中級財務資料總結-第二章貨幣資金.ppt

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2011,廣西財經學院李家瑗主講,1,第二章貨幣資金,2011,廣西財經學院李家瑗主講,2,第一節(jié)現(xiàn)金,一、現(xiàn)金的管理,（一）現(xiàn)金的含義,廣義現(xiàn)金,狹義現(xiàn)金,我國是廣義和狹義并存,2011,廣西財經學院李家瑗主講,3,（二）現(xiàn)金的使用范圍與限額,現(xiàn)金的使用范圍,庫存現(xiàn)金限額,為何限制,2011,廣西財經學院李家瑗主講,4,（三）現(xiàn)金的內部控制,1實行職能分開原則,2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證,3建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度,4.加強監(jiān)督與檢查,5.企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作,2011,廣西財經學院李家瑗主講,5,二、現(xiàn)金的序時核算,方法是設置與登記現(xiàn)金日記賬,三、現(xiàn)金的總分類核算,方法：需要設置“庫存現(xiàn)金”科目。實務中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。,2011,廣西財經學院李家瑗主講,6,當現(xiàn)金管理采用業(yè)務周轉金方式時，產生“備用金”。,備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。,賬戶設置：,其他應收款（也可單設“備用金”）,備用金的核算,2011,廣西財經學院李家瑗主講,7,業(yè)務處理方法,隨借隨用、用后報銷,定額備用金,教材P26隨借隨用、用后報銷：報賬時核銷備用金；完額備用、報賬補款：報賬時補足定額。,2011,廣西財經學院李家瑗主講,8,四、現(xiàn)金的清查,清查結果的賬務處理（重點）,現(xiàn)金溢缺時通過“待處理財產損溢”掛賬。,查明原因后的處理1.對現(xiàn)金短缺：,借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償）,借：管理費用（無法查明原因）,貸：待處理財產損溢,2011,廣西財經學院李家瑗主講,9,查明原因后的處理2.對現(xiàn)金溢余：,借：待處理財產損溢,貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）,貸：營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因）,2011,廣西財經學院李家瑗主講,10,第二節(jié)銀行存款,一、開立賬戶規(guī)定基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶,根據(jù)不同的需要開立,2011,廣西財經學院李家瑗主講,11,二、銀行轉賬結算,什么是轉賬結算？,轉賬結算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。,特點：雙方收付不動用現(xiàn)金,2011,廣西財經學院李家瑗主講,12,轉賬結算的方式：,國內轉賬結算的方式：,票據(jù)結算（銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票）,信用卡結算（單位卡、個人卡或金卡、普通卡）,其他結算（匯兌、托收承付、委托收款）,國際結算方式,信用證結算,托收,匯付,幾種主要的結算方式。接銀行結算方式課件,2011,廣西財經學院李家瑗主講,13,收款方：借：銀行存款貸：有關科目,付款方：借：有關科目貸：銀行存款,2011,廣西財經學院李家瑗主講,14,第三節(jié)其他貨幣資金,一、內容外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款,不在金庫，也不在結算戶,2011,廣西財經學院李家瑗主講,15,二、賬戶設置,“其他貨幣資金”按其構成內容設置明細賬與“現(xiàn)金”賬戶與“銀行存款”賬戶用法相同,2011,廣西財經學院李家瑗主講,16,1.如何理解現(xiàn)金的概念及特征？2.現(xiàn)金控制的基本內容包括哪些？3.企業(yè)在銀行可以開立哪些帳戶？每個帳戶的用途是什么？4.托收承付方式的使用范圍和結算程序。5.支票的使用范圍和結算程序。6.商業(yè)匯票的使用范圍和結算程序。7.信用證的使用范圍和結算程序。,思考題：,