稅收制度作為規(guī)范國(guó)家和納稅人之間稅收分配關(guān)系的法律制度

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精選資料 稅收制度作為規(guī)范國(guó)家和納稅人之間稅收分配關(guān)系的法律制度， 在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中具有十分 重要的意義。 (一)稅收制度是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要保障 征稅權(quán)是國(guó)家權(quán)力的重要方面，任何國(guó)家都有權(quán)對(duì)其管轄權(quán)范 圍內(nèi)的單位和個(gè)人行使征稅權(quán)力。而征稅權(quán)力的行使最終都要通過(guò) 稅收制度反映出來(lái)，沒(méi)有相應(yīng)的稅收制度，國(guó)家征稅就 缺乏 必要 的依據(jù)，稅收收入的取得就沒(méi)有保障。所以，根據(jù)國(guó)家的具體情況， 在經(jīng)濟(jì)政策和稅收 政策的指導(dǎo)下，制定符合本國(guó)國(guó)情的稅收制度， 對(duì)滿足國(guó)家財(cái)政需要、充分維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政治權(quán)益具有十分重要 的現(xiàn)實(shí)意義。稅收制度不完善或不健全，國(guó)家的征稅權(quán)力就很難充 分發(fā)揮出來(lái)，稅收應(yīng)有的職能作用也會(huì)受到相應(yīng)的影響。 (二)稅收制度是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要體現(xiàn) 在不同時(shí)期和不同的經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目 標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)，必然會(huì)制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。在總經(jīng)濟(jì)政策下，還 需制定相關(guān)的分經(jīng)濟(jì)政策，如財(cái)政政策、貨幣政策、投資政策、稅 收政策等。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施均需依賴于相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)制度的確定， 稅收制度就是其中的一個(gè)方面。通過(guò)制定稅收制度，可以把國(guó)家在 一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策，如對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展或優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目的 稅收優(yōu)惠政策以及公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)、促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)政策 在各項(xiàng)具體的稅收法律規(guī)定中體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)條件下，稅收作為國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀管理和調(diào)節(jié)的重要經(jīng) 濟(jì)杠桿，其調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，也必須建立在相應(yīng)的稅收制度的基礎(chǔ) 之上。 (三)稅收制度是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的重要法律依據(jù) 稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的重要手段之一，在稅收分配的過(guò)程 中，必然會(huì)涉及各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，如，國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人之 間的關(guān)系，企業(yè)與企業(yè)、個(gè)人與個(gè)人之間的關(guān)系，積累與消費(fèi)之間 的關(guān)系，等等。再加上國(guó)家征稅不能是隨意性的，這就需要制定相 應(yīng)的稅收法律制度，并在此制度當(dāng)中將國(guó)家處理各項(xiàng)分配關(guān)系的政 策加以規(guī)范，使其具體化。同時(shí)，建立起相應(yīng)的稅收制度，也使稅 務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人履行納稅義務(wù)有了法律依據(jù)。 總之，稅收制度是稅收職能作用得以充分實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，沒(méi)有稅 收制度，征稅機(jī)關(guān)就缺乏行使征稅權(quán)力的依據(jù)，納稅人也無(wú)法正常 履行納稅義務(wù)。同時(shí)，沒(méi)有稅收制度，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策也很難得以 實(shí)現(xiàn)，國(guó)家的財(cái)政收入就很難及時(shí)足額地籌集上來(lái)，稅收調(diào)節(jié)的功 能也不可能得到充分的發(fā)揮。由此可見(jiàn)，稅收制度在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活 中確實(shí)不可缺少，健全和完善稅收制度具有十分重要的意義。 稅收的意義 稅收的主要作用有兩個(gè)：一是籌集國(guó)家財(cái)政收入，二是運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配。 目前，國(guó)家的財(cái)政收入有95%來(lái)自于稅收（其他主要是各種行政收費(fèi)）。2005年全國(guó)稅收收入總額是30688億元。稅收部門將稅款征收入庫(kù)后，由財(cái)政部門提出財(cái)政預(yù)算，用于國(guó)家建設(shè)和各項(xiàng)公共事業(yè)。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的宏觀調(diào)控，必須動(dòng)用經(jīng)濟(jì)手段、法律手段和行政手段來(lái)進(jìn)行干預(yù)。稅收是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。例如，可以通過(guò)不同稅率的調(diào)整，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，鼓勵(lì)一部分地區(qū)、一部分行業(yè)加快發(fā)展，達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的。國(guó)家現(xiàn)在實(shí)行了促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)、促進(jìn)農(nóng)民增收、促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等許多稅收優(yōu)惠政策，調(diào)節(jié)作用還是比較明顯的。 按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)具體稅種進(jìn)行的歸類，即將具有相同屬性的稅種歸成一類，以區(qū)別于其它具有不同屬性的稅類。一國(guó)的全部稅種，可以依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干類別。如，以課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅；以稅收的交納形式為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為實(shí)物稅、勞役稅和貨幣稅；以稅收的不同計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為從價(jià)稅和從量稅；以稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為直接稅與間接稅；以稅收課征持續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為經(jīng)常稅和臨時(shí)稅；以稅負(fù)的分配方法為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為定率稅和配賦稅；以稅收的管理權(quán)限和稅收收入歸屬為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅；以稅收的征收目的為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為一般稅和特別稅；以稅收課征的客體為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為對(duì)物稅和對(duì)人稅。對(duì)稅收進(jìn)行合理分類，是學(xué)習(xí)和研究制定稅制的基本方法之一，有利于分析稅收發(fā)展的演變規(guī)律、有利于與各國(guó)稅制進(jìn)行比較，有利于研究稅制結(jié)構(gòu)的變化，有利于合理設(shè)計(jì)稅收負(fù)擔(dān)、科學(xué)劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限與稅收收入。 稅收制度的意義 稅收制度作為規(guī)范國(guó)家和納稅人之間稅收分配關(guān)系的法律制度， 在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中具有十分 重要的意義。 (一)稅收制度是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要保障 征稅權(quán)是國(guó)家權(quán)力的重要方面，任何國(guó)家都有權(quán)對(duì)其管轄權(quán)范 圍內(nèi)的單位和個(gè)人行使征稅權(quán)力。而征稅權(quán)力的行使最終都要通過(guò) 稅收制度反映出來(lái)，沒(méi)有相應(yīng)的稅收制度，國(guó)家征稅就 缺乏 必要 的依據(jù)，稅收收入的取得就沒(méi)有保障。所以，根據(jù)國(guó)家的具體情況， 在經(jīng)濟(jì)政策和稅收 政策的指導(dǎo)下，制定符合本國(guó)國(guó)情的稅收制度， 對(duì)滿足國(guó)家財(cái)政需要、充分維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政治權(quán)益具有十分重要 的現(xiàn)實(shí)意義。稅收制度不完善或不健全，國(guó)家的征稅權(quán)力就很難充 分發(fā)揮出來(lái)，稅收應(yīng)有的職能作用也會(huì)受到相應(yīng)的影響。 (二)稅收制度是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要體現(xiàn) 在不同時(shí)期和不同的經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目 標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)，必然會(huì)制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。在總經(jīng)濟(jì)政策下，還 需制定相關(guān)的分經(jīng)濟(jì)政策，如財(cái)政政策、貨幣政策、投資政策、稅 收政策等。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施均需依賴于相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)制度的確定， 稅收制度就是其中的一個(gè)方面。通過(guò)制定稅收制度，可以把國(guó)家在 一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策，如對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展或優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目的 稅收優(yōu)惠政策以及公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)、促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)政策 在各項(xiàng)具體的稅收法律規(guī)定中體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)條件下，稅收作為國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀管理和調(diào)節(jié)的重要經(jīng) 濟(jì)杠桿，其調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，也必須建立在相應(yīng)的稅收制度的基礎(chǔ) 之上。 (三)稅收制度是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的重要法律依據(jù) 稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的重要手段之一，在稅收分配的過(guò)程 中，必然會(huì)涉及各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，如，國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人之 間的關(guān)系，企業(yè)與企業(yè)、個(gè)人與個(gè)人之間的關(guān)系，積累與消費(fèi)之間 的關(guān)系，等等。再加上國(guó)家征稅不能是隨意性的，這就需要制定相 應(yīng)的稅收法律制度，并在此制度當(dāng)中將國(guó)家處理各項(xiàng)分配關(guān)系的政 策加以規(guī)范，使其具體化。同時(shí)，建立起相應(yīng)的稅收制度，也使稅 務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人履行納稅義務(wù)有了法律依據(jù)。 總之，稅收制度是稅收職能作用得以充分實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，沒(méi)有稅 收制度，征稅機(jī)關(guān)就缺乏行使征稅權(quán)力的依據(jù)，納稅人也無(wú)法正常 履行納稅義務(wù)。同時(shí)，沒(méi)有稅收制度，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策也很難得以 實(shí)現(xiàn)，國(guó)家的財(cái)政收入就很難及時(shí)足額地籌集上來(lái)，稅收調(diào)節(jié)的功 能也不可能得到充分的發(fā)揮。由此可見(jiàn)，稅收制度在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活 中確實(shí)不可缺少，健全和完善稅收制度具有十分重要的意 稅收籌劃的意義 (1)有助于抑制偷、逃稅行為，強(qiáng)化納稅人的法律意識(shí)。作為納稅人，誰(shuí)都希望減輕稅負(fù)，古今中外，概莫能外。但如何減輕稅負(fù)，方法、手段可以說(shuō)是多種多樣、五花八門，如果有不違法的方法可以選擇，自然不應(yīng)做違法之事的。 (2)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。納稅人根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕負(fù)擔(dān)，但是客觀上卻是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。 (3)有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素，節(jié)稅籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果。 (4)從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，節(jié)稅籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收總量。節(jié)稅籌劃有利于企業(yè)，也有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅籌劃，雖然降低了稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)收入和利潤(rùn)增加了，從整體和發(fā)展上來(lái)看，國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng)，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到緊密、有機(jī)的結(jié) 稅收的涵義 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅?！?9世紀(jì)美國(guó)大法官霍爾姆斯說(shuō)：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)?！边@些都說(shuō)明了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用。 稅收的特征 稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。 1、稅收的強(qiáng)制性。 稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過(guò)頒布法律或政令來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法令，在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力；另一方面是稅收的征收過(guò)程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。 2、稅收的無(wú)償性。 稅收的無(wú)償性是指通過(guò)征稅，社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國(guó)家所有，國(guó)家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。稅收的這種無(wú)償性是與國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無(wú)償性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接支付任何報(bào)酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無(wú)償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無(wú)償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。 3、稅收的固定性。 稅收的固定性是指稅收是按照國(guó)家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)價(jià)辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對(duì)于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國(guó)家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個(gè)固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。 稅收的三個(gè)基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收的強(qiáng)有力保證，無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無(wú)償性的必然要求。 在國(guó)家產(chǎn)生的同時(shí)，也就出現(xiàn)了保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政。在我國(guó)古代的第一個(gè)奴隸制國(guó)家夏朝，最早出現(xiàn)的財(cái)政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。當(dāng)時(shí)，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量，時(shí)間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產(chǎn)物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統(tǒng)一按田畝征收。"賦"遠(yuǎn)指軍賦，即君主向臣屬征集的軍役和軍用品。但事實(shí)上，國(guó)家征集的收入不僅限于軍賦，還包括用于國(guó)家其他方面支出的產(chǎn)品。此外，國(guó)家對(duì)關(guān)口、集市、山地、水面等征集的收入也稱"賦"。所以，"賦"已不僅指國(guó)家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有歷史典籍可查的對(duì)土地產(chǎn)物的直接征稅,始于公元前594年(魯宣公十五年)魯國(guó)實(shí)行了"初稅畝"，按平均產(chǎn)量對(duì)土地征稅.后來(lái),"賦"和"稅"就往往并用了，統(tǒng)稱賦稅。秦漢時(shí)，分別征收土地稅、壯丁稅和戶口稅。明朝攤丁入地，按土地征稅。清未，租稅成為多種捐稅的統(tǒng)稱。農(nóng)民向地主交納實(shí)物曰租，向國(guó)家交納貨幣曰稅。  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議，策劃案計(jì)劃書(shū)，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯