其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述ppt課件

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第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 信托投資公司業(yè)務(wù)概述 第三節(jié) 基金管理公司業(yè)務(wù)概述,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,1,一、租賃的概念與特征,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,2,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,3,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,4,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,（一）融資租賃會(huì)計(jì)核算內(nèi)容,1承租人的核算,（1）租賃資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量,承租人在租賃期開(kāi)始日，將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用；承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。,5,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,（2）未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間分?jǐn)?，并采用?shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。不允許使用直線法、年數(shù)總和法等其他方法。,（3）或有租金的處理,或有租金，是指金額不固定、以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素（如銷(xiāo)售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。,6,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,2出租人的核算,（1）租賃期開(kāi)始日租賃債權(quán)的確認(rèn)與計(jì)量,在租賃期開(kāi)始日，出租人將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。,7,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,（2）未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配,未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配，出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入。而不再允許出租人使用直線法、年數(shù)總和法等其他方法。,8,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,（3）未擔(dān)保余值發(fā)生減少的處理,出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核。未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整。如有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少，計(jì)入當(dāng)期損益；以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入。如已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入。 其中，租賃投資凈額是指融資租賃中最低租賃收款額與未擔(dān)保余值之和與未實(shí)現(xiàn)融資收益之間的差額。,9,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,（4）或有租金的處理,或有租金應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。,（二）經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)核算內(nèi)容,1承租人的核算,（1）租金費(fèi)用的確認(rèn)和分?jǐn)?經(jīng)營(yíng)租賃的租金，承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。,10,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,（2）初始直接費(fèi)用的處理,承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。,（3）或有租金的處理,或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。,2出租人的核算,（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)的處理,出租人應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的性質(zhì)，將用作經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。,11,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,（2）租金收入的確認(rèn),經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。,（3）初始直接費(fèi)用的處理,出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。,（4）租賃資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo),對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類(lèi)似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊；對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。,12,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,（5）或有租金的處理,或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。,（三）售后租回交易會(huì)計(jì)核算內(nèi)容,售后租回交易是指賣(mài)主（即承租人）將一項(xiàng)自制或外購(gòu)資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買(mǎi)主（即出租人）租回。在這種租賃方式下，賣(mài)主同時(shí)又是承租人，買(mǎi)主同時(shí)又是出租人。,13,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,三、租賃會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容,1售后租回交易的分類(lèi),承租人和出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃準(zhǔn)則的規(guī)定，將售后租回交易認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃。,2售后租回交易的核算,對(duì)出租人而言，售后租回交易的會(huì)計(jì)處理與其他租賃交易不存在區(qū)別；對(duì)承租人而言，由于它同時(shí)又是資產(chǎn)的出售者，因此，其會(huì)計(jì)處理與其他租賃交易存在差異。以下從承租人角度介紹售后租回交易的核算。,14,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,15,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第一節(jié) 租賃公司業(yè)務(wù)概述,16,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第二節(jié) 信托投資公司業(yè)務(wù)概述,17,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第二節(jié) 信托投資公司業(yè)務(wù)概述,18,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第二節(jié) 信托投資公司業(yè)務(wù)概述,19,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第三節(jié) 基金管理公司業(yè)務(wù)概述,20,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第三節(jié) 基金管理公司業(yè)務(wù)概述,21,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第三節(jié) 基金管理公司業(yè)務(wù)概述,22,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第三節(jié) 基金管理公司業(yè)務(wù)概述,23,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第三節(jié) 基金管理公司業(yè)務(wù)概述,證券投資基金運(yùn)行程序,發(fā)起和設(shè)立基金,發(fā)行或贖回基金,投資管理,信息披露,收益分配,24,金融企業(yè)會(huì)計(jì),第三篇 非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算,第十三章 其他非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)概述,第三節(jié) 基金管理公司業(yè)務(wù)概述,25,