中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題分析

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.中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題分析摘 要企業(yè)一直是經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上的重要角色，中小企業(yè)又是企業(yè)中不可缺少的重要成分，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一直生力軍。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)如何才能夠占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，達(dá)到企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，已成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中急需解決的重要問(wèn)題。企業(yè)資產(chǎn)管理水平的高低直接決定了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱。然而，中小企業(yè)的資產(chǎn)管理水平卻不容樂(lè)觀(guān)，常常狀況百出，影響企業(yè)發(fā)展效率和前景。如何提高中小企業(yè)資產(chǎn)管理水平的問(wèn)題一直備受?chē)?guó)家、企業(yè)法人和社會(huì)各界的關(guān)注。因此，本文針對(duì)中小公司中冶公司資產(chǎn)管理的實(shí)際問(wèn)題展開(kāi)深入分析與論述。開(kāi)題闡述了論文研究的目的和意義、研究背景、國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀以及研究方法，繼而引出會(huì)計(jì)學(xué)及財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。根據(jù)實(shí)際情況，提出中冶公司在貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨方面的問(wèn)題，然后根據(jù)實(shí)際情況提出中冶公司資金管理水平的對(duì)策措施，找出解決方法。最后對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)，以期提高該公司資金管理水平。關(guān)鍵字：中冶公司；資產(chǎn)管理；問(wèn)題；措施 Analysis of Current Assets Management in the Metallurgical CompanyAbstract Enterprise has always been an important role in the economic arena, the small and medium-sized enterprise is an important component in the enterprise is indispensable, the economic development of our country has been a force. Facing the increasingly fierce market competition, how can enterprises occupy a certain market share, achieve enterprise strategic goals set, has become an important problem to be solved urgently at present in the process of enterprise development. Enterprise capital management level is directly related to the core competitiveness of enterprises. However, the small and medium-sized enterprise funds management level is not optimistic, often the situation of paper,the impact of enterprise development efficiency. Therefore, in-depth analysis and discussion in this paper, aiming at the actual problem of small and medium-sized companies - MCC funds management. The opening of how to improve the importance of capital management level of MCC,then according to the actual situation on the metallurgical enterprise capital management process problems, and then put forward the measures to improve the capital management level of metallurgical company, finally summarize, in order to improve the management level of the company funds. Keywords: Metallurgica Company; Capital management; Analysis; Countermeasure.目 錄摘 要IAbstractII1 緒論11.1 研究背景11.2研究目的和意義11.2.1研究的目的11.2.2研究的意義11.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀21.3.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀21.3.2國(guó)外研究現(xiàn)狀21.4研究的方法和內(nèi)容及擬解決的問(wèn)題21.4.1研究方法21.4.2研究?jī)?nèi)容21.4.3擬解決的問(wèn)題32 流動(dòng)資產(chǎn)理論概述42.1流動(dòng)資產(chǎn)的概述42.2流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容42.3流動(dòng)資產(chǎn)的特征52.2.1周轉(zhuǎn)速度快52.2.2變現(xiàn)能力強(qiáng)52.2.3形態(tài)多樣化53中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題63.1企業(yè)概況63.2中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析63.2.1貨幣資金的現(xiàn)狀及問(wèn)題63.2.2應(yīng)收款項(xiàng)管理中的現(xiàn)狀及問(wèn)題83.2.3存貨管理中的現(xiàn)狀及問(wèn)題84中冶公司資金管理的解決方法114.1完善貨幣資金管理的措施114.1.1增強(qiáng)資金時(shí)間價(jià)值觀(guān)念114.1.2集中管理,完善財(cái)務(wù)收支制度114.2應(yīng)收款項(xiàng)的完善措施124.2.1企業(yè)應(yīng)確定合理的賒銷(xiāo)總量124.2.2制定合理的信用條件124.2.3制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策124.3完善存貨管理的措施134.3.1做好銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，確定最佳采購(gòu)量134.3.2完善存貨內(nèi)部控制制度13結(jié)論15致 謝16參考文獻(xiàn)16 .中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題分析1 緒論1.1 研究背景中小企業(yè)為國(guó)民生產(chǎn)總值創(chuàng)造了巨大價(jià)值，它為國(guó)家貢獻(xiàn)了超過(guò)50%的稅收，并為社會(huì)提供了不少于80%的就業(yè)崗位，尤其是在農(nóng)村和縣城經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)成為當(dāng)?shù)刎?cái)政的主要來(lái)源。正是由于中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性和不可缺少性，國(guó)家制定了許多有益于中小企業(yè)發(fā)展的政策，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。然而由于中小企業(yè)自身發(fā)展的弱點(diǎn)的限制，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在財(cái)務(wù)信息不透明、融資途徑狹窄、資金鏈易斷裂等問(wèn)題，再加上中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式偏小不正規(guī)、能抵押的物品價(jià)值較低，導(dǎo)致其很難獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款等；同時(shí)中小企業(yè)由于其盈利能力相對(duì)較差，也很難吸引社會(huì)投資1。因此，如何有效地合理配置和使用資產(chǎn)，這些資產(chǎn)管理中的問(wèn)題對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)都要重視。1.2研究目的和意義1.2.1研究的目的生存及發(fā)展都無(wú)法脫離財(cái)務(wù)的運(yùn)動(dòng)。財(cái)務(wù)的管理是一個(gè)企業(yè)管理的重要核心內(nèi)容，而資產(chǎn)的管理，又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，如何加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，就是保證企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的關(guān)鍵。中冶公司之所以出現(xiàn)這樣一個(gè)狀況，是對(duì)資產(chǎn)管理的認(rèn)知度和重視程度不夠，簡(jiǎn)單的以為資產(chǎn)管理就是管理好現(xiàn)金和銀行兩大塊，沒(méi)有將資產(chǎn)管理和企業(yè)運(yùn)營(yíng)結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有用聯(lián)系的眼光看待問(wèn)題，造成公司資金緊張又浪費(fèi)。我們站在企業(yè)的角度，用財(cái)務(wù)的眼光去尋找問(wèn)題，挖掘解決方法，才能更加有效率的配合企業(yè)的發(fā)展，保證企業(yè)的生存。1.2.2研究的意義 無(wú)論中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是利潤(rùn)最大化還是企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)只要想實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，就必須要能獲得利潤(rùn)。而且這種利潤(rùn)是越高越好，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快越好。這樣企業(yè)才能獲得利潤(rùn)繼續(xù)生產(chǎn)才能達(dá)到企業(yè)制定的目標(biāo)。如何正確利用資金，加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理的思想。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)就是在確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下解決財(cái)務(wù)問(wèn)題,也就是在保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下盡可能地降低各類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)額。從理論上講,如果能正確預(yù)測(cè)的話(huà),企業(yè)應(yīng)該持有定額的貨幣資金,以滿(mǎn)足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的需要;儲(chǔ)存有預(yù)測(cè)數(shù)量的存貨,以備生產(chǎn)與銷(xiāo)售的要求;在最優(yōu)的信用條件下進(jìn)行應(yīng)收賬款的投資,而不做高風(fēng)險(xiǎn)的有價(jià)證券、股票等投資。通常,企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的策略分以下三種類(lèi)型2:（1）穩(wěn)健型策略。指流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大,同時(shí)保證較低水平的流動(dòng)負(fù)債比例,使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金水平提高、變現(xiàn)能力提高,使企業(yè)償債能力增強(qiáng)。（2）激進(jìn)型策略。要求流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重較低,同時(shí)提高流動(dòng)負(fù)債的融資比例使?fàn)I運(yùn)資金變小甚至為負(fù)數(shù),提高企業(yè)的償債能力，減少資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。（3）中庸型策略。中庸型策略可分為兩種:一種是流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重較大,且流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額也很高;另一種是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債占資產(chǎn)總額的比例同時(shí)下降,而固定資產(chǎn)的投資比例和長(zhǎng)期投資比例同時(shí)提高,是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低的一個(gè)措施。1.3.2國(guó)外研究現(xiàn)狀最早在西方國(guó)家，企業(yè)信用管理這門(mén)學(xué)科擁有100多年研究歷史，是重要的學(xué)科。國(guó)外，受西方國(guó)家歡迎的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。從整體上看，西方國(guó)家的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是比我國(guó)完善許多，但是依舊還是有著與我國(guó)類(lèi)似的問(wèn)題存在3，還有許多要共同解決的問(wèn)題。1.4研究的方法和內(nèi)容及擬解決的問(wèn)題資金就好比人的血液，于企業(yè)來(lái)講也是一樣的，血液是流動(dòng)的，也是需要及時(shí)供給的。流動(dòng)資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容4。1.4.1研究方法(1)文獻(xiàn)綜合法：查閱和本研究相關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)的文獻(xiàn)資料。(2)理論與實(shí)際分析相結(jié)合法：利用真實(shí)權(quán)威的理論知識(shí)與中冶公司的流動(dòng)資產(chǎn)客觀(guān)存在的問(wèn)題相結(jié)合，提出解決問(wèn)題的措施。(3) 舉例法：在解決中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)的措施中運(yùn)用。1.4.2研究?jī)?nèi)容本文主要從中冶公司的流動(dòng)資產(chǎn)的三個(gè)方面包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨上分析。詳細(xì)地闡述了該公司貨幣資金存在大量空閑資金，資金管理盲目等問(wèn)題，提出要利用資金的時(shí)間價(jià)值。針對(duì)應(yīng)收賬款方面，中冶公司盲目講求銷(xiāo)售績(jī)效，沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)單位進(jìn)行信用評(píng)估，易造成壞賬以及內(nèi)部控制不健全等問(wèn)題，提出要制定合理的收賬政策以及完善內(nèi)部控制制度等。存貨方面也存在著庫(kù)存過(guò)多，存貨管理制度的不健全，管理意識(shí)薄弱等，提出要制定合理的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。流動(dòng)資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，更是資金管理中問(wèn)題的重頭戲，不管是中小企業(yè)還是大中型企業(yè)，效率低下的資金管理水平會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。其實(shí)，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金進(jìn)行合理管理就是要保證企業(yè)流動(dòng)資金的充分的流動(dòng)性和安全性，加速企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)率，積極提高企業(yè)的整體獲利能力。1.4.3擬解決的問(wèn)題本文分析的是中冶公司的流動(dòng)資產(chǎn)問(wèn)題。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，存貨，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)的特征是周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)等。中冶公司的貨幣資金閑置量不合理，沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值。在涉及應(yīng)收賬款方面，中冶公司的狀況是混亂的。應(yīng)收賬款收回困難，同時(shí)沒(méi)有制定合理的賒銷(xiāo)政策和對(duì)象，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收不力。在存貨方面，存貨庫(kù)存大，沒(méi)有合理的采購(gòu)政策，同時(shí)存貨管理也存在一定的缺陷需要完善。本文主要是從這三個(gè)方面來(lái)解決問(wèn)題，分析對(duì)策。2 流動(dòng)資產(chǎn)理論概述2.1流動(dòng)資產(chǎn)的概述流動(dòng)資產(chǎn)（Current Assets）是指企業(yè)可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)渡中，從貨幣形態(tài)開(kāi)始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金儲(chǔ)備資金、固定資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益5。2.2流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介。是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額，具有專(zhuān)門(mén)用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)貨幣資金的收支來(lái)進(jìn)行的。例如：商品的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售，工資的發(fā)放，稅金的交納，股利、利息的支付以及進(jìn)行投資活動(dòng)等事項(xiàng)，都需要通過(guò)貨幣資金進(jìn)行收付結(jié)算。同時(shí)，一個(gè)企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標(biāo)志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中起著連接和紐帶的作用。因此，商業(yè)企業(yè)需要經(jīng)常保持一定數(shù)量的貨幣資金，既要防止不合理地占?jí)嘿Y金，又要保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常需要，并按照貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)各種收付款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。應(yīng)收賬款（Receivables）是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等6。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶(hù)按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中被購(gòu)買(mǎi)單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；對(duì)于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理。 存貨（Inventory）是指企業(yè)或商家在日?；顒?dòng)中持有以備出售的原料或產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料、銷(xiāo)售存?zhèn)}等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷(xiāo)售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等7。2.3流動(dòng)資產(chǎn)的特征2.2.1周轉(zhuǎn)速度快流動(dòng)資產(chǎn)在使用中經(jīng)過(guò)一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，就改變其實(shí)物形態(tài)，并將全部?jī)r(jià)值轉(zhuǎn)移到所形成商品中去，構(gòu)成成本費(fèi)用的組成部分，然后從營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償8。 2.2.2變現(xiàn)能力強(qiáng)各種形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)的變賣(mài)和出售的速度應(yīng)該變快，具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，是企業(yè)對(duì)外支付和償還債務(wù)的重要保證。2.2.3形態(tài)多樣化流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)程中不斷改變其形態(tài)，依次由貨幣形態(tài)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)，最后又變?yōu)樨泿判螒B(tài)。本章小結(jié)流動(dòng)資產(chǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)的重要性不可忽視。流動(dòng)資產(chǎn)中最重要的是貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。貨幣資金是流動(dòng)性最大的資金，占據(jù)企業(yè)的關(guān)鍵部分。流動(dòng)資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，其他貨幣資金等。應(yīng)收賬款是應(yīng)該收回的貨款或其他賬款。存貨是控制成本的重要部分，存貨包括原材料、半成品和產(chǎn)成品。流動(dòng)資產(chǎn)的特征是流動(dòng)性強(qiáng)，靈活性大，周轉(zhuǎn)速度快。流動(dòng)資產(chǎn)管理好，才能更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，才能更好的利用財(cái)務(wù)信息管理企業(yè)。3中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題3.1企業(yè)概況馬鞍山市中冶機(jī)械有限責(zé)任公司，成立于2003年，簡(jiǎn)稱(chēng)中冶公司，固定資產(chǎn)投資額達(dá)到8000萬(wàn)元左右。中冶公司屬于國(guó)家冶金行業(yè)，公路鐵路車(chē)輛工裝配件設(shè)計(jì)生產(chǎn)配套企業(yè)，專(zhuān)業(yè)制造生產(chǎn)沖壓模具、各種千噸、萬(wàn)噸大型壓力機(jī)用鍛造沖壓模具以及各種國(guó)家進(jìn)口折彎?rùn)C(jī)模具、非標(biāo)成型模具，并有專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)人員生產(chǎn)制造非標(biāo)成型模具、燈管模、鐵路貨車(chē)、集裝箱模具，數(shù)控模具等沖壓、熱鍛模具、油壓機(jī)等。同時(shí)為各大鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)了優(yōu)質(zhì)配套產(chǎn)品，如9Crsi、6CrW2Si、Cr12MoV、W18Cr4V、3Cr2W8V、4Cr5MoSiV(H13)、7Cr7M03V2SiC(LD)熱剪刀片，軋輥。3-15米整體剪板機(jī)，冷剪刀片、高精度圓刀片、超高強(qiáng)度、超大厚度、超強(qiáng)耐熱度不銹鋼剪刀片和新型制動(dòng)梁切分機(jī)刀片等。公司充分利用周邊優(yōu)秀的配套資源，加強(qiáng)地區(qū)內(nèi)企業(yè)合作，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，開(kāi)發(fā)大型沖壓鍛壓模具，公司選擇周邊大型鑄造鍛造廠(chǎng)的優(yōu)質(zhì)鑄造鍛造原料，嚴(yán)格控制來(lái)料前的探傷和金相組織分析，同時(shí)，聯(lián)合華東地區(qū)大型的熱處理公司，共同研究討論不同材質(zhì)及規(guī)格的模具熱處理工藝、流程的方案，配套本公司進(jìn)行模具的熱處理，保證產(chǎn)品的技術(shù)要求和產(chǎn)品質(zhì)量。3.2中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析3.2.1貨幣資金的現(xiàn)狀及問(wèn)題中冶公司是家族式管理模式，中小型企業(yè)的典型。公司法人及股東文化水平有限，同時(shí)也沒(méi)有職業(yè)經(jīng)理人。對(duì)現(xiàn)金的管理存在疏忽。企業(yè)在現(xiàn)金量較大時(shí)時(shí)，沒(méi)有找到有利的投資方式，造成資金閑置和浪費(fèi)。企業(yè)手中握有大量現(xiàn)金，造成了現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本喪失。然而有時(shí)候卻隨意盲目的浪費(fèi)資金，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。同樣的，現(xiàn)金的“坐支”、“透支”現(xiàn)象嚴(yán)重，因此增加了結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用，而且影響企業(yè)的資信水平與會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。公司管理者沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，常常因?yàn)樨?cái)務(wù)混亂感到頭疼，卻也沒(méi)有充分利用企業(yè)財(cái)務(wù)的資源等問(wèn)題。中冶公司財(cái)務(wù)人員對(duì)貨幣資金也沒(méi)有重視，沒(méi)有利用自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)際情況來(lái)改變貨幣資金存在的問(wèn)題。政府在組織對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)時(shí)，企業(yè)沒(méi)有重視培養(yǎng)。下表為中冶公司2014年12月的資產(chǎn)負(fù)債表： 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：馬鞍山市中冶機(jī)械有限公司 單位：元 2014年12月資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 256895.68462582.25 短期借款500000300000 交易性金融資產(chǎn)00 應(yīng)付票據(jù)00 應(yīng)收票據(jù)48500003570000 應(yīng)付賬款988567.91037756.8 應(yīng)收股利00 預(yù)收賬款300000250000 應(yīng)收利息125698.22106295.26 其他應(yīng)付款56652.77512619.40 應(yīng)收賬款9605236.886980250.65 應(yīng)付職工薪酬10511291039559 其他應(yīng)收款423658.59592852.36 應(yīng)交稅金1891103.881750004.67 預(yù)付賬款468952.50296359.50一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債00 存貨441522.45399453.25 其他流動(dòng)負(fù)債00 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4787453.554889939.87 其他流動(dòng)資金00長(zhǎng)期負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)16171964.3217743463.27長(zhǎng)期借款00非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)付債券00 可供出售金融資產(chǎn)00長(zhǎng)期應(yīng)付款00 持有出售金融資產(chǎn)00長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)00 持有至到期投資00遞延稅項(xiàng)： 投資性房地產(chǎn)00遞延稅款貸項(xiàng) 負(fù)債合計(jì)00長(zhǎng)期投資：所有者權(quán)益： 長(zhǎng)期投資00實(shí)收資本3000000030000000固定資產(chǎn)59699711.0855826680.18資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)41084221.8538680203.58資產(chǎn)合計(jì)75871675.4073570143.45所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)75871675.4073570143.45由資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金金額可以看出資金占有量大。根據(jù)表中的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算出：營(yíng)運(yùn)資金 =流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 =16171964.32-4787453.55 =11384510.77營(yíng)運(yùn)資金的金額越大，表示企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。但是營(yíng)運(yùn)資金也不是越大越好，否則說(shuō)明企業(yè)的閑置資金比較多。流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=16171964.32/4787453.55=3.38流動(dòng)比率越大，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)比率為2:1比較合適，這比率說(shuō)明一方面企業(yè)有能夠滿(mǎn)足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金，另一方面還有足夠的資金用來(lái)償債。但公司的流動(dòng)比率達(dá)到3.38，說(shuō)明沒(méi)有合理利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的杠桿效益。3.2.2應(yīng)收款項(xiàng)管理中的現(xiàn)狀及問(wèn)題（1）企業(yè)為了激勵(lì)銷(xiāo)售人員獲得銷(xiāo)售額，一般將銷(xiāo)售額與薪酬提成掛鉤，但沒(méi)有考慮收款情況的難易程度。銷(xiāo)售部門(mén)只關(guān)心銷(xiāo)售數(shù)量，有時(shí)在對(duì)客戶(hù)的誠(chéng)信度了解不夠的情況下草簽合同9。中冶公司目前有6位銷(xiāo)售人員，公司對(duì)他們的業(yè)績(jī)要求很?chē)?yán)格。銷(xiāo)售主管在施加壓力的情況下，沒(méi)有詳細(xì)地考慮到購(gòu)貨方的付款制度以及信用狀況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款收回難度加大，影響到公司正常的運(yùn)營(yíng)。（2）中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大而采用不合理賒銷(xiāo)方式提高經(jīng)濟(jì)利益，使應(yīng)收賬款數(shù)額比重很大，以及賒銷(xiāo)政策不合理。中冶公司主要是生產(chǎn)鐵路工裝模具，往來(lái)單位主要是南北車(chē)旗下的軌道交通設(shè)備公司。類(lèi)似中冶公司這樣的單位，大大小小有13家。為了鞏固現(xiàn)有的客戶(hù)群，在應(yīng)收賬款的管理方面就比較受限制，沒(méi)有主動(dòng)權(quán)。這種情況下，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)額居高不下，大大影響公司的資金運(yùn)營(yíng)，浪費(fèi)了資金的機(jī)會(huì)成本。（3）企業(yè)應(yīng)收賬款催收不力是由于內(nèi)部控制制度不完善。由于企業(yè)內(nèi)部控制不健全，再加上業(yè)務(wù)情況復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平有待提高，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理達(dá)不到要求。企業(yè)往往會(huì)忽視關(guān)注應(yīng)收賬款，一旦客戶(hù)遇到財(cái)務(wù)狀況周轉(zhuǎn)難，導(dǎo)致還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)察覺(jué)。這些情況會(huì)使企業(yè)營(yíng)業(yè)周期變長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短板，不利于企業(yè)的資金循環(huán)，甚至影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金鏈斷裂導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能。中冶公司因其規(guī)模不大，管理者水平有限，沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制制度，針對(duì)應(yīng)收賬款也沒(méi)有明確的制度。公司的應(yīng)收賬款客戶(hù)大多是國(guó)企，國(guó)企的付款程序通常比較復(fù)雜，公司財(cái)務(wù)人員水平有限，對(duì)這類(lèi)應(yīng)收賬款的情況通常摸不著頭腦。同樣的，不夠了解國(guó)企的管理機(jī)制，通常高估國(guó)企的財(cái)務(wù)能力，催收能力弱，偶爾也會(huì)有應(yīng)收賬款難以?xún)陡兜那闆r，影響公司正常地管理。3.2.3存貨管理中的現(xiàn)狀及問(wèn)題（1）存貨儲(chǔ)量過(guò)多，資金占用過(guò)大。一方面中小企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有充分利用生產(chǎn)過(guò)程剩余的材料， 是廢品增多，易導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加，企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重；另一方面，由于管理者能力有限，企業(yè)整理管理協(xié)調(diào)能力不好。為了不因存貨的影響中斷生產(chǎn)而大量?jī)?chǔ)備存貨， 致使資金被占用。這種現(xiàn)狀往往會(huì)造成企業(yè)忽視存貨管理，難以控制庫(kù)存量占用大量的資金，導(dǎo)致企業(yè)存貨的大量積壓，造成流動(dòng)資金嚴(yán)重緊缺，存貨資金比重大，使資金的周轉(zhuǎn)速度變慢， 在很大程度上影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。中冶公司是制造型企業(yè)，原材料耗用量大，倉(cāng)管和工人忽視了殘料和廢舊材料的再次利用地作用，造成材料浪費(fèi)，耗費(fèi)資金。同時(shí)，總是有急需原材料的情況發(fā)生，倉(cāng)管為了減少這種情況的發(fā)生，通常會(huì)多上報(bào)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量，沒(méi)有認(rèn)真調(diào)查需求的數(shù)量，沒(méi)有合理的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。比如銑床上用的銑刀，一片的價(jià)格在95元，這種刀片耗用量大，但是價(jià)格昂貴，不宜大量采購(gòu)，否則資金占用過(guò)大，正常周轉(zhuǎn)會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。（2）存貨管理制度不健全不完善，內(nèi)部控制狀況薄弱。有些企業(yè)制定了存貨管理制度，但該制度的完善情況參差不齊。有些企業(yè)雖然制定了存貨管理方面的相關(guān)規(guī)定，但僅僅流于表面，執(zhí)行人員未認(rèn)真執(zhí)行流程。部分企業(yè)看到了到存貨管理的重要性，但在存貨管理中，計(jì)劃、采購(gòu)、保管和報(bào)廢等環(huán)節(jié)之間存在著脫節(jié)現(xiàn)象，各部門(mén)管理職責(zé)不清，出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉。計(jì)劃、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門(mén)信息不能及時(shí)溝通共享，信息交流不通暢，未能構(gòu)建完善的存貨管理系統(tǒng)與流程。中冶公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中逐漸意識(shí)到要進(jìn)行積極的存貨管理，粗略的制訂了存貨管理制度。但是由于倉(cāng)管和工人文化水平的限制，對(duì)于制度沒(méi)有及時(shí)落實(shí)，造成制度流于形式。同時(shí)，由于購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃主要是車(chē)間主任負(fù)責(zé)，采購(gòu)主要是財(cái)務(wù)完成，通常情況下是，車(chē)間和財(cái)務(wù)是通過(guò)倉(cāng)管這種人為的口頭傳達(dá)，信息容易脫節(jié)。在保管方面，倉(cāng)管也就是根據(jù)送貨單填寫(xiě)入庫(kù)單，沒(méi)有很好的整理入庫(kù)和留存的產(chǎn)品。在原材料報(bào)廢的情況下，沒(méi)有合理估計(jì)好原材料的成新度，造成浪費(fèi)。本章小結(jié)中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)的問(wèn)題是長(zhǎng)期存在的，不是沒(méi)有引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視，而心有余而力不足。公司流動(dòng)資產(chǎn)方面有許多問(wèn)題，我研究其中的三個(gè)比較重要的問(wèn)題。貨幣資金是任何企業(yè)必不可少的，貨幣資金的重要性也是不可言喻的。中冶公司如何才能在不斷競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗地位，必須管理好貨幣資金的問(wèn)題。貨幣資金主要是沒(méi)有重視資金的時(shí)間價(jià)值，財(cái)務(wù)制度不完善。應(yīng)收賬款是中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要部分，中冶公司應(yīng)收賬款的收回存在較多問(wèn)題。銷(xiāo)售量與提成掛鉤，影響應(yīng)收賬款的質(zhì)量。賒銷(xiāo)手段不合理，影響應(yīng)收賬款收回進(jìn)度。內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收狀況不佳。存貨管理是生產(chǎn)管理中的重要一環(huán)，成本控制中存貨管理也是重要部分。存貨方面中冶公司和其他企業(yè)有一樣的問(wèn)題，存貨儲(chǔ)存過(guò)多占用資金大，存貨管理制度不健全，內(nèi)控薄弱等。這些問(wèn)題都是長(zhǎng)期積累的，想立馬解決不太可能，但要重視。 4中冶公司資金管理的解決方法4.1完善貨幣資金管理的措施貨幣資金作為支付工具和償債方式，如果它的收支狀況不能較好的分配，很容易導(dǎo)致周轉(zhuǎn)失靈。同時(shí)，貨幣資金擁有量大，流動(dòng)性強(qiáng)，也容易為財(cái)務(wù)人員貪污舞弊制造條件，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，意義重大。4.1.1增強(qiáng)資金時(shí)間價(jià)值觀(guān)念在中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和使用過(guò)程中，隨著時(shí)間的流逝，貨幣資金的時(shí)間價(jià)值越加明顯。中小企業(yè)要將資金的需求量以及資金的使用狀況相結(jié)合的考慮，通過(guò)技術(shù)手段和方法來(lái)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)，要善于抓住良好的機(jī)遇進(jìn)行資金管理。充分利用資金供求在市場(chǎng)方面存在的時(shí)間差以及價(jià)格方面的差異，管理和再分配資金效益。理清資金的信貸關(guān)系，增加資金使用效益。利用資金時(shí)間價(jià)值的內(nèi)涵，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的可行性，選擇合適的策略方案10。中冶公司因?yàn)槠浞ㄈ藢?duì)投資的態(tài)度是保守的，欠缺投資理念，懼怕投資風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金持有量太大，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到資金的時(shí)間價(jià)值，造成資金的浪費(fèi)。同時(shí)沒(méi)有認(rèn)真對(duì)待供求存在的時(shí)間差，對(duì)待應(yīng)付賬款，沒(méi)有合理利用其提供的信用時(shí)間及額度，經(jīng)常貨到立即付款。應(yīng)該合理利用供應(yīng)商的資金時(shí)間價(jià)值來(lái)周轉(zhuǎn)和運(yùn)營(yíng)。4.1.2集中管理,完善財(cái)務(wù)收支制度將資金集中管理能夠增強(qiáng)小企業(yè)對(duì)資金控制能力。構(gòu)建一系列標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的資金結(jié)算制度,重點(diǎn)關(guān)注多次多頭賬目和長(zhǎng)期循環(huán)賬目,節(jié)約管理成本。中小企業(yè)在建立資金結(jié)算制度之后,可以統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調(diào)控企業(yè)的內(nèi)部資金。在這種情況下,可以極大地提高資金使用效率,規(guī)避和調(diào)控資金風(fēng)險(xiǎn),管理者對(duì)企業(yè)各部門(mén)的掌控更加全面。同時(shí)降低銀行監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)的融資信用。集中管理可以增加對(duì)現(xiàn)金的掌控,嚴(yán)格管理收支狀況,實(shí)現(xiàn)收支動(dòng)態(tài)平衡,保證企業(yè)的支付能力和償還債務(wù)的能力。建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,可以降低企業(yè)支付風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)格控制投資比例融資比例、支出收益比例等。同時(shí),加強(qiáng)預(yù)算管理還能夠增加企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)能力,實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)、合理地流動(dòng)11。中冶公司在資金管理方面是分散的，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)制度，才會(huì)出現(xiàn)沒(méi)有計(jì)劃地使用資金，同時(shí)還有一些不規(guī)范的核算問(wèn)題。因此，中冶公司應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)制度并且認(rèn)真落實(shí)到位，加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理。4.2應(yīng)收款項(xiàng)的完善措施4.2.1企業(yè)應(yīng)確定合理的賒銷(xiāo)總量中冶公司要根據(jù)凈資產(chǎn)總額比例來(lái)確定年度總的信用額度。然后針對(duì)不同客戶(hù)的實(shí)際情況來(lái)確定不同比例的信用額度,而最終所有客戶(hù)的信用額度之和不能超過(guò)企業(yè)事先確定的總數(shù)限制。當(dāng)因?yàn)殇N(xiāo)售額增加所帶來(lái)的銷(xiāo)售現(xiàn)金流量等于應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)所產(chǎn)生的相關(guān)成本時(shí),信用額度即達(dá)到最佳。這樣做既方便企業(yè)制定賒銷(xiāo)規(guī)模帶來(lái)銷(xiāo)售量,又使其可以根據(jù)自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和不同客戶(hù)的信用狀況靈活調(diào)整賒銷(xiāo)額度,從而減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。中冶公司應(yīng)該合理估計(jì)購(gòu)入原材料、支付職工薪酬、購(gòu)買(mǎi)水電等的各種成本，同時(shí)確保一定的利潤(rùn)額。在此基礎(chǔ)上，確定賒銷(xiāo)總量12。4.2.2制定合理的信用條件信用條件的每一個(gè)要素都影響著應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況。在選擇信用方式時(shí),要盡量避免掛賬信用,增加票據(jù)信用,盡可能的獲得收賬憑據(jù)以防客戶(hù)不認(rèn)賬。而在制定信用期限時(shí),企業(yè)對(duì)客戶(hù)授予信用,其實(shí)是給了客戶(hù)融資的機(jī)會(huì)即資金的機(jī)會(huì)成本。此外,企業(yè)可以根據(jù)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況制定到底適用短期賒銷(xiāo)還是長(zhǎng)期賒銷(xiāo)，處理好信用期限和賒銷(xiāo)量的關(guān)系,基本是反比的去利用。例如:一次賒銷(xiāo)金額過(guò)大則信用期限應(yīng)盡量縮短,若一次賒銷(xiāo)金額較小則可適當(dāng)延長(zhǎng)收款期，兩者不可同時(shí)都很大或者很小。中冶公司因其相對(duì)特殊的客戶(hù)群，更應(yīng)該做好這方面的管理。國(guó)企付款程序復(fù)雜，但應(yīng)該盡量爭(zhēng)取有利于我們的信用工具比如銀行承兌匯票。銀行承兌的承兌日期長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月，但是通常公司在支付原材料貨款或者其他成本費(fèi)用時(shí)，就可以將承兌匯票背書(shū)直接當(dāng)成現(xiàn)金使用，減輕公司的周轉(zhuǎn)壓力。比如北車(chē)齊齊哈爾軌道交通公司支付貨款時(shí)，付出了一張期限較長(zhǎng)的承兌匯票，同時(shí)中冶公司方面要結(jié)清購(gòu)買(mǎi)的鋼材之類(lèi)的原材料貨款，這種情況就可以將承兌背書(shū)。在賒銷(xiāo)金額和期限的控制方面，針對(duì)款項(xiàng)巨大的應(yīng)收賬款，可以事先商定收取一定比例的預(yù)付款，以及中期的一些貨款，而不是為了利潤(rùn)盲目的制定買(mǎi)賣(mài)合同不考慮收款問(wèn)題。比如和北京豐華實(shí)有限公司簽訂合同時(shí)，急于拿到這筆交易，忽視收款比例問(wèn)題，影響正常運(yùn)營(yíng)。長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶(hù)群給與相對(duì)多的時(shí)間優(yōu)惠，比如濟(jì)南機(jī)械廠(chǎng)，與中冶公司保持了長(zhǎng)達(dá)10年的合作關(guān)系，應(yīng)該給與他們更多的時(shí)間優(yōu)惠。4.2.3制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策企業(yè)的收賬工作應(yīng)該經(jīng)過(guò)各方面領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商，針對(duì)客戶(hù)的具體情況制定收賬工作,包括:收賬時(shí)間、收賬執(zhí)行人員、收賬目標(biāo)、收賬方式、催款責(zé)任,以及清賬獎(jiǎng)勵(lì)等13。在應(yīng)收賬款收回?zé)o望時(shí),企業(yè)要善于用武力手段來(lái)武裝和保護(hù)自己,降低企業(yè)損失。與此同時(shí),信用部門(mén)應(yīng)爭(zhēng)取銷(xiāo)售部門(mén)的合作。有獨(dú)立信用部門(mén)的企業(yè)應(yīng)讓銷(xiāo)售人員參與收賬工作,讓他們負(fù)責(zé)對(duì)未達(dá)到賒銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和逾期未付款的客戶(hù)進(jìn)行收賬。如企業(yè)不設(shè)置獨(dú)立信用部門(mén),則可對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)實(shí)行銷(xiāo)、收一體化管理,從銷(xiāo)貨到收款的整個(gè)業(yè)務(wù)流具體落實(shí)到有關(guān)部門(mén)和人員,對(duì)討回的老賬按回收金額的一定比例發(fā)放提成,給予獎(jiǎng)勵(lì)。而成為壞賬呆賬的的銷(xiāo)售額則不能納入計(jì)算獎(jiǎng)金的業(yè)績(jī)中,以避免銷(xiāo)售人員盲目賒銷(xiāo)。中冶公司之前在應(yīng)收款項(xiàng)方面完全是法人在催收，通常情況下，財(cái)務(wù)只需核對(duì)清楚還有多少應(yīng)收賬款。公司應(yīng)該啟用專(zhuān)人管理收賬時(shí)間，方式等，及時(shí)提醒催收人員。在公司這種高強(qiáng)度的銷(xiāo)售壓力下，也要規(guī)范銷(xiāo)售人員的催款問(wèn)題，將銷(xiāo)售人員簽訂的合同的回款情況與績(jī)效掛鉤。4.3完善存貨管理的措施4.3.1做好銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，確定最佳采購(gòu)量首先，企業(yè)在進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的過(guò)程中可以采取滾動(dòng)預(yù)測(cè)的方式，通過(guò)分析市場(chǎng)行情對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)進(jìn)行修正，并讓經(jīng)銷(xiāo)商參與整個(gè)預(yù)測(cè)過(guò)程，發(fā)揮經(jīng)銷(xiāo)商更接近市場(chǎng)，更了解市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，以提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確程度。同時(shí)，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，還應(yīng)密切注意銷(xiāo)售情況，生產(chǎn)情況，生產(chǎn)動(dòng)態(tài)，作存貨模型的敏感性分析，針對(duì)實(shí)際情況，對(duì)存貨策略作出調(diào)整。其次，建立起企業(yè)存貨采購(gòu)部門(mén)與生產(chǎn)、銷(xiāo)售的相關(guān)信息能夠及時(shí)的傳遞給采購(gòu)部門(mén)，存貨采購(gòu)部門(mén)要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行存貨采購(gòu)量和采購(gòu)時(shí)間的管理14。同時(shí)利用經(jīng)濟(jì)訂貨批量的公式：經(jīng)濟(jì)訂貨批量=squat(2*年訂貨量*平均一次訂貨準(zhǔn)備所發(fā)生的成本/每件存貨的年儲(chǔ)存成本)。當(dāng)前企業(yè)的訂貨量是不固定，沒(méi)有規(guī)律的，中冶公司可以利用經(jīng)濟(jì)訂貨批量的公式和實(shí)際情況，來(lái)確定合理的訂貨量。4.3.2完善存貨內(nèi)部控制制度（1）明確崗位分工，不相容業(yè)務(wù)分離15。企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，設(shè)立存貨管理的崗位，做到職責(zé)明確，權(quán)力相互制衡，不兼容職務(wù)不相容的要求。尤其是在采購(gòu)存貨，驗(yàn)收與付款，存貨的保管和清查，存貨的銷(xiāo)售與收款，存貨處置的申請(qǐng)和審批，審批與執(zhí)行，存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等，這些業(yè)務(wù)必須由不同的人員來(lái)完成，并且有總的負(fù)責(zé)人授權(quán)簽字，確保各環(huán)節(jié)相互制約和各個(gè)人員相互監(jiān)督。此外，企業(yè)可以對(duì)辦理存貨采購(gòu)人員進(jìn)行定期輪崗并考核市場(chǎng)行情，防范采購(gòu)人員利用職權(quán)之便收受賄賂，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。（2）嚴(yán)格存貨的驗(yàn)收，發(fā)出及保管制度。在驗(yàn)收存貨的過(guò)程中,倉(cāng)庫(kù)必須對(duì)采購(gòu)合同、供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量保證書(shū)與運(yùn)輸部門(mén)的運(yùn)輸單相互核對(duì)，確保三單準(zhǔn)確無(wú)誤并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)知道放行。仔細(xì)檢查存貨的品種，數(shù)量是否與采購(gòu)人員的需求一致，一旦發(fā)現(xiàn)及時(shí)溝通或者拒收存貨，經(jīng)相關(guān)人員簽字后方可入庫(kù)。準(zhǔn)備入庫(kù)的自制存貨，管理者要組織公司的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行檢查，檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨經(jīng)批準(zhǔn)辦理入庫(kù)手續(xù)。為了確定發(fā)出存貨的作用和用途與明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)該制定嚴(yán)格的存貨的領(lǐng)用度和發(fā)出度16。生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，必須根據(jù)限額領(lǐng)取，超出限額的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)特殊授權(quán)，嚴(yán)禁各生產(chǎn)部門(mén)或車(chē)間用少領(lǐng)多的存貨，為自身謀取利益，侵害企業(yè)利益。以及在發(fā)出商品時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售訂單開(kāi)具提貨單，并找相關(guān)負(fù)責(zé)任人簽字后，交于倉(cāng)庫(kù)，按提貨單發(fā)貨并填寫(xiě)出庫(kù)單，由雙方簽字確認(rèn)。對(duì)于已領(lǐng)未用的多余存貨，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)該根據(jù)規(guī)定填制“存貨退貨單”，辦理退庫(kù)手續(xù)，并綜合報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。本章小結(jié)針對(duì)如何解決中冶公司流動(dòng)資產(chǎn)問(wèn)題的措施方面，還是從三個(gè)方面的入手。在貨幣資金方面，重視資金的時(shí)間價(jià)值，提高資金的使用效率。集中管理，完善財(cái)務(wù)收支制度。在應(yīng)收賬款方面，要確定合理的賒銷(xiāo)總量，制定合理的信用制度，確定恰當(dāng)?shù)氖召~政策。在存貨方面，做好銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，確定最佳采購(gòu)量。完善內(nèi)部控制制度，明確崗位分工，不相容業(yè)務(wù)分離。嚴(yán)格存貨的驗(yàn)收，發(fā)出及保管制度。這些措施的可行性還是取決公司的管理，如何更好的解決這些問(wèn)題，還有待更加深刻的研究分析。 結(jié)論中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之位，除了要有準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位，領(lǐng)導(dǎo)者有管理工作能力外，還同時(shí)必須要堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為核心，提高竟?fàn)幠芰?。?cái)務(wù)管理的核心是資產(chǎn)管理，流動(dòng)資產(chǎn)管理是資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。因此，有效合理地管理流動(dòng)資產(chǎn)，控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用，監(jiān)督流動(dòng)資產(chǎn)的使用有利于節(jié)約資金、加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。使中小企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)能力，獲取最大利潤(rùn)的關(guān)鍵在流動(dòng)資產(chǎn)的管理上，不管是哪一類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)，其管理的理念都是盡力組織計(jì)劃，準(zhǔn)確控制并及時(shí)反饋報(bào)告，只有做到這幾點(diǎn)，才能是流動(dòng)資產(chǎn)管理走向規(guī)范化，使流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度加快,為企業(yè)獲利提供后備條件。我國(guó)中小企業(yè)普遍存在忽視流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要性和必要性，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。尤其是當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)的的余熱還沒(méi)有過(guò)去，中小企業(yè)如果不強(qiáng)化管理流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)而提高競(jìng)爭(zhēng)力，必將在這場(chǎng)沖擊中崩潰。然而，事情總有相對(duì)的，危機(jī)是危害也是機(jī)遇，中小企業(yè)應(yīng)借此機(jī)會(huì)，提高認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)換觀(guān)念，對(duì)內(nèi)部管理做個(gè)徹底的整頓，建立先進(jìn)的管理模式，只有這樣才能沖出危機(jī)走向成功。企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理也是隨著經(jīng)營(yíng)機(jī)制的不斷轉(zhuǎn)換而不斷變革的。所以要建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適應(yīng)社會(huì)需要的資金管理方法，最后做到優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu)，拓寬籌資的渠道，盤(pán)活沉淀的資金，提高資金的使用效率。能從資金的來(lái)源與資金的運(yùn)用之中，收獲最大的效益，增強(qiáng)資金管理科學(xué)性，讓企業(yè)的資金管理工作最終邁上新臺(tái)階，使企業(yè)得以更好的發(fā)展17。 致 謝本論文經(jīng)過(guò)多次修稿終于成稿，心中的情緒難以表達(dá)?；叵胨哪甓鄟?lái)的學(xué)習(xí)生活，總覺(jué)得恍如昨日，難以忘懷。在劍橋?qū)W院這四年里，我在生活和學(xué)習(xí)方面都取得了很大的進(jìn)步，這不僅在于我自身的努力，還與我周?chē)睦蠋熗瑢W(xué)的關(guān)心和幫助緊密相連。首先要由衷的向我的指導(dǎo)老師鞠躬并表示感謝。在我大學(xué)期間里，她關(guān)心我的生活，關(guān)注我的學(xué)業(yè)進(jìn)展情況。老師用她獨(dú)特的授課方式，幽默暖心的話(huà)語(yǔ)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度影響著我的大學(xué)，令我難以忘懷。其次要感謝我的其他任課老師和同學(xué)對(duì)我的關(guān)心照顧，讓我終身難忘。謝謝老師精彩的講課讓我增長(zhǎng)知識(shí)，謝謝同學(xué)在我需要的時(shí)候伸出了手。最后要感謝我的父母。他們是我?jiàn)^勇前進(jìn)的動(dòng)力，是我破除萬(wàn)難的勇氣。他們的關(guān)心支持和毫無(wú)保留的愛(ài)使我倍感幸福和快樂(lè)。有了他們的鼓勵(lì)和愛(ài)才使我順利走到今天，取得令人滿(mǎn)意的成績(jī)。 參考文獻(xiàn)1吳偉琴.中小企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制J企業(yè)管理, 2015,35（5）：112張墳.關(guān)于中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中問(wèn)題探討J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2012,12（11）:1643 Enzhu Li.An Analysis of the Construction of Total Risk Management Mechanism for Enterprises Accounts ReceivableJ.International Journal of Business and Management,2013, 3(5)4 Robert D. 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