軟件企業(yè)優(yōu)惠政策解讀.ppt

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軟件企業(yè)優(yōu)惠政策解讀 2009 辦理認(rèn)定和登記手續(xù)的軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策歸為五類來分別介紹 第一 雙軟認(rèn)定軟件產(chǎn)品登記 簡稱 產(chǎn)品登記 軟件企業(yè)認(rèn)定 簡稱 企業(yè)認(rèn)定 合稱為 雙軟認(rèn)定 1 軟件產(chǎn)品登記是指企業(yè)向用戶提供的計(jì)算機(jī)軟件 信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成 應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品實(shí)行登記和備案的制度 向有關(guān)主管部門進(jìn)行登記的軟件產(chǎn)品符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品 2010年前按17 的法定稅率征收增值稅 對實(shí)際稅負(fù)超過3 的部分即征即退 享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)注意事項(xiàng)軟件產(chǎn)品登記有效期為5年 申報(bào)流程 銷售登記的軟件產(chǎn)品 申報(bào)增值稅即征即退上報(bào)相關(guān)資料 由于軟件核算比較復(fù)雜 嵌入式軟件的銷售額用作差法來確定 嵌入式軟件銷售額 嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件 機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì) 計(jì)算機(jī)硬件 機(jī)器設(shè)備成本 1成本利潤率 銷售自產(chǎn) 或外購 的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn) 或采購 成本的有票據(jù)可查 容易得到 成本利潤率作了規(guī)范 成本利潤率指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率 實(shí)際成本利潤率高于10 的 按實(shí)際成本利潤率確定 低于10 的 按10 確定 這樣 嵌入式軟件的銷售額可以更為準(zhǔn)確的核算 2 軟件企業(yè)認(rèn)定是指在我國境內(nèi)設(shè)立的新創(chuàng)辦軟件企業(yè) 經(jīng)認(rèn)定后 自獲利年度起 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 12 5 軟件企業(yè)認(rèn)定實(shí)行年審制 年審合格的軟件企業(yè) 當(dāng)年可繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)注意事項(xiàng)軟件企業(yè)認(rèn)定證書的取得時(shí)間符合稅收享受年度 申報(bào)流程 享受稅收優(yōu)惠年度內(nèi)提交減免稅申請 提交資料 審批表 申請 證件 報(bào)表 第二 國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè) 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè) 簡稱 重點(diǎn)軟件企業(yè) 是指經(jīng)軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定 且符合下列條件之一的軟件企業(yè) 1 軟件年?duì)I業(yè)收入超過1億元人民幣且當(dāng)年不虧損 2 年出口額超過50萬美元 且軟件出口額占本企業(yè)年?duì)I業(yè)收入50 以上 3 在年度重點(diǎn)支持軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售收入列前五位 被認(rèn)定為重點(diǎn)軟件企業(yè)后 當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠政策的減按10 的稅率征收企業(yè)所得稅 重點(diǎn)軟件企業(yè)實(shí)行逐年認(rèn)定制度 年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)未通過下一年度認(rèn)定的 下一年度不再享受所得稅優(yōu)惠政策 享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)注意事項(xiàng)取得重點(diǎn)軟件企業(yè)證書的有效期與享受稅收優(yōu)惠的年度相符 申報(bào)流程 享受稅收優(yōu)惠年度內(nèi)提交減免稅申請 提交資料 審批表 申請 證件 報(bào)表 第三 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 高新技術(shù)企業(yè)是指在 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 內(nèi) 持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng) 在中國境內(nèi) 不包括港 澳 臺(tái)地區(qū) 注冊一年以上的居民企業(yè) 被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后 三年內(nèi)可減按15 征收企業(yè)所得稅 第四 技術(shù)合同認(rèn)定 技術(shù)合同是當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā) 轉(zhuǎn)讓 咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同 技術(shù)合同分為四大類 技術(shù)開發(fā)合同 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 技術(shù)咨詢合同 技術(shù)服務(wù)合同 企業(yè)之間簽訂技術(shù)合同首先應(yīng)當(dāng)符合 合同法 的規(guī)定 之后即可按照地方的具體辦法進(jìn)行登記認(rèn)定 山東省及濟(jì)南市技術(shù)市場管理辦公室負(fù)責(zé) 經(jīng)登記核定后的技術(shù)交易額 非合同總金額 可以憑登記證明由企業(yè)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅 技術(shù)合同認(rèn)定登記實(shí)行按地域一次登記制度 享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)注意事項(xiàng)必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的技術(shù)市場管理辦公室認(rèn)定的技術(shù)開發(fā) 轉(zhuǎn)讓合同 合同認(rèn)定后要在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 繳納合同印花稅 提交減免稅申請 1985年3月 中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定 中發(fā) 1985 6號 中指出 要積極發(fā)展技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 技術(shù)承包 技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)等多種形式的技術(shù)貿(mào)易活動(dòng) 對轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果的收入給與稅收減免 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元內(nèi)的可以免征企業(yè)所得稅 技術(shù)開發(fā)合同分為委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同 委托開發(fā)合同可使研究開發(fā)人 即被委托方 享受技術(shù)開發(fā)免征營業(yè)稅政策 委托人與研究開發(fā)人雙方簽署了該技術(shù)合同后 經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定和登記后 研究開發(fā)人可以申請技術(shù)開發(fā)免征營業(yè)稅政策 此項(xiàng)政策同時(shí)也適用于軟件外包企業(yè) 第五 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定 1 對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 2 對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8 的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 3 對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入 是指技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同 提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務(wù) 技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù) 從上述境外單位取得的收入 軟件產(chǎn)品登記是軟件企業(yè)認(rèn)定的必要條件之一 軟件企業(yè)認(rèn)定是重點(diǎn)軟件企業(yè)申報(bào)的必要條件之一 營業(yè)稅方面 動(dòng)漫腳本編撰 形象設(shè)計(jì) 背景設(shè)計(jì) 動(dòng)畫設(shè)計(jì) 分鏡 動(dòng)畫制作 攝制 描線 上色 畫面合成 配音 配樂 音效合成 剪輯 字幕制作 壓縮轉(zhuǎn)碼 在2010年12月31日前暫減按3 稅率征收營業(yè)稅 謝謝大家 山東信源有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所wangsui3300 O531 817958567 13082735960