論會計憑證的審核

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中國地質大學（武漢）遠程與繼續(xù)教育學院畢業(yè)設計（論文） 遠程與繼續(xù)教育學院 本科畢業(yè)論文（設計） 題目： 論會計憑證的審核 學習中心： 內(nèi)蒙古學習中心 學 號： 090F12141001 姓 名： 孟超 專 業(yè)： 會計學 指導教師： 李云飛 2016 年 3 月 26 日 中國地質大學（武漢）遠程與繼續(xù)教育學院 本科畢業(yè)論文（設計）指導教師指導意見表 學生姓名： 孟超 學號： 090F12141001 專業(yè)： 會計學 畢業(yè)設計（論文）題目： 論會計憑證的審核 指導教師意見：（請對論文的學術水平做出簡要評述。包括選題意義；文獻資料的掌握；所用資料、實驗結果和計算數(shù)據(jù)的可靠性；寫作規(guī)范和邏輯性；文獻引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問題和不足之處。） 文章經(jīng)過修改后，篇幅完全符合學院規(guī)定，內(nèi)容基本完整，層次結構安排一般，主要觀點集中有一定的邏輯性，但缺乏個人見解。 指導教師結論： 合格 （合格、不合格） 指導教師 姓名 李云飛 所在單位 內(nèi)蒙古學習中心 指導時間 2016.4.25 中國地質大學（武漢）遠程與繼續(xù)教育學院 本科畢業(yè)設計（論文）評閱教師評閱意見表 學生姓名： 孟超 學號： 090F12141001 專業(yè)： 會計學 畢業(yè)設計（論文）題目： 論會計憑證的審核 評閱意見：（請對論文的學術水平做出簡要評述。包括選題意義；文獻資料的掌握；所用資料、實驗結果和計算數(shù)據(jù)的可靠性；寫作規(guī)范和邏輯性；文獻引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問題和不足之處。） 文章選題符合專業(yè)要求，選擇會計憑證審核進行研究，切入點太小。 文章邏輯清晰，基本遵循了發(fā)現(xiàn)問題-分析問題-解決問題的思路，論述了會計憑證審核的方法和措施，進而引出存在的問題，分析了問題的危害，最后提出解決問題的方案。文章結構基本完整。 但是文章內(nèi)容不夠充分，部分章節(jié)內(nèi)容過少；同時文章沒有對存在問題出現(xiàn)的原因進行分析，研究不夠深入；最后提出的解決方案文章沒有給出依據(jù)。 修改意見：（針對上面提出的問題和不足之處提出具體修改意見。評閱成績合格，并可不用修改直接參加答辯的不必填此意見。） 1、增加文章內(nèi)容，豐富內(nèi)容過少的章節(jié)。 2、對最后的建議進行歸類，分出層次。 畢業(yè)設計（論文）評閱成績 （百分制）： 68 評閱結論： 同意答辯 （同意答辯、不同意答辯、修改后答辯） 評閱人姓名 常源森 所在單位 中國地質大學（武漢） 評閱時間 2016-04-27 論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：本人所呈交的本科畢業(yè)論文《論會計憑證的審核》，是本人在導師的指導下獨立進行研究工作所取得的成果。論文中引用他人的文獻、資料均已明確注出，論文中的結論和結果為本人獨立完成，不包含他人成果及使用過的材料。對論文的完成提供過幫助的有關人員已在文中說明并致以謝意。 本人所呈交的本科畢業(yè)論文沒有違反學術道德和學術規(guī)范，沒有侵權行為，并愿意承擔由此而產(chǎn)生的法律責任和法律后果。 論文作者（簽字）： 孟超 日期：　2016　年　3　月　26　日 3 摘 要 會計核算的開始就是會計憑證，會計主體辦理任何一項經(jīng)濟業(yè)務最重要的就是填寫真實、合法的會計憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記帳簿，是正確組織會計核算工作所應當遵守的一項重要原則，對會計憑證進行正確的審核可以有力的保障企業(yè)財務信息的真實性、完整性，也是對經(jīng)濟活動和財務收支進行正確反映和嚴格監(jiān)督的一個重要環(huán)節(jié)，加強會計憑證審核，它直接關系到企業(yè)的經(jīng)營活動是否正常運行，關系到企業(yè)資金的掌握力度，在一定程度上還關系到企業(yè)未來的經(jīng)濟的發(fā)展，因此，會計憑證審核的意義非常重大。本文通過對會計憑證的審核的方法及措施，會計憑證的審核中出現(xiàn)的問題及帶來的危害，詳細描述了如何加強會計憑證的審核，保證財務信息的真實性。 關鍵詞： 1、會計憑證 2、原始憑證 3、記帳憑證方式 4、審核方式 目錄 一、會計憑證審核的方法及措施 1 （一）原始憑證的審核 2 （二）記賬憑證的審核 3 （三）會計憑證的審核流程 3 二、會計憑證的審核中出現(xiàn)的問題 5 （一）原始憑證 5 （二）記賬憑證 5 三、會計憑證的問題審核帶來的危害 6 四、針對會計憑證審核本身存在的問題的對策 7 （一）.加強宣傳《會計法》 7 （二）完善內(nèi)部控制制度 7 （三）完善資金預算會計審核 8 （四）提高會計人員的自身素質 8 （五）強化財務人員履行會計法的執(zhí)業(yè)力度 9 （六）提高全社會的監(jiān)督考核意識 9 （七）完善資金收付會計審核 9 五、總結 10 致謝 11 參考文獻 12 16 中國地質大學（武漢）遠程與繼續(xù)教育學院本科畢業(yè)設計（論文） 會計憑證簡稱憑證，是初步歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任，并憑以記賬的書面證明文件，也是登記賬簿的有效材料。會計憑證按編程的不同和用處的不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證就是我們所說的單據(jù)，它主要是在經(jīng)濟業(yè)務開始發(fā)生時填制，如銷貨發(fā)票、款項收據(jù)等這些都是最原始的書面證明。記賬憑證又稱記賬憑單，是以審核正確的原始憑證作為依據(jù)，依據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務按照會計準則要求的會計分錄進行歸類。會計憑證初步歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務、檢查經(jīng)濟業(yè)務,分清經(jīng)濟責任、是記賬的依據(jù)、是實行會計監(jiān)督的條件，通過會計憑證的審核，可以監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的合法性，檢查經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家的有關法律、制度，是否符合企業(yè)目標和財務計劃；檢查經(jīng)濟業(yè)務有無違法亂紀，違反會計制度的現(xiàn)象，有無鋪張、浪費、貪污、盜竊等損害公共財產(chǎn)的行為發(fā)生；可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟管理中存在的問題和管理制度中存在的漏洞，及時加以制止和糾正。會計人員必須嚴格地、認真地對會計憑證進行審核，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，以便于采取措施，保護資產(chǎn)的完整和債權人等的合法權益。審核會計憑證，是為了保證高水平的會計信息質量，是發(fā)揮會計監(jiān)督作用的一種方法，也是保證會計賬簿正確性、真實性的重要條件，從而強化經(jīng)濟責任。以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。會計憑證種類多種多樣，每一種會計憑證的審核也不盡相同，那么會計憑證審核的內(nèi)容主要包括哪些呢？對于會計憑證的審核過程中存在問題有哪些對策呢？根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十四條，會計憑證按其填制程序和用途分類，包括原始憑證和記賬憑證，下面就以這兩種憑證做具體的描述。 一、會計憑證審核的方法及措施 在企業(yè)核算中，會計核算是非常重要的內(nèi)容，關涉到企業(yè)發(fā)展的物質基礎。通常而言，財務部門承擔著企業(yè)會計核算的核心職能，財務會計與審計都是會計核算的重要方式，前者重在會計的流動，后者主要關注于會計的監(jiān)管。企業(yè)的會計核算是一個的運用的工程，它要求根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃來合理的調(diào)度會計。企業(yè)會計核算的總體思路包括以下幾個方面：第一，統(tǒng)籌核算。會計核算要置于企業(yè)核算的的運用之下，其是這個企業(yè)核算的子的運用，因此，會計核算應當統(tǒng)籌化，根據(jù)企業(yè)核算的整體進程來確定與優(yōu)化。 第二，合理的安排會計。會計核算并不是固定在某一核算框架下而一成不變的，而是需要根據(jù)企業(yè)的規(guī)劃來選擇的。例如，如果企業(yè)在近期有投資的計劃，則需要預留一部分會計來確保計劃的有效實施。合理的安排會計核算要求會計核算具有靈活性，需要根據(jù)現(xiàn)實情況靈活設定，如此才能確保會計核算的合理性。第三，注重核算的質量。在現(xiàn)代企業(yè)會計核算中，核算的質量是會計核算的重要要求，企業(yè)的會計核算必須確保核算的效果，更好的為企業(yè)的發(fā)展服務。第四，兼顧會計核算的效率。核算的效率是現(xiàn)代會計核算的重要要求，尤其是在當下企業(yè)會計核算調(diào)度越來越頻繁的情況下，如何提升會計核算的下效率關涉到整個企業(yè)發(fā)展效率。優(yōu)化企業(yè)會計核算對于公司整體效益的提升具有重要意義。就會計憑證的審核而言，主要包括原始憑證的審核與記帳憑證的審核。 （一）原始憑證的審核 　　原始憑證是反應業(yè)務最基本的依據(jù)，初步記載經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件。對其進行審核是核算工作的重要組成部分,會計人員在實際工作中只有對原始憑證進行認真的審核,才能充分地發(fā)揮會計監(jiān)督的作用,才能促進會計工作的規(guī)范,確保會計資料的真實性、完整性和合法性。為維護各單位合法權益提供有效的法律證據(jù)，在法律上具有證明效力。對其進行審核是核算工作的重要組成部分，也是實行會計監(jiān)督的一種方法?！? 原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時填寫的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或者完成，用來明確經(jīng)濟責任并用作記賬原始依據(jù)的一種會計憑證，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務．都離不開原始憑證。 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，審核的內(nèi)容主要包括： 1、審核原始憑證的真實性和合法性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關規(guī)定的要求，有否違反財經(jīng)制度的現(xiàn)象；原始憑證中所列的經(jīng)濟業(yè)務事項是否真實，有無弄虛作假情況。如在審核原始憑證中發(fā)現(xiàn)有多計或少計收入、費用，擅自擴大開支范圍、提高開支標準，巧立名目、虛報冒領、濫發(fā)獎金、津貼等違反財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律的情況，不僅不能作為合法真實的原始憑證，而且要按規(guī)定進行處理 　　2、審核原始憑證的合理性。根據(jù)國家相關法律法規(guī)和本單位的規(guī)章制度等，審核原始憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務是否符合有關計劃和預算，審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合厲行節(jié)約、反對浪費、有利于提高經(jīng)濟效益的原則，有否違反該原則的現(xiàn)象。如經(jīng)審核原始憑證后確定有突擊使用預算結余購買不需要的物品，有對陳舊過時設備進行大修理等違反上述原則的情況，不能作為合理的原始憑證。　　 3、審核原始憑證的完整性和正確性。審核原始憑證是否具備基本內(nèi)容，業(yè)務內(nèi)容與附件是否相符。相關責任人的蓋章是否齊全，如經(jīng)審核原始憑證后確定有未填寫接受憑證單位名稱，無填證單位或制證人員簽章，業(yè)務內(nèi)容與附件不符等情況，不能作為內(nèi)容完整的原始憑證。審核原始憑證在計算方面是否存在失誤。數(shù)字填寫是否清楚、規(guī)范，金額的計算及填寫是否一致，如經(jīng)審核憑證后確定有業(yè)務內(nèi)容摘要與數(shù)量、金額不相對應，業(yè)務所涉及的數(shù)量與單價的乘積與金額不符，金額合計錯誤等情況，不能作為正確的原始憑證。對于審核后的原始憑證，如發(fā)現(xiàn)有不符合上述要求，有錯誤或不完整之處，應當按照有關規(guī)定進行處理；如符合有關規(guī)定，就一定根據(jù)審核無誤的原始憑證來編制記賬憑證。 　　4、審核原始憑證的及時性。審核原始憑證的填制日期.判斷其是否傳遞及時。 　　（二）記賬憑證的審核 　　記賬憑證是會計人員依照審核無誤的原始憑證，依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容進行歸類，由會計人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的，會計憑證如果原始憑證審核不通過，也就不能記錄到賬，并按照確定的會計分錄填制的會計憑證。依據(jù)記賬憑證登記賬簿，它有對原始憑證進行整理的作用。由于原始憑證的多而雜，為了保證賬簿登記的正確性，記賬憑證填制完畢必須進行審核。對記賬憑證的審核也至關重要，必須有專人對其進行認真、嚴格的審核。審核的內(nèi)容有： 　　1、審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，二者記錄的內(nèi)容是否一致，金額是否相符等。 　　2、審核記賬憑證所列出的會計科目，借貸方向，金額是否正確。借貸雙方金額是否相等。明細科目金額之和與相應的總賬科目的金額是否相等。 　　3、審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應查明原因，責令更正、補充或重填。只有經(jīng)濟審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。 （三）會計憑證的審核流程 會計憑證是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實情況制定的全局性憑證，能夠為企業(yè)會計管理提供有效的指導，也是企業(yè)會計預算的重要內(nèi)容。會計憑證并不是要求制定一個完全固定的憑證，而是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營、管理等狀況不斷的進行調(diào)整。具體而言，會計憑證主要分為以下五個流程： 1、憑證提報時間 會計憑證提報通常而言是按月來進行的，即參照上月以及上一年度同期的會計使用狀況，結合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃來總體確定。各個部門需要根據(jù)本部門的實際情況來確定會計的預算，然后在上個月結束前一周內(nèi)提交給財務主管部門，由財務部門進行審核，如果審核不通過則需要列明具體的項目并說明理由。財務部門在收到各個部門提交過來的財務憑證之后，應當根據(jù)企業(yè)的會計存量、周轉的期間等因素綜合的考慮每個部門的會計分配狀況，并在本部門內(nèi)按照月度來進行討論，最終確定財務提報。財務提報的時間應當在上個月結束之前確定，每個公司可以根據(jù)財務人員的工作狀況予以調(diào)整。 2、憑證提報依據(jù) 會計憑證提報主要由以下三個方面的參照依據(jù)：第一，本年度內(nèi)公司的戰(zhàn)略憑證及各個部門的賬款情況。公司如果有相應的投資憑證，則在財務憑證提報的時候應當將這一部分預留出來，以備不時之需。各個部門的應付賬款以及預估的應付項目應當納入考慮范圍，作為會計憑證提報的依據(jù)，這主要由各個部門根據(jù)自身的實際情況來確定的。 第二，上一年度同期的會計支出情況。如果公司沒有特別大的戰(zhàn)略調(diào)整，則財務部門可以以上一年度會計使用情況作為參考來完成會計預估憑證。當然，由于本年度可能會發(fā)生比較大的調(diào)整，因此上一年度會計使用狀況的參照價值也可能不高。第三，公司的會計情況。公司的會計如果比較緊缺或者說外源融資近期難以獲得，則會計憑證提報時也可以依照實際情況按照相應的比例予以調(diào)整。 3、提報項目及涉及部門 不同的部門都有著自身獨立的管理機制，因此，各個部門提報的項目也相應的被細化了。誠然，會計憑證提報是公司內(nèi)部各個部門共同參與的，因此，其涉及部門具有普遍性，但是在項目（費用）的類別上存在極大的差異。首先，工資與福利費用主要是由人力資源部門來提報的，因為該部門主要承擔著工資與福利費用的管理職能。經(jīng)營部主要承擔著各種工程服務款、修理費用的提報。物資管理部主要承擔著各種材料費用的提報。此外還有宣傳部門、黨群工作部門主要承擔著各種相對應費用的提報。在的運用中，各項費用的提報及其涉及的部門是相互對應的，由此也將會計的管理進行了對應的控制。例如，在涉及到工資發(fā)放的時候，在的運用中必然對應著人力資源部，因為只有該部門有相應的權限進行操作，這就有效的確保了會計流向控制的精準性。 二、 會計憑證的審核中出現(xiàn)的問題本章內(nèi)容過少，適當進行豐富 根據(jù)會計憑證的審核內(nèi)容，在這個審核的過程中，也暴露了很多問題的存在，個人認為存在如下問題。 （一）原始憑證 在首行縮進兩個格 原始憑證的審核中，主要容易出現(xiàn)的幾個問題： 　　1、原始憑證填制上的錯誤。原始憑證隨意涂改金額，大小寫金額不一致，發(fā)票各聯(lián)的排列不工整?；蛘吒静贿M行一次性套寫發(fā)票，而是撕下發(fā)票聯(lián)由取得發(fā)票人自己填寫等問題。 　　2、原始憑證填制不完整。不填寫品名、單價、數(shù)量等，有的原始憑證只有大小寫金額，無任何內(nèi)容等等，都不符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 　　3、原始憑證的時效性。所有經(jīng)濟業(yè)務和會計信息都有時效性，即發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時或完成時取得的原始憑證，必須上交財會部門辦理的報銷手續(xù)；在平常工作中，過時的原始憑證屢見不鮮，嚴重影響會計信息質量，出現(xiàn)問題后由于時間過長也不便查找責任。 　　4、原始憑證的遺失。由于保管憑證不當，經(jīng)常會出現(xiàn)票據(jù)丟失的現(xiàn)象，如火車票、飛機票等，因無法彌補，只有欠條補充證明，批準人代替了發(fā)票。報銷憑證里還發(fā)現(xiàn)，一些負責人的私人發(fā)票報銷憑證文件夾在其中。 　?。ǘ┯涃~憑證 　　記賬憑證中出現(xiàn)的問題： 　　1、記賬憑證沒有原始憑證或者所附原始憑證不齊全，附件張數(shù)與所寫數(shù)字不符合。沒有附加的原始憑證而以人為原因隨意填制記賬憑證，或不符合原始憑證的金額，并且把原始憑證與記賬憑證不符的憑證混在其他憑證中。 　　2、造假者蓄意濫用會計科目或忽略某些業(yè)務所涉及的中間科目，從而使記賬憑證對應關系混亂，擾亂查閱人的視線。 　　3、略寫亂寫摘要，使人看不清經(jīng)濟業(yè)務，往往與原始憑證所反映的真實經(jīng)濟業(yè)務不符，或空出摘要不寫，或者粗略寫上讓人不得要領的幾個字，達到掩飾的目的。 三、會計憑證的問題審核帶來的危害本章內(nèi)容過少，適當進行豐富，可以分成幾個層次來表述，這樣可以增加內(nèi)容 　　會計憑證審核中出現(xiàn)的各種問題，會導致傳遞錯誤信息，誤導經(jīng)濟行為，會造成企業(yè)的財務部門對該單位部分資金失控，損害各方利益，導致企業(yè)虧損，從而擾亂經(jīng)濟秩序。 　　1.正是因為有違反規(guī)定的虛假原始憑證的存在，通過這些憑證讓企業(yè)不合理的開支有了借口，所以帶有很大的隨意性，更為企業(yè)憑證的準確性埋下很大的隱患，為貪污、行賄等犯罪活動提供機會，容易被不法分子利用，發(fā)生危害公司的利益的行為?！　? 2.由于財務部門沒有對款項進行嚴格的控制和管理，造成不正規(guī)的原始憑證的存在，形成了賬外資金，此項資金主要用于單位不合理的各項開支，而且只需某些領導的同意即可支取，帶有很大的隨意性；不注重所收款項是否符合規(guī)定，對資金的流向不明確，仍然存在漏洞。 3.真實性是會計信息最根本的要求，而當前會計信息失真的現(xiàn)象極為普遍。會計憑證失去真實性，各項經(jīng)濟業(yè)務的真實情況就不能被反映出來，因此造成國家稅收的減少，國有資產(chǎn)的流失，企業(yè)債權人的損失。所以，會計憑證的審核作為會計基礎性的工作不容閃失，尤為重要。 四、針對會計憑證審核本身存在的問題的對策 （一）加強宣傳《會計法》 　　會計人員應樹立榜樣，帶頭學習《會計法》，請求單位領導給予支持.組織各部門里與會計工作有關的人員認真學習《會計法》，必須明確各部門相關人員對會計工作應承擔的責任，要求相關人員提供真實、正確、合法、完整的原始憑證，從源頭抓起，使會計信息是真實可靠的。 　 （二）完善內(nèi)部控制制度 　　通過制單對原始憑證進行監(jiān)督審核，依據(jù)仔細審核過的原始憑證填制記賬憑證。然后對記賬監(jiān)督環(huán)節(jié)進行復核，處理記賬憑證和所附原始憑證時要按照會計制度以及相關財經(jīng)法規(guī)和單位的規(guī)章制度進行復審，如有違規(guī)的憑證不準入賬。在會計主管審核監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，要對前面的兩個環(huán)節(jié)進行再次審核，即對原始憑證的完整性和真實性等是否符合會計制度、會計法規(guī)以及政策法規(guī)進行審核，為明確各自責任，在每一審核環(huán)節(jié)完成后，各自簽章。 對會計流程的實施監(jiān)控是資金管理的重要前提，只有監(jiān)控好資金的流動狀況，企業(yè)才能夠依據(jù)資金管理的現(xiàn)實情況來不斷的優(yōu)化管理的手段，促進資金管理的優(yōu)化。公司的經(jīng)營資金需求、融資活動以及戰(zhàn)略投資等都能夠有效的得到監(jiān)控，在這種全方位的監(jiān)控之下，哪些資金屬于流入資金而哪些資金屬于流出資金都能夠得到很好的管理和監(jiān)控，這對于資金監(jiān)管效率的提升都具有非常重要的意義。在資金實時監(jiān)控之下，企業(yè)能夠有效的掌握資金的使用信息，從而確保資金的合理分配，確保會計核算的合理性。 基于會計的審核流程，在資金管理中的運作流程主要分為以下不同層面：第一，資金流出的實時監(jiān)控。會計審核過程中應當資金的流向進行分層的管理，這種分層首先包括資金流出的情況。例如，公司內(nèi)部的維修資金、工人的工資以及各種宣傳費用等，這些都被納入到大數(shù)據(jù)的運用的資金流出渠道中。第二，資金的流入監(jiān)控。主要包括公司的各種營業(yè)收入以及融資資金等，這些都構成中公司預留資金的部分。 當然，由于外源融資涉及到融資的周期問題，內(nèi)部會計監(jiān)督在對外源融資的管理過程中也對其進行了考慮。第三，內(nèi)部資金的總體狀況。企業(yè)各個部門的資金計劃制定都需要立足于企業(yè)自身的資金狀況，而在這一點上內(nèi)部資金的總體狀況的監(jiān)控便顯得尤為重要。第四，預期賬款的監(jiān)控。由于企業(yè)融資渠道并非固定的，且不同的融資渠道融資成本與融資期間存在一定的差異，因此應當結合融資的現(xiàn)實情況預留一定的資金。 通過上述實時監(jiān)控，會計審核能夠有效的對資金的流動進行管理，從而最大限度的弱化企業(yè)的資金分線，這對于企業(yè)資金管理的優(yōu)化具有重要意義。 　?。ㄈ┩晟瀑Y金預算會計審核 資金預算是會計審核的另一重要功能。企業(yè)的資金管理離不開資金的預算，而資金的預算實現(xiàn)資金有效管理的重要途徑。依托會計審核，企業(yè)能夠依照預算的情況來制定相應的資金計劃，從而實現(xiàn)資金預算與是使用的平衡。在會計審核使用之前，企業(yè)通常都缺乏有效的資金預算機制，原則只要經(jīng)過相應的審批就能夠獲得財務部門的付款，由此，企業(yè)所制定的資金計劃也基本上流于形式。但是在會計審核之下，企業(yè)的預算對于企業(yè)的資金支付有著極大的關聯(lián)性，如果企業(yè)沒有相應的預算，則原則上也不會生成相應的付款單。于是在會計審核之下，資金的支付都是在資金的預算前提下進行封閉性管理的。 會計預算建立是根據(jù)企業(yè)的各種狀況來綜合確定的：第一，資金的預算是根據(jù)企業(yè)的資金狀況來確定的。企業(yè)有多少資金才能夠進行多少的預算，不能超越企業(yè)現(xiàn)有的資金及融資獲得的資金來進行預算。第二，根據(jù)各個部門的需求狀況來分配資金。每個部門所制定的資金計劃都是資金預算的重要依據(jù)，如果經(jīng)過會計審核的計算符合預算的范圍之后就能夠依照流程進行支付，否則就應當進行相應的調(diào)整。 第三，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略投資計劃來確定。如果企業(yè)在年度內(nèi)有相應的投資計劃，則應當錄入會計審核中，并由的運用來進行相應的調(diào)整。預算管理機制在會計審核中實際上是一種資金控制機制，它能夠有效的平衡資金的收入與支出狀況，從而確保企業(yè)的資金預算與其實際狀況相契合。 ?。ㄋ模┨岣邥嬋藛T的自身素質 　　二十一世紀是知識經(jīng)濟的時代，會計會隨客觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，而服務于特定的社會經(jīng)濟環(huán)境。會計人員面臨著巨大的職業(yè)挑戰(zhàn)，想要與時俱進，必須不斷更新知識。由于會計工作既有很強的政策性、又有較高的專業(yè)性，近幾年財政部又陸續(xù)發(fā)布了許多具體會計準則，會計人員要不斷學習并掌握新的專業(yè)知識，使會計人員的業(yè)務水平跟上經(jīng)濟形勢的發(fā)展。 對會計憑證進行審核，是保證會計信息質量，發(fā)揮會計監(jiān)督的重要手段，是企業(yè)的財政分配的重要部分，是會計活動中不可缺少的一部分。為了做好審核工作，審核人員必須把好審核的門檻；嚴于律己；做好自己的本職工作；自覺地執(zhí)行政策、遵守制度，正確的處理各種問題；更多的去熟悉和掌握與自己工作相關的內(nèi)容，自己與公司共同進步 （五）強化財務人員履行會計法的執(zhí)業(yè)力度 　　鼓勵財務人員認真學習《會計法》和《發(fā)票管理辦法》，做到認真履行相關規(guī)定，盡到自己應盡的義務，不為了迎合領導作出違反規(guī)定的憑證，從自身做起，維護報告的嚴肅性，提高可信度。從細節(jié)人手，一定可以在提高報表質量的同時，提高會計人員的依法執(zhí)行的能力，為會計環(huán)境的健康發(fā)展貢獻力量。 　?。┨岣呷鐣谋O(jiān)督考核意識 　　加大對執(zhí)票單位和個人進行思想教育的力度，提高全社會的監(jiān)督意識，運用嚴厲的手段對報虛假內(nèi)容的單位和個人進行處罰，從根源上切斷這種錯誤票據(jù)開發(fā)的可能性。同時審計部門要加強對原始憑證真實性的審查，督促并且監(jiān)督憑證的規(guī)范性。財政部門更要加強財務規(guī)范管理，使會計制度越來越完善。 （七）完善資金收付會計審核 資金收付會計審核是集團企業(yè)資金會計審核的基礎。集團企業(yè)的會計審核者不僅要掌握分子公司的資金收支情況，而且要能夠控制每一筆收支交易，確保資金安全。集團企業(yè)對于分子公司的資金收付會計審核一般采取資金集中會計審核的方式，資金由集團公司統(tǒng)一調(diào)度、會計審核和運用。分子公司資金應收會計審核包括接收訂單、合同會計審核、發(fā)票開具、賬務處理、收款、銀行對賬等環(huán)節(jié)。 在接收訂單和合同會計審核環(huán)節(jié)中，銷售人員獲取訂單后，需要在財務系統(tǒng)中錄入合同的金額、收款截止時間等關鍵信息，合同信息進入系統(tǒng)后通過云平臺上傳至集團企業(yè)，集團會計審核者可在云端隨時查看合同相關信息，并且合同信息的共享為后期銀行對賬等環(huán)節(jié)提供了數(shù)據(jù)支撐。 由于網(wǎng)上銀行系統(tǒng)和企業(yè)的財務軟件系統(tǒng)相聯(lián)接，企業(yè)和銀行的數(shù)據(jù)可以直接進行交互，因此當客戶付款后銀行賬戶信息會及時傳送至集團企業(yè)，使集團企業(yè)與銀行的賬務信息一致，為企業(yè)財務決策提供實時、準確、全面的賬務信息支持。分子公司的應付資金會計審核包括接收發(fā)票、審核信息、賬務處理、支付等環(huán)節(jié)。 分子公司首先將發(fā)票關鍵信息錄入財務系統(tǒng)，作為后期付款的依據(jù)，例如供應商信息、業(yè)務發(fā)生時間等；然后審核人員對發(fā)票金額與業(yè)務發(fā)生金額是否匹配進行審核，并將審核通過后的信息上傳至云端，與集團企業(yè)共享；集團企業(yè)會計審核者檢查該應付信息是否符合公司財務制度的規(guī)定，并將審核通過的應付款項信息形成賬務處理記錄，再導入到銀企互聯(lián)系統(tǒng)中；最終通過網(wǎng)絡銀行等方式完成支付。 五、總結 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務,明確經(jīng)濟責任,憑以登記帳簿的書面證明文件。正確、及時地填制和審核會計憑證,可以保證帳簿記載真實、準確、可靠,如實反映經(jīng)濟業(yè)務的實際完成情況,提供準確的經(jīng)濟信息;可以監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務的合法性,檢查經(jīng)濟業(yè)務的合理性;可以加強崗位責任制,明確經(jīng)濟責任;可以堵塞漏洞,防止不法行為的發(fā)生,保護社會主義財產(chǎn)的安全完整。因此審核會計憑證變得尤為重要，它是會計憑證程序中的一項重要環(huán)節(jié)，確保憑證的可靠性，是企業(yè)或國家的財產(chǎn)得到保證的基礎，無論是國家還是企業(yè)都離不開會計憑證的審核，如果一個公司沒有的會計憑證的審核，那么公司也將進行不下去，人都想著如何去造假去謀取公司的利益，國家更離不開會計憑證的審核，如果沒有審核，那么國家的財產(chǎn)將會被掏空，這樣也就國不將成國，家不成家。 政府也出臺了很多關于會計憑證審核的條文，例如：《國庫會計管理》中有寫到“國庫會計監(jiān)督應堅持事前審核、事中控制和事后檢查”這就明確說明會計憑證的審核是會計核算、會計財務處理、會計管理等的基礎；1984年4月24日財政部發(fā)布的《會計人員工作規(guī)則》，全面規(guī)范各單位會計基礎工作的重要規(guī)章，對強化會計基礎工作建設起到了積極作用，但是，隨著經(jīng)濟管理和會計工作的發(fā)展，《會計人員工作規(guī)則》的一些規(guī)定已經(jīng)不能適應新形勢的要求，會計基礎工作中的一些新情況、新問題也需要以規(guī)章、制度的形式予以規(guī)范，于是在1996年6月17日財政部根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，制定了《會計基礎工作規(guī)范》，這正說明會計憑證的越來越規(guī)范化，對于會計憑證的審核也將越來越規(guī)范，使國家和企業(yè)的財產(chǎn)得到安全的保證，而且隨著科技的發(fā)展，電算化會計憑證的審核在逐步的應用，相信在不久的將來，會計憑證的審核會出現(xiàn)無紙化。 致 謝 兩年半的本科學習即將畫上句號，非常感謝老師們對我的幫助，在學業(yè)上及我的論文寫作的完成中給予的極大的幫助，也感謝中國地質大學（武漢）提供了這樣的一個機會，讓我們能夠通過自己的努力考上了本科，也感謝中國地質大學（武漢）提供了這樣的一個機會，本來不是本科的我們，能夠擁有本科文憑，也得到了更多的學習機會，特別感謝李云飛老師對我這次論文的完成給予的幫助 ，讓我能夠更好的完成論文。再次非常感謝！ 參考文獻篇數(shù)過少 [1]薛馨. 會計憑證審核中常見的問題與應對策略研究[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011,22:180. 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