財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理制度.doc

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天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 管 理 制 度 第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告格式、種類與內(nèi)容 第一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)向有關(guān)各方面及國(guó)家有關(guān)部門提供的，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的最終結(jié)果，是會(huì)計(jì)信息最濃縮的集中體現(xiàn)，也是有關(guān)各方獲取企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要來(lái)源(本制度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以下統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)。 第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。具體包括： (一) 會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及各種附表。 (二) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的各要素及其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說(shuō)明。至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 1、 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； 2、 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明； 3、 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； 4、 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； 5、 企業(yè)合并、分立的說(shuō)明； 6、 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； 7、 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 (三) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書：它是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本、資金使用等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解和考核有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況的重要資料。至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 1、 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； 2、 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； 3、 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4、 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 第三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式，由集團(tuán)財(cái)經(jīng)委根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況與對(duì)外工作的需要統(tǒng)一制定。 第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制范圍 第四條 凡是集團(tuán)控股公司所屬的所有企業(yè)都要按照規(guī)定分別編制母公司本身與其子公司合并的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第五條 對(duì)企業(yè)之間互相參股、互相投資、設(shè)立子公司等活動(dòng)的企業(yè)，應(yīng)按照投資與被投資關(guān)系中占被投資單位資本總額50%以上或雖然占該單位注冊(cè)總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 第六條 對(duì)有合營(yíng)企業(yè)的子公司，也應(yīng)當(dāng)按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企業(yè)予以合并。 第七條 對(duì)被代管企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表由其代管企業(yè)予以合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制程序、分析與要求 第八條 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表是編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)做好期末各項(xiàng)目數(shù)據(jù)與有關(guān)單位、部門和個(gè)人的核對(duì)工作，當(dāng)月應(yīng)入賬的款項(xiàng)必須按集團(tuán)規(guī)定要在當(dāng)月記入，不得自行提前或延后。 第九條 集團(tuán)控股公司與各子公司或子公司與子公司、子公司與孫公司間除正常的貨款往來(lái)外，分別按資金的使用期限都要在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”這三個(gè)科目中進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)此類內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)各企業(yè)不得自行在除此三個(gè)科目外進(jìn)行核算。 第十條 應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的企業(yè)，其一般的編制程序?yàn)椋? (一)編制合并工作底稿； (二)將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤(rùn)表及個(gè)別利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿； (三)編制合并抵銷分錄； (四)計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額； (五)填列合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 第十一條 嚴(yán)格按集團(tuán)財(cái)經(jīng)委制定的格式、程序、內(nèi)容進(jìn)行編報(bào)，對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)目企業(yè)不得自行加以增減，保持報(bào)表的統(tǒng)一、整潔和規(guī)范。 第十二條 編制好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，各企業(yè)要對(duì)有關(guān)報(bào)表間的勾稽關(guān)系加以審核、分析。確認(rèn)無(wú)誤后再行上報(bào)手續(xù)。 第十三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上報(bào)要由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、編制人簽字，并加蓋企業(yè)公章。對(duì)使用電子郵件上報(bào)方式的駐外企業(yè)，可以先上報(bào)，后補(bǔ)寄。 第十四條 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要做到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、具有連續(xù)性與可比性，如有重要項(xiàng)目的變動(dòng)要對(duì)發(fā)生的原因進(jìn)行合理地解釋，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中列示。 第十五條 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告采取縱向與橫向的比率分析方法，對(duì)變化較大的原因要進(jìn)行合理地作出解釋，并在附注中予以列示。 第四章 報(bào)告編制人員及職責(zé) 第十六條 各企業(yè)要重視與設(shè)置專職人員搞好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制上報(bào)工作，非特殊情況不得自行加以更換或由他人替代，保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制人員的相對(duì)穩(wěn)定。確需更換編制人員的，由各企業(yè)及時(shí)報(bào)集團(tuán)財(cái)經(jīng)委備案。 第十七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告人員要有高度的工作責(zé)任心與事業(yè)心，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作能力與良好的職業(yè)道德操守。其主要職責(zé)： (一) 貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，自覺(jué)維護(hù)企業(yè)與集團(tuán)的整體利益； (二) 按照集團(tuán)總部的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、審批、上報(bào)與使用程序； (三) 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制、報(bào)送與提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)所屬被合并企業(yè)的子公司、孫公司在業(yè)務(wù)上及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)； (四) 對(duì)編制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)主動(dòng)地與有關(guān)部門或人員取得溝通，以達(dá)成一致意見(jiàn)； (五) 做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的收集、分析、審核、解釋、存檔工作，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)制定相應(yīng)對(duì)策，努力為企業(yè)投資、籌資服務(wù)； (六) 負(fù)責(zé)協(xié)助企業(yè)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的年度審計(jì)工作； (七) 對(duì)外提供使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要經(jīng)過(guò)一定的審批程序，并及時(shí)進(jìn)行書面登記； (八) 承辦集團(tuán)總部交給的其它有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)(如企業(yè)變更中的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、章程、驗(yàn)資、評(píng)估或?qū)徲?jì)等工商登記資料)。 第五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審批、使用 第十八條 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，要經(jīng)過(guò)本單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的書面同意簽批并立案登記。不得擅自對(duì)外提供無(wú)任何簽批手續(xù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。 第十九條 子公司、孫公司及公司各部門需要集團(tuán)控股公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的，要先由本企業(yè)或部門領(lǐng)導(dǎo)簽署，說(shuō)明資料用途、提出書面申請(qǐng)后，再向集團(tuán)財(cái)經(jīng)委領(lǐng)導(dǎo)簽署同意后才能及時(shí)予以提供。 第二十條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、使用，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、一事一報(bào)”的管理制度。 第二十一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要由企業(yè)編制人員分類、妥善保管，嚴(yán)守商業(yè)秘密。 第二十二條 對(duì)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)地予以信息反饋。 第六章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的年度審計(jì) 第二十三條 企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)一律由集團(tuán)控股公司財(cái)經(jīng)委統(tǒng)一或許可聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、在對(duì)整體考慮的籌劃下進(jìn)行。 第二十四條 企業(yè)的年度審計(jì)報(bào)告資料要及時(shí)地報(bào)集團(tuán)財(cái)經(jīng)委存檔。 第七章 對(duì)編制人員的考核 第二十五條 對(duì)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告人員由集團(tuán)財(cái)經(jīng)委實(shí)行每月工作考核制度。其主要考核內(nèi)容是有關(guān)報(bào)表的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。 第二十六條 考核結(jié)果由財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)與本人直接見(jiàn)面，年終反饋給其所在工作單位，供對(duì)其年終獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。 第二十七條 對(duì)考核不合格的財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員，由集團(tuán)財(cái)經(jīng)委建議其所在工作單位及時(shí)進(jìn)行更換。 后附：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)格式及其項(xiàng)目 2、應(yīng)報(bào)報(bào)表的種類及編報(bào)時(shí)間一覽表 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用審批表 橫店集團(tuán)控股有限公司 二00三年八月十八日