農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)研究

農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)研究,農(nóng)村信用社,財務(wù),風(fēng)險,預(yù)警系統(tǒng),研究,鉆研 農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)研究 摘要 隨著金融體制改革的深化，近年來，農(nóng)村信用社（以下簡稱農(nóng)信社）業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，伴隨著財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險，也成為合作金融業(yè)乃至整個銀行業(yè)需要思考和認(rèn)真的第一個問題的平靜 。農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理是金融企業(yè)在農(nóng)村信用社信用活動的策劃，組織活動的資本和金融賬戶的總稱，調(diào)控。隨著農(nóng)村金融體制改革的深化，農(nóng)村信用社已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€縣級公司為主體，自我管理，自我發(fā)展，自我風(fēng)險，自我約束的社區(qū)金融企業(yè)，面對市場的獨(dú)立 。同時，隨著中國銀行業(yè)的全面開放，也意味著銀行將引入國際競爭。面對如此嚴(yán)峻的形勢，農(nóng)村信用社應(yīng)實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)代金融企業(yè)的轉(zhuǎn)變，就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化內(nèi)部管理。但實(shí)際情況在中國農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理，財務(wù)管理沒有管理中發(fā)揮重要作用。如何科學(xué)地使用財務(wù)管理手段，已成為現(xiàn)代金融企業(yè)提高必不可少的重要內(nèi)容，管理水平。 關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)預(yù)警 字?jǐn)?shù)已加 Abstract With the deepening of the reform of the financial system, in these years, ruralcredit cooperatives (hereinafter referred to as Nongxinshe) the rapid development of the business, accompanied by financial risk, accounting risk,accounting risk, the risk, also become the cooperative financial industry and even the whole banking sector need to calm thinking and seriously the first problem.Financial management of rural credit cooperatives is the general name of credit activities of rural credit cooperatives in the financial enterprises to the capital and financial accounts of the activities of planning, organization, regulation and control. With the deepening of the reform of rural financial system, rural credit cooperatives has been gradually transformed into a county-level Corporation as the main body, self management, self development, self risk, self - restraint of thecommunity financial enterprises, to face the market independently. At the same time, along with the full opening of China's banking industry, also means that the banks will introduce the international competition. Faced with such a grimsituation, the rural credit cooperatives should realize the transition to a modern financial enterprise, it is necessary to further improve and strengthen internal management. But the actual situation of financial management of rural credit cooperatives in China, the financial management did not play its important role in the management of. How to use scientific means of financial management, has become a modern financial enterprise to improve the management level of theimportant content of essential. Keywords: rural credit cooperatives, financial risk, 目錄 1前言 III 2財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的相關(guān)理論 IV 2.1財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的相關(guān)概念 IV 2.1.1財務(wù)風(fēng)險的界定 IV 2.1.2財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的概念 V 2.2農(nóng)村信用社信用社財務(wù)風(fēng)險的成因 VII 3我國農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)成及存在的問題 VIII 3.1我國農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)成（已修改） VIII 3.2我國農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系存在的問題 IX 3.2.1農(nóng)村信用社財務(wù)管理的微觀環(huán)境復(fù)雜多變 IX 3.2.2農(nóng)村信用社財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足 X 4 完善農(nóng)村信用社財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的措施 X 4.1全面把握農(nóng)村信用社財務(wù)預(yù)警系統(tǒng) X 4.1.1加強(qiáng)長期財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng) X 4.1.2預(yù)警指標(biāo)體系的分析 XI 4.1.3重視財務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系建立（這是三級標(biāo)題） XII 4.1.4確定標(biāo)準(zhǔn)值的財務(wù)指標(biāo) XIII 4.2確定預(yù)警范圍來完善財務(wù)預(yù)警建議 XIII 4.2.1.投資風(fēng)險方面 XIII 4.2.2經(jīng)營風(fēng)險方面 XIII 4.2.3.流動性風(fēng)險方面 XIII 5結(jié)論 XIV 參考文獻(xiàn) XV 致謝 XVI 附件 XVI 1前言 財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是指商業(yè)銀行根據(jù)各種渠道獲得的信息，通過一定的技術(shù)手段，采用專家判斷和時間序列分析、層次分析和內(nèi)部評級等方法、對商業(yè)銀行信貸風(fēng)險狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測和早期預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的“防患于未然”。?貸款五級分類的實(shí)施，使農(nóng)村信用社的信貸規(guī)范化管理工作邁上了一個新的臺階，農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)率有了大幅的下降，同時信貸資產(chǎn)的質(zhì)量也有了大幅的提高，但由于本身的起步晚，并且長期以來，農(nóng)村信用社的風(fēng)險監(jiān)測和控制手段留于表面,缺乏科學(xué)依據(jù)，在具體分析中，定性分析多，定量分析少；靜態(tài)分析多，動態(tài)分析少；事后糾正多，事前防范少，風(fēng)險反應(yīng)明顯滯后，因此，極大的影響了信貸資產(chǎn)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。而在當(dāng)前情況下，受自身?xiàng)l件的影響，直接引進(jìn)西方商業(yè)銀行的風(fēng)險防范技術(shù)和機(jī)制,?在現(xiàn)實(shí)中還難以行之有效的貫徹執(zhí)行。農(nóng)村信用社會計是農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)，擔(dān)負(fù)著核算、監(jiān)督和管理三大職能。近幾年農(nóng)村信用社系統(tǒng)案件時有發(fā)生，直接威脅著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)拓展和農(nóng)村金融體系安全，這些案件大多與會計制度執(zhí)行不嚴(yán)、會計監(jiān)督乏力有著密切的聯(lián)系。因此，加強(qiáng)農(nóng)村用社會計制度建設(shè)，強(qiáng)化會計制度執(zhí)行，加大會計監(jiān)督檢查力度，防范農(nóng)村信用社會計風(fēng)險，有利于農(nóng)村信用社的穩(wěn)定和發(fā)展，有利于防范、化解農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險，更好地社會主義新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。 本文就我國農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)成及存在的問題，進(jìn)行分析，于此同時提出了針對性的建議與對策。因此,?建立一套符合農(nóng)村信用社,?可操作性較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型,?形成具有農(nóng)信社特色的風(fēng)險預(yù)警體系,?有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。 2財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的相關(guān)理論 2.1財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的相關(guān)概念 2.1.1財務(wù)風(fēng)險的界定 財務(wù)風(fēng)險是金融活動的基礎(chǔ)上的廣義定義，從長期的動態(tài)的角度來看，集金融的敏感性定義并觀察企業(yè)的變化，潛在的或?qū)⒁媾R的財務(wù)監(jiān)控金融危機(jī)分析與預(yù)測方法 。這是財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)預(yù)警模型的統(tǒng)一。前者是財務(wù)風(fēng)險報告企業(yè)財務(wù)分析系統(tǒng)；后者則是在對樣本的基礎(chǔ)上，多個定義金融資產(chǎn)組合的許多企業(yè)，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險更全面，深入的分析，在微觀分析的價值。對財務(wù)風(fēng)險分析財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的設(shè)計原則：界定的目的是通過對企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)成果的檢測，通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)確定企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險管理提供決策依據(jù)，防止和減少損失的風(fēng)險。設(shè)計原則是主要的財務(wù)風(fēng)險指數(shù)： （一）可預(yù)見原則 可預(yù)見原則是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析是確定的方向轉(zhuǎn)變，實(shí)際的金融活動，應(yīng)該在企業(yè)和問題 。所選指標(biāo)的變化趨勢可以準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況，從而有效地確定了合理限制生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展的趨勢。 （二）敏感性原則 原則是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的敏感性分析的基本目的，即選擇的定義可以迅速地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。遵循同樣的原則可以控制參數(shù)和變量的變化的金融系統(tǒng)，企業(yè)資源配置的及時調(diào)整，使企業(yè)得到的收斂性和控制財務(wù)狀況異常變化，所以總是改變企業(yè)的財務(wù)狀況運(yùn)行在一個合理的置信區(qū)間。 （三）配合性原則 是指風(fēng)險定義的相互協(xié)調(diào)與合作，在分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，以確保可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域中研究的范圍，這需要雙方的傳統(tǒng)定義反映企業(yè)的償債能力，盈利能力和營運(yùn)能力. (四）穩(wěn)定性原則 穩(wěn)定性原則是評價農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制的重要條件。企業(yè)應(yīng)通過相關(guān)財務(wù)模擬操作，科學(xué)有效的分工，在長周期運(yùn)行的相對穩(wěn)定的環(huán)境下，以便更好地揭示風(fēng)險。 2.1.2財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的概念 財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實(shí)問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。由于同一行業(yè)內(nèi)的企業(yè)成員在生產(chǎn)經(jīng)營上存在著相同性或相似性，其產(chǎn)品或服務(wù)具有很強(qiáng)的替代性，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)成員彼此間處于一種更為緊密的聯(lián)系態(tài)。行業(yè)興衰決定了行業(yè)內(nèi)部企業(yè)生存的條件的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而影響到銀行信貸資金的安全。行業(yè)風(fēng)險預(yù)警可以從行業(yè)環(huán)境風(fēng)險因素、行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險因素和行業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素三個方面進(jìn)行分析。主要考慮經(jīng)濟(jì)周期、財政政策、貨幣政策、國家產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、體制轉(zhuǎn)軌、重大事件等因素。行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險主要分析市場供求、行業(yè)發(fā)展階段、行業(yè)技術(shù)水平、行業(yè)壟斷程度、產(chǎn)品替代性和產(chǎn)業(yè)依賴度等因素。同樣可以利用層次分析法和時間序列分析法對這幾個要素作綜合評價分析，據(jù)以判斷行業(yè)內(nèi)部所有企業(yè)的整體運(yùn)營狀態(tài)、預(yù)測行業(yè)發(fā)展趨勢。最后，對以上三個方面綜合分析，建立量化的行業(yè)風(fēng)險評級模型，對所有行業(yè)的信用風(fēng)險進(jìn)行全景式連續(xù)監(jiān)測，不僅要確定各行業(yè)風(fēng)險等級，還應(yīng)對行業(yè)風(fēng)險變化趨勢、風(fēng)險預(yù)警狀態(tài)、信貸余額最佳占比、行業(yè)風(fēng)險限額、行業(yè)授信額度等進(jìn)行完整的計量分析。在此基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮各綜合指標(biāo)的風(fēng)險判別作用，建立系統(tǒng)化、動態(tài)化、數(shù)量化、差別化的行業(yè)信貸政策體系。由于農(nóng)村信用社目前還沒有建立起自己的數(shù)據(jù)庫，暫時只能利用外部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但從長遠(yuǎn)來說，農(nóng)村信用社一般是區(qū)域性銀行，外部的數(shù)據(jù)與自身的狀況有一定的差異，所以應(yīng)該定期收集內(nèi)外部數(shù)據(jù)，通過風(fēng)險評價系統(tǒng)講行統(tǒng)一的風(fēng)險評價和分析，并向全社發(fā)布有關(guān)行業(yè)的風(fēng)險分析報告以提高風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性 。信貸資產(chǎn)在逐步變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)之前，往往會出現(xiàn)許多預(yù)警信息，客戶風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警就是要及時探測出這些信息，并提前采取預(yù)控措施，為控制和降低信貸風(fēng)險創(chuàng)造有利條件減少風(fēng)險的損失。客戶財務(wù)風(fēng)險預(yù)警旨在通過對目標(biāo)客戶所處的微觀環(huán)境、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況及信貸狀況等方面的研究,?對目標(biāo)客戶信貸風(fēng)險的整體現(xiàn)狀進(jìn)行綜合評價,?并在此基礎(chǔ)上對信貸風(fēng)險變動趨勢進(jìn)行預(yù)測,為農(nóng)村信用社制定信貸政策,識別和化解風(fēng)險提供科學(xué)的依據(jù)?，F(xiàn)代資產(chǎn)組合理論的提出主要是針對化解投資風(fēng)險的可能性。貸款實(shí)際上也是一種投資，完全可以利用現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論，結(jié)合奧特曼最優(yōu)化模型，確定各行業(yè)和各類客戶最佳信貸額度占比和風(fēng)險限額，使整個貸款的風(fēng)險調(diào)整收益率達(dá)到最大化，由此確保貸款資本達(dá)到最佳配置。這樣就可以根據(jù)農(nóng)村信用社的貸款結(jié)構(gòu)與最優(yōu)結(jié)構(gòu)相比較預(yù)測本社整個信貸資產(chǎn)的風(fēng)險狀況，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施對風(fēng)險“防患于未然”。 2.2農(nóng)村信用社信用社財務(wù)風(fēng)險的成因 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同。企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的一般原因有以下幾點(diǎn)： 1. 企業(yè)財務(wù)管理微觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因 。企業(yè)財務(wù)管理的微觀環(huán)境復(fù)雜多變，而企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的微觀環(huán)境。財務(wù)管理的微觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，這些因素存在企業(yè)之外，但對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。 2.企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識。風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。 3. 財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一主要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)化。會計信息失真，加大了農(nóng)村信用社會計風(fēng)險發(fā)生的可能。會計工作是保證農(nóng)村信用社健康運(yùn)行的基礎(chǔ)工作，會計風(fēng)險的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實(shí)、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，會計信息失真，不僅無法滿足防范會計風(fēng)險的信息需求，而且還將帶來風(fēng)險損失加大的可能性。第一，會計信息失真，將造成農(nóng)村信用社資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險。如會計核算不實(shí)，虛假經(jīng)營；搞資金體外循環(huán)，賬外經(jīng)營；截留正常收入，私設(shè)小金庫；借冒名貸款、收貸不入賬、盜用客戶資金等。第二，若將失真的會計信息，作為獎勵考核農(nóng)村信用社全體員工的主要依據(jù)，不僅不能規(guī)范和激勵農(nóng)村信用社的會計行為，反而只會使會計違規(guī)問題更趨嚴(yán)重，風(fēng)險隱患加大，使經(jīng)營活動無法科學(xué)化、規(guī)范化，從而影響到農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的健康發(fā)展。第三，依據(jù)失真的會計信息無法進(jìn)行準(zhǔn)確的市場定位，必將造成經(jīng)營風(fēng)險，最終受到無情的懲罰。第四，錯誤的會計信息會誤導(dǎo)資金流向，使農(nóng)村信用社內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險，并且也不利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 4.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明。這是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證 。內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不健全，內(nèi)控制度落實(shí)不力，是導(dǎo)致農(nóng)村信用社風(fēng)險損失加劇的一個直接原因。主要表現(xiàn)有二：一是農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，重視不夠。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步確立，追求利潤最大化的商業(yè)經(jīng)營目標(biāo)日益顯現(xiàn)，以致在不少農(nóng)村信用社出現(xiàn)了“重業(yè)務(wù)、輕管理，重效益、輕防范”的現(xiàn)象。以業(yè)績論英雄，提撥使用“數(shù)字”干部，導(dǎo)致盲目發(fā)放貸款、以貸收息和違規(guī)搞經(jīng)營等。忽視了風(fēng)險的控制與防范。二是內(nèi)控制度落實(shí)不力。農(nóng)村信用社不嚴(yán)格執(zhí)行會計“六相符”原則，根據(jù)目標(biāo)任務(wù)的完成需要隨意調(diào)整會計報表。不按規(guī)定對抵質(zhì)物品、有價單證及重要空白憑證進(jìn)行管理。會計憑證要素不全，職責(zé)不分，給會計業(yè)務(wù)處理留下諸多隱患。有章不循、有規(guī)不依、違章不糾，使農(nóng)村信用社內(nèi)控制度流于形式等。 這主要存在于一些上市公司的財務(wù)關(guān)系中，很多集團(tuán)公司母公司與子公司的財務(wù)關(guān)系十分混亂，資金使用沒有有效的監(jiān)督與控制。 3我國農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)成及存在的問題 3.1我國農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)成（已修改） 農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)按照不同的操作用戶角色，可以分為數(shù)據(jù)錄入、系統(tǒng)管理和運(yùn)行風(fēng)險分析三個部分。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是以 TCP/IP 協(xié)議為平臺, 按照三層邏輯思想, 即應(yīng)用層、控制層( 中間層) 和數(shù)據(jù)存儲層進(jìn)行設(shè)計的。系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)可分為:應(yīng)用層, 主要采用 ASP(Active Sever Page) 方式, 為客戶提供數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程操作和瀏覽的界面?？刂茖? 使用 Weblogic 實(shí)現(xiàn)對客戶端請求的應(yīng)答。主要實(shí)現(xiàn)對客戶請求的搜集、整理, 然后按照提前設(shè)置的權(quán)限和客戶請求實(shí)現(xiàn)的功能, 將客戶的請求轉(zhuǎn)到能提供響應(yīng)的模塊中去, 還可以方便地實(shí)現(xiàn)對客戶權(quán)限的控制。本層包括參數(shù)包裝代理、日志管理、權(quán)限管理和控制代理四個模塊。 農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以省級信用聯(lián)社為主體, 以各縣市農(nóng)信社( 一級法人) 為具體考核單位, 通過電信系統(tǒng)提供的廣域網(wǎng)作為網(wǎng)絡(luò)平臺, 考慮到系統(tǒng)的開放性及標(biāo)準(zhǔn)化的要求, 選擇 TCP/IP 協(xié)議較合適。操作系統(tǒng)選用開放式標(biāo)準(zhǔn)操作系統(tǒng)。系統(tǒng)架構(gòu)采用 B/S 模式, 服務(wù)器端硬件環(huán)境采用高性能處理器, 客戶端選擇主流微機(jī)系統(tǒng)。 3.2我國農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系存在的問題 3.2.1農(nóng)村信用社財務(wù)管理的微觀環(huán)境復(fù)雜多變 農(nóng)村信用社存在許多潛在的因素制約其經(jīng)營發(fā)展。一是陳舊的觀念制約個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展。從農(nóng)村信用社來說，由于體制和歷史的原因，員工素質(zhì)普遍較低，主要表現(xiàn)一方面員工思想觀念落后，阻礙個人理財業(yè)務(wù)的開拓。很多農(nóng)村信用社干部員工目光短淺、急功近利，無主人翁意識，思想觀念陳舊，沒有開拓創(chuàng)新精神。另一方面專業(yè)素質(zhì)差，阻礙個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展。近年來農(nóng)村信用社雖然不斷加大了干部員工培養(yǎng)力度，也招收了一部分大學(xué)生，在職的員工也都不斷進(jìn)修學(xué)習(xí)進(jìn)步，但是能把農(nóng)村信用社全部產(chǎn)品準(zhǔn)確地描述出來的員工卻是鳳毛麟角。眾所周知，個人理財業(yè)務(wù)是國內(nèi)新興的金融業(yè)務(wù)，是知識密集型行業(yè)，要求知識面廣、會管理、善營銷的復(fù)合型人才，其決策層、管理層以及一線窗口人員均須具備相應(yīng)的能力，掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)理論及操作技能。目前農(nóng)村信用社缺乏理財專業(yè)人才，既沒有專業(yè)理財隊(duì)伍，也缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)。二是服務(wù)環(huán)境經(jīng)濟(jì)滯后。三是農(nóng)村信用社軟硬件落后，制約個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展。農(nóng)村信用社雖然經(jīng)過統(tǒng)一法人和股份制的改革，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，但是比之其他商業(yè)銀行，在軟硬件方面仍然落后。目前農(nóng)村信用社電腦網(wǎng)絡(luò)和電子化服務(wù)還很不完善，ATM機(jī)數(shù)量少，電話銀行，手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行尚未起步。個人理財業(yè)務(wù)需要一套完整的理財分析軟件。農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，還無法對應(yīng)龐大的零售客戶群體，同時由于客戶關(guān)系管理網(wǎng)絡(luò)不全，也無法了解掌握客戶的信息，這就難以開展個人理財業(yè)務(wù)。 3.2.2農(nóng)村信用社財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足 財會人員素質(zhì)不高，會計基礎(chǔ)薄弱，無法提供準(zhǔn)確、及時、高效的信息資源。主要表現(xiàn)在：一方面財會人員許多都是半路出家，沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)，工作受外界因素制約，難以堅持原則，財會工作真實(shí)性受到影響。另一方面賬務(wù)處理不規(guī)范，白條抵庫、入賬現(xiàn)象嚴(yán)重；有的科目不當(dāng)，印記不全，使財會賬賬不相符、賬證不相符、賬實(shí)不相符情況嚴(yán)重；選用的標(biāo)準(zhǔn)過于簡單，內(nèi)容過于狹窄，導(dǎo)致信用社分部報表不完善，財務(wù)報告不規(guī)范，目前所披露業(yè)績基本上都是以歷史成本為計量模式的傳統(tǒng)損益表，信息披露不完全，一般只提供過去的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果，缺乏相關(guān)性，不能為管理者和監(jiān)管部門提供預(yù)警信號。 4 完善農(nóng)村信用社財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的措施 4.1全面把握農(nóng)村信用社財務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 4.1.1加強(qiáng)長期財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng) 公司治理結(jié)構(gòu)是不同于傳統(tǒng)的是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，這需要所有者與經(jīng)營者之間的約束機(jī)制是公司治理結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)，社會企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，歷史傳統(tǒng)、民族政策等因素的影響，沒有一個標(biāo)準(zhǔn)模型，根據(jù)我國的現(xiàn)狀，在縣社團(tuán)法人資格的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用合作社的取消，是法律人的統(tǒng)一，建立信貸合作社，在城市設(shè)立辦事處。在縣工會基于企業(yè)層面，應(yīng)建立工會財務(wù)管理的一個有效的組織體系。在聯(lián)盟成立的金融部門，作為垂直管理日常財務(wù)管理系統(tǒng)和組織領(lǐng)導(dǎo)，其一方面的功能，根據(jù)國家法律法規(guī)和信用社的具體情況，制定和規(guī)范的財務(wù)管理制度和財務(wù)政策，并負(fù)責(zé)其有效實(shí)施，同時，隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)輔助管理，財務(wù)集中管理的實(shí)施，實(shí)施會計水平逐漸上升；另一方面，財務(wù)人員的任用制度的發(fā)展，規(guī)范財務(wù)人員的招聘和再教育制度，充分發(fā)揮“監(jiān)督，規(guī)范，指南，橋”的作用，及財務(wù)監(jiān)督制度，措施的實(shí)施，企業(yè)的定性和定量評價，明確責(zé)任。通過對合作金融的引導(dǎo)和控制中心，部門的信用合作社，成立了分公司，負(fù)責(zé)分配職責(zé)明確財務(wù)管理組織系統(tǒng)的提高，將有財務(wù)行為有助于規(guī)范信用合作社。 作為擔(dān)負(fù)著農(nóng)村金融監(jiān)督管理重要職責(zé)的銀監(jiān)會，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對農(nóng)村信用社的監(jiān)督管理職能。一是要建立健全農(nóng)村信用社監(jiān)管法規(guī)體系，加強(qiáng)對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的約束力。二是要完善農(nóng)村合作金融市場準(zhǔn)入退出機(jī)制，建立一套完整的市場競爭準(zhǔn)則，嚴(yán)格防范市場競爭帶來的風(fēng)險。三是要加強(qiáng)對農(nóng)村信用社內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險管理制度的貫徹實(shí)施，從而提高農(nóng)村信用社的效率。四是要加大對各類違紀(jì)案件的查處力度。重點(diǎn)查處違法違規(guī)經(jīng)營、領(lǐng)導(dǎo)干部以權(quán)謀私、貪污、受賄、挪用公款等造成重在資金損失的案件。五是重點(diǎn)抓整改，堅持做到一事一落實(shí)。通過強(qiáng)化金融監(jiān)管，凈化農(nóng)村合作金融市場，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境，從而避免同行業(yè)之間的無序競爭從，切實(shí)保障農(nóng)村信用社的健康發(fā)展，確保農(nóng)村金融秩序的持久穩(wěn)定。 總之，會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，我們不可能徹底消除信用社面臨的會計風(fēng)險，但是可以盡量對其加以防范和化解，將其控制在一個相對合理的范圍之內(nèi)。隨著我國金融改革不斷深化，信用社面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，中國農(nóng)村已不再是金融業(yè)的避風(fēng)港，信用社只有不斷創(chuàng)新管理方法，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，從制度層面上去完善會計管理，才能從源頭上去降低會計風(fēng)險，使得信用社穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。 4.1.2預(yù)警指標(biāo)體系的分析 第一，財務(wù)報告。信用社應(yīng)導(dǎo)致沖突，基于歷史信息滯后、信息需求，適應(yīng)新形勢的發(fā)展，提高財務(wù)報告體系。根據(jù)金融體系的發(fā)展，金融政策和管理的要求，一個完整和準(zhǔn)確的財務(wù)報表的編制，并反映信用社的經(jīng)營狀況。 第二，外部經(jīng)營管理。外部經(jīng)營環(huán)境的改變往往會出現(xiàn)一些征兆，因此，應(yīng)該加強(qiáng)對外部經(jīng)營環(huán)境的分析，如果發(fā)現(xiàn)外部經(jīng)營環(huán)境變化有預(yù)兆，銀行應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，避免信貸損失。本體系選取的預(yù)警環(huán)境指標(biāo)包括 法律 環(huán)境綜合指標(biāo)、 金融 市場環(huán)境綜合指標(biāo)、微觀 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境綜合指標(biāo)。微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境綜合指標(biāo)包括政府干預(yù)、經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌、 政治 風(fēng)險、行業(yè)或地區(qū)影響和不可抗力等方面。 第三，內(nèi)部控制。改變系統(tǒng)的弱點(diǎn)，由財務(wù)部門建立內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部財務(wù)制度的發(fā)展：確保分配的準(zhǔn)確和及時的營運(yùn)資金，防止協(xié)會的財務(wù)人員和信用社財務(wù)人員勾結(jié)，欺詐，挪用資金，并回顧成本風(fēng)險控制的基本方法，也是主要內(nèi)容之前，控制，財務(wù)人員應(yīng)及時把握成本，防止欺詐行為的所有可能的。固定資產(chǎn)會計內(nèi)部控制制度的建立，財務(wù)部負(fù)責(zé)資產(chǎn)的驗(yàn)收，登記，保管，分配，維修，廢物管理，確保整個固定資產(chǎn)。加強(qiáng)成本控制，成本核算必須真實(shí)，準(zhǔn)確，嚴(yán)格開支范圍，不失少，成本必須嚴(yán)格控制在極限。 第四，監(jiān)督檢查。完善監(jiān)督檢查機(jī)制，一是建立核心評價指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)利潤總額，凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)的績效評價機(jī)制的回報率；二是一個完整的評價指標(biāo)體系的建立。評價指標(biāo)的設(shè)置，有必要考慮信用社的短期利益的實(shí)現(xiàn)，而且信用合作社和長期發(fā)展的要求，我們要突出的性能指標(biāo)，與非正常因素面，克服評估不完整和不客觀，科學(xué)合理，確保評價結(jié)果；三是一個統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的評估工作，促進(jìn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，使類似的信用社工作，促進(jìn)競爭的發(fā)展。 4.1.3重視財務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系的建立（已修改） 一個完整的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)需要由幾個不同的部分有機(jī)結(jié)合而成，其中本文中研究建立的農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是最核心的部分。本章將從預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志設(shè)立入手，逐步建立起完整的農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。 1、單個預(yù)警指標(biāo)預(yù)警標(biāo)志的設(shè)立 農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是整個財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心部分，其中的各個指標(biāo)是核心中的核心。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)在運(yùn)行時，首先將被預(yù)警對象的各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警系統(tǒng)中預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志進(jìn)行比對，相應(yīng)作出預(yù)警判斷，并據(jù)此提出對策措施。因此，預(yù)警標(biāo)志設(shè)立的科學(xué)與否，是整個財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行成敗的關(guān)鍵所在。我們將按照前述的五類財務(wù)風(fēng)險指示指標(biāo)，根據(jù)銀監(jiān)會和人民銀行對銀行業(yè)監(jiān)管的相關(guān)要求以及對農(nóng)村信用社的特殊要求，結(jié)合其他金融機(jī)構(gòu)的平均水平以及專家意見，逐一進(jìn)行預(yù)警標(biāo)志的設(shè)立。預(yù)警標(biāo)志分為安全、三級警報、二級警報和一級警報，其中三級警報為最輕度警報，一級警報為最重度警報。 體制風(fēng)險指示指標(biāo)由資本充足率、核心資本充足率、新增農(nóng)業(yè)貸款占比和法人治理結(jié)構(gòu)有效程度四個指標(biāo)構(gòu)成。 資本充足率是農(nóng)村信用社自有資本和風(fēng)險資產(chǎn)之比，而核心資本充足率是農(nóng)村信用社核心資本和風(fēng)險資產(chǎn)的之比，這兩個指標(biāo)分別反映農(nóng)村信用社在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之前，該銀行能以自有資本和其核心資本承擔(dān)損失的程度。根據(jù) 2010年 9 月各方達(dá)成一致的《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》，資本充足率的最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)為 8%，核心資本充足率的最低標(biāo)準(zhǔn)則由原先的 4%上調(diào)至 6%，這也充分體現(xiàn)了各國央行防范風(fēng)險的決心。因此，資本充足率 8%以上為安全，6%-8%為三級警報，4%-6%為二級警報，4%以下則為一級警報；核心資本充足率 6%以上安全，5%-6%為三級警報，3%-5%為二級警報，3%以下為一級警報。 農(nóng)業(yè)貸款占比顯示了農(nóng)村信用社的經(jīng)營方向堅持性，也能夠體現(xiàn)農(nóng)村信用社獲得國家政策支持的程度，這一指標(biāo)越高，表明農(nóng)村信用社貫徹服務(wù)“三農(nóng)”的政策方針越徹底，農(nóng)村信用社的財務(wù)風(fēng)險也會相應(yīng)降低。該指標(biāo)達(dá)到 70%以上為安全，50%-70% 為三級警報，30%-50%為二級警報，30%以下為一級警報。法人治理結(jié)構(gòu)有效程度用來衡量農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮作用的效果，監(jiān)測“三會”制度是否真正有效。這一指標(biāo)主要采用調(diào)查問卷的形式，請專家和內(nèi)部員工參與調(diào)查，結(jié)合調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評分，滿分為 100 分。這一指標(biāo)達(dá)到 70 分以上為安全，50-70 分為三級警報，30-50 分為二級警報，30 分以下為一級警報。 2. 流動性風(fēng)險指示指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志 流動性風(fēng)險指標(biāo)由備付金比率、資產(chǎn)流動性比率、存貸比率和資產(chǎn)利潤率構(gòu)成。備付金比率用于衡量農(nóng)村信用社的資金充裕程度，是農(nóng)村信用社的超額儲備占存款總的比例，該指標(biāo)越高，農(nóng)信社面臨的流動性風(fēng)險就越小。銀監(jiān)會規(guī)定，備付金比率不得低于 2%。因此，備付金比率 2%以上安全，1%-2%為三級警報，0-1%為二級警報，0 以下為一級警報。 資產(chǎn)流動性比率是衡量農(nóng)村信用社資金流動性最主要的指標(biāo)，衡量每一元流動性負(fù)債有多少流動性資產(chǎn)可用于償還。對于一般的生產(chǎn)企業(yè)，該指標(biāo)的國際通用標(biāo)準(zhǔn)為2，但金融機(jī)構(gòu)是高負(fù)債企業(yè)，因而人民銀行的最低監(jiān)管要求是 25%，因此，該指標(biāo)達(dá)到 25%以上時安全，20%-25%為三級警報，10%-20%為二級警報，低于 10%為一級警報。 存貸比率是農(nóng)村信用社貸款總額和存款總額的比率，表明吸收存款中放貸的比例，這一指標(biāo)越大，農(nóng)村信用社的流動性越小，風(fēng)險也就越大。人民銀行監(jiān)管要求，該指標(biāo)不得超過 75%，因此，存貸比率低于 75%時安全，75%-80%為三級警報，80%-90%為二級警報，超過 90%則達(dá)到一級警報。 資產(chǎn)利潤率衡量農(nóng)村信用社總資產(chǎn)的盈利能力，越高越好，農(nóng)村信用社的總資產(chǎn)數(shù)額較大，所以一般情況下資產(chǎn)利潤率在 0-1%之間屬于正常范圍，高于 1%盈利能力強(qiáng)，若低于 0 則屬于警報范圍。 3. 信用風(fēng)險指示指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志 信用風(fēng)險指示指標(biāo)由不良貸款比率、農(nóng)業(yè)不良貸款比率和不良貸款撥備覆蓋率三個預(yù)警指標(biāo)構(gòu)成。不良貸款比率和農(nóng)業(yè)不良貸款比率分別用來衡量農(nóng)村信用社的信貸資產(chǎn)質(zhì)量和農(nóng)業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量，是重要的信用風(fēng)險指示指標(biāo)，銀監(jiān)會對商業(yè)銀行的最低監(jiān)管要求是不得高于 5%，因此，對于這兩個指標(biāo)，低于 5%安全，5%-10%三級警報，10%-15%為二級警報，超過 15%則為一級警報。 不良貸款撥備覆蓋率實(shí)際是農(nóng)村信用社為不良貸款計提的壞賬準(zhǔn)備，這一比率越高，信用風(fēng)險越小，目前國有銀行的最低計提標(biāo)準(zhǔn)為 130%，股份制銀行為 150%，對于農(nóng)村信用社而言，撥備覆蓋率達(dá)到 100%以上即完全覆蓋時安全，80%-100%為三級警報，50%-80%為二級警報，低于 50%為一級警報[42]。 4. 操作風(fēng)險指示指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志 操作風(fēng)險指示指標(biāo)由內(nèi)部控制有效度和人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)比兩個指標(biāo)構(gòu)成。內(nèi)部控制有效度衡量農(nóng)村信用社內(nèi)控的嚴(yán)密和有效程度，該指標(biāo)通過專家和內(nèi)部職員填寫調(diào)查問卷的結(jié)果進(jìn)行評分取得，滿分為 100 分，60 分以上為安全，40-60 為三級警報，20-40 為二級警報，20 分一下為一級警報。人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)比用來衡量農(nóng)村信用社工作人員的文化和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，用全部職員中具有本科以上學(xué)歷人數(shù)的比重來表示，達(dá)到 30%以上安全，20%-30%為三級警報，10%-20%為二級警報，低于 10%則進(jìn)入一級警報狀態(tài)。 5. 市場風(fēng)險指示指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志 市場風(fēng)險指示指標(biāo)由利率敏感性比率和利息回收率兩個指標(biāo)構(gòu)成。利率敏感性比率衡量農(nóng)村信用社的資產(chǎn)和負(fù)債受利率異常變動影響的程度，該比率越接近 1，說明農(nóng)村信用社承擔(dān)的利率上升或下降帶來的市場風(fēng)險越小，因此，該指標(biāo)處于 0.8-1.2 之間為安全，0.5-0.8 以及 1.2-1.5 為三級警報，0.2-0.5 以及 1.5-1.8為二級警報，低于 0.2 或高于 1.8 為一級警報。利息回收率代表農(nóng)村信用社的利率風(fēng)險管理水平，該指標(biāo)越高，市場風(fēng)險越小。該指標(biāo)沒有硬性監(jiān)管要求，根據(jù)行業(yè)平均水平，利息回收率達(dá)到 95%為安全，90%-95%為三級警報，85%-90%為二級警報，低于 85%為一級警報狀態(tài)。 2、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu) 一個完整的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備財務(wù)信息的收集和處理、財務(wù)風(fēng)險評價和預(yù)測以及提出針對性措施等幾個基本功能，對應(yīng)這些功能，預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)由信息系統(tǒng)、評測系統(tǒng)、警報系統(tǒng)和排警系統(tǒng)四個子系統(tǒng)構(gòu)成[43]。 1．信息系統(tǒng) 信息系統(tǒng)的是外界信息進(jìn)入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的門戶，其主要功能有兩個，即收集信息和處理信息。首先，根據(jù)建立起的農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系中確立的15 個三級預(yù)警指標(biāo)，羅列出應(yīng)收集的原始信息，如存款余額、貸款余額、資本充足率等信息，其中既有財務(wù)信息，也有非財務(wù)信息，如法人治理結(jié)構(gòu)有效程度問卷、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)比等。其次，將收集的信息進(jìn)行處理，主要是按照指標(biāo)體系的要求將原始數(shù)據(jù)加工成各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)來使用。另外，信息系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)收集與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警相關(guān)的其他信息，如宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和行業(yè)競爭環(huán)境數(shù)據(jù)等，為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警提供全面的數(shù)據(jù)支持。 2．評測系統(tǒng) 評測系統(tǒng)是農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)，其主要功能是將信息系統(tǒng)處理后的指標(biāo)數(shù)據(jù)代入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行比對評分和綜合評測。首先應(yīng)將各個指標(biāo)同其相對應(yīng)的單個預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)志進(jìn)行比對評分；其次，對綜合財務(wù)風(fēng)險指數(shù)和二級指標(biāo)中的分類風(fēng)險指數(shù)進(jìn)行加權(quán)計算，確定綜合得分，從而綜合的現(xiàn)實(shí)被預(yù)警對象的財務(wù)風(fēng)險水平。 3．警報系統(tǒng) 警報系統(tǒng)是顯示信息經(jīng)過評測系統(tǒng)比對評分和評測后結(jié)果的子系統(tǒng)，其主要功能是決定是否對被預(yù)警對象報警和應(yīng)發(fā)出何種警報。這一子系統(tǒng)又可具體分為單個指標(biāo)報警系統(tǒng)和綜合風(fēng)險報警系統(tǒng)兩個部分，分別根據(jù)評測系統(tǒng)的單個指標(biāo)評分結(jié)果和綜合風(fēng)險指數(shù)以及二級指標(biāo)中的分類財務(wù)風(fēng)險指數(shù)進(jìn)行計算后的結(jié)果，通過和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，決定發(fā)出警報的種類。如果發(fā)出“安全”信號，則退出預(yù)警系統(tǒng)，反之，則進(jìn)入排警系統(tǒng)，根據(jù)警報系統(tǒng)發(fā)出警報的種類提出有針對性的風(fēng)險防范措施。 4．排警系統(tǒng) 排警系統(tǒng)是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的最后一個子系統(tǒng)，同時也是防止財務(wù)風(fēng)險大規(guī)模爆發(fā)的最后一道防線，其主要功能是根據(jù)警報系統(tǒng)的報警結(jié)果相應(yīng)提出解決問題的對策和措施。具體說來當(dāng)警報系統(tǒng)發(fā)出非安全警報，進(jìn)入排警系統(tǒng)之后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)警報的類型，分析具體是哪一個指標(biāo)導(dǎo)致出現(xiàn)警報，而其背后的深層次原因又是什么，根據(jù)挖掘出的原因，作出有針對性的部署，從而達(dá)到事前防范，防止財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，化解財務(wù)風(fēng)險，排除警報的作用。 4.1.4確定標(biāo)準(zhǔn)值的財務(wù)指標(biāo) 沒有獨(dú)立的財產(chǎn)和主體資格，開展重大財務(wù)活動必須經(jīng)主管。的財務(wù)人員權(quán)責(zé)不對稱，貸款的“非農(nóng)化”傾向和“尋租”，信貸資金配置效率低下，不良資產(chǎn)迅速增加，融資難度加大，財務(wù)管理的職能不能反映，財務(wù)管理的功能主要表現(xiàn)為不平衡：金融活動主要集中在三個方面的凈收入的金融貸款，預(yù)算，計劃擴(kuò)大，不發(fā)展的實(shí)際業(yè)務(wù)千變?nèi)f化，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理的目的；金融環(huán)節(jié)集中在會計，和事前預(yù)測，事中控制很少。在財務(wù)管理中，信用貸款，資本結(jié)構(gòu)，風(fēng)險控制，財務(wù)分析的比例較低，相應(yīng)的指標(biāo)體系來衡量金融工作缺乏。 4.2完善財務(wù)預(yù)警的建議 4.2.1.投資風(fēng)險方面 當(dāng)企業(yè)營運(yùn)資金不足的困難，可以采取發(fā)行股票，債券或銀行貸款等方式籌集所需資金。從風(fēng)險的角度來看，風(fēng)險投資應(yīng)主要通過投資周期的控制，以減少投資產(chǎn)品。一般來說，投資周期長，風(fēng)險大，因此企業(yè)應(yīng)盡量選擇短期投資。而在投資，應(yīng)采取多元化戰(zhàn)略，選擇投資組合的一些股票組成，通過抵消投資組合的風(fēng)險，降低風(fēng)險在股票投資的風(fēng)險分析。 4.2.2經(jīng)營風(fēng)險方面 在其他方面，該產(chǎn)品的市場需求是比較穩(wěn)定的，企業(yè)的業(yè)務(wù)收入將決定未來，經(jīng)營風(fēng)險小。因此在確定哪些產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)該對產(chǎn)品的市場調(diào)研，以生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，銷售價格是一個在產(chǎn)品銷售收入的決定性因素，銷售價格更穩(wěn)定，更穩(wěn)定的收入，企業(yè)未來更穩(wěn)定的經(jīng)營利潤，經(jīng)營風(fēng)險小。 4.2.3.流動性風(fēng)險方面 企業(yè)流動性強(qiáng)的資產(chǎn)包括現(xiàn)金，存貨，應(yīng)收賬款和其他項(xiàng)目。流動性風(fēng)險的目的是保持資產(chǎn)的流動性，以最大限度的利益。因此，應(yīng)確定最佳現(xiàn)金持有量，最佳的庫存，加快應(yīng)收賬款的回收。明確的持有現(xiàn)金的時間成本，現(xiàn)金持有太多的手，顯然會對利潤和損失是由于較高的資金占用其他的機(jī)會，和資金太少，將面臨資金不能滿足需要的流動性風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)確定最佳現(xiàn)金持有量，在實(shí)現(xiàn)對流動性風(fēng)險的前提下最大的利益。 5結(jié)論 近年來，隨著國家政策和金融體制改革的深化，農(nóng)村信用社已逐步發(fā)展成為一個社區(qū)金融企業(yè)自律，由于法律風(fēng)險，獨(dú)立經(jīng)營為主體，并逐漸開始面臨市場的獨(dú)立性。同時，農(nóng)村信用社要抓住國家優(yōu)惠政策扶持的歷史機(jī)遇努力，牢固樹立并積極發(fā)揮縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融主力軍作用，不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加快發(fā)展步伐，提高了工作效率，農(nóng)村信用社的發(fā)展在迄今未知的車道。但在快速發(fā)展的同時，農(nóng)村信用社的管理體制不順，目標(biāo)明確，管理不規(guī)范，沉重的歷史包袱，員工整體素質(zhì)不高，從商業(yè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)差距的財務(wù)指標(biāo)，直接制約著農(nóng)村信用社的經(jīng)營與發(fā)展。農(nóng)村信用社的金融力量在縣域經(jīng)濟(jì)的打擊，和當(dāng)前農(nóng)村信用社財務(wù)管理手段落后，目標(biāo)模糊，功能簡單，財務(wù)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不精，財務(wù)風(fēng)險較高高，如何加強(qiáng)也成為解決現(xiàn)實(shí)問題的迫切需要發(fā)展過程中的農(nóng)村信用社，農(nóng)村信用社的財務(wù)管理，按照新會計準(zhǔn)則的要求，管理部門將科學(xué)的財務(wù)管理方法應(yīng)用到信用社，農(nóng)村信用社已成為提高管理水平必不可少的重要內(nèi)容。 參考文獻(xiàn)(已修改） [1]江少華.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)研究，財會研究，2010，(1）3-4 [2]韓慶蘭、吳長強(qiáng).芻探財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，財會月刊,2011，(4) [3]王曙光.財務(wù)風(fēng)險的預(yù)報預(yù)警系統(tǒng)，經(jīng)營管理者，2012，(8) 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感謝我的會計系所有的同窗好友，他們的細(xì)心與體貼、詼諧與幽默使我的課余生活豐富多彩，在與他們朝夕相處的日子里，我感到非常愉快。 在此謹(jǐn)向我的導(dǎo)師、家人以及給予我?guī)椭睦蠋?、同學(xué)、朋友和家人致以最誠摯的謝意!老師們的指導(dǎo)與幫助、同學(xué)和朋友們的友誼和支持，家人的愛心與奉獻(xiàn)，沒齒難忘。 附件 Study on rural credit cooperatives financial risk early warning system In recent years, important reform has been made in the management regime and organization forms of rural credit cooperatives, and the operation of rural credit cooperatives has been maintaining a rapid growth. It’s necessary and urgent to establish a risk early- warning system which can quickly reflect the regime risk and operational risk of rural credit cooperatives and can suit their operation features on the basis of rural credit cooperatives development. This paper, guided by risk management theory, exploiting original model and object - oriented system development methods and structured program design methods, aims at designing a risk early- warning system in the network environment for the operation of rural credit cooperatives, which has the functions of risk warning signals judgment and risk reason diagnosis. The functions include data maintenance, parameter definition, risk analysis, warning- signal judgment, warning- signal diagnosis, etc.In twentieth Century, after 90 years of rural financial system changes, rural financial institutions also appeared to increase in non-performing loans,increasing financial risks situation. In China, rural credit cooperatives in a veryimportant position, the loan size after the big four commercial banks, fifth. But the number of rural credit cooperatives is numerous, in 2004 June, a total of2441 county cooperative institution with legal person status, so individualNongxinshe scale gap compared with commercial banks, and the business is essentially limited to the county within the scope of. In the rural financial market, rural credit cooperatives are facing the agricultural loan demandscattered, low income, small loans unit, the weakness of agricultural production risk. Compared with other financial institutions, rural credit cooperatives in the property system, market environment, policy information,asset quality and profitability are also at a disadvantage. The concentrated expression for the operation system of rural credit cooperatives are at high risk of long-term state. By the end of 2001, the credit union national non-performing loans 529000000000 yuan, accounting for 44% of total loans,when there were 46% of credit losses, losses totalled 16700000000 yuan,over the years accumulated losses, 125000000000 yuan; 58% of the credit cooperatives more liabilities than assets, more liabilities than assets amounted to 16100000000 yuan. This series of startling data show,In recent years, the management system and organization form of rural credit cooperatives is an important reform of rural credit cooperatives, business also maintained a rapid growth. But the risk early warning system of rural credit cooperatives is missing, monitoring, prevention and control is not conducive to the operating risks of the rural credit cooperatives, the smooth implementation of the reform of rural credit cooperatives scheme hindered to a certain extent,but also seriously affected the agricultural letter society after the restructuring of the health and sustainable development. Therefore, the urgent need to be based on rural credit cooperatives itself, establish as soon as possible toquickly reflect the agricultural letter society system and operating state of risk,risk early warning system for its operating characteristics. According to the theory of risk management, program design method using the system development method, a prototype and object oriented, design of early warning system to run the risk of rural credit cooperatives has warning judgment andrisk diagnosis function in the network environment.Risk early warning system of rural credit cooperatives is the idea in themodern commercial bank management idea of management Under the situation of emerge as the times require. Risk management of modern commercial bank is the comprehensive risk management, a premise ofcomprehensive risk management is to improve the internal control system andoperation, including a complete internal control system: the internal control environmen