關(guān)稅習(xí)題帶答案.doc

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關(guān)稅練習(xí)題:帶有答案的 一、單項(xiàng)選擇題 1．關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（ D ）。 A．從量稅 B．復(fù)合稅 C．特惠稅 D．滑準(zhǔn)稅 2．下列能夠與貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分且未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ B ）。 A．進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金 B．進(jìn)口人為進(jìn)口貨物向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi) C．進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用 D．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用 3．某企業(yè)從境外進(jìn)口一批生產(chǎn)材料，材料價(jià)款折合人民幣20萬元，支付包裝費(fèi)1萬元，向自己的采購代理人支付傭金0.5萬元，該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.2萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（ B ）萬元。 A．2 B．2.5 C．2.52 D．2.57 4．某企業(yè)2008年進(jìn)口一臺設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣58萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，2011年8月因出現(xiàn)故障運(yùn)往英國修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2011年9月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備的進(jìn)口成交價(jià)格為42萬元。經(jīng)海關(guān)審定該設(shè)備的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)共8萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。則該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ A ）萬元。 A．0.8 B．1 C．4.2 D．6.2 5．2009年10月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣900萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年；2011年9月30日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。已知關(guān)稅稅率為20%，則該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ B ）萬元。 A．56 B．108 C．140 D．180 6. 根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起（ B ）內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)關(guān)稅。 A. 24小時(shí)以前 B. 14日 C. 15日 D. 1個(gè)月 7. 納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起（ B ）仍未繳納關(guān)稅稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 A. 30日 B. 3個(gè)月 C. 6個(gè)月 D. 1年 8．2010年7月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2012年6月30日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)，并向海關(guān)辦理申報(bào)補(bǔ)稅手續(xù)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，2010年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為14%，2012年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅（ D ）。 A.42萬元 B.30萬元 C.25.2萬元 D.18萬元 9.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元.假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( B )萬元。 A.1.8 B.3 C.16.5 D.19.5 二、多項(xiàng)選擇題 1．下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有（ BC ）。 A．進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 B．進(jìn)口貨物的收貨人 C．出口貨物的發(fā)貨人 D．出口貨物的收貨人 2．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（BCD ）。 A．進(jìn)口關(guān)稅 B．由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 C．由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用 D．賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益 3．根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中的有（ AC ）。 A．貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi) B．出口關(guān)稅稅額 C．出口貨物的成交價(jià)格 D．單獨(dú)列明的支付給境外的傭金 4．下列進(jìn)口貨物，免征進(jìn)口關(guān)稅的有（AC ）。 A. 無商業(yè)價(jià)值的廣告品 B. 外國企業(yè)無償贈(zèng)送的設(shè)備 C. 國際組織無償贈(zèng)送的物資 D. 關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物 (50元) (外國政府,國際組織無償贈(zèng)送的物資,可免征關(guān)稅,但外國企業(yè)無償贈(zèng)送設(shè)備不在免征關(guān)稅行列) 三.計(jì)算題 1.計(jì)算題 上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。 要求：請分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 【答案】 首先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為:離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣方傭金-買方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問題。 關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=150020%=300（萬元） 消費(fèi)稅計(jì)算注意組成計(jì)稅價(jià)格公式： 進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200010%=200（萬元） 進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=200017%=340（萬元）。 2.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （1）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。 公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。 （2）月初將上月購進(jìn)的庫存材料價(jià)款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷售，支付給境外公司的加工費(fèi)20萬元、進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。 （提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率8%。） 要求： （1）計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 （2）計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 （3）計(jì)算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。 【答案】 （1）轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅： ①確定關(guān)稅的完稅價(jià)格=〔1530（1+2%）〕（1+0.3%）=460.38（萬元）； 這里要注意考慮占貨價(jià)2%的運(yùn)費(fèi)和占貨價(jià)與運(yùn)費(fèi)合計(jì)的千分之三的保險(xiǎn)費(fèi)，將貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)相加計(jì)算完稅價(jià)格。 ②確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額=460.3860%=276.23（萬元）； ③確定增值稅、消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（460.38+276.23）/（1-8%）=800.66（萬元）； 從價(jià)計(jì)稅項(xiàng)目增值稅和消費(fèi)稅組價(jià)公式表述不同，但計(jì)算結(jié)果相同。 ④確定消費(fèi)稅稅額=800.668%=64.05（萬元）； ⑤確定增值稅稅額=800.6617%=136.11（萬元）。 （2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅： ①確定關(guān)稅的完稅價(jià)格=20+3=23（萬元）； ②確定關(guān)稅稅額=2320%=4.6（萬元）； ③確定增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=23+4.6=27.6（萬元）； ④確定增值稅稅額=27.617%=4.69（萬元）。 （3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅： ①確定銷售額=〔40.95/（1+17%）〕24=840（萬元）； ②確定銷項(xiàng)稅=84017%=142.8（萬元）； ③確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（136.11+97%）/3028+4.69=132.31（萬元）。 增值稅采用購進(jìn)扣稅法，除了自用2輛轎車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其余28輛在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，注意不能按銷售數(shù)量抵扣。另外，加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)口時(shí)海關(guān)代征的增值稅也計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅之中。 ④確定增值稅稅額=142.8-132.31=10.49（萬元）。