《企業(yè)內(nèi)部控制》習題答案

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1、 ...wd... ?企業(yè)內(nèi)部?習題和答案 第一章 總論 （一） 單項選擇題 1.內(nèi)部控制的 根本概念是從早期〔〕思想的根基上逐步開展起來的。 A.科學管理 B.內(nèi)部牽制 C.內(nèi)部審計 D.管理控制 2.內(nèi)部控制構(gòu)造階段又稱三要素階段，其中不包括〔〕要素。 A.控制環(huán)境

2、 B.風險評估 C.會計系統(tǒng) D.控制程序 3.COSO著名的?內(nèi)部控制——整合框架?是在〔〕發(fā)布的，該報告是內(nèi)部控制開展歷程中的一座重要里程碑。 A.20世紀80年代 B.1992年 C.2002年 D.2004年 4.〔〕是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現(xiàn)的政策和程序。 A.控制環(huán)境

3、 B.風險評估 C.控制活動 D.信息與溝通 5.2002年美國國會通過的?薩班斯-奧克斯利法案?第404條款〔SOX 404〕及相關規(guī)那么采用的是〔〕。 A.內(nèi)部控制體系 B.內(nèi)部控制構(gòu)造 C.內(nèi)部控制整合框架 D.企業(yè)風險管理整合框架 6.相對?內(nèi)部控制——整合框架?，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括〔〕。 A.新提出了一個更具有管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇 B.新增加

4、了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 C.提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度 D.提出了風險評估概念 7.在COSO內(nèi)部控制框架中，控制活動的類別可分為〔〕。 A.經(jīng)營、財務報告及合規(guī)三個類別 B.經(jīng)營、信息及合規(guī)三個類別 C.信息、財務報告及監(jiān)察三個類別 D.經(jīng)營、信息及監(jiān)察三個類別 8.代表了成熟階段的研究成果，堪稱內(nèi)部控制開展史上的里程碑的是〔〕。 A.美國注冊會計師協(xié)會?企業(yè)準那么公告第55號? B.英國?綜合守那么? C.COSO委員會的?內(nèi)部控制——整合框架? D.特恩布爾委員會的特恩布爾報告 9.關于我國企業(yè)內(nèi)部控制標準的框架體系，以下說法錯

5、誤的選項是〔〕。 A.我國目前內(nèi)部控制標準框架是由 根本標準、應用指引、評估指引和審計指引四局部組成的 B.內(nèi)部控制應用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用 C.內(nèi)部控制評估指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進展自我評估提供的指引 D.內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準那么 10.依據(jù)?企業(yè)風險管理——整合框架?的內(nèi)容，下面有關內(nèi)部控制的說法中錯誤的選項是〔〕。 A.內(nèi)部控制的思想是以風險為導向的控制 B.內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進來，但不包括員工 C.內(nèi)部控制是一種管理

6、，是對風險的管理 D.內(nèi)部控制是一種合理保證 〔二〕多項選擇題 1.有關內(nèi)部控制的歷史演進，以下說法正確的選項是〔〕。 A.內(nèi)部控制理論與實踐的開展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制構(gòu)造、內(nèi)部控制整合框架等四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風險管理整合框架交融開展的趨勢 B.內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，該階段將內(nèi)部控制一分為二，由此內(nèi)部控制進入“制度二分法〞或“二要素〞階段 C.1992年9月，COSO發(fā)布了著名的?內(nèi)部控制——整合框架?提出了一個概念、三個目標和五個要素 D.?企業(yè)風險管理——整合框架?晚于?內(nèi)部控制——整合框架?產(chǎn)生。目前已經(jīng)替代了后者 E.風險管理

7、整合框架階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風險管理的高度來認識 2.以下屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是〔〕。 A.控制環(huán)境 B.風險評估 C.控制活動 D.信息與溝通 E.監(jiān)控 3.以下屬于內(nèi)部控制整合框架中提出的目標是〔〕。 A.戰(zhàn)略目標 B.經(jīng)營目標 C.報告目標

8、 D.合規(guī)目標 E.開展目標 4.相對?內(nèi)部控制——整合框架?，ERM框架的創(chuàng)新在于〔〕。 A.新提出了一個更具有管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇 B.增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 C.對內(nèi)部控制提出了一個迄今為止最為權(quán)威的定義 D.提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度 D.提出了一個新的觀念——風險組合觀 5.關于我國內(nèi)部控制法規(guī)開展和完善正確的說法是〔〕。 A.2001年1月。證監(jiān)會發(fā)布了?證券公司內(nèi)部控制指引?，要求所有的證券公司建設和完善內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度 B.20

9、01年6月，財政部發(fā)布了?內(nèi)部會計控制—— 根本標準〔試行〕?，并相繼發(fā)布了一系列試行標準，這些規(guī)定明確了單位建設和完善內(nèi)部會計控制體系的 根本框架和要求 C.2006年6月，上交所發(fā)布了?上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?，同年9月，深交所發(fā)布了?深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?，對上市公司保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進展了規(guī)定 D.2008年5月，財政部第5部委聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制 根本標準?，要求2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵非上市的大中型企業(yè)也執(zhí)行 根本標準 E.2010年4月15日。財政部第5 部委出臺了?企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號

10、——組織架構(gòu)?等18項應用指引、?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引? 6.屬于?企業(yè)內(nèi)部控制 根本標準?第四條規(guī)定的企業(yè)建設與實施內(nèi)部控制的原那么有〔〕。 A.全面性原那么 B.重要性原那么 C.本錢效益原那么 D.適應性原那么 E.制衡性原那么 7.中國內(nèi)部控制標準體系包括〔〕。 A.企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 B.企業(yè)內(nèi)部控制評估指引

11、C.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)視指引 D.企業(yè)內(nèi)部控制 根本標準 E.企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 8.2004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，公布企業(yè)風險管理整合框架，該框架的構(gòu)成要素包括〔〕。 A.內(nèi)部環(huán)境、目標設定 B.事項識別、風險評估 C.風險應對、控制活動 D.信息與溝通、監(jiān)控 E.控制環(huán)境、監(jiān)視 9.以下有關企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有〔〕。 A.內(nèi)部控制是一個過程 B.內(nèi)部控制是由企業(yè)

12、的董事會和管理層實施的 C.有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn) D.內(nèi)部控制的目標包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤最大化、財務報告真實完整等 E.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為 〔三〕判斷題 1.內(nèi)部控制系統(tǒng)階段是內(nèi)部控制開展的第一階段。 2.內(nèi)部控制二要素階段是內(nèi)部控制構(gòu)造階段。 3.內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素，這五個要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)視。 4.風險偏好和風險容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來的。 5.合規(guī)目標是在?企業(yè)風險管理——整合框架?新提出來的內(nèi)部控制目標。 6.內(nèi)

13、部控制的現(xiàn)實意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平、提高風險防御能力、維護社會公眾利益，最終服務于企業(yè)價值創(chuàng)造的終極目標。 7.我國內(nèi)部控制規(guī)定起步的標志是1985年1月公布的?中華人民共和國會計法?。 8.目前我國內(nèi)部控制標準的框架體系是由?企業(yè)內(nèi)部控制 根本標準?、?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引?組成的。 9， 根本標準第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)視。 10.內(nèi)部控制評價指引主要內(nèi)容包括：實施內(nèi)部控制評價應遵循的原那么、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、內(nèi)部控制評價的程序、內(nèi)部控制缺陷的認定以及內(nèi)部控制評價報告。 〔四〕簡答題

14、1．我國新公布的?企業(yè)內(nèi)部控制 根本標準?的 根本框架與具體內(nèi)容。 答： 根本標準是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用。它描述了建設與實施內(nèi)部控制體系必須建設的框架構(gòu)造，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標、原那么、要素等 根本要求，是制定應用指引、評價指引、審計指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的 根本依據(jù)。 根本標準主要明確了內(nèi)部控制的目標、原那么和要素。內(nèi)部控制目標規(guī)定了五個方面，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。 根本標準同時規(guī)定了企業(yè)建設與實施內(nèi)部控制的五項原那么：一是全面性原那么；二是重要性原那么；三是制衡性原那么；四是

15、適應性原那么；五是本錢效益原那么。 根本標準還規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)視。 2．簡要概括我國企業(yè)內(nèi)部控制標準的框架體系。 答：我國企業(yè)內(nèi)部控制標準的框架體系是由?企業(yè)內(nèi)部控制 根本標準?；?企業(yè)內(nèi)部控制應用指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引?組成的。 根本標準是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用；應用指引是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原那么和內(nèi)部控制五要素建設、健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制標準體系中占主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進展自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控

16、制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準那么。三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機整體。 〔五〕案例分析題 2011年3月15日，據(jù)中央曝光，盡管雙匯宣稱“十八道檢驗、十八個放心〞，但按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗并不包括“瘦肉精〞檢測，尿檢等檢測程序也形同虛設。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精〞養(yǎng)殖的有毒豬順利賣到雙聚集團旗下公司。該公司市場部負責產(chǎn)品質(zhì)量投訴及媒體宣傳的工作人員那么向記者回應說，原料在入場前都會經(jīng)過官方檢驗，央視所曝光的“瘦肉精〞事件，公司正在進展調(diào)查核實。 與此同時，農(nóng)業(yè)部第一時間責成河南、江蘇農(nóng)牧部門嚴肅查辦，嚴格整改，切實加強監(jiān)視，

17、并立即排除督察組趕赴河南獨到查處工作。農(nóng)業(yè)部還表示，將在徹查的根基上，責成有關地方和部門對相關責任人員進展嚴肅處理，并隨后向社會公布結(jié)果。 受此影響，15日下午，雙匯旗下上市公司雙匯開展跌停，并宣布停牌。17日晚間，雙聚集團在此發(fā)表聲明：要求涉事子公司召回在市場上流通的產(chǎn)品，并在政府有關部門的監(jiān)管下進展處理。據(jù)了解，截至3月17日，已經(jīng)控制涉案人員14人，其中養(yǎng)豬場負責人7人、生豬經(jīng)紀人6人、濟源雙匯采購員1人。對于雙匯開展的投資者來說，不行只是剛剛開場，復盤后的雙匯開展更是連續(xù)兩天跌停。 瞬時間，雙匯被推到風口浪尖之上。作為國內(nèi)規(guī)模最大的肉制品企業(yè)，“瘦肉精〞事件令雙匯聲譽大受影響。及三

18、鹿之后，又一國內(nèi)重量級公司面臨著空前的危機。 要求： 請結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義。 分析提示： （1） 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。可見，一個健全的內(nèi)部控制體系是由多方實施，為了多方利益的一個過程。雙匯“瘦肉精事件的開展很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，存在重大盲點或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設的檢測程序只會成為不法分子的通道，因此一個企業(yè)要想做大做強，一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因為短期利益而犧牲企業(yè)長久的開展。

19、只有這樣才能防止類似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關者帶來真實的益處。 （2） 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的上下，而內(nèi)部控制體系的建設也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒有對瘦肉精的檢驗，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設。這說明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。嚴格管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學方法，建設和健全內(nèi)部控制是企業(yè)開展的必然要求。 （3） 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標實現(xiàn)的風險，防范

20、企業(yè)經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標的一切可能性。正是在安檢這個最重要的風險防范點上出現(xiàn)了問題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個企業(yè)擁有健全的防范風險的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的過失都會得到很好的監(jiān)控，更不會造成如此大的影響和損失。 （4） 實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益。在整個瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食 第二章 內(nèi)部控制的 根本理論 (一) 單項選擇題 1.對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的選項是〔〕 A內(nèi)部控制強調(diào)全員參與，人人有責 B企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識 C以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建設與實施，

21、并主動承當相應的責任 D被動地遵守內(nèi)部控制的相關規(guī)定 2.以下選項中不屬于內(nèi)部控制參與主體的是〔〕 A企業(yè)董事會 B企業(yè)監(jiān)事會 C 政府對企業(yè)進展審計的審計人員 D企業(yè)全體員工 3.內(nèi)部控制是一種全程控制，從時間順序上來看不包括〔〕 A事前控制 B制度設計，制度執(zhí)行與監(jiān)視評價 C事中控制 D事后控制 4.內(nèi)部控制要到達的最直接也是最 根本的目標是〔〕 A資產(chǎn)安全目標 B 報告目標 C經(jīng)營目標 D 戰(zhàn)略目標 5.內(nèi)部控制的最高目標，也是終極目標的是〔〕 A資產(chǎn)安全

22、目標 B 報告目標 C經(jīng)營目標 D 戰(zhàn)略目標 6.內(nèi)部控制的核心目標〔〕 A資產(chǎn)安全目標 B 報告目標 C經(jīng)營目標 D 戰(zhàn)略目標 7.在以下原那么中，強調(diào)內(nèi)部控制應當貫穿決策，執(zhí)行和監(jiān)視全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項的是〔〕 A全面性原那么 B 重要性原那么 C制衡性原那么 D 本錢效益原那么 8.建設和實施內(nèi)部控制的核心理念是〔〕 A全程控制

23、 B監(jiān)視檢查 C相互制衡 D全面控制 9.中央在國企推行“三重一大〞制度中的“三重〞不包括〔〕 A重大決策 B重大決策變更 C重大事項 D重要人事任免 10.企業(yè)實施內(nèi)部控制的根基是〔〕 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部監(jiān)視 C控制活動 D人力資源政策 11.在以下內(nèi)部控制要素中，被稱為對內(nèi)部控制的控制，是實施內(nèi)部控制的重要保證的是〔〕 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部監(jiān)視 C控制活

24、動 D風險評估 12.在內(nèi)部控制五要素之間的關系中，處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關鍵地位的要素是〔〕 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部監(jiān)視 C控制活動 D信息與溝通 13.內(nèi)部控制僅僅為目標的實現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對保證，原因就在于〔〕 A內(nèi)部控制人員的執(zhí)行不力 B內(nèi)部控制的目標制定不合理 C內(nèi)部控制本身具有一定的局限性 D內(nèi)部控制制度有待完善 （二） 多項選擇題 1.關于內(nèi)部控制的定義說法正確的選項是〔〕 A內(nèi)部控制是一種全員控制 B內(nèi)部控制是一種全面控制 C內(nèi)部控制

25、是一種全程控制 D內(nèi)部控制是由董事會實施的 E內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實施的 2.內(nèi)部控制的參與主體包括〔〕 A董事會 B監(jiān)事會 C經(jīng)理層 D全體員工 E普通員工 3.內(nèi)部控制的目標有〔〕 A合規(guī)目標 B資產(chǎn)安全目標 C報告目標 D經(jīng)營目標 E戰(zhàn)略目標 4.資產(chǎn)安全目標包括〔〕 A確保資產(chǎn)在外形上的完整性 B確保資產(chǎn)在使用價值上的完整性 C確保資產(chǎn)在價值量上的完整性 D確保資產(chǎn)在價值上的完整性 E

26、確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性 5.以下控制措施中，貫徹了制衡性原那么的有〔〕 A不相容職務別離控制 B輪崗制度 C 會計系統(tǒng)制度 D財產(chǎn)保護控制 E強制休假制度 6.內(nèi)部控制的原那么包括〔〕 A全面性原那么 B重要性原那么 C制衡性原那么 D適應性原那么 E本錢效益原那么 7.中央在國企推行“三重一大〞制度中的“三重一大〞是指〔〕 A重大問題決策 B重大政策變更 C重大工程安排 D大額資金使用 E重要

27、人事任免 8.內(nèi)部控制的要素包括〔〕 A內(nèi)部環(huán)境 B風險評估 C控制活動 D信息與溝通 E內(nèi)部監(jiān)視 9.風險評估的主要環(huán)節(jié)包括〔〕 A風險監(jiān)視 B目標設定 C風險識別 D風險分析 E風險應對 10.信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括〔〕 A確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務 B在財務報告中恰當提醒財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 C保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通 D采取相應的控制措施將風險控制在可承受范圍之內(nèi) E對固有風

28、險可能造成的損失程度進展評估 〔三〕判斷題 1.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的，和普通員工沒有關系。〔〕 2.內(nèi)部控制的“全員控制〞與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設和實施過程中的領導作用是矛盾的?！病? 3.內(nèi)部控制的覆蓋范圍廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項，包含每個層級和環(huán)節(jié)?！病? 4.內(nèi)部控制的目標是彼此孤立的，并沒有實質(zhì)性的聯(lián)系。〔〕 5.經(jīng)營目標是內(nèi)部控制的最高目標，也是終極目標?！病? 6.內(nèi)部控制應當兼顧全面表達了內(nèi)部控制的全面性原那么，所以在實際工作中不需要突出重點。〔〕 7.內(nèi)部控制制度的建設與時俱進，符適宜應性原那么?！病? 8.對“三重一大〞

29、事項實行集體決策審批控制符合重要性原那么。〔〕 9.內(nèi)部控制制度在促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略方面具有一定的作用，但內(nèi)部控制僅僅為目標的實現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對保證?！病? 10.越權(quán)操作屬于內(nèi)部控制的局限性之一?！病? （四） 簡答題 1.企業(yè)建設與實施內(nèi)部控制應把握哪些原那么?全面性原那么、重要性原那么與本錢效益原那么具有怎樣的內(nèi)在聯(lián)系? 答：企業(yè)建設與實施內(nèi)部控制應把握的原那么包括： 〔1〕全面性原那么。全面性原那么即內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)視全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。 〔2〕重要性原那么。內(nèi)部控制的重要性原那么即內(nèi)部控制應當在兼顧全面的根基上突出重點，針

30、對重要業(yè)務和事項、高風險領域和環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。 〔3〕制衡性原那么。內(nèi)部控制的制衡性原那么要求內(nèi)部控制應當在治理構(gòu)造、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)視，同時兼顧運營效率。 〔4〕適應性原那么。建設內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸，而應當與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。 〔5〕本錢效益原那么。本錢效益原那么要求實施內(nèi)部控制應當權(quán)衡本錢與預期效益，以適當?shù)谋惧X實現(xiàn)有效控制。 全面性原那么強調(diào)全程控制、全員控制和全面控制，重要性原那么要求在全面性原那么的根基上突出重點，在強調(diào)重點的同時也要考慮

31、實施的本錢，即本錢效益原那么。 2.我國?企業(yè)內(nèi)部控制 根本標準?規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答：內(nèi)部控制的五個要素包括： 〔1〕內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的根基，一般包括治理構(gòu)造、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 〔2〕風險評估。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。它是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。 〔3〕控制活動?？刂苹顒邮侵附Y(jié)合具體業(yè)務和事項，運用相應的控制政策和程序，或稱控制手段去實施控制。 〔4〕信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關

32、的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進展有效溝通。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。 〔5〕內(nèi)部監(jiān)視。內(nèi)部監(jiān)視是企業(yè)對內(nèi)部控制建設與實施情況的監(jiān)視檢查，企業(yè)應評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改良。 內(nèi)部環(huán)境在最底部，這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的根基，對其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運行。 內(nèi)部監(jiān)視在最頂部，這表示內(nèi)部監(jiān)視是針對內(nèi)部控制其他要素的，是自上而下的單向檢查，是對內(nèi)部控制的質(zhì)量進展評價的過程。 由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，所以企業(yè)需要通過一定的技術手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素，并對其存

33、在的風險隱患進展定量和定性分析，從而確定相應的風險應對策略，這就是風險評估，它是采取控制活動的根據(jù)。 根據(jù)明確的風險應對策略，企業(yè)需要及時采取控制措施，有效控制風險，盡量防止風險的發(fā)生，盡量降低企業(yè)的損失，這就是控制活動要素。 信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關鍵地位。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)視的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持嚴密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個有機的整體。 〔五〕案例分析題

34、 1.2004年12月初，全球的財經(jīng)媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個在層層光環(huán)籠罩之下的海外國企“經(jīng)營奇才〞，卻淪為千夫所指的罪魁禍首。 分析人士認為，中國航空油料集團公司〔簡稱“中航油〞〕的巨額虧損，有可能是其投機過度、監(jiān)管不力、內(nèi)控失效后落入了國際投機商設下的“陷阱〞。中航油新加坡事件是一個內(nèi)部控制缺失的典型案例，監(jiān)控機制形同虛設，導致其違規(guī)操作一年多無人知曉。 中航油是經(jīng)我國政府批準于2003年開場從事油品套期保值業(yè)務的，以后擅自擴大了業(yè)務范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。相比擬套

35、期保值業(yè)務，衍生品期權(quán)交易風險極大，且不易控制、不管是中航油內(nèi)部，還是中航油集團，在內(nèi)部控制和風險管理上都暴露出重大缺陷。 根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導致50萬美元的交易，將自動平倉。在累計多達5億多美元的損失之后，中航油才向集團公司報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過批準的套期保值業(yè)務是中航油集團給其授權(quán)的，中航油集團事先并沒有發(fā)現(xiàn)問題。 有一點可以肯定，和所有在衍生工具市場上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的 根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。不僅在衍生

36、金融市場，在企業(yè)經(jīng)營的其他領域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無數(shù)的事實一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會使一個個名噪一時的“企業(yè)帝國〞崩塌于旦夕之間。 要求：(1)請分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。 (2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性如何抑制這一局限性 (3)中航油作為母公司應從這一案例中吸取哪些教訓 分析提示： （1） 原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷。主要表現(xiàn)為： 1、企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理構(gòu)造不完善〔總裁一手遮天大權(quán)獨攬〕； 2、無視衍生金融工具的交易風險，風險評估機制未發(fā)揮應有作用； 3、授權(quán)審批制度形同虛設； 4、內(nèi)部監(jiān)視審查無能為力。 〔2〕這一案

37、例反映了內(nèi)部控制存在越權(quán)操作的局限性。 采取以下措施解決這一局限性： 1、 完善公司治理構(gòu)造，加強防范越權(quán)操作的組織保障與機制保障； 2、 建設并實施授權(quán)審批制度，尤其是國企必須要推行“三重一大〞事項的集體決策審批制度； 3、 建設嚴格的內(nèi)部監(jiān)視、審查和評價制度。 A. 該事件是一個國企監(jiān)管不到位的典型案例。母公司應當建設科學的投資管控制度，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的開展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設等重要事項。 2 .xx公司信息部門負責信息收集、傳遞及信息化建設，該信息部門制定有關信息資源管理制

38、度，明確了各部門信息收集和傳遞的職責及權(quán)限，確定商業(yè)秘密范圍，以加強信息管理。主要包括以下方面： (1)財務報告、經(jīng)營分析、業(yè)務表現(xiàn)等信息的溝通； (2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通； (3)保密信息與溝通，包括確定保密信息的等級； (4)審計信息溝通； (5)雇員提供的信息； (6)報告信息； (7)專業(yè)信息以及從客戶、供給商、經(jīng)營伙伴、投資者所獲得的信息； (8)管理層與董事會以及職能部門間的溝通； (9)與客戶、供給商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計的溝通； (10)明確審計、內(nèi)部控制、財務等部門在反舞弊機制建設中的作用。 要求：(1)內(nèi)部控制的要素包括哪些并加

39、以解釋。 (2)該案例中表達了內(nèi)部控制的哪個要素該要素在五個內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么 分析提示： (1)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)視。解釋見本章第四節(jié)內(nèi)部控制的要素。 (2)該案例中表達了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關鍵地位?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)視的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持嚴密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個

40、有機的整體。 第三章 內(nèi)部環(huán)境 （一） 單項選擇題 1、分別設置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團隊針對各項業(yè)務功能行使決策、方案、執(zhí)行、監(jiān)視、評價的權(quán)利并承當相應的義務，是保證業(yè)務順利開展的支撐平臺，這是指企業(yè)〔〕 A、內(nèi)部機構(gòu) B、治理機構(gòu) C、管理機構(gòu) D、董事會 2、國有獨資企業(yè)的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，有決定權(quán)的是〔〕 A、股東大會 B、董事會 C、總經(jīng)理 D、國有資產(chǎn)監(jiān)視管理機構(gòu) 3、戰(zhàn)略委員會的主要職責是對公司的長期開展規(guī)劃、經(jīng)營目標和開展方針進展研究并提出建議，戰(zhàn)略委員會的主席由〔〕擔任 A、

41、董事長 B、總經(jīng)理 C、獨立董事 D、監(jiān)事會主席 4、審議戰(zhàn)略委員會的開展戰(zhàn)略建議方案應提交給〔〕 A、股東大會 B、董事會 C、監(jiān)事會 D、總經(jīng)理 5、企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事，高級管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和，這是指〔〕 A、人力資源 B、企業(yè)勞動力 C、企業(yè)員工 D、人脈資源 6、企業(yè)在經(jīng)營過程中堅持不懈、努力使全體員工都必須信奉的信條，表達了企業(yè)核心團隊精神，往往也是企業(yè)家身體力行并堅守的理念。這說的是〔〕 A、企業(yè)的管理理念 B、總經(jīng)理的信念 C、企業(yè)的核心價

42、值觀 D、法律、法規(guī) 7、為企業(yè)提供精神支柱，提升企業(yè)的核心競爭力，還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證的是〔〕 A、企業(yè)的規(guī)章制度 B、企業(yè)文化 C、管理層的管理理念 C、管理者與員工的關系 （二） 多項選擇題 1.內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關系是〔〕 A、內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制的根基 B、內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存 C、內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡 C、內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境是互動關系 E、內(nèi)部環(huán)境制約著內(nèi)部控制 2、內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的根基，具體包括〔〕 A、企業(yè)文化 B、內(nèi)部審計 C、人力資源政策 D、公司治理構(gòu)造 E、機構(gòu)設置及權(quán)責

43、分配 3、組織架構(gòu)的設計原那么包括〔〕 A、符合法律法規(guī)要求 B、符合開展戰(zhàn)略要求 C、符合管理控制要求 D、符合內(nèi)外環(huán)境要求 E、符合公司章程要求 4、治理構(gòu)造可以分為〔〕 A、決策機構(gòu) B、執(zhí)行機構(gòu) C、管理機構(gòu) D、監(jiān)視機構(gòu) E、生產(chǎn)機構(gòu) 5、具體而言，上市公司治理構(gòu)造設計應重點關注的方面包括〔〕 A、獨立董事制度的設立 B、董事會專業(yè)委員會的設置 C、設立董事會秘書 D、國有資產(chǎn)監(jiān)視管理機構(gòu) E、監(jiān)事會的設置 6、企業(yè)制定科學合理的開展戰(zhàn)略的重要意義表達在〔〕 A、開展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準市場定位 B、開展戰(zhàn)

44、略是企業(yè)執(zhí)行層的行動指南 C、開展戰(zhàn)略也是內(nèi)部控制的最高目標 D、沒有開展戰(zhàn)略企業(yè)就不會成功 E、開展戰(zhàn)略是企業(yè)開展的根基 7、企業(yè)人力資源的組成局部包括〔〕。 A、股東 B、高管人員 C、專業(yè)技術人員 D、一般人員 E、負責公司年審的外部會計師事務所人員 8、人力資源管理中的主要風險工作包括〔〕。 A、人力資源缺乏或過剩、構(gòu)造不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)開展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。 B、人力資源使用不恰當導致物不能盡其用，人不能盡其責。 C、人力資源退出機制不當可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。 D、人力資源鼓勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，能導致人才流失、

45、經(jīng)營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家?guī)酌仔孤? E、人力資源引進時，只注重企業(yè)短期利益，未考慮企業(yè)的實際需要。 9、企業(yè)社會責任包括〔〕 A、安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量〔含服務〕 B、環(huán)境保護 C、促進就業(yè) D、員工權(quán)益保護 E、資源節(jié)約 10、企業(yè)在開展過程中履行社會責任意義是〔〕 A、履行社會責任是政府的強制要求 B、企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責任 C、履行社會責任可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益 D、履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)開展 E、履行社會責任不然會導致企業(yè)的競爭力下降，但會提高企業(yè)的社會形象 （三） 判斷題 1、公司治理構(gòu)造是構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境的因素之一。包括股

46、東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、審計委員會、內(nèi)部機構(gòu)及權(quán)責劃分，發(fā)揮了根基性作用 2、完善內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障，有效的內(nèi)部控制又將推進內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。 3、一個企業(yè)的組織架構(gòu)存在缺失或缺陷，其他一切生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動都會受到影響。 4.治理構(gòu)造主要服務于促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營合法合規(guī)：而內(nèi)部機構(gòu)那么主要服務于另外三類控制目標，即保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財務報告以及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。因此二者是相互區(qū)別的，并沒有聯(lián)系。 5.企業(yè)董事會及戰(zhàn)略委員會可以聘請社會專業(yè)人士擔任參謀，提供專業(yè)咨詢意見。 6.開展戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進展綜合

47、分析和科學預測的根基上，制定并實施的中長期開展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。 7.開展戰(zhàn)略決定了人力資源政策：反過來，良好的人力資源政策對開展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進作用。 8.人力資源管理主要包括引進、開發(fā)、使用和退出四個方面。 9.社會責任只會增加企業(yè)的負擔不會給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益。 10.企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此根基上形成的行為標準的總稱。 (四)簡答題 1．人力資源管理的主要風險有哪些 答：人力資源管理一般包括引進、開發(fā)、使用和退出四個方面。企業(yè)在人力資源管理的過程中至少應當關注以下風險：〔1〕人力資源缺乏或過剩、構(gòu)造不合理、開發(fā)機

48、制不健全，可能導致企業(yè)開展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)?！?〕人力資源鼓勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露?！?〕人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。 2．作為內(nèi)部控制要素之一的內(nèi)部環(huán)境，有人認為正是因為內(nèi)部環(huán)境不好，企業(yè)才需要建設內(nèi)部控制，因此企業(yè)無需改善內(nèi)部環(huán)境。你認為這種說法正確嗎?如果不正確，請說明理由并說明二者的關系；如果正確，請表達你的理由。 答：這種說法不正確。 因為完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障，有效的內(nèi)部控制又將推進內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。企業(yè)建設內(nèi)部控制并不是因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不佳，二者不存

49、在因果關系。 〔1〕內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的根基。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制各要素中的一個非常關鍵的要素，它直接影響著內(nèi)部控制的價值觀念、風險偏好、組織形式和管理風格，也是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的根基，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施以及職能的發(fā)揮產(chǎn)生重大、持久的影響?！?〕內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存。作為環(huán)境和制度，二者相互區(qū)別，但在內(nèi)容上相互聯(lián)系。同時，二者也相互影響。內(nèi)部環(huán)境功能作用的有效發(fā)揮，需要以健全完善的內(nèi)部控制有效運行來推動，唯有健全的制度才能彌補“道德約束〞的不確定性。〔3〕內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡。內(nèi)部牽制既是內(nèi)部控制的一個 根本的原那么，也是

50、內(nèi)部控制的一個 根本內(nèi)容，事實上，早期的內(nèi)部控制概念發(fā)端于內(nèi)部牽制?！?〕內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的互動關系。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制之間，是一種互動關系，而非單向的傳遞或影響的主從關系，或簡單的決定與被決定、適應與不適應、選擇與被選擇的關系。 第四章 風險評估 （一） 單項選擇題 1企業(yè)風險評估的起點是〔〕 A目標設定 B風向識別 C奉獻分析 D 風險應對 2以下各項中，企業(yè)最高層次的目標是〔〕 A經(jīng)營目標 B資產(chǎn)目標 C戰(zhàn)略目標 D報告目標 3以下各項中，不屬于企業(yè)戰(zhàn)略目標設定原那么的是〔〕 A及時性 B可計量性 C相關性 D可替代性 4以下各

51、項中，屬于資產(chǎn)保護目標的是〔〕 A保護資產(chǎn)的完整性 B實現(xiàn)利潤最大化 C執(zhí)行控制完成 D執(zhí)行授權(quán)批準制度 5以下各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部風險的是〔〕 A供給鏈風險 B財務風險 C社會政治風險 D技術革新風險 6以下各項中，屬于風險識別環(huán)節(jié)的是〔〕 A感知風險和檢測風險 B計量風險和分析風險 C感知風險和分析風險 D計量風險和監(jiān)控風險 7以下各項中，不屬于風險管理流程的是〔〕 A風險識別 B風險承當 C風險計量 D風險控制 8風險分析的核心內(nèi)容是〔〕 A風險發(fā)生的可能性 B風險影響程度 C風險函數(shù) D.A、B兩者均是 9以

52、下各項中，不屬于定量分析方法的是〔〕 A情感分析 B壓力測試 C敏感性分析 D問卷調(diào)查 10以下各項中，屬于風險轉(zhuǎn)移方法的是〔〕 A改變條件 B損失預防 C風險承受 D保險 11以下方法中，適用于應對損失概率和損失程度相當大的某種特定風險的策略是〔〕 A風險躲避 B風險轉(zhuǎn)移 C風險降低 D風險承受 （二） 多項選擇題 1以下各項中，屬于企業(yè)業(yè)務層面目標的是〔〕 A經(jīng)營目標 B資產(chǎn)目標 C戰(zhàn)略目標 D報告目標 E合規(guī)目標 2企業(yè)設定業(yè)務層面目標需要經(jīng)過四個階段，具體有〔〕 A設定業(yè)務層面目標 B制定實現(xiàn)目標的戰(zhàn)略規(guī)劃

53、 C適時更新業(yè)務活動的目標 D配置資源與保證業(yè)務層面目標順利實現(xiàn) E分解業(yè)務目標并下達 3以下各項中，屬于風險因素的是 A自然因素 B社會經(jīng)濟因素 C政治因素 D法律因素 E營運環(huán)境 4以下各項中，屬于外部風險的有〔〕 A經(jīng)營風險 B財務風險 C市場風險 D政治風險 E競爭對手風險 5以下各項中，屬于財務報表分析法的是〔〕 A故障樹法 B趨勢分析法 C比率分析法 D保單對照法 E因素分析法 6企業(yè)可選擇的風險應對策略有〔〕 A風險躲避 B風險降低 C風險忽略 D風險分擔 E風險承受 7以下各項中，屬于風險

54、分析方法的是〔〕 A情景分析法 B敏感性分析法 C事件樹分析法 D.VaR值法 E壓力測試法 （三） 判斷題 1目標設定是企業(yè)風險評估的起點，是風險識別、風險分析和風險應對的前提。〔〕 2企業(yè)可以通過SWOT分析，在了解自身的優(yōu)勢、劣勢、時機和威脅的根基上制定幫助企業(yè)實現(xiàn)目標的戰(zhàn)略規(guī)劃?！病? 3一般來說，風險分析即為分析風險發(fā)生的可能性和影響程度?！病? 4風險可能性分析的結(jié)果一般有五種，其中，“可能〞意味著在多數(shù)情況下可能發(fā)生。〔〕 5定量分析和定性分析相比，具有很強的主觀性?！病? 6敏感性分析就是從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手，估計結(jié)果對這些變量的

55、變動的敏感程度，屬于定量分析方法?！病? 7企業(yè)所面臨的一切風險都是可以躲避的?！病? 8損失抑制以降低損失概率為目的，損失預防以縮小損失程度為目的?！病? 9財務型保險轉(zhuǎn)移是指利用經(jīng)濟處理手段轉(zhuǎn)移經(jīng)營風險，比擬常用的手段有保證、再保證、證券化、股份化等。〔〕 (四)簡答題 1．風險識別具有哪些特點? 答：風險識別具有以下特點： 〔1〕風險識別是一項動態(tài)的、連續(xù)不斷的、系統(tǒng)性的重復過程。 風險識別需要針對環(huán)境的變化而持續(xù)進展，不可能做到一蹴而就，風險主體的風險僅憑一兩次有限的識別是不可能解決問題的，許多復雜的和潛在的風險要經(jīng)過屢次調(diào)查和反復論證方能得到準確答案。隨著主體的活動，新的風

56、險會不斷產(chǎn)生，風險識別是一個連續(xù)不斷的過程。 〔2〕風險識別是一項復雜的系統(tǒng)工程。風險識別的系統(tǒng)性是指風險識別過程不可能局限在某一個專門部門或者專門的環(huán)節(jié)，風險識別要把主體作為完整系統(tǒng)對待，不僅要識別主體可能面臨的各種風險，而且要求主體的各個部門都要參與并密切配合。 風險主體面對的風險事項不僅隱蔽而且復雜多變，風險識別受到各種內(nèi)外部因素的影響，由此決定了風險識別是比擬困難的，忽略任何一個重要因素，都可能導致整個風險識別進程的失敗。同時這項工作也沒有固定的模式可供借鑒，因為風險主體不同，其所面臨的風險事項也不同。風險主體應綜合考慮自身的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合自己的特點，設計和選擇適當?shù)娘L險識別方法

57、，這無疑使得風險識別工作更具有挑戰(zhàn)性。 〔3〕風險識別是整個風險評估過程中重要的程序之一。企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險識別是否全面、深刻直接影響風險評估的質(zhì)量，風險識別的目的就是確認所有風險的來源、種類以及發(fā)生損失的可能性，為風險分析和風險應對提供依據(jù)。 2．選擇風險應對策略時應考慮哪些因素? 答：選擇風險應對策略時應考慮以下因素： 〔1〕風險承受能力。企業(yè)抵抗風險的能力決定了企業(yè)能夠承受多大的風險，也決定了企業(yè)應對策略的選擇。企業(yè)抵抗風險的能力取決于多種因素，包括管理者的風險偏好、企業(yè)的資源和財力水平、企業(yè)的風險態(tài)度

58、等。 〔2〕本錢與效益。實際上每一種風險應對策略在設計和實施過程中都會產(chǎn)生一些直接或間接的本錢，這些本錢要與其創(chuàng)造的效益相權(quán)衡。只有風險應對策略的本錢小于其帶來的收益時，這種風險應對策略才是可行的。 〔3〕風險的特性。制定風險應對策略，必須以風險的特性為依據(jù)，對不同特性的風險制定相應的應對措施。例如，對于風險較大〔超出企業(yè)的風險承受度〕的業(yè)務，企業(yè)一般采用風險躲避策略；對于自然災害等不可抗力風險，企業(yè)一般采用風險轉(zhuǎn)移策略。 〔4〕可供選擇的措施。對于某一特定風險，如果可以采取多種應對策略，那么風險應對措施的制定就需要在多種策略中進展比擬，選擇最有效的風險應對措施。 〔五〕案例分析題

59、酒鬼酒股份前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒〞，股票代碼為000799。 自上市以來，酒鬼酒不斷開展壯大，并成為“中國著名商標〞。2012年11月12日，國家質(zhì)量監(jiān)視檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑〔DBP〕成分，其中DBP最高檢出值為“1.08mg/kg〞.2011年6月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的551號文件?衛(wèi)生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質(zhì)最大殘留量的函?中規(guī)定，DBP的最大殘留量為0.3mg/kg。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標，超標為260%。 1事件回憶 2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上

60、海天祥質(zhì)量技術服務查出塑化劑超標2.6倍。 2012年11月19日酒鬼酒公司開場停牌。 2012年11月21日國家質(zhì)量監(jiān)視檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mg/kg。 2012年11月12日23點58分，酒鬼酒微博上發(fā)出一那么聲明稱酒鬼酒股份衷心感謝廣闊消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關心和支持，并“對近日發(fā)生的所謂酒鬼酒‘塑化劑’超標事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意〞。酒鬼酒在聲明中強調(diào)“未發(fā)現(xiàn)人為添加‘塑化劑’〞、“不存在所謂‘塑化劑’超標〞等字眼。酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用〞。 2012年1

61、1月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費者及投資者抱歉，稱公司將整改，但仍強調(diào)不存在限制酒類含塑化劑量的國家標準。 2012年11月23日，酒鬼酒復牌跌停。 2012年11月25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源“包裝線上嫌疑最大〞。 2012年11月27日，酒鬼酒否認全面停產(chǎn)，稱不會召回問題酒。 2012年11月28日，酒鬼酒發(fā)布?股票異常波動公告?，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進展整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當月的23日、26日、27日、28日均跌停。 2關于塑化劑 塑化劑，又稱增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加

62、這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑參加白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質(zhì)。長期食用塑化劑超標的食品會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至會擾亂人類的基因。塑化劑對于安康的危害有相當廣泛的動物實驗數(shù)據(jù)，不過對于人體的安康風險，無法進展實驗研究，只能根據(jù)動物實驗數(shù)據(jù)來估計。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認可。 要求： （1） 根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份經(jīng)營中可能存在的風險有哪些應怎樣進展風險識別 （2） 試對酒鬼酒股份的風險應對措施作出評價

63、，并給出你的建議。 分析提示： （1） 酒鬼酒存在的風險包括外部風險和內(nèi)部風險。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風險主要是法律法規(guī)風險。塑化劑事件已經(jīng)觸及和違反國家有關“塑化劑〞的法律法規(guī)。酒鬼酒的內(nèi)部風險主要表現(xiàn)為經(jīng)營風險和決策風險。酒鬼酒的內(nèi)部控制管理薄弱，其生產(chǎn)線和生產(chǎn)方式導致產(chǎn)品中存在塑化劑，之后也沒有做好產(chǎn)品質(zhì)檢工作，使問題產(chǎn)品流入市場。此外，塑化劑事件東窗事發(fā)后，酒鬼酒的策略并不適應社會環(huán)境，社會輿論對其更加不利，致使酒鬼酒沒有有效降低損失。 風險識別的過程包括以下幾個方面：1.發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風險因素，“塑化劑〞事件被揭露后，酒鬼酒應重視和關注社會經(jīng)濟因素，即事件對酒鬼酒的社會形

64、象和產(chǎn)品認可可能帶來的負面影響。關注相關法律法規(guī)，為可能帶來的違法責任做好應對預案。同時，還要預測營運環(huán)境可能帶來的變化，比方行業(yè)地位、供給商和分銷商的變化等。2.減少風險因素增加的條件。酒鬼酒的“抱歉卻不認錯〞，致使資本市場給予強烈回應，股價連續(xù)跌停，市值巨額蒸發(fā)，其風險因素增加。3、預見危害或者危險4、重視風險暴露 〔2〕酒鬼酒在事故發(fā)生后及時采取了以下措施：1、股市停牌，以防止因股市波動帶來更大的負面影響，這是正確的，但是突然地停牌，也讓機構(gòu)和散戶措手不及。2、沒有積極引導輿論導向，抱歉存在一些問題。抱歉不見成效，11月22日，酒鬼酒再發(fā)公告，雖然依然是抱歉，但強調(diào)不存在所謂的“塑化劑

65、〞超標問題。酒鬼酒一硬到底，資產(chǎn)市場給予了強烈回應，23日復盤后，酒鬼酒連續(xù)四個跌停，市值蒸發(fā)四、五十億。3、沒有承當積極責任。內(nèi)部整改是肯定，查找塑化劑源頭，更換一些塑料制品設備，局部生產(chǎn)線停產(chǎn)也是肯定。外界傳言酒鬼酒全面停產(chǎn)，酒鬼酒馬上站出來辟謠，表示并沒有全面停產(chǎn)，而是積極整改。到這一階段，媒體對于酒鬼酒的關注度已經(jīng)降溫，酒鬼酒幸運過關的心里死而復生。只有無關輕重的聲明，而無實質(zhì)性動作，并稱無產(chǎn)品召回方案，對于質(zhì)量賠償更是只字不提。4、濫用危機公關手段，反而起到相反的效果。 建議：企業(yè)應建設、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風險評估與控制。首先，企業(yè)應借助這個契機，改良

66、或更新生產(chǎn)設備，嚴格控制產(chǎn)品質(zhì)量，將產(chǎn)品送檢權(quán)威檢測機構(gòu)，并借助媒體進展積極宣傳，樹立企業(yè)與產(chǎn)品形象。其次，企業(yè)應該積極承當責任，在財務狀況允許的情況下采取產(chǎn)品召回、下架、質(zhì)量賠償?shù)却胧┮酝炀绕髽I(yè)形象，防止情況進一步惡化。 第五章 控制活動 （一） 單項選擇題 1. 不相容職務別離控制的核心是〔〕。 A. 各司其職 B. 各負其責 C. 協(xié)調(diào)合作 D. 內(nèi)部牽制 2. 以下控制活動中反映了內(nèi)部牽制思想的是〔〕。 A. 不相容職務別離制度 B. 會計系統(tǒng)控制 C. 授權(quán)審批控制 D. 財產(chǎn)保護控制 3. 明確所有的日常經(jīng)營活動如銷售、采購、生產(chǎn)等需要多少資源以及如何獲得和使用這些資源的方案是〔〕。 A. 資本預算 B. 財務預算 C. 經(jīng)營預算 D. 全面預算 4. 在預算控制中作為最高預算控制主體的是〔〕。 A. 董事會