《企業(yè)內(nèi)部控制》各章節(jié)課后簡答題答案.doc

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企業(yè)內(nèi)部控制課后簡答題答案 課后簡答題:第一章1、 為什么企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)“過程觀”？P32、 為什么企業(yè)內(nèi)部控制只能是合理保證？P4答：內(nèi)部控制只能提供保證，不能完全控制風(fēng)險.因為隨著企業(yè)的進(jìn)步，隨著人員的流動,隨著行業(yè)的競爭.內(nèi)部控制都需要隨著變化.影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)還有外部環(huán)境.內(nèi)部控制無法控制外部環(huán)境影響.內(nèi)部控制是無法防止決策失誤或則判斷錯誤.對于這些目標(biāo)的實現(xiàn),只有管理部門和董事會密切關(guān)注并及時了解組織目標(biāo)實現(xiàn)的情況下,內(nèi)部控制才能提供合理保證.所以內(nèi)部控制只能提供保證,只是合理保證，而不能完全保證3、 內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制有何區(qū)別？P114、 美國薩班斯-奧克斯利法案對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了哪些影響？P145、 相對于內(nèi)部控制整體框架，COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架具有那些創(chuàng)新？P15課后簡答題:第二章 1. 什么是企業(yè)欺詐？企業(yè)欺詐有哪些具體表現(xiàn)？ （1） 企業(yè)欺詐是一種擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序正常運作的行為，其危害十分巨大，是構(gòu)建和 諧社會的一大隱患，我們需要通過各種切實可靠的從事抑制這種行為。 公司偽造財務(wù)信息，也稱為企業(yè)欺詐。其包括偽造會計分錄，提供虛假交易，人為制 造收入波動，欺騙性的高估資產(chǎn)等。 公司內(nèi)部人的自行交易。包括內(nèi)部交易，回扣，為牟取個人利益而不當(dāng)?shù)厥褂霉?資產(chǎn)以及違反有關(guān)個人所得稅法律規(guī)定的人和自行交易行為。 與非法運作的共同基金和對沖基金有關(guān)的欺詐。 阻礙公證，做偽證，篡改證據(jù)。 （2） 企業(yè)欺詐的表現(xiàn) 員工欺詐具體的行為跡象包括： 1. 員工生活方式發(fā)生變化，如消費習(xí)慣、行為、態(tài)度、語言方式。 2. 內(nèi)部控制、程序、調(diào)理或者安全措施的遵守與執(zhí)行非常差或被忽視。 3. 比較少的制度執(zhí)行檢查或者財務(wù)信息發(fā)生錯誤、偏差。 4. 存貨短缺，憑證丟失。 5. 外部審計的結(jié)果不被重視。 6. 越來越多的顧客投訴。 公司欺詐具體的行為跡象包括： 1. 公司在多家銀行開立了賬戶，并且已超出所需。 2. 不負(fù)責(zé)現(xiàn)金交易的人不會按慣例核對哪些銀行賬戶、 3. 銀行賬戶的收支差額非常大，或者與銀行的業(yè)務(wù)往來越來越糟糕。 4. 緊急借款成為常有的事情。 5. 現(xiàn)金的流入與支出不斷讓公司管理人員大感意外。 6. 短期投資的收益低于市場水平。 2.根據(jù)企業(yè)欺詐理論和內(nèi)部控制理論闡述如何防范企業(yè)欺詐？ 答：企業(yè)欺詐是一種擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序正常運作的行為。企業(yè)欺詐理論主要包括欺詐三角理論、白領(lǐng)犯罪理論、薯條欺詐理論、爛蘋果理論以及冰山一角領(lǐng)域。根據(jù)這些理論，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制理論，來從源頭上防范企業(yè)欺詐。具體可采取的方法措施如下：企業(yè)需要合理確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。由企業(yè)欺詐理論可知，財務(wù)壓力是引起企業(yè)欺詐的主要因素之一，因此企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定必須建立在企業(yè)的實際能力以及充分的市場調(diào)研與企業(yè)合理的預(yù)期發(fā)展上。培養(yǎng)員工行為目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相一致。由企業(yè)欺詐理論可看出，實施企業(yè)欺詐的員工缺乏對企業(yè)的歸屬感與榮譽感，從源頭上防范企業(yè)欺詐與舞弊的出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)員工的歸屬感與榮譽感，從源頭上防范企業(yè)欺詐與舞弊的出現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中要幫助員工實現(xiàn)人生價值，為員工提高能力創(chuàng)造機(jī)會，鼓勵員工繼續(xù)深造，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)的交流學(xué)習(xí)等。從企業(yè)高層樹立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。由白領(lǐng)犯罪理論與爛蘋果欺詐理論可知，管理層借用職務(wù)的便利條件實施企業(yè)欺詐與舞弊不容易被察覺。所以，企業(yè)高層樹立良好的內(nèi)部控制環(huán)境對于抑制企業(yè)欺詐現(xiàn)象十分重要。有效的反舞弊機(jī)制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。因此做好此方面的工作可以有效方法企業(yè)欺詐。構(gòu)建一個完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。結(jié)合欺詐三角理論與冰山一角理論相關(guān)的觀點，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，為每一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)設(shè)定責(zé)任人，才能在問題發(fā)生的初始得到重視從而使問題在惡化之前得到解決。關(guān)注小型欺詐行為的苗頭，找出內(nèi)部控制的漏洞并及時解決，同時給予相關(guān)責(zé)任人以及知情不報的人員相關(guān)的處罰。經(jīng)常檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的不切實際的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改，加強(qiáng)管理層對有關(guān)問題的關(guān)注。從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督五個方面著手，構(gòu)建一個完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以有效防止企業(yè)欺詐。 3 公司治理的核心內(nèi)容是什么？如何把公司治理與企業(yè)內(nèi)部控制對接？ 答案：公司治理的核心是所有者對經(jīng)營者，尤其是高級經(jīng)理人員的責(zé)、權(quán)、利的制衡，這與內(nèi)部控制權(quán)力制衡的核心內(nèi)容是一致的。 公司治理安排的重大變化從深層次影響內(nèi)部控制的運行。下面從公司治理的三個主要利益相關(guān)者股東、董事會和經(jīng)理層（由首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)），具體分析公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制建設(shè)的對接。（1）股東對內(nèi)部控制的嵌入。內(nèi)部控制是公司內(nèi)部治理的監(jiān)督程序，其作用是負(fù)責(zé)整個組織活動的有效運行。首先，擁有 股票的大股東對公司擁有控制權(quán)，每年根據(jù)公司章程如何從懂事的提名中遴選、聘用在內(nèi)部控制中起到監(jiān)督作用的董事，并決定對公司日常生產(chǎn)經(jīng)營起到?jīng)Q策控制權(quán)的高層經(jīng)理人選，以此來對公司經(jīng)營管理和決策效果進(jìn)行控制。其次，股東的持股比例決定了股東參與公司經(jīng)營管理的程序大股東與公司的利益具有較強(qiáng)的相關(guān)性，因而有足夠的動機(jī)參與到公司經(jīng)營管理中去；小股東由于股權(quán)數(shù)量的微小、參與管理的機(jī)會較少，基本不參加公司的經(jīng)營決策。（2）董事會對內(nèi)部控制的嵌入。董事會為公司治理的核心，是聯(lián)系公司的所有者與經(jīng)營者的紐帶，也是內(nèi)部控制中控制環(huán)境的重要因素。從內(nèi)部控制而言，董事會的角色是對責(zé)任進(jìn)行委托，對整個公司的內(nèi)部控制有效性負(fù)有最終責(zé)任。其包括對各個委員會負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價，對風(fēng)險管理進(jìn)行督導(dǎo)與調(diào)整。（3）高級經(jīng)理層（由CEO領(lǐng)導(dǎo)）對內(nèi)部控制的嵌入。CEO作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，作為負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的高層管理著，有能力對公司產(chǎn)生巨大影響?？梢哉f，內(nèi)部控制有效性與否很大程度上依賴于CEO的表現(xiàn)。從內(nèi)部控制角度來看，CEO負(fù)責(zé)對公司的高級管理人員進(jìn)行組織計劃、指導(dǎo)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的要素進(jìn)行運營與實現(xiàn)，從而實現(xiàn)公司內(nèi)部控制的監(jiān)管目標(biāo)。 內(nèi)部控制與公司治理之間相互影響、相互促進(jìn)。內(nèi)部控制的簡歷要以公司治理有效性為實現(xiàn)的目標(biāo)，公司治理結(jié)構(gòu)的完善要以建立健全內(nèi)部控制規(guī)范為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制與公司治理相得益彰。 4. 答：一，強(qiáng)調(diào)人的價值在決定內(nèi)部控制效果上的重要作用，對員工的價值進(jìn)行有效的管理，有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)目標(biāo)順利實現(xiàn)。 二，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定應(yīng)該建立在企業(yè)的能力以及企業(yè)發(fā)展的合理預(yù)期上?，F(xiàn)實，許多企業(yè)經(jīng)營失敗是因為過高的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所致。 三，提高識別風(fēng)險因素的能力，要防止利用上述這些因素做掩護(hù)進(jìn)行欺詐和舞弊，則必須提高識別導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生因素的能力。課后簡答題:第三章一、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)所有者內(nèi)部控制日標(biāo);企業(yè)董事會內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)、管理當(dāng)局內(nèi)部控制日標(biāo)、企業(yè)一般員工內(nèi)部控制日標(biāo):企業(yè)內(nèi)部控制原則(全面性原則;重要性原則;制衡性原則;適應(yīng)性原則;成本控制原則;)企業(yè)內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部審計，人力資源政策，企業(yè)文化，法律環(huán)境。風(fēng)險評估包括設(shè)置目標(biāo)，風(fēng)險識別，風(fēng)險分析，風(fēng)險應(yīng)對?？刂苹顒影ú幌嗳萋殑?wù)分離控制，授權(quán)審批控制，會計系統(tǒng)控制，財產(chǎn)保護(hù)控制，預(yù)算控制，運營分析控制，績效考評控制，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制方法:目標(biāo)控制法，組織控制法，授權(quán)控制法，程序控制法，檢查控制法，風(fēng)險控制法，預(yù)算控制法。二、1.企業(yè)所有者的內(nèi)部控制日標(biāo) 應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營和資產(chǎn)的安全性，最高目標(biāo)為經(jīng)營的效率性和效果性，而會計信息和經(jīng)營信息的可靠性則成為所有者判斷其他目標(biāo)實現(xiàn)程度的保障性目標(biāo)。 2.企業(yè)董事會控制目標(biāo) 將企業(yè)運行的效率效果作為最高目標(biāo)。會計信息和經(jīng)營信息(財務(wù)報告)的可靠性是保障性目標(biāo)，而保障企業(yè)戰(zhàn)略實施，有效防范風(fēng)險，則成為董事會關(guān)注的基本目標(biāo)。 3.企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制目標(biāo) 管理當(dāng)局維度的控制目標(biāo)，企業(yè)運營的效率效果作為最高日標(biāo)。查錯糾弊，保證財務(wù)報告(會計信息和則務(wù)信息)有效的目標(biāo)，服務(wù)于安全性和經(jīng)營安全性目標(biāo) 4.員工維度的內(nèi)部控制的首要目標(biāo)仍然是與其業(yè)績有聯(lián)系的經(jīng)營效率效果日標(biāo)，而保證此目標(biāo)實現(xiàn)的前提是在各類操作過程中防錯糾弊，同時，員工串謀，貪污等違規(guī)行為的發(fā)生與其道德水準(zhǔn)有關(guān)，因此道德品行的提升成為員工維度的內(nèi)部控制的較高層目標(biāo)。三、 第一，可靠性所指的范圍不同 第二，我國重點突出安全性目標(biāo) 第三，我國逐步重視經(jīng)營目標(biāo)課后簡答題第四章 1、 我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)經(jīng)歷了哪些歷程? 答：我國內(nèi)部控制制度首先正式應(yīng)用于銀行的管理系統(tǒng)，隨著證券市場的發(fā)展，上市公司內(nèi)部控制成為我國企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點，但內(nèi)部會計控制一直是我國企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，注冊會計師審計服務(wù)對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核與指導(dǎo)作用。五部委(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范)以及相關(guān)配套指引的聯(lián)合發(fā)布，標(biāo)志著我國“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)基本實現(xiàn)。 2、 為什么要制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系？ 答：從理論上說，有組織存在的地方就應(yīng)有內(nèi)部控制。從現(xiàn)實看，研究、制定一套標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的共同需要。 i. 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)與盈利模式轉(zhuǎn)換。 ii. 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有助于維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。 iii. 內(nèi)部控制建設(shè)是我國企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要。 3、 我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括哪些內(nèi)容? 答：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價、企業(yè)內(nèi)部控制審計、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、企業(yè)內(nèi)部控制評估報告。 4、 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范主要包括哪些內(nèi)容？ 答：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的重要地位、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的立法宗旨、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵。 課后簡答題第五章1、答：1、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（1）股東大會是否有效發(fā)揮作用；（2）企業(yè)與控股股東是否在資產(chǎn)、財務(wù)、人員方面實現(xiàn)相互獨立；（3）中小股東權(quán)益是否得到必要的保護(hù)；（4）董事會是否勝任并盡職；（5）監(jiān)事會是否勝任并盡職；（6）對經(jīng)理層是否存在必要的監(jiān)督和約束機(jī)制。 2、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率低下。（1）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是否考慮經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照適當(dāng)集中或分散的管理方式設(shè)置；（2）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各職能部門的職責(zé)權(quán)限、組織的運行流程等是否有明確的書面說明和規(guī)定，不存在關(guān)鍵職能缺位或職能交叉的現(xiàn)象；（3）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否支持發(fā)展戰(zhàn)略的實施；（4）內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否適應(yīng)信息溝通的要求；（5）企業(yè)是否對崗位職責(zé)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)拿枋龊驼f明，是否不相容職務(wù)分離，關(guān)鍵崗位員工是否有足夠的勝任能力，是否建立輪換制度和強(qiáng)制休假制度；（6）企業(yè)是否對董事、監(jiān)事、高級管理人員及全體員工的權(quán)限有明確的制度規(guī)定，對授權(quán)情況是否有正式的記錄；（7）企業(yè)是否對權(quán)限的設(shè)置和履行情況進(jìn)行了審核和監(jiān)督，對于越權(quán)或權(quán)限缺位的行為是否及時予以糾正和處理。2、答：（一）建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu) （二）綜合評價影響戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素1、分析外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)機(jī)會和威脅宏觀環(huán)境分析行業(yè)環(huán)境及競爭對手分析經(jīng)營環(huán)境分析2、分析內(nèi)部資源，識別優(yōu)勢和劣勢企業(yè)資源分析企業(yè)能力分析核心競爭力分析（3） 科學(xué)編制發(fā)展戰(zhàn)略3、答：1、決策層和執(zhí)行層的高管團(tuán)隊建設(shè)；2、重視核心技術(shù)人員，制定相應(yīng)政策，致力于在企業(yè)內(nèi)部形成尊重知識和人才的良好氛圍；3、調(diào)動全體員工的積極性，促進(jìn)員工素質(zhì)不斷提升，使全體員工愛崗敬業(yè)、積極進(jìn)取，甘愿為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)終生。人力資源管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列三個方面的風(fēng)險。1、人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。這一風(fēng)險側(cè)重于企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員。2、人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄漏。這一風(fēng)險側(cè)重于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員，特別是掌握企業(yè)發(fā)展命脈核心技術(shù)的專業(yè)人員。3、人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。這一風(fēng)險側(cè)重于企業(yè)辭退員工、解除員工勞動合同等而引發(fā)的勞動糾紛。4、答：利益相關(guān)者理論企業(yè)本質(zhì)上是利益相關(guān)者締結(jié)的“一組契約”。企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，而不是股東財富最大化；企業(yè)的利益是利益相關(guān)者的共同利益，而不僅僅是股東的利益；企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是各利益相關(guān)者投入的資本（資源），除了股東投入股權(quán)資本，債權(quán)人投入債務(wù)資本、員工投入人力資本、供應(yīng)商和客戶投入市場資本、政府投入公共環(huán)境資本以及社區(qū)提供經(jīng)營環(huán)境等。企業(yè)所有權(quán)安排要平等地對待各利益相關(guān)者，而不是把所有權(quán)集中分配給股東。企業(yè)與各利益相關(guān)者長期合作，而不僅僅依賴于股東。5、答：理念行為不成功更換行為成功不斷重復(fù)行為習(xí)慣文化。當(dāng)一種行為成功時，這行為就可能會不斷重復(fù)，不斷重復(fù)之后就自然而然地成了“行為習(xí)慣”，這些“行為習(xí)慣”使我們樹立了某種“價值觀”，這時候一種文化就形成了。課后簡答題第六章 1、答：1、提出籌資方案2、籌資方案論證3、籌資方案審批4、籌資計劃編制與執(zhí)行5、籌資活動的監(jiān)督、評價與責(zé)任追究2、答：1、投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符；2、投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配而發(fā)生財務(wù)危機(jī)；3、投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性風(fēng)險；4、缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度，企業(yè)投資就會呈現(xiàn)出隨意、無序、無效的狀況，導(dǎo)致投資失誤和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營失敗。5、缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄。投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點、控制目標(biāo)和對應(yīng)的控制措施見表6-2。P1473、答（一）編制需求計劃和采購計劃企業(yè)實務(wù)中，需求部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。（二）請購請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。（三）選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商，也就是確定采購渠道。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。（四）確定采購價格如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永恒主題。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是：采購定價機(jī)制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。（五）訂立框架協(xié)議或采購合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。（六）管理供應(yīng)過程管理供應(yīng)過程主要是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購合同跟蹤制度，科學(xué)評價供應(yīng)商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。（七）驗收驗收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是：驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。（八）付款付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。（九）會計控制會計控制主要指采購業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金受損。4、答：（一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。（三）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。5、答：主要風(fēng)險：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。主要管控措施：（1）選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項回收。明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。（2）建立票據(jù)管理制度。一是明確規(guī)定票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書、保管等活動；二是嚴(yán)格審查票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐；三是專人保管應(yīng)收票據(jù)，對即將到期的應(yīng)收票據(jù)及時辦理托收，定期核對盤點；四是票據(jù)貼現(xiàn)、背書應(yīng)審批。（3）加強(qiáng)賒銷管理。一是賒銷由信用管理部門審核批準(zhǔn)。二是賒銷一般應(yīng)取得客戶的書面確認(rèn)，必要時要求客戶辦理資產(chǎn)抵押、擔(dān)保等保證手續(xù)。三是完善應(yīng)收款項管理制度，落實責(zé)任、嚴(yán)格考核、實行獎懲。銷售部門負(fù)責(zé)款項催收，催收記錄應(yīng)妥善保存。（4）加強(qiáng)代銷業(yè)務(wù)款項的管理，及時與代銷商結(jié)算款項。 （5）收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時繳存銀行并登記入賬。防止由銷售人員直接收取款項，如必須由銷售人員收取的，應(yīng)由財會部門加強(qiáng)監(jiān)控。課后簡答題第七章 1、簡述研究與開發(fā)的基本流程，各流程主要有哪些風(fēng)險，有哪些控制措施。 基本流程：一、立項申請、評審和審批。 二、研發(fā)過程管理，包括自主研發(fā)和委托（合作）研發(fā)。 三、結(jié)題驗收。 四、研究成果開發(fā)。 五、研究成果保護(hù)。 2、請指出投資活動的主要風(fēng)險及其控制措施。 其對應(yīng)的風(fēng)險： 一、研究計劃與國家或企業(yè)科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，研發(fā)承辦單位或?qū)ｎ}負(fù)責(zé)人不具有相應(yīng)資質(zhì)，研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，評審和審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費。 二、自主研發(fā)：1）研究人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。2）研發(fā)過程管理不善，費用失控或科技收入形成帳外資產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚是造成資產(chǎn)流失。3）多個項目同時進(jìn)行時，相互爭奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。4）研究過程中未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致修正成本提高。5）研究和管理不善，導(dǎo)致權(quán)屬不清，知識產(chǎn)權(quán)存在爭議。委托（合作）研發(fā)：委托（合作）單位選擇不恰當(dāng)，知識產(chǎn)權(quán)界定不清。合作研發(fā)還包括與合作單位溝通障礙、合作方案設(shè)計不合理、權(quán)責(zé)利不能合理分配、資源整合不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險。 三、由于驗收人員的技術(shù)、能力、獨立性等造成驗收成果與事實不符；測試與鑒定投入不足，導(dǎo)致測試與鑒定的不充分，不能有效地降低技術(shù)失敗的風(fēng)險。 四、研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，導(dǎo)致資源閑置；新產(chǎn)品未經(jīng)充分測試，導(dǎo)致大批量生產(chǎn)不成熟或成本過高；營銷策略與市場需求不符，導(dǎo)致營銷失敗。 五、未能有效識別和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，權(quán)屬未能得到明確規(guī)范，開發(fā)出的新技術(shù)或產(chǎn)品被限制使用；核心研究人員缺乏管理激勵制度，導(dǎo)致形成新的競爭對手或技術(shù)秘密外泄。 其對應(yīng)的控制措施： 一、1）建立完善的立項、審批制度，確定研究開發(fā)計劃制定原則和審批人，審查承辦單位或?qū)ｎ}負(fù)責(zé)人的資質(zhì)條件和評估、審批流程等。2）結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場及技術(shù)現(xiàn)狀，制定研究項目開發(fā)計劃。3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以組織獨立與申請及立項審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證，出具評估意見。4）研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項目應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注研究項目促進(jìn)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性及成果轉(zhuǎn)化的可行性。5）制定開題計劃和報告，開題計劃經(jīng)科研管理部門負(fù)責(zé)人審批，開題報告應(yīng)對市場需求與效益、國內(nèi)外在該方向的研究狀況、主要技術(shù)路線、研究開發(fā)目標(biāo)與進(jìn)度、已有條件與基礎(chǔ)、經(jīng)費等進(jìn)行充分論證、分析。保證項目符合企業(yè)需求。 二、自主研發(fā)：1）建立研發(fā)項目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立信息反饋制度和研發(fā)項目重大事項報告制度；嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制。2）合理設(shè)計項目實施進(jìn)度計劃和組織結(jié)構(gòu)，跟蹤項目進(jìn)展，建立良好的工作機(jī)制，保證項目順利實施。3)精確預(yù)計工作量和所需資源，提高資源使用效率。4）建立科技開發(fā)費用報銷制度，明確費用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則，完善科技經(jīng)費入賬管理程序，按項目正確劃分資本性支出，準(zhǔn)確開展會計核算，建立科技收入管理制度。5）開展項目中期評審，即使糾偏調(diào)整；優(yōu)化研發(fā)項目管理的任務(wù)分配方式。 委托（合作）研發(fā)：1）堅強(qiáng)委托（合作）研發(fā)單位資信、專業(yè)能力等方面的管理。2）委托研發(fā)應(yīng)采用招標(biāo)、議標(biāo)等方式確定受托單位，制定規(guī)范詳盡的委托研發(fā)合同，明確產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。3）合作研發(fā)應(yīng)對合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。4）加強(qiáng)項目的管理監(jiān)督，嚴(yán)格控制項目費用，防止挪用、侵占等。5）根據(jù)項目進(jìn)展情況、國內(nèi)外技術(shù)最新發(fā)展趨勢和市場需求變化情況，對項目的目標(biāo)、內(nèi)容、進(jìn)度、資金進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 三、1）建立健全技術(shù)驗收制度，嚴(yán)格執(zhí)行測試程序。2）對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況應(yīng)重新進(jìn)行驗收申請或補充進(jìn)行研發(fā)，直至研發(fā)項目達(dá)到研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為止。3）落實記住主管部門驗收責(zé)任，由獨立的、具備專業(yè)勝任能力的測試人員進(jìn)行鑒定測試，并按計劃進(jìn)行正式的、系統(tǒng)的、嚴(yán)格的評審。4）加大企業(yè)在測試和鑒定階段的投入，對重要的研究項目可以組織外部專家參加鑒定。 四、1）建立健全研究成果開發(fā)制度，促進(jìn)成果及時有效轉(zhuǎn)化。2）科學(xué)鑒定大批量生產(chǎn)的技術(shù)成熟度，力求降低產(chǎn)品成本。3）堅持開展以市場為導(dǎo)向的新產(chǎn)品開發(fā)消費者測試。4）建立研發(fā)項目檔案，推進(jìn)有關(guān)信息資源的共享和應(yīng)用。 五、1）進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)評審，即使取得權(quán)屬。2）研發(fā)完成后確定采取專利或技術(shù)秘密等不同保護(hù)方式。3）利用專利文獻(xiàn)選擇較好的工藝路線。4)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。5）建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單并與之簽署保密協(xié)議。6）企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。7）試試合理有效地研發(fā)績效管理，制定科學(xué)的核心研發(fā)人員激勵體系，注重長效激勵。 2、工程項目立項階段包括哪幾個環(huán)節(jié)？各環(huán)節(jié)主要存在哪些風(fēng)險？如何控制？ 答：工程立項階段主要包括編制項目建議書、可行性研究、項目評估與決策等幾個階段。 編制項目建議書編： 主要風(fēng)險：投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)。 主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確投資分析、編制和評審項目建議書的職責(zé)分工。企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面了解所處行業(yè)和地區(qū)的相關(guān)政策規(guī)定，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合實際建設(shè)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢，客觀分析投資機(jī)會，確定工程投資意向。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)要求，結(jié)合本企業(yè)實際，規(guī)定項目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求；在編制過程中，要對工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進(jìn)度計劃等進(jìn)行分析論證，做到協(xié)調(diào)平衡。對于專業(yè)性較強(qiáng)和較為復(fù)雜的工程項目，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項目建議書。企業(yè)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對項目建議書進(jìn)行集體審議，必要時，可以成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審；承擔(dān)評審任務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項目建議書的編制。根據(jù)國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報批的項目建議書必須及時報批并取得有效批文。可行性研究： 主要風(fēng)險：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項目失?。豢尚行匝芯康纳疃冗_(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實際要求，無法為項目決策提供充分、可靠的依據(jù)。 主要管控措施：企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定以及本企業(yè)實際，確定可行性研究報告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)當(dāng)制定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，確?？尚行匝芯靠茖W(xué)、準(zhǔn)確、公正。在選擇專業(yè)機(jī)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績和聲譽、專業(yè)人員素質(zhì)、相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗等。切實做到投資、質(zhì)量和進(jìn)度控制的有機(jī)統(tǒng)一，即技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性要有機(jī)結(jié)合。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)要符合企業(yè)實際情況和財力、物力的承受能力，技術(shù)要先進(jìn)適用，對于擬采用的工藝，既要考慮其對產(chǎn)品質(zhì)量的提升作用，又要考慮企業(yè)營銷狀況和走勢，避免盲目追求技術(shù)先進(jìn)而造成投資損失浪費。 項目評審與決策： 主要風(fēng)險：項目評審流于形式，誤導(dǎo)項目決策；權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。 主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建項目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審。項目評審組成員不得參與可行性研究，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審的，該專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項目可行性研究；評審組成員應(yīng)當(dāng)熟悉工程業(yè)務(wù)，并具有較廣泛的代表性；評審組的決策機(jī)制不能簡單采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則，而要充分兼顧項目投資、質(zhì)量、進(jìn)度各方面的不同意見；項目評審應(yīng)實行問責(zé)制，評審組成員要對其出具的評審意見承擔(dān)責(zé)任。在項目評審中，要重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠，特別要對經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M(jìn)行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，并實行決策責(zé)任追究制度。重大工程項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見，防止出現(xiàn)“一言堂”、“一支筆”。 3、企業(yè)如何擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險評估風(fēng)險？ 企業(yè)擔(dān)保的業(yè)務(wù)風(fēng)險主要有對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐；對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損?？刂拼胧┯校簩彶閾?dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要；評估申請擔(dān)保人的資信狀況，評估內(nèi)容一般包括申請人基本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬等；審查擔(dān)保項目的合法性、可行性；綜合考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)的可接受風(fēng)險水平，并設(shè)定擔(dān)保風(fēng)險限額；企業(yè)要求申請擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對于反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。 4 、制定業(yè)務(wù)外包實施方案主要關(guān)注哪些風(fēng)險？ 企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)外包管理制度，導(dǎo)致制定實施方案時無依據(jù)可依，業(yè)務(wù)外包管理制度為明確業(yè)務(wù)外包范圍，可能導(dǎo)致有關(guān)部門在制定實施方案時，將不宜外包的核心業(yè)務(wù)機(jī)型外包，實施方案不合理，不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點或者內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗。課后簡答題第八章 1 企業(yè)編制，對外提供和分析利用報告對外提供和分析利用報告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險？ 1）編制報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。 2）提供虛假報告，誤導(dǎo)報告使用者，造成報告失誤，干擾市場秩序。 3）不能有效利用報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)和經(jīng)營風(fēng)險失控。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對報告的編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責(zé)任制確保報告合法合規(guī)、真完整和有效利用?？倳嫀熀头止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人對報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 2.如何進(jìn)行全面預(yù)算的分析控制？ （一）建立完善的預(yù)算執(zhí)行制度 （二）全面預(yù)算的分析控制 1.建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度 2.預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法 1）比率分析法 2）比較分析法 3）因素分析法 3.預(yù)算差異分析的步驟 （1）明確分析的目的 （2）收集有關(guān)的信息 （3）對比實際業(yè)績和預(yù)算目標(biāo) （4）分析出現(xiàn)差異的原因 （5）提出恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施 （三）全面預(yù)算的考核控制 （1）預(yù)算考核執(zhí)行機(jī)構(gòu) （2）預(yù)算考核的原則 （3）預(yù)算考核的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù) （4）預(yù)算考核的程序 3.簡述合同履行階段的控制措施。（一）監(jiān)控合同的履行情況 （二）建立合同履行結(jié)果驗收制度 （三）企業(yè)參悟部門審核合同結(jié)算業(yè)務(wù) （四）建立合同協(xié)議違約處理制度 （五）建立合同協(xié)議糾紛處理制度 4. 內(nèi)部信息傳遞的目標(biāo)是什么？ 為服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理策略，做好各項內(nèi)部報告工作，企業(yè)管理人員需要從各種渠道獲取相應(yīng)的信息。企業(yè)內(nèi)部信息有來自業(yè)務(wù)第一線人員根據(jù)市場或業(yè)務(wù)工作整理的信息，也有來自管理人員根據(jù)相關(guān)內(nèi)部信息對所負(fù)責(zé)部門形成的指示或情況通報。收集和傳遞相關(guān)信息目的都是為了達(dá)到企業(yè)各層級結(jié)構(gòu)的上通下達(dá)，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 第一， 依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和具體戰(zhàn)略規(guī)劃制定內(nèi)部報告指示系統(tǒng)。 第二， 內(nèi)部信息溝通目標(biāo)分解。 第三， 信息及時反饋。 5信息系統(tǒng)內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)包括下列幾個方面：一是信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率下降；二是系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)有效控制；三是系統(tǒng)運行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或者損毀，無法正常運行。 （一） 信息系統(tǒng)的開發(fā)內(nèi)部控制 第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)，人員配備，職工分工，經(jīng)費保障和進(jìn)度安排等。 第二，企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。 第三，企業(yè)信息系統(tǒng)管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)過程的跟蹤管理，保持開發(fā)單位與內(nèi)部單位間的協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位按建設(shè)方案計劃等工作，組織系統(tǒng)上線運行等。 第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨立組織開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對開發(fā)完成信息系統(tǒng)進(jìn)行驗收測試。 第五，企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準(zhǔn)備工作，制定科學(xué)的上線計劃，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。 （二） 信息系統(tǒng)的運行與維護(hù)內(nèi)部控制 第一， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運行和維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序，信息管理制度，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序制度穩(wěn)定運行。 第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，重要性程度等確定信息的不同等級，建立授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運行安全有序。 第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或非授權(quán)賬號，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。 第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用防火墻，路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描等軟件加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，防止來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。 第五，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍，頻度，方法，責(zé)任，存放地點，有效性檢查等。 第六，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備管理，建立良好的環(huán)境，定期檢查，及時處理異常情況。課后簡答題第九章 1. 內(nèi)部控制自我評價包括哪些內(nèi)容企業(yè)的內(nèi)部控制制度圍繞內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對公司層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制進(jìn)行全面評價 （1） 內(nèi)部環(huán)境 企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價以組織架構(gòu)，發(fā)展戰(zhàn)略，人力資源，企業(yè)文化，社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù) （2） 風(fēng)險評估 企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范有關(guān)風(fēng)險評估要求以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù) （3） 控制活動 企業(yè)組織開展控制活動評價，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和各項指引中的控制措施為依據(jù) （4） 信息與溝通 企業(yè)開展信息與溝通評價，以內(nèi)部信息傳遞，財務(wù)報告，信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù) （5） 內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督要求，以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù) 。2、簡述內(nèi)部自我控制評價程序 答：（1）制定評價工作方案 （2）組成評價工作組 （3）對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查 （4）實施現(xiàn)場測試 （5）認(rèn)定控制缺陷 （6）對內(nèi)部控制進(jìn)行評價 。 3、請說明內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計或運行缺陷： （1） 未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo) （2） 未執(zhí)行規(guī)定的控制活動 （3） 突破規(guī)定的權(quán)限 （4） 不能及時提供控制運行有效的相關(guān)證據(jù)。 4、內(nèi)部控制評價報告包含哪些內(nèi)容? 答：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明 內(nèi)部控制評價工作的總體情況 內(nèi)部控制評價的依據(jù) 內(nèi)部控制評價的范圍 內(nèi)部控制評價的程序和方法 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法；被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響。內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人；所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對這些缺陷的補救措施及補救措施的實施計劃等。內(nèi)部控制有效性的。課后簡答題:第十章I.我國內(nèi)部控制審計本質(zhì)是什么?它與財務(wù)報表審計有什么區(qū)別?答案:我國內(nèi)部控制審計本質(zhì)上屬于行為審計范疇，是直接對內(nèi)部控制行為進(jìn)行審計。第一對內(nèi)部控制了解和測試的目的不同。第二.內(nèi)部控制測試范圍存在區(qū)別。第三.內(nèi)部控制測試結(jié)果所要達(dá)到的可靠程度不完全相同。第四。兩者對控制缺陷的評價要求不同。第五，審計報告的內(nèi)容不同.2. 內(nèi)部控制審計的性質(zhì)、范圍和時間是如何確定的 答案:(1)范圍:注冊會計師的勝任能力、成本效益的約束、投資者的需求、對非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的做法。(2)時間:分為時期和時點.(3)性質(zhì):a了解內(nèi)部控制的設(shè)計.包括詢問被審單位的有關(guān)人員、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄:b測試內(nèi)部控制設(shè)計的有效性， 包括企業(yè)內(nèi)部控制是否擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行、能否實現(xiàn)控制日標(biāo)和有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能異致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的錯誤和舞弊:c測試內(nèi)部控制運行的有效性，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制足否得到執(zhí)行、如何執(zhí)行、由準(zhǔn)執(zhí)行以及 是否得到一貫執(zhí)行。3.內(nèi)部控制市計包括哪些審計意見類型?出具每種類型意見的條件是什么? 答案:(I)無保留意見的審計報告.條件:企業(yè)于特定日期按照適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)的要求.在所有重大方面保持了有效地內(nèi)部控制(不存在重大缺陷):注冊會計師已按照企業(yè)內(nèi)部控制審計指引的規(guī)定計劃和實施了審計工作.在工作過程中審計范圍未受到限制。(2)帶說 明段的無保留意見審計報告，條件:注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷.審計范圍也未受到限制，但仍有一項或者多頂重大事頂需要提請內(nèi)部控制審計報告使用人員注意的。(3)否定意見市計報告.條件:認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的控制缺陷單獨或組合起來將導(dǎo)致致一個或多個重大缺陷.除非工作范困受到限制。(4)無法表示意見審計報告，條件:審計范圍受到限制。注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的報告。4.簡述內(nèi)部控制市計報告與財務(wù)報表市計報告的關(guān)系 答案:財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)信息的載體.是企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)果體現(xiàn)。財務(wù)報告內(nèi)部控制是保證企業(yè)財務(wù)報告可靠性的機(jī)制和程序，為財務(wù)報表的真實可靠提供機(jī)制保障。