制2008年1月5日收到利息時的會計分錄。 （3）編制2008年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄。 （4）編制2009年1月5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。 第一章(一) 交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題答案 一、單項選擇題 1. A 2. B 【解析】支付的交易費(fèi)用計入投資收益，購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為103－3=100（萬元）。 3. A 【解析】該項金融資產(chǎn)的入賬價值＝112－10＝102（萬元）。取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用計入投資收益。 4. B 【解析】甲公司2007年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝500000.3－4000＝11000（元） 5. C 【解析】選項AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；C選項資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應(yīng)貸記“公允價值變動損益”；D選項企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 6. A 【解析】選項BC，期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面余額的差額都是計入“公允價值變動損益”科目；選項D，交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價中的現(xiàn)金股利是通過貸記“應(yīng)收股利”核算的。 7. B 【解析】甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－4＋[960－（860－4－1000.16）]＝116（萬元）。 8. B 【解析】9.1820－0.18－0.36－171.52＝11.54（萬元）。 9. B 二、多項選擇題 BCD 【解析】A選項，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 3、 判斷題 1. 2. 3. √ 4、 計算與分錄題 1．假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下： （1）5月13日，購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1 000 000 　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000 　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 061 000 （2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000 　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000 （3）6月30日，確認(rèn)公允價值變動損益： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　　　 300 000 　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　300 000 （4）8月15日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500 000 　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000 　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1 000 000 　　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　　　　300 000 　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500 000 2．（1）購入股票時： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　800 000 　　投資收益　　　　　　　　　　4 000 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　804 000 （2）取得持有期間發(fā)放的現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　20 000 　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 20 000 （3）又購入股票時： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本　900 000 　 應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　20 000 　 投資收益　　　　　　　　　　　　 6 000 　 貸：銀行存款　　　　　　　　　 926 000 （4）收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款　　　　　　　　　40 000 　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　 40 000 （5）期末按公允價值調(diào)整賬面價值時： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　300 000 　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　 300 000 （6）出售股票時： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 100 000 　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　 1 700 000 　　　　　　　　　　　——公允價值變動　　 300 000 　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 100 000 同時： 借：公允價值變動損益　　　　　　　　　300 000 　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　 300 000 3．（1）購入股票時： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本　112 　　應(yīng)收利息　　　　　　　　3 　　投資收益　　　　　　　　2 　　貸：銀行存款　　　　　　　117 （2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬元 借：銀行存款　　　　　3 　　貸：應(yīng)收利息　　　　　3 （3）6月30日，按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收利息　　　　1006%3/12=1.5 　　貸：投資收益　　　　　1.5 （4）6月30日，該債券公允價值為122萬元 借：交易性金融資產(chǎn)— 公允價值變動　　122-112=10 　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　10 （5）7月16日收到2007年上半年的利息3萬元 借：銀行存款　　　　　3 　　 貸：應(yīng)收利息　　　　　3 （6）12月31日，按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收利息　　　　　1006%3/12=1.5 　　貸：投資收益　　　　　　　1.5 （7）12月31日，該債券公允價值為96萬元。 借：公允價值變動損益　　　　　　　　122-96=26 　　貸：交易性金融資產(chǎn)— 公允價值變動　　26 （8）2008年2月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　120 　　交易性金融資產(chǎn)— 公允價值變動　　16 　　貸：交易性金融資產(chǎn)— 成本　　　　　　112 　　　　公允價值變動損益　　　　　　　　　16 　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 8 4. （1）D （2）C 5. （1）B （2）B 6. C 該項債券投資的初始入賬金額＝1 100－50＋5＝ 1055（萬元）。 7. D 208年1月1日： 借：持有至到期投資――成本 110 貸：銀行存款 95 持有至到期投資――利息調(diào)整 15 208年末計提利息： 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資――利息調(diào)整 2.61 貸：投資收益 6.61 208年年末持有至到期投資攤余成本＝95＋2.61＝97.61（萬元） 209年年末計提利息： 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資――利息調(diào)整 2.79 貸：投資收益 6.79（97.616.96%） 209年年末持有至到期投資攤余成本＝97.61＋2.79＝100.40（萬元 五、綜合題 （1）編制2008年1月1日，盛世公司購入債券時的會計分錄 借：持有至到期投資——成本 1000 　　應(yīng)收利息 　 50 　貸：銀行存款 1015.35 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 34.65 （2）編制2008年1月5日收到利息時的會計分錄 借：銀行存款 50 　　貸：應(yīng)收利息 50 （3）編制2008年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄 投資收益＝期初攤余成本實際利率 　　　　＝（1000－34.65）6％ 　　　?。?7.92（萬元） 借：應(yīng)收利息 50 　　持有至到期投資——利息調(diào)整 7.92 貸：投資收益 57.92 （4）借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000 　　 持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73 　　　　 資本公積——其他資本公積 48.27 　貸：持有至到期投資——成本 1000 　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 75