財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第二章貨幣資金.ppt

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第二章貨幣資金 第一節(jié)貨幣資金的管理與控制第二節(jié)現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金 第一節(jié)貨幣資金的管理與控制 一 貨幣資金的性質(zhì)及范圍貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn) 根據(jù)存放地點(diǎn)及用途的不同 貨幣資金分為三個(gè)項(xiàng)目 現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金特點(diǎn) 流動(dòng)性最強(qiáng)普遍的可接受性不會(huì)產(chǎn)生盈余 貨幣資金管理的任務(wù)在于 確保企業(yè)貨幣資金的安全 防止被盜用 濫用 侵吞 保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中有充足的貨幣資金 積極運(yùn)用閑置的貨幣資金 充分發(fā)揮資金的效能 二 貨幣資金的管理與控制原則 嚴(yán)格職責(zé)分工實(shí)行交易分開 防止坐支實(shí)施內(nèi)部稽核實(shí)施定期輪崗制度 三 現(xiàn)金的管理與控制 一 現(xiàn)金的適用范圍職工工資 津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬科學(xué)技術(shù) 文化藝術(shù) 體育等各種獎(jiǎng)金根據(jù)國家制定頒發(fā)給個(gè)人的各種勞保 福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出對不屬于上述規(guī)定范圍的款項(xiàng)支付應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 二 庫存現(xiàn)金的限額 庫存現(xiàn)金的限額 是指為保證各企業(yè)單位日常零星開支的需要 按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額 庫存現(xiàn)金的限額通常由開戶銀行根據(jù)企業(yè)距離銀行的遠(yuǎn)近以及交通是否便利等因素按3 5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定庫存現(xiàn)金限額 作為企業(yè)的零用現(xiàn)金 邊遠(yuǎn)地區(qū) 交通不便地區(qū)可適當(dāng)放寬 但不得超過15天的日常開支需要量 庫存現(xiàn)金限額一旦確定 企業(yè)必須嚴(yán)格遵守 企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不得超過核定的庫存限額 超過部分應(yīng)及時(shí)送存銀行 低于限額的部分 可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 補(bǔ)足限額 三 現(xiàn)金收支的控制 現(xiàn)金收入的控制現(xiàn)金支出控制庫存現(xiàn)金控制 四 銀行存款管理制度 一 銀行存款賬戶分類基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存 以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶 企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存 但不能辦理現(xiàn)金支取臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶 企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶 不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶銀行結(jié)算紀(jì)律 在存款戶辦理支付結(jié)算 必須有足夠的資金支付 不得套取銀行信用 不準(zhǔn)套取他人的信用和資金 不準(zhǔn)無理拒付 不準(zhǔn)違規(guī)開立和使用賬戶 堅(jiān)持一結(jié)算原則 四 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 建立健全崗位責(zé)任制授權(quán)批準(zhǔn)程序會(huì)計(jì)記錄管理制度定期監(jiān)督檢查貨幣資金支付業(yè)務(wù)辦理程序?qū)~制度加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn) 第二節(jié)現(xiàn)金 現(xiàn)金 是指存放在企業(yè)的貨幣資金 即庫存現(xiàn)金 包括人民幣和外幣 狹義概念 廣義的現(xiàn)金是指貨幣資金 現(xiàn)金指狹義的現(xiàn)金現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理包括 現(xiàn)金的序時(shí)核算 日記賬 現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金清查的核算 現(xiàn)金的總分類核算 1 現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理2007年1月6日 企業(yè)零星銷售產(chǎn)品 取得銷售收入820元 借 現(xiàn)金820貸 主營業(yè)務(wù)收入8202007年1月12日 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票 從銀行提取現(xiàn)金5000元備用借 現(xiàn)金5000貸 銀行存款5000 2 現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理 2007年3月3日 企業(yè)采購人員出差 預(yù)借差旅費(fèi)2000元借 其他應(yīng)收款2000貸 庫存現(xiàn)金20002007年3月5日 企業(yè)廠部管理人員購買辦公用品計(jì)480元 以現(xiàn)金付訖借 管理費(fèi)用480貸 庫存現(xiàn)金4802007年3月9日 采購人員出差歸來 報(bào)銷差旅費(fèi)1600元 余額交回現(xiàn)金借 管理費(fèi)用1600庫存現(xiàn)金400貸 其他應(yīng)收款2000 3 現(xiàn)金清查的核算 2007年4月30日 企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí) 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺150元 原因待查 1 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺時(shí)借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150貸 現(xiàn)金1502 經(jīng)查明 現(xiàn)金短缺系出納人員失職所造成 應(yīng)由其賠償借 其他應(yīng)收款150貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150 2007年4月30日 企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí) 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余300元 原因待查 1 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)借 庫存現(xiàn)金300貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3002 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益300貸 營業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余300 零用現(xiàn)金制度 2007年6月30日 企業(yè)會(huì)計(jì)部門為方便供應(yīng)部門日常零星開支的需要 特設(shè)立定額備用金3000元 規(guī)定每隔10天報(bào)銷一次 設(shè)立時(shí) 會(huì)計(jì)開出現(xiàn)金支票一張給供應(yīng)部門 1 設(shè)立備用金時(shí)借 備用金 供應(yīng)部門3000貸 銀行存款30002 10天后 供應(yīng)部門憑各種發(fā)票報(bào)銷 發(fā)票金額為2560元 會(huì)計(jì)又開出現(xiàn)金支票2560元補(bǔ)足備用金定額借 管理費(fèi)用2560貸 銀行存款25603 2007年10月15日 企業(yè)因情況變化 決定取消備用金制度 供應(yīng)部門最后一次報(bào)銷840元 并將多余款項(xiàng)交還出納員借 管理費(fèi)用840庫存現(xiàn)金2160貸 備用金 供應(yīng)部門3000 第三節(jié)銀行存款 銀行存款 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 銀行結(jié)算方式 匯兌委托收款托收承付支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票信用證信用卡 銀行存款的結(jié)算原則 1 遵守銀行與企業(yè)存款戶往來的各項(xiàng)規(guī)定2 合法使用賬戶辦理相關(guān)業(yè)務(wù) 不得出租和出借賬戶 套取銀行賬信用 3 應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票 簽發(fā)支票時(shí) 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票及時(shí) 正確地登記與銀行往來的一切業(yè)務(wù) 并向銀行提供相關(guān)資料 定期與銀行對賬 銀行存款的會(huì)計(jì)處理 銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的總分類核算銀行存款收入的核算銀行存款支出的核算銀行存款清查的核算 銀行存款收入的核算 2007年7月5日 企業(yè)收回甲產(chǎn)品一批 增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)80000元 增值稅稅額13600元 貨款及增值稅稅款已收存銀行借 銀行存款93600貸 主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 136002007年7月8日 企業(yè)收回A公司前欠貨款56000元 款已存銀行借 銀行存款56000貸 應(yīng)收賬款 A公司560002007年7月19日 企業(yè)收到B公司投資900000元 款已存銀行借 銀行存款900000貸 實(shí)收資本900000 銀行存款支出核算 2007年7月21號(hào) 企業(yè)采購原材料一批 收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款30000元 增值稅額5100元 款已通過銀行付出借 原材料30000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 5100貸 銀行存款351002007年7月25日 企業(yè)以銀行存款1000000元購入C公司三年期企業(yè)債券 并劃分為可供出售金融資產(chǎn) 款已付借 可供出售金融資產(chǎn) 成本1000000貸 銀行存款10000002007年7月31日 企業(yè)以銀行存款向稅務(wù)部門繳納所得稅借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅250000貸 銀行存款250000 銀行存款清查的核算 銀行存款的對賬包括三個(gè)方面 一是銀行存款日記賬與銀行存款收 付款憑證進(jìn)行核對 做到賬證相符 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對 做到賬賬相符 三是在賬賬相符的基礎(chǔ)上 銀行存款日記賬與銀行提供的銀行存款對賬單逐筆核對 未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng) 是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入賬 而另一方由于未收到結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng) 產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)的原因主要在于雙方記賬存在時(shí)空差異 未達(dá)賬項(xiàng)一般有以下四種情況 企業(yè)已收 銀行尚未收 如企業(yè)存入其他單位開來的轉(zhuǎn)賬支票等 企業(yè)已付 銀行尚未付 如企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票 而對方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)等 銀行已收 企業(yè)尚未收 如托收貨款和銀行支付給企業(yè)的存款利息等 銀行已付款 企業(yè)尚未付 如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)用和向企業(yè)收取的借款利息等 調(diào)節(jié)公式 企業(yè)2007年9月30日 銀行存款日記賬余額為15640元 同日銀行對賬單余額為16200元 經(jīng)逐筆核對 發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng) 1 9月29日企業(yè)委托銀行代收的一筆款項(xiàng)5200元 銀行已入賬 尚未通知企業(yè) 月元 銀行已入賬 尚未通知企業(yè) 2 9月28日銀行代劃企業(yè)本月電話費(fèi)640元 銀行已入賬 企業(yè)未接通知的 3 9月28日企業(yè)出售產(chǎn)品收取轉(zhuǎn)賬支票一張金額4800元 企業(yè)已入賬 銀行尚未入賬 4 9月29日業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張購買辦公用品 金額800元 企業(yè)已入賬 銀行尚未入賬 調(diào)整結(jié)果見表 第四節(jié)其他貨幣資金 就其他貨幣資金的性質(zhì)而言 視同于現(xiàn)金與銀行存款 都屬于貨幣資金 但由于其存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款 企業(yè)需要設(shè)置 其他貨幣資金 賬戶 以反映其他貨幣資金的收入 支出和結(jié)存情況 借方登記其他貨幣資金的增加數(shù) 貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù) 余額在借方 表示貨幣資金的結(jié)存數(shù) 外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡信用證保證金在途貨幣資金