作業(yè)1-金融資產(chǎn)1作業(yè)及答案.doc

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一、單項(xiàng)選擇題 1. 甲公司2007年2月1日購(gòu)入2006年1月1日發(fā)行的8年期債券，面值3750萬(wàn)元，年利率9.6%，按年支付利息，到期還本，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格4889.25萬(wàn)元，其中包含2006年已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，則甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的成本是（ ）。 A.4889.25 B.3750 C.4529.25 D.4499.25 2. 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)記入的科目是（ ）。 A 營(yíng)業(yè)外收入 B 投資收益 C 公允價(jià)值變動(dòng)損益 D 資本公積 3. 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至（ ），減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 A 可變現(xiàn)凈值 B 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 C 公允價(jià)值 D 可收回金額 4. 長(zhǎng)江公司2007年2月10日銷(xiāo)售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬(wàn)元，2007年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬(wàn)元。2007年12月 31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。 A．300 B．100 C．250 D．0 5. A公司于2008年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 A.58.90　　 B.50　　 C.49.08　　 D.60.70 二、計(jì)算及賬務(wù)題 1. 甲公司為乙公司的母公司.2007年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券10000萬(wàn)元，票面年利率為6%,債券利息在每年1月1日支付，甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為10400萬(wàn)元,假定債券的實(shí)際利率為5%。乙公司在同日購(gòu)買(mǎi)了面值1000萬(wàn)元的債券,支付款項(xiàng)1040萬(wàn)元。 要求： （1）編制甲公司2007年1月1日發(fā)行債券及2007年12月31日計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制乙公司2007年1月1日購(gòu)買(mǎi)債券及2007年12月31日計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄； （3）編制2007年合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。 單項(xiàng)選擇題1C 2C 3B 4B 5A （1）2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款 10400 貸：應(yīng)付債券——面值 10000 ——利息調(diào)整 400 2007年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 520 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 80 貸：應(yīng)付利息 600 （2）2007年1月1日購(gòu)買(mǎi)債券： 借：持有至到期投資—成本 1000 —利息調(diào)整 40 貸：銀行存款 1040 2007年12月31日計(jì)息： 借：應(yīng)收利息 60 貸：投資收益 52 持有至到期投資—利息調(diào)整 8 （3）編制2007年合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。 借：應(yīng)付債券 1032 貸：持有至到期投資 1032 借：投資收益 52 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 52 借：應(yīng)付利息 60 貸：應(yīng)收利息 60 知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的核算