《稅收制度及其改革》PPT課件.ppt

《《稅收制度及其改革》PPT課件.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《《稅收制度及其改革》PPT課件.ppt（24頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

第07章 稅收制度及其改革 一 學習目的和要求闡述稅收制度的基本理論 核心問題是稅制的構成要素 具體掌握以下內容 掌握稅制及其構成要素掌握我國現(xiàn)行稅制的主要稅種及各大稅類的特征了解我國稅制的現(xiàn)狀和進一步改革的方向二 關鍵詞稅收制度 納稅人 征稅對象 稅率 商品課稅 所得課稅三 教學內容 第一節(jié)稅收制度 一 稅收制度及其構成要素二 世界范圍的稅制發(fā)展三 我國稅制的歷史演進 一 稅收制度及其構成要素 一 概念稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系 其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題 二 稅制結構 稅制的組成 稅制結構是指一個國家在一定時期內的稅種體系以及各稅種的分布狀況 影響稅制結構的因素 經濟發(fā)展水平經濟體制政府職能及其活動范圍 稅收制度分為單一稅制和復合稅制我國目前實行的是以流轉稅和所得稅為雙主體稅類的復合稅制結構 1 這種稅制結構適應我國國情2 從稅制結構的功能上看 它是一種優(yōu)勢互補 協(xié)調搭配的理想稅制3 符合目前我國的稅收征管水平以及企業(yè)的財務管理水平 三 稅收術語 稅制的構成要素 P217 222 納稅人 納稅主體 課稅對象 征稅對象或課稅客體 稅率是稅額與課稅對象數(shù)額之比 是稅制的中心環(huán)節(jié) 反映征稅的深度 體現(xiàn)國家的稅收政策 有三種形式 比例稅率 累進稅率 定額稅率 課稅標準 課稅依據(jù) 起征點與免征額課稅基礎 稅基 二 世界范圍的稅制發(fā)展 稅制發(fā)展經歷了一個直接稅和間接稅相互更替的演進過程 一 最早的直接稅與現(xiàn)代的直接稅 二 最早的間接稅與現(xiàn)代的間接稅 三 稅制發(fā)展的演進 四 發(fā)展中國家稅制結構的特點以間接稅為主 一般在稅收總額中占60 90 目前發(fā)展中國家稅制發(fā)展出現(xiàn)了一些新趨勢 開始推行增值稅 逐步擴大以所得稅為主的直接稅的征收范圍 三 我國稅制的歷史演進 一 1994年以前的稅制演進 二 1994年的工商稅制改革稅制存在的問題及改革的指導思想和基本原則P261工商稅制改革的主要內容 P262 第二節(jié)商品課稅 一 商品課稅的特征二 我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種 一 商品課稅的特征 一 商品課稅是指所有以商品為征稅對象的稅類 二 特征課征普遍以商品和非商品的流轉額為計稅依據(jù)實行比例稅率計征簡便 二 我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種 一 增值稅 二 消費稅 三 營業(yè)稅 第三節(jié)所得課稅 一 所得課稅的特征二 我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 一 所得課稅的特征 一 所得課稅是指所有以所得額為課稅對象的稅種總稱 二 特征和優(yōu)點稅負相對公平一般不存在重復征稅的問題 不影響商品的相對價格有利于維護國家的經濟權益課稅有彈性 三 所得課稅的缺陷 P266 四 所得課稅的功能 五 我國所得稅的特點我國所得稅正在起步階段我國當前是以企業(yè)所得稅為主的 二 我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 一 企業(yè)所得稅 二 個人所得稅 三 土地增值稅 第四節(jié)資源課稅與財產課稅 一 資源課稅與財產課稅的一般特征二 資源課稅與財產課稅 一 資源課稅與財產課稅的一般特征 課稅比較公平具有促進社會節(jié)約的效能課稅不普遍 且彈性較差因此不可能作為一個國家的主要稅種 一般作為地方稅種 二 資源課稅與財產課稅 一 資源稅 從量定額征收的典型稅種 二 遺產稅 尚未開征 第五節(jié)稅收制度的改革 一 世界各國稅制改革的實踐二 我國工商稅制的現(xiàn)狀和進一步改革的方向 一 世界各國稅制改革的實踐 一 所得稅 降低稅率 拓寬稅基 減少稅率檔次 二 一般消費稅 普遍開征增值稅 提高標準稅率 制定標準化的增值稅 三 開征 綠色稅收 重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護的作用 二 我國工商稅制的現(xiàn)狀和進一步改革的方向 一 現(xiàn)行稅收制度存在的主要問題稅制結構性失調 導致稅收調控作用的弱化某些稅種的相互交叉或某些稅種本身存在亟待解決的突出問題社會經濟發(fā)展對稅收制度提出新要求 一些急需開征的稅種尚未開征稅收上的公平競爭和國民待遇原則還沒有充分體現(xiàn)亂收費現(xiàn)象仍然存在 政府收入形式的法制化和規(guī)范化仍然任重道遠稅收征管仍存在諸多的疏漏和薄弱環(huán)節(jié) 二 目前我國工商稅制改革的思路和內容 P289 294 增值稅改革消費稅改革企業(yè)所得稅改革個人所得稅改革完善其他稅種 本章作業(yè) 1 簡述稅收制度及其構成要素 2 簡述發(fā)展中國家稅制結構的特點 3 簡述商品課稅的特征及其主要稅種 4 簡述所得課稅的特征及其主要稅種