《企業(yè)內部控制》習題及答案

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企業(yè)內部控制 復習提綱 1 第 1 章總論 一 單項選擇題 1 內部控制的基本概念是從早期 思想的基礎上逐步發(fā)展起來的 A 科學管理 B 內部牽制 C 內部審計 D 管理控制 2 內部控制結構階段又稱三要素階段 其中不包括 要素 A 控制環(huán)境 B 風險評估 C 會計系統(tǒng) D 控制程序 3 COSO 著名的 內部控制 整合框架 是在 發(fā)布的 該報告是內部控制發(fā)展歷程中的一座 重要里程碑 A 20 世紀 80 年代 B 1992 年 C 2002 年 D 2004 年 4 是指主體對所確認的風險采取必要的措施 以保證其目標得以實現(xiàn)的政策和程序 A 控制環(huán)境 B 風險評估 C 控制活動 D 信息與溝通 5 2002 年美國國會通過的 薩班斯 奧克斯利法案 第 404 條款 SOX 404 及相關規(guī)則采用的是 A 內部控制體系 B 內部控制結構 C 內部控制整合框架 D 企業(yè)風險管理整合框架 6 相對 內部控制 整合框架 ERM 框架的創(chuàng)新之處不包括 A 新提出了一個更具有管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標 同時還擴大了報告的范疇 企業(yè)內部控制 復習提綱 2 B 新增加了目標制定 風險識別和風險應對三個管理要素 C 提出了兩個新概念 風險偏好和風險容忍度 D 提出了風險評估概念 7 在 COSO 內部控制框架中 控制活動的類別可分為 A 經營 財務報告及合規(guī)三個類別 B 經營 信息及合規(guī)三個類別 C 信息 財務報告及監(jiān)察三個類別 D 經營 信息及監(jiān)察三個類別 8 代表了成熟階段的研究成果 堪稱內部控制發(fā)展史上的里程碑的是 A 美國注冊會計師協(xié)會 企業(yè)準則公告第 55 號 B 英國 綜合守則 C COSO 委員會的 內部控制 整合框架 D 特恩布爾委員會的特恩布爾報告 9 關于我國企業(yè)內部控制規(guī)范的框架體系 下列說法錯誤的是 A 我國目前內部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范 應用指引 評估指引和審計指引四部分組成 的 B 內部控制應用指引是內部控制體系的最高層次 起統(tǒng)馭作用 C 內部控制評估指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內部控制有效性進行自我評估提供的指引 D 內部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則 10 依據(jù) 企業(yè)風險管理 整合框架 的內容 下面有關內部控制的說法中錯誤的是 A 內部控制的思想是以風險為導向的控制 B 內部控制是控制的一個過程 這個過程需要全員的參與 包括董事會 管理層 監(jiān)事會都需要 企業(yè)內部控制 復習提綱 3 參與進來 但不包括員工 C 內部控制是一種管理 是對風險的管理 D 內部控制是一種合理保證 二 多項選擇題 1 有關內部控制的歷史演進 下列說法正確的是 A 內部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經歷了內部牽制 內部控制結構 內部控制整合框架等四個 不同的階段 并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢 B 內部控制的第二階段為內部控制系統(tǒng)階段 該階段將內部控制一分為二 由此內部控制進入 制度二分法 或 二要素 階段 C 1992 年 9 月 COSO 發(fā)布了著名的 內部控制 整合框架 提出了一個概念 三個目標和五個 要素 D 企業(yè)風險管理 整合框架 晚于 內部控制 整合框架 產生 目前已經替代了后者 E 風險管理整合框架階段的顯著變化是將內部控制上升至全面風險管理的高度來認識 2 下列屬于內部控制整合框架構成要素的是 A 控制環(huán)境 B 風險評估 C 控制活動 D 信息與溝通 E 監(jiān)控 3 下列屬于內部控制整合框架中提出的目標是 A 戰(zhàn)略目標 B 經營目標 C 報告目標 D 合規(guī)目標 E 發(fā)展目標 4 相對 內部控制 整合框架 ERM 框架的創(chuàng)新在于 企業(yè)內部控制 復習提綱 4 A 新提出了一個更具有管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標 同時還擴大了報告的范疇 B 增加了目標制定 風險識別和風險應對三個管理要素 C 對內部控制提出了一個迄今為止最為權威的定義 D 提出了兩個新概念 風險偏好和風險容忍度 D 提出了一個新的觀念 風險組合觀 5 關于我國內部控制法規(guī)發(fā)展和完善正確的說法是 A 2001 年 1 月 證監(jiān)會發(fā)布了 證券公司內部控制指引 要求所有的證券公司建立和完善內部 控制機制和內部控制制度 B 2001 年 6 月 財政部發(fā)布了 內部會計控制 基本規(guī)范 試行 并相繼發(fā)布了一系列試行 規(guī)范 這些規(guī)定明確了單位建立和完善內部會計控制體系的基本框架和要求 C 2006 年 6 月 上交所發(fā)布了 上海證券交易所上市公司內部控制指引 同年 9 月 深交所發(fā) 布了 深圳證券交易所上市公司內部控制指引 對上市公司保證企業(yè)內部控制制度的完整性 合 理性和有效性進行了規(guī)定 D 2008 年 5 月 財政部第 5 部委聯(lián)合發(fā)布了 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 要求 2009 年 7 月 1 日起 在上市公司范圍內施行 并且鼓勵非上市的大中型企業(yè)也執(zhí)行基本規(guī)范 E 2010 年 4 月 15 日 財政部第 5 部委出臺了 企業(yè)內部控制應用指引第 1 號 組織架構 等 18 項應用指引 企業(yè)內部控制評價指引 和 企業(yè)內部控制審計指引 6 屬于 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 第四條規(guī)定的企業(yè)建立與實施內部控制的原則有 A 全面性原則 B 重要性原則 C 成本效益原則 D 適應性原則 E 制衡性原則 7 中國內部控制標準體系包括 A 企業(yè)內部控制應用指引 B 企業(yè)內部控制評估指引 企業(yè)內部控制 復習提綱 5 C 企業(yè)內部控制監(jiān)督指引 D 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 E 企業(yè)內部控制審計指引 8 2004 年 9 月 COSO 根據(jù)薩班斯法案要求 頒布企業(yè)風險管理整合框架 該框架的構成要素包括 A 內部環(huán)境 目標設定 B 事項識別 風險評估 C 風險應對 控制活動 D 信息與溝通 監(jiān)控 E 控制環(huán)境 監(jiān)督 9 下列有關企業(yè)內部控制的表述中 正確的有 A 內部控制是一個過程 B 內部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的 C 有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn) D 內部控制的目標包括企業(yè)經營管理合法合規(guī) 企業(yè)利潤最大化 財務報告真實完整等 E 內部控制不僅僅是制度和手冊 而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為 三 判斷題 1 內部控制系統(tǒng)階段是內部控制發(fā)展的第一階段 2 內部控制二要素階段是內部控制結構階段 3 內部控制整合框架階段中明確了內部控制的五個構成要素 這五個要素分別為內部環(huán)境 風險 評估 控制活動 信息與溝通和監(jiān)督 4 風險偏好和風險容忍度是在內部控制整合框架中提出來的 5 合規(guī)目標是在 企業(yè)風險管理 整合框架 新提出來的內部控制目標 6 內部控制的現(xiàn)實意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平 提高風險防御能力 維護社會公眾利益 最終服務于企業(yè)價值創(chuàng)造的終極目標 企業(yè)內部控制 復習提綱 6 7 我國內部控制規(guī)定起步的標志是 1985 年 1 月頒布的 中華人民共和國會計法 8 目前我國內部控制規(guī)范的框架體系是由 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 企業(yè)內部控制評價指引 和 企業(yè)內部控制審計指引 組成的 9 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內部控制的五要素 即內部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通和 內部監(jiān)督 10 內部控制評價指引主要內容包括 實施內部控制評價應遵循的原則 內部控制評價的內容 內 部控制評價的程序 內部控制缺陷的認定以及內部控制評價報告 四 簡答題 1 我國新頒布的 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 的基本框架與具體內容 答 基本規(guī)范是內部控制體系的最高層次 起統(tǒng)馭作用 它描述了建立與實施內部控制體系必須 建立的框架結構 規(guī)定了內部控制的定義 目標 原則 要素等基本要求 是制定應用指引 評 價指引 審計指引和企業(yè)內部控制制度的基本依據(jù) 基本規(guī)范主要明確了內部控制的目標 原則和要素 內部控制目標規(guī)定了五個方面 即合理保證 企業(yè)經營管理合法合規(guī) 資產安全 財務報告及相關信息真實完整 提高經營效率和效果 促進 企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 基本規(guī)范同時規(guī)定了企業(yè)建立與實施內部控制的五項原則 一是全面性原則 二是重要性原則 三是制衡性原則 四是適應性原則 五是成本效益原則 基本規(guī)范還規(guī)定了 內部控制的五要素 即內部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通和內部監(jiān)督 2 簡要概括我國企業(yè)內部控制規(guī)范的框架體系 答 我國企業(yè)內部控制規(guī)范的框架體系是由 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 企業(yè)內部控制應用指 引 企業(yè)內部控制評價指引 和 企業(yè)內部控制審計指引 組成的 基本規(guī)范是內部控制體 系的最高層次 起統(tǒng)馭作用 應用指引是對企業(yè)按照內部控制原則和內部控制五要素建立 健全 本企業(yè)內部控制所提供的指引 在配套指引乃至整個內部控制規(guī)范體系中占主體地位 企業(yè)內部 控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內部控制有效性進行自我評價提供的指引 企業(yè)內部控制 企業(yè)內部控制 復習提綱 7 審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則 三者之間既相互獨立 又相互聯(lián)系 形成一個有機整體 五 案例分析題 2011 年 3 月 15 日 據(jù)中央曝光 盡管雙匯宣稱 十八道檢驗 十八個放心 但按照雙匯公司 的規(guī)定 十八道檢驗并不包括 瘦肉精 檢測 尿檢等檢測程序也形同虛設 此前 河南孟州等 地添加 瘦肉精 養(yǎng)殖的有毒豬順利賣到雙匯集團旗下公司 該公司市場部負責產品質量投訴及 媒體宣傳的工作人員則向記者回應說 原料在入場前都會經過官方檢驗 央視所曝光的 瘦肉精 事件 公司正在進行調查核實 與此同時 農業(yè)部第一時間責成河南 江蘇農牧部門嚴肅查辦 嚴格整改 切實加強監(jiān)督 并 立即排除督察組趕赴河南獨到查處工作 農業(yè)部還表示 將在徹查的基礎上 責成有關地方和部 門對相關責任人員進行嚴肅處理 并隨后向社會公布結果 受此影響 15 日下午 雙匯旗下上市公司雙匯發(fā)展跌停 并宣布停牌 17 日晚間 雙匯集團在 此發(fā)表聲明 要求涉事子公司召回在市場上流通的產品 并在政府有關部門的監(jiān)管下進行處理 據(jù)了解 截至 3 月 17 日 已經控制涉案人員 14 人 其中養(yǎng)豬場負責人 7 人 生豬經紀人 6 人 濟源雙匯采購員 1 人 對于雙匯發(fā)展的投資者來說 不行只是剛剛開始 復盤后的雙匯發(fā)展更是 連續(xù)兩天跌停 瞬時間 雙匯被推到風口浪尖之上 作為國內規(guī)模最大的肉制品企業(yè) 瘦肉精 事件令雙匯聲 譽大受影響 及三鹿之后 又一國內重量級公司面臨著空前的危機 要求 請結合該案例 試分析內部控制對企業(yè)的重要性 并闡釋內部控制的現(xiàn)實意義 分析提示 1 內部控制是由企業(yè)董事會 管理層和其他員工實施的 旨在為經營的效率和有效性 財務報告的可靠性 遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程 可見 企業(yè)內部控制 復習提綱 8 一個健全的內部控制體系是由多方實施 為了多方利益的一個過程 雙匯 瘦肉精事 件的發(fā)展很大程度上正是由于企業(yè)內部控制缺失 存在重大盲點或漏洞 才造成了目 前這種境況 形同虛設的檢測程序只會成為不法分子的通道 因此一個企業(yè)要想做大 做強 一個健全的內部控制系統(tǒng)不可缺少 不能因為短期利益而犧牲企業(yè)長久的發(fā)展 只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生 真正為企業(yè) 為更多利益相關者帶來真實的 益處 2 實施內部控制有助于提升企業(yè)管理水平 企業(yè)內部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水 平的高低 而內部控制體系的建設也是提升管理水平的有效手段 雙匯擁有 18 道安檢 程序 卻沒有對瘦肉精的檢驗 讓其內部控制程序形同虛設 這說明從企業(yè)管理層內 部就有漏洞和弊端 管理水平需要提高 嚴格管理企業(yè) 實現(xiàn)管理創(chuàng)新 促進傳統(tǒng)的 管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡 加強內部控制是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學方法 建 立和健全內部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求 3 實施內部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力 內部控制的核心是控制影響目標實現(xiàn) 的風險 防范企業(yè)經營活動偏離企業(yè)目標的一切可能性 正是在安檢這個最重要的風 險防范點上出現(xiàn)了問題 才造成雙匯成為了眾矢之的 如果一個企業(yè)擁有健全的防范 風險的內部控制系統(tǒng) 任何的差錯都會得到很好的監(jiān)控 更不會造成如此大的影響和 損失 4 實施內部控制有助于維護社會公眾的利益 在整個瘦肉精事件中 最大的受害者還是 社會公眾 曾經生活常用的食品成了有毒食 第 2 章 內部控制的基本理論 1 單項選擇題 企業(yè)內部控制 復習提綱 9 1 對內部控制是一種全員控制理解錯誤的是 A 內部控制強調全員參與 人人有責 B 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念 強化風險意識 C 以主人翁的姿態(tài)積極參與內部控制的建立與實施 并主動承擔相應的責任 D 被動地遵守內部控制的相關規(guī)定 2 下列選項中不屬于內部控制參與主體的是 A 企業(yè)董事會 B 企業(yè)監(jiān)事會 C 政府對企業(yè)進行審計的審計人員 D 企業(yè)全體員工 3 內部控制是一種全程控制 從時間順序上來看不包括 A 事前控制 B 制度設計 制度執(zhí)行與監(jiān)督評價 C 事中控制 D 事后控制 4 內部控制要達到的最直接也是最根本的目標是 A 資產安全目標 B 報告目標 C 經營目標 D 戰(zhàn)略目標 5 內部控制的最高目標 也是終極目標的是 A 資產安全目標 B 報告目標 C 經營目標 D 戰(zhàn)略目標 6 內部控制的核心目標 A 資產安全目標 B 報告目標 企業(yè)內部控制 復習提綱 10 C 經營目標 D 戰(zhàn)略目標 7 在下列原則中 強調內部控制應當貫穿決策 執(zhí)行和監(jiān)督全過程 覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各 種業(yè)務和事項的是 A 全面性原則 B 重要性原則 C 制衡性原則 D 成本效益原則 8 建立和實施內部控制的核心理念是 A 全程控制 B 監(jiān)督檢查 C 相互制衡 D 全面控制 9 中央在國企推行 三重一大 制度中的 三重 不包括 A 重大決策 B 重大決策變更 C 重大事項 D 重要人事任免 10 企業(yè)實施內部控制的基礎是 A 內部環(huán)境 B 內部監(jiān)督 C 控制活動 D 人力資源政策 11 在下列內部控制要素中 被稱為對內部控制的控制 是實施內部控制的重要保證的是 A 內部環(huán)境 B 內部監(jiān)督 C 控制活動 D 風險評估 12 在內部控制五要素之間的關系中 處于一個承上啟下 溝通內外的關鍵地位的要素是 A 內部環(huán)境 B 內部監(jiān)督 C 控制活動 D 信息與溝通 13 內部控制僅僅為目標的實現(xiàn)提供合理保證 而不是絕對保證 原因就在于 企業(yè)內部控制 復習提綱 11 A 內部控制人員的執(zhí)行不力 B 內部控制的目標制定不合理 C 內部控制本身具有一定的局限性 D 內部控制制度有待完善 2 多項選擇題 1 關于內部控制的定義說法正確的是 A 內部控制是一種全員控制 B 內部控制是一種全面控制 C 內部控制是一種全程控制 D 內部控制是由董事會實施的 E 內部控制是由除了員工以外的管理層實施的 2 內部控制的參與主體包括 A 董事會 B 監(jiān)事會 C 經理層 D 全體員工 E 普通員工 3 內部控制的目標有 A 合規(guī)目標 B 資產安全目標 C 報告目標 D 經營目標 E 戰(zhàn)略目標 4 資產安全目標包括 A 確保資產在外形上的完整性 企業(yè)內部控制 復習提綱 12 B 確保資產在使用價值上的完整性 C 確保資產在價值量上的完整性 D 確保資產在價值上的完整性 E 確保資產在數(shù)量上的完整性 5 下列控制措施中 貫徹了制衡性原則的有 A 不相容職務分離控制 B 輪崗制度 C 會計系統(tǒng)制度 D 財產保護控制 E 強制休假制度 6 內部控制的原則包括 A 全面性原則 B 重要性原則 C 制衡性原則 D 適應性原則 E 成本效益原則 7 中央在國企推行 三重一大 制度中的 三重一大 是指 A 重大問題決策 B 重大政策變更 C 重大項目安排 D 大額資金使用 E 重要人事任免 8 內部控制的要素包括 A 內部環(huán)境 B 風險評估 C 控制活動 D 信息與溝通 E 內部監(jiān)督 9 風險評估的主要環(huán)節(jié)包括 企業(yè)內部控制 復習提綱 13 A 風險監(jiān)督 B 目標設定 C 風險識別 D 風險分析 E 風險應對 10 信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括 A 確認 計量 記錄有效的經濟業(yè)務 B 在財務報告中恰當揭示財務狀況 經營成果和現(xiàn)金流量 C 保證管理層與單位內部 外部的順暢溝通 D 采取相應的控制措施將風險控制在可承受范圍之內 E 對固有風險可能造成的損失程度進行評估 三 判斷題 1 內部控制是由企業(yè)董事會 監(jiān)事會 經理層實施的 和普通員工沒有關系 2 內部控制的 全員控制 與董事會 監(jiān)事會和經理層在內部控制的建設和實施過程中的領導作 用是矛盾的 3 內部控制的覆蓋范圍廣泛 涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項 包含每個層級和環(huán)節(jié) 4 內部控制的目標是彼此孤立的 并沒有實質性的聯(lián)系 5 經營目標是內部控制的最高目標 也是終極目標 6 內部控制應當兼顧全面體現(xiàn)了內部控制的全面性原則 所以在實際工作中不需要突出重點 7 內部控制制度的建設與時俱進 符合適應性原則 8 對 三重一大 事項實行集體決策審批控制符合重要性原則 9 內部控制制度在促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面具有一定的作用 但內部控制僅僅為目標的實現(xiàn)提 供合理保證 而不是絕對保證 企業(yè)內部控制 復習提綱 14 10 越權操作屬于內部控制的局限性之一 4 簡答題 1 企業(yè)建立與實施內部控制應把握哪些原則 全面性原則 重要性原則與成本效益原則具有怎樣的 內在聯(lián)系 答 企業(yè)建立與實施內部控制應把握的原則包括 1 全面性原則 全面性原則即內部控制應當貫穿決策 執(zhí)行和監(jiān)督全過程 覆蓋企業(yè)及其所屬 單位的各種業(yè)務和事項 2 重要性原則 內部控制的重要性原則即內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點 針對重 要業(yè)務和事項 高風險領域和環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施 確保不存在重大缺陷 3 制衡性原則 內部控制的制衡性原則要求內部控制應當在治理結構 機構設置及權責分配 業(yè)務流程等方面形成相互制約 相互監(jiān)督 同時兼顧運營效率 4 適應性原則 建立內部控制制度不可能一勞永逸 而應當與其經營規(guī)模 業(yè)務范圍 競爭狀 況和風險水平等相適應 并隨著情況的變化及時加以調整 5 成本效益原則 成本效益原則要求實施內部控制應當權衡成本與預期效益 以適當?shù)某杀緦?現(xiàn)有效控制 全面性原則強調全程控制 全員控制和全面控制 重要性原則要求在全面性原則的基礎上突出重 點 在強調重點的同時也要考慮實施的成本 即成本效益原則 2 我國 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 規(guī)定內部控制包含哪五個要素 它們之間具有怎樣的聯(lián)系 答 內部控制的五個要素包括 1 內部環(huán)境 內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎 一般包括治理結構 機構設置及權責分配 內部審計 人力資源政策 企業(yè)文化等 2 風險評估 風險評估是指企業(yè)及時識別 系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風 險 合理確定風險應對策略 它是實施內部控制的重要環(huán)節(jié) 企業(yè)內部控制 復習提綱 15 3 控制活動 控制活動是指結合具體業(yè)務和事項 運用相應的控制政策和程序 或稱控制手段 去實施控制 4 信息與溝通 信息與溝通是企業(yè)及時 準確地收集 傳遞與內部控制相關的信息 確保信息 在企業(yè)內部 企業(yè)與外部之間進行有效溝通 它是實施內部控制的重要條件 5 內部監(jiān)督 內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查 企業(yè)應評價內部控制的 有效性 對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷 及時加以改進 內部環(huán)境在最底部 這說明內部環(huán)境屬于內部控制的基礎 對其他要素產生影響 內部環(huán)境的好 壞決定著內部控制其他要素能否有效運行 內部監(jiān)督在最頂部 這表示內部監(jiān)督是針對內部控制其他要素的 是自上而下的單向檢查 是對 內部控制的質量進行評價的過程 由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內外部環(huán)境的影響 所以企業(yè)需要通過一定的技術手段找出 那些會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素 并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析 從而 確定相應的風險應對策略 這就是風險評估 它是采取控制活動的根據(jù) 根據(jù)明確的風險應對策略 企業(yè)需要及時采取控制措施 有效控制風險 盡量避免風險的發(fā)生 盡量降低企業(yè)的損失 這就是控制活動要素 信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下 溝通內外的關鍵地位 控制環(huán)境與其他組成因素 之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用 風險評估 控制活動和內部監(jiān)督的 實施需要以信息與溝通結果為依據(jù) 它們的結果也需要通過信息與溝通渠道來反映 缺少了信息 傳遞與內外溝通 內部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系 整合框架也就不再是一個有機 的整體 五 案例分析題 1 2004 年 12 月初 全球的財經媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件 一家被 譽為新加坡最具透明度的上市公司 卻因從事投機行為造成 5 54 億美元的巨額虧損 一個在層層 光環(huán)籠罩之下的海外國企 經營奇才 卻淪為千夫所指的罪魁禍首 分析人士認為 中國航空油料集團公司 簡稱 中航油 的巨額虧損 有可能是其投機過度 企業(yè)內部控制 復習提綱 16 監(jiān)管不力 內控失效后落入了國際投機商設下的 陷阱 中航油新加坡事件是一個內部控制缺失 的典型案例 監(jiān)控機制形同虛設 導致其違規(guī)操作一年多無人知曉 中航油是經我國政府批準于 2003 年開始從事油品套期保值業(yè)務的 以后擅自擴大了業(yè)務范圍 從事石油衍生品期權交易 相比較套期保值業(yè)務 衍生品期權交易風險極大 且不易控制 不論 是中航油內部 還是中航油集團 在內部控制和風險管理上都暴露出重大缺陷 根據(jù)中航油內部規(guī)定 損失 20 萬美元以上的交易 要提交公司風險管理委員會評估 累計損 失超過 35 萬美元的交易 必須得到總裁同意才能繼續(xù) 任何將導致 50 萬美元的交易 將自動平 倉 在累計多達 5 億多美元的損失之后 中航油才向集團公司報告 而且中航油總裁陳久霖同時 也是中航油集團的副總經理 中航油經過批準的套期保值業(yè)務是中航油集團給其授權的 中航油 集團事先并沒有發(fā)現(xiàn)問題 有一點可以肯定 和所有在衍生工具市場上發(fā)生的巨額虧損一樣 中航油事件的根本原因在 于其內部控制缺陷 不僅在衍生金融市場 在企業(yè)經營的其他領域也不乏其例 千里之堤 毀于 蟻穴 無數(shù)的事實一再證明 缺乏有效的內部控制將會使一個個名噪一時的 企業(yè)帝國 崩塌于 旦夕之間 要求 1 請分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因 2 這一案例反映了內部控制存在何種局限性 如何克服這一局限性 3 中航油作為母公司應從這一案例中吸取哪些教訓 分析提示 1 原因是中航油的內部控制存在缺陷 主要表現(xiàn)為 1 企業(yè)組織架構及公司治理結構不完善 總裁一手遮天大權獨攬 2 忽視衍生金融工具的交易風險 風險評估機制未發(fā)揮應有作用 3 授權審批制度形同虛設 4 內部監(jiān)督審查無能為力 企業(yè)內部控制 復習提綱 17 2 這一案例反映了內部控制存在越權操作的局限性 采取以下措施解決這一局限性 1 完善公司治理結構 加強防范越權操作的組織保障與機制保障 2 建立并實施授權審批制度 尤其是國企必須要推行 三重一大 事項的集體決策審批制度 3 建立嚴格的內部監(jiān)督 審查和評價制度 A 該事件是一個國企監(jiān)管不到位的典型案例 母公司應當建立科學的投資管控制度 重點關注子 公司特別是異地 境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略 年度財務預決算 重大投融資 重大擔保 大額資金 使用 主要資產處置 重要人事任免 內部控制體系建設等重要事項 2 xx 公司信息部門負責信息收集 傳遞及信息化建設 該信息部門制定有關信息資源管理 制度 明確了各部門信息收集和傳遞的職責及權限 確定商業(yè)秘密范圍 以加強信息管理 主要 包括以下方面 1 財務報告 經營分析 業(yè)務表現(xiàn)等信息的溝通 2 行政管理和人力資源政策等信息的溝通 3 保密信息與溝通 包括確定保密信息的等級 4 審計信息溝通 5 雇員提供的信息 6 報告信息 7 專業(yè)信息以及從客戶 供應商 經營伙伴 投資者所獲得的信息 8 管理層與董事會以及職能部門間的溝通 9 與客戶 供應商 律師 股東 監(jiān)管者 外部審計的溝通 10 明確審計 內部控制 財務等部門在反舞弊機制建設中的作用 企業(yè)內部控制 復習提綱 18 要求 1 內部控制的要素包括哪些 并加以解釋 2 該案例中體現(xiàn)了內部控制的哪個要素 該要素在五個內部控制要素中地位和作用是什么 分析提示 1 內部控制的要素包括內部環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通和內部監(jiān)督 解釋見本章第 四節(jié)內部控制的要素 2 該案例中體現(xiàn)了內部控制的信息與溝通要素 信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下 溝通內外的關鍵地位 控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才 能發(fā)揮作用 風險評估 控制活動和內部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結果為依據(jù) 它們的結果 也需要通過信息與溝通渠道來反映 缺少了信息傳遞與內外溝通 內部控制其他因素就可能無法 保持緊密的聯(lián)系 整合框架也就不再是一個有機的整體 第 3 章 內部環(huán)境 一 單項選擇題 1 分別設置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團隊針對各項業(yè)務功能行使決策 計 劃 執(zhí)行 監(jiān)督 評價的權利并承擔相應的義務 是保證業(yè)務順利開展的支撐平臺 這是指企業(yè) A 內部機構 B 治理機構 C 管理機構 D 董事會 2 國有獨資企業(yè)的合并 分立 解散 增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券 有決定權的是 A 股東大會 B 董事會 C 總經理 D 國有資產監(jiān)督管理機構 3 戰(zhàn)略委員會的主要職責是對公司的長期發(fā)展規(guī)劃 經營目標和發(fā)展方針進行研究并提出建議 戰(zhàn)略委員會的主席由 擔任 A 董事長 B 總經理 C 獨立董事 D 監(jiān)事會主席 企業(yè)內部控制 復習提綱 19 4 審議戰(zhàn)略委員會的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案應提交給 A 股東大會 B 董事會 C 監(jiān)事會 D 總經理 5 企業(yè)組織生產經營活動而錄用的各種人員 包括董事 監(jiān)事 高級管理人員和一般員工 其本 質是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和 這是指 A 人力資源 B 企業(yè)勞動力 C 企業(yè)員工 D 人脈資源 6 企業(yè)在經營過程中堅持不懈 努力使全體員工都必須信奉的信條 體現(xiàn)了企業(yè)核心團隊精神 往往也是企業(yè)家身體力行并堅守的理念 這說的是 A 企業(yè)的管理理念 B 總經理的信念 C 企業(yè)的核心價值觀 D 法律 法規(guī) 7 為企業(yè)提供精神支柱 提升企業(yè)的核心競爭力 還可以為內部控制有效性提供有力保證的是 A 企業(yè)的規(guī)章制度 B 企業(yè)文化 C 管理層的管理理念 C 管理者與員工的關系 二 多項選擇題 1 內部控制與內部環(huán)境的關系是 A 內部環(huán)境與內部控制的基礎 B 內部環(huán)境與內部控制相互聯(lián)系又相互依存 C 內部環(huán)境與內部控制相互制衡 C 內部控制與內部環(huán)境是互動關系 E 內部環(huán)境制約著內部控制 2 內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎 具體包括 A 企業(yè)文化 B 內部審計 C 人力資源政策 D 公司治理結構 E 機構設置及權責分配 3 組織架構的設計原則包括 A 符合法律法規(guī)要求 B 符合發(fā)展戰(zhàn)略要求 C 符合管理控制要求 D 符合內外環(huán)境要求 企業(yè)內部控制 復習提綱 20 E 符合公司章程要求 4 治理結構可以分為 A 決策機構 B 執(zhí)行機構 C 管理機構 D 監(jiān)督機構 E 生產機構 5 具體而言 上市公司治理結構設計應重點關注的方面包括 A 獨立董事制度的設立 B 董事會專業(yè)委員會的設置 C 設立董事會秘書 D 國有資產監(jiān)督管理機構 E 監(jiān)事會的設置 6 企業(yè)制定科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略的重要意義體現(xiàn)在 A 發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準市場定位 B 發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層的行動指南 C 發(fā)展戰(zhàn)略也是內部控制的最高目標 D 沒有發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)就不會成功 E 發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的基礎 7 企業(yè)人力資源的組成部分包括 A 股東 B 高管人員 C 專業(yè)技術人員 D 一般人員 E 負責公司年審的外部會計師事務所人員 8 人力資源管理中的主要風險工作包括 A 人力資源缺乏或過剩 結構不合理 開發(fā)機制不健全 可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn) B 人力資源使用不恰當導致物不能盡其用 人不能盡其責 企業(yè)內部控制 復習提綱 21 C 人力資源退出機制不當可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損 D 人力資源激勵約束制度不合理 關鍵崗位人員管理不完善 能導致人才流失 經營效率低 下或關鍵技術 商業(yè)秘密和國家?guī)酌仔孤?E 人力資源引進時 只注重企業(yè)短期利益 未考慮企業(yè)的實際需要 9 企業(yè)社會責任包括 A 安全生產 產品質量 含服務 B 環(huán)境保護 C 促進就業(yè) D 員工權益保護 E 資源節(jié)約 10 企業(yè)在發(fā)展過程中履行社會責任意義是 A 履行社會責任是政府的強制要求 B 企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責任 C 履行社會責任可以提高企業(yè)經濟效益 D 履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展 E 履行社會責任不然會導致企業(yè)的競爭力下降 但會提高企業(yè)的社會形象 三 判斷題 1 公司治理結構是構成內部環(huán)境的因素之一 包括股東大會 董事會 監(jiān)事會 經理層 審計委 員會 內部機構及權責劃分 發(fā)揮了基礎性作用 2 完善內部環(huán)境是企業(yè)內部控制有效性的保障 有效的內部控制又將推進內部環(huán)境的不斷完善 3 一個企業(yè)的組織架構存在缺失或缺陷 其他一切生產 經營 管理活動都會受到影響 4 治理結構主要服務于促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 保證經營合法合規(guī) 而內部機構則主要服務于另 外三類控制目標 即保證企業(yè)資產安全 保證財務報告以及相關信息真實完整 提高經營效率和 效果 因此二者是相互區(qū)別的 并沒有聯(lián)系 5 企業(yè)董事會及戰(zhàn)略委員會可以聘請社會專業(yè)人士擔任顧問 提供專業(yè)咨詢意見 企業(yè)內部控制 復習提綱 22 6 發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上 制定并實施的中 長期發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃 7 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策 反過來 良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進 作用 8 人力資源管理主要包括引進 開發(fā) 使用和退出四個方面 9 社會責任只會增加企業(yè)的負擔不會給企業(yè)帶來任何經濟利益 10 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的價值觀 經營理念和企業(yè)精神 以及在此基礎 上形成的行為規(guī)范的總稱 四 簡答題 1 人力資源管理的主要風險有哪些 答 人力資源管理一般包括引進 開發(fā) 使用和退出四個方面 企業(yè)在人力資源管理的過程中至 少應當關注下列風險 1 人力資源缺乏或過剩 結構不合理 開發(fā)機制不健全 可能導致企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn) 2 人力資源激勵約束制度不合理 關鍵崗位人員管理不完善 可能導致人 才流失 經營效率低下或關鍵技術 商業(yè)秘密和國家機密泄露 3 人力資源退出機制不當 可 能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損 2 作為內部控制要素之一的內部環(huán)境 有人認為正是因為內部環(huán)境不好 企業(yè)才需要建立內部控 制 因此企業(yè)無需改善內部環(huán)境 你認為這種說法正確嗎 如果不正確 請說明理由并說明二者的 關系 如果正確 請敘述你的理由 答 這種說法不正確 因為完善的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制有效性的保障 有效的內部控制又將推進內部環(huán)境的不斷完 善 企業(yè)建立內部控制并不是因為企業(yè)內部環(huán)境不佳 二者不存在因果關系 1 內部環(huán)境是內部控制的基礎 內部環(huán)境是內部控制各要素中的一個非常關鍵的要素 它直接 影響著內部控制的價值觀念 風險偏好 組織形式和管理風格 也是企業(yè)內部控制其他要素發(fā)揮 企業(yè)內部控制 復習提綱 23 作用的基礎 決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用 對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的實施以及職能的發(fā)揮產 生重大 持久的影響 2 內部環(huán)境與內部控制相互聯(lián)系又相互依存 作為環(huán)境和制度 二者相 互區(qū)別 但在內容上相互聯(lián)系 同時 二者也相互影響 內部環(huán)境功能作用的有效發(fā)揮 需要以 健全完善的內部控制有效運行來推動 唯有健全的制度才能彌補 道德約束 的不確定性 3 內部環(huán)境與內部控制相互制衡 內部牽制既是內部控制的一個基本的原則 也是內部控制的一個 基本內容 事實上 早期的內部控制概念發(fā)端于內部牽制 4 內部控制與內部環(huán)境的互動關系 企業(yè)內部環(huán)境與內部控制之間 是一種互動關系 而非單向的傳遞或影響的主從關系 或簡單 的決定與被決定 適應與不適應 選擇與被選擇的關系 第 4 章 風險評估 1 單項選擇題 1 企業(yè)風險評估的起點是 A 目標設定 B 風向識別 C 奉獻分析 D 風險應對 2 下列各項中 企業(yè)最高層次的目標是 A 經營目標 B 資產目標 C 戰(zhàn)略目標 D 報告目標 3 下列各項中 不屬于企業(yè)戰(zhàn)略目標設定原則的是 A 及時性 B 可計量性 C 相關性 D 可替代性 4 下列各項中 屬于資產保護目標的是 A 保護資產的完整性 B 實現(xiàn)利潤最大化 C 執(zhí)行控制完成 D 執(zhí)行授權批準制度 5 下列各項中 屬于企業(yè)內部風險的是 A 供應鏈風險 B 財務風險 C 社會政治風險 D 技術革新風險 6 下列各項中 屬于風險識別環(huán)節(jié)的是 企業(yè)內部控制 復習提綱 24 A 感知風險和檢測風險 B 計量風險和分析風險 C 感知風險和分析風險 D 計量風險和監(jiān)控風險 7 下列各項中 不屬于風險管理流程的是 A 風險識別 B 風險承擔 C 風險計量 D 風險控制 8 風險分析的核心內容是 A 風險發(fā)生的可能性 B 風險影響程度 C 風險函數(shù) D A B 兩者均是 9 下列各項中 不屬于定量分析方法的是 A 情感分析 B 壓力測試 C 敏感性分析 D 問卷調查 10 下列各項中 屬于風險轉移方法的是 A 改變條件 B 損失預防 C 風險承受 D 保險 11 下列方法中 適用于應對損失概率和損失程度相當大的某種特定風險的策略是 A 風險規(guī)避 B 風險轉移 C 風險降低 D 風險承受 2 多項選擇題 1 下列各項中 屬于企業(yè)業(yè)務層面目標的是 A 經營目標 B 資產目標 C 戰(zhàn)略目標 D 報告目標 E 合規(guī)目標 2 企業(yè)設定業(yè)務層面目標需要經過四個階段 具體有 A 設定業(yè)務層面目標 B 制定實現(xiàn)目標的戰(zhàn)略規(guī)劃 C 適時更新業(yè)務活動的目標 D 配置資源與保證業(yè)務層面目標順利實現(xiàn) E 分解業(yè)務目標并下達 3 下列各項中 屬于風險因素的是 A 自然因素 B 社會經濟因素 C 政治因素 D 法律因素 E 營運環(huán)境 4 下列各項中 屬于外部風險的有 企業(yè)內部控制 復習提綱 25 A 經營風險 B 財務風險 C 市場風險 D 政治風險 E 競爭對手風險 5 下列各項中 屬于財務報表分析法的是 A 故障樹法 B 趨勢分析法 C 比率分析法 D 保單對照法 E 因素分析法 6 企業(yè)可選擇的風險應對策略有 A 風險規(guī)避 B 風險降低 C 風險忽略 D 風險分擔 E 風險承受 7 下列各項中 屬于風險分析方法的是 A 情景分析法 B 敏感性分析法 C 事件樹分析法 D VaR 值法 E 壓力測試法 3 判斷題 1 目標設定是企業(yè)風險評估的起點 是風險識別 風險分析和風險應對的前提 2 企業(yè)可以通過 SWOT 分析 在了解自身的優(yōu)勢 劣勢 機會和威脅的基礎上制定幫助企業(yè)實現(xiàn)目 標的戰(zhàn)略規(guī)劃 3 一般來說 風險分析即為分析風險發(fā)生的可能性和影響程度 4 風險可能性分析的結果一般有五種 其中 可能 意味著在多數(shù)情況下可能發(fā)生 5 定量分析和定性分析相比 具有很強的主觀性 6 敏感性分析就是從改變可能影響分析結果的不同因素的數(shù)值入手 估計結果對這些變量的變動 的敏感程度 屬于定量分析方法 7 企業(yè)所面臨的一切風險都是可以規(guī)避的 8 損失抑制以降低損失概率為目的 損失預防以縮小損失程度為目的 9 財務型保險轉移是指利用經濟處理手段轉移經營風險 比較常用的手段有保證 再保證 證券 化 股份化等 四 簡答題 1 風險識別具有哪些特點 企業(yè)內部控制 復習提綱 26 答 風險識別具有下列特點 1 風險識別是一項動態(tài)的 連續(xù)不斷的 系統(tǒng)性的重復過程 風險識別需要針對環(huán)境的變化而持續(xù)進行 不可能做到一蹴而就 風險主體的風險僅憑一兩次有 限的識別是不可能解決問題的 許多復雜的和潛在的風險要經過多次調查和反復論證方能得到準 確答案 隨著主體的活動 新的風險會不斷產生 風險識別是一個連續(xù)不斷的過程 2 風險識別是一項復雜的系統(tǒng)工程 風險識別的系統(tǒng)性是指風險識別過程不可能局限在某一個 專門部門或者專門的環(huán)節(jié) 風險識別要把主體作為完整系統(tǒng)看待 不僅要識別主體可能面臨的各 種風險 而且要求主體的各個部門都要參與并密切配合 風險主體面對的風險事項不僅隱蔽而且復雜多變 風險識別受到各種內外部因素的影響 由此決 定了風險識別是比較困難的 忽略任何一個重要因素 都可能導致整個風險識別進程的失敗 同 時這項工作也沒有固定的模式可供借鑒 因為風險主體不同 其所面臨的風險事項也不同 風險 主體應綜合考慮自身的內外部環(huán)境 結合自己的特點 設計和選擇適當?shù)娘L險識別方法 這無疑 使得風險識別工作更具有挑戰(zhàn)性 3 風險識別是整個風險評估過程中重要的程序之一 企業(yè)開展風險評估 應當準確識別與實現(xiàn) 控制目標相關的內部風險和外部風險 確定相應的風險承受度 風險識別是否全面 深刻直接影 響風險評估的質量 風險識別的目的就是確認所有風險的來源 種類以及發(fā)生損失的可能性 為 風險分析和風險應對提供依據(jù) 2 選擇風險應對策略時應考慮哪些因素 答 選擇風險應對策略時應考慮下列因素 1 風險承受能力 企業(yè)抵抗風險的能力決定了企業(yè)能夠承受多大的風險 也決定了企業(yè)應對策 略的選擇 企業(yè)抵抗風險的能力取決于多種因素 包括管理者的風險偏好 企業(yè)的資源和財力水 平 企業(yè)的風險態(tài)度等 2 成本與效益 實際上每一種風險應對策略在設計和實施過程中都會產生一些直接或間接的成 本 這些成本要與其創(chuàng)造的效益相權衡 只有風險應對策略的成本小于其帶來的收益時 這種風 險應對策略才是可行的 企業(yè)內部控制 復習提綱 27 3 風險的特性 制定風險應對策略 必須以風險的特性為依據(jù) 對不同特性的風險制定相應的 應對措施 例如 對于風險較大 超出企業(yè)的風險承受度 的業(yè)務 企業(yè)一般采用風險規(guī)避策略 對于自然災害等不可抗力風險 企業(yè)一般采用風險轉移策略 4 可供選擇的措施 對于某一特定風險 如果可以采取多種應對策略 那么風險應對措施的制 定就需要在多種策略中進行比較 選擇最有效的風險應對措施 五 案例分析題 酒鬼酒股份有限公司前身為始建于 1956 年的吉首酒廠 1997 年 7 月在深證證券交易所上市 股票簡稱 酒鬼酒 股票代碼為 000799 自上市以來 酒鬼酒不斷發(fā)展壯大 并成為 中國馳名商標 2012 年 11 月 12 日 國家質 量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告 確定 50 度酒鬼酒樣品中含有塑化劑 DBP 成分 其中 DBP 最高 檢出值為 1 08mg kg 2011 年 6 月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的 551 號文件 衛(wèi)生部辦公廳官員通報食品 及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質最大殘留量的函 中規(guī)定 DBP 的最大殘留量為 0 3mg kg 酒鬼酒中塑化劑 DBP 明顯超標 超標為 260 1 事件回顧 2012 年 11 月 19 日酒鬼酒被曝光被上海天祥質量技術服務有限公司查出塑化劑超標 2 6 倍 2012 年 11 月 19 日酒鬼酒公司開始停牌 2012 年 11 月 21 日國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告 確定 50 度酒鬼酒樣品中含有塑化 劑成分 其中 DBP 最高檢出值為 1 08mg kg 2012 年 11 月 12 日 23 點 58 分 酒鬼酒微博上發(fā)出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝 廣大消費者 投資人 新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關心和支持 并 對近日發(fā)生的 所謂酒鬼酒 塑化劑 超標事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意 酒鬼酒在聲明中強調 未發(fā)現(xiàn)人為添加 塑化劑 不存在所謂 塑化劑 超標 等字眼 酒鬼酒同時還稱 可以 放心飲用 2012 年 11 月 22 日 酒鬼酒于晚間再發(fā)公告 表示就該事件向消費者及投資者道歉 稱公司 將整改 但仍強調不存在限制酒類含塑化劑量的國家標準 企業(yè)內部控制 復習提綱 28 2012 年 11 月 23 日 酒鬼酒復牌跌停 2012 年 11 月 25 日 酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源 包裝線上嫌疑最大 2012 年 11 月 27 日 酒鬼酒否定全面停產 稱不會召回問題酒 2012 年 11 月 28 日 酒鬼酒發(fā)布 股票異常波動公告 表示公司未全面停產 正積極進行 整改 將于 11 月 30 日前完成整改工作 酒鬼酒股票于當月的 23 日 26 日 27 日 28 日均跌停 2 關于塑化劑 塑化劑 又稱增塑劑 是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑 在塑料加工中添加這種物質 可以使塑料產品柔韌性增強 容易加工 可合法用于工業(yè)用途 而塑化劑加入白酒之中 會使酒 類黏性更強 留香更久 看上去提高了白酒的檔次和品質 長期食用塑化劑超標的食品會損害男 性生殖能力 促使女性性早熟 并且會對人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害 甚至會擾亂人類的 基因 塑化劑對于健康的危害有相當廣泛的動物實驗數(shù)據(jù) 不過對于人體的健康風險 無法進行 實驗研究 只能根據(jù)動物實驗數(shù)據(jù)來估計 食品添加劑專家表示 塑化劑的毒性就像汞具有毒害 一樣已經被業(yè)內人士廣泛認可 要求 1 根據(jù)上述材料 分析酒鬼酒股份有限公司經營中可能存在的風險有哪些 應怎樣進行風 險識別 2 試對酒鬼酒股份有限公司的風險應對措施作出評價 并給出你的建議 分析提示 1 酒鬼酒存在的風險包括外部風險和內部風險 從材料中可以看出 酒鬼酒的外部風險主 要是法律法規(guī)風險 塑化劑事件已經觸及和違反國家有關 塑化劑 的法律法規(guī) 酒鬼酒的內部 風險主要表現(xiàn)為經營風險和決策風險 酒鬼酒的內部控制管理薄弱 其生產線和生產方式導致產 品中存在塑化劑 之后也沒有做好產品質檢工作 使問題產品流入市場 此外 塑化劑事件東窗 事發(fā)后 酒鬼酒的策略并不適應社會環(huán)境 社會輿論對其更加不利 致使酒鬼酒沒有有效降低損 企業(yè)內部控制 復習提綱 29 失 風險識別的過程包括以下幾個方面 1 發(fā)現(xiàn)或者調查風險因素 塑化劑 事件被揭發(fā)后 酒鬼酒應重視和關注社會經濟因素 即事件對酒鬼酒的社會形象和產品認可可能帶來的負面影響 關注相關法律法規(guī) 為可能帶來的違法責任做好應對預案 同時 還要預測營運環(huán)境可能帶來的 變化 比如行業(yè)地位 供應商和分銷商的變化等 2 減少風險因素增加的條件 酒鬼酒的 道歉 卻不認錯 致使資本市場給予強烈回應 股價連續(xù)跌停 市值巨額蒸發(fā) 其風險因素增加 3 預見危害或者危險 4 重視風險暴露 2 酒鬼酒在事故發(fā)生后及時采取了下列措施 1 股市停牌 以避免因股市波動帶來更大 的負面影響 這是正確的 但是突然地停牌 也讓機構和散戶措手不及 2 沒有積極引導輿論導 向 道歉存在一些問題 道歉不見成效 11 月 22 日 酒鬼酒再發(fā)公告 雖然依然是道歉 但強 調不存在所謂的 塑化劑 超標問題 酒鬼酒一硬到底 資產市場給予了強烈回應 23 日復盤后 酒鬼酒連續(xù)四個跌停 市值蒸發(fā)四 五十億 3 沒有承擔積極責任 內部整改是肯定 查找塑化 劑源頭 更換一些塑料制品設備 部分生產線停產也是肯定 外界傳言酒鬼酒全面停產 酒鬼酒 馬上站出來辟謠 表示并沒有全面停產 而是積極整改 到這一階段 媒體對于酒鬼酒的關注度 已經降溫 酒鬼酒僥幸過關的心里死而復生 只有無關輕重的聲明 而無實質性動作 并稱無產 品召回計劃 對于質量賠償更是只字不提 4 濫用危機公關手段 反而起到相反的效果 建議 企業(yè)應建立 健全內部控制系統(tǒng) 加強對采購 生產 銷售等環(huán)節(jié)的風險評估與控制 首先 企業(yè)應借助這個契機 改進或更新生產設備 嚴格控制產品質量 將產品送檢權威檢測機 構 并借助媒體進行積極宣傳 樹立企業(yè)與產品形象 其次 企業(yè)應該積極承擔責任 在財務狀 況允許的情況下采取產品召回 下架 質量賠償?shù)却胧┮酝炀绕髽I(yè)形象 防止情況進一步惡化 第 5 章 控制活動 企業(yè)內部控制 復習提綱 30 1 單項選擇題 1 不相容職務分離控制的核心是 A 各司其職 B 各負其責 C 協(xié)調合作 D 內部牽制 2 下列控制活動中反映了內部牽制思想的是 A 不相容職務分離制度 B 會計系統(tǒng)控制 C 授權審批控制 D 財產保護控制 3 明確所有的日常經營活動如銷售 采購 生產等需要多少資源以及如何獲得和使用這些資源的 計劃是 A 資本預算 B 財務預算 C 經營預算 D 全面預算 4 在預算控制中作為最高預算控制主體的是 A 董事會 B 預算管理委員會 C 預算管理工作機構 D 預算責任中心 5 作為全面預算的核心環(huán)節(jié) 關乎預算目標能否實現(xiàn)的關鍵是 A 預算編制 B 預算執(zhí)行 C 預算控制 D 預算考核 6 企業(yè)中內部控制最為疏忽和薄弱的環(huán)節(jié)一般是 A 合同管理 B 采購管理 C 生產管理 D 銷售管理 7 授權的形式有多種 最好的形式是 企業(yè)內部控制 復習提綱 31 A 面談 B 電子郵件 C 電話 D 書面 8 某企業(yè)決定研究開發(fā)一種新產品 并要求財務部門編制預算 這種預算屬于 A 經營預算 B 資本預算 C 注重結果 D 現(xiàn)金收支預算 9 對企業(yè)預算執(zhí)行的情況進行日常監(jiān)督和控制 收集相關信息并形成分析報告的是 A 預算管理委員會 B 預算管理工作機構 C 各責任中心 D 各利潤中心 10 作為全面預算的核心環(huán)節(jié) 關乎預算目標能否實現(xiàn)的關鍵是 A 預算編制 B 預算執(zhí)行 C 預算控制 D 預算考核 11 績效考評系統(tǒng)各要素之間存在相互依存的關系 那么作為績效考評系統(tǒng)指南和目的的是 A 評價目標 B 評價指標 C 評價標準 D 評價方法 12 通過分析影響重要指標的各項要素 計算其對指標的影響程度 來說明指標前后期發(fā)生變動或 產生差異的主要原因的分析方法是 A 比率分析法 B 趨勢分析法 C 因素分析法 D 綜合分析法 2 多項選擇題 1 不相容職務通常包括 企業(yè)內部控制 復習提綱 32 A 授權 B 業(yè)務經辦 C 會計記錄 C 稽核檢查 E 財產保管 2 需要分離的不相容職務主要有 A 業(yè)務執(zhí)行與決策審批 B 業(yè)務執(zhí)行與財產保管 C 可行性研究與決策審批 D 財產保管與會計記錄 E 會計記錄與業(yè)務執(zhí)行 3 授權審批控制中 授權的種類一般分為 A 長期授權 B 短期授權 C 中期授權 D 常規(guī)授權 E 特別授權 ACD4 授權控制的基本原則有 A 目的性 B 信任 C 權責對等 D 單一隸屬 E 因事設人 視能授權 5 會計信息控制的方法有 A 會計憑證控制 B 會計賬簿控制 C 財務報告控制 D 會計人員控制 E 復式記賬控制 6 財產保護控制的措施有 B 財產檔案的建立和保管 B 預算控制 企業(yè)內部控制 復習提綱 33 C 限制接近 D 盤點清查 E 財產保險 7 一般來說 進行盤點清查的資產范圍包括 A 庫存現(xiàn)金 B 有價證券 C 固定資產 D 票據(jù) E 存貨 8 全面預算主要包括 A 經營預算 B 資本預算 C 現(xiàn)金預算 D 財務預算 E 年度預算 9 下列屬于經營預算的是 A 銷售預算 B 現(xiàn)金收支預算 C 生產預算 D 研究與開發(fā)預算 E 采購預算 10 會計系統(tǒng)控制的內容包括 A 會計政策選擇 B 會計估計確定 C 會計檔案保管制度 D 組織和人員控制 E 建立會計崗位制度 11 運營分析控制的方法主要有 A 比率分析法 B 趨勢分析法 C 因素分析法 D 綜合分析法 企業(yè)內部控制 復習提綱 34 E 對比分析法 3 判斷題 1 雖然資金的調度權按規(guī)定屬于總會計師 但總經理可以直接通知出納將資金借給其他企業(yè) 2 大中型企業(yè)應當設置總會計師 一般情況下應設置與其職權重疊的副職 以便相互牽制 3 任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見 4 小型企業(yè)因也業(yè)務量較少 應適當合并減少部分崗位 出納人員可適當兼任收入 費用 債權 債務賬目的登記工作 5 未經復核人員復核的 出納人員不得對外付款 會計人員可以對外簽發(fā)單據(jù)或上報報表 6 限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸 7 企業(yè)在授權過程中 一定要把充分考慮被授權人的知識和才能放在第一位 以便發(fā)掘員工潛力 提高人力資源利用率 8 企業(yè)在為會計機構配備會計人員時 除會計機構負責人外其他會計人員無需取得會計從業(yè)資格 證 9 對授權進行監(jiān)督的重點主要是防止下級越級操作和 先斬后奏 的行為 10 資產清查一般要采取定期清查和抽查相結合的形式 每個會計年度財務會計報告之前要進行 一次全面的財產清查 11 對比分析法是利用兩個或若干相關數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系運用相對數(shù)形式來考察 計量和 評價 借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法 12 戰(zhàn)略管理績效考評模式與會計基礎績效管理模式相比不僅考慮了債務成本 而且考慮了資本 成本 13 企