2017雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠政策.ppt

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2017 國家支持 雙創(chuàng) 的稅收優(yōu)惠政策介紹 01 02 03 04 小微企業(yè)優(yōu)惠政策 促進就業(yè)優(yōu)惠政策 創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠政策 走出去 稅收政策 自2014年10月1日起至2017年12月31日 對月銷售額2萬元 含本數(shù) 至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人 免征增值稅 自2011年11月1日起 廣東省增值稅起征點調(diào)到最高檔 銷售貨物的 為月銷售額20000元 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的 為月銷售額20000元 按次納稅的 為每次 日 銷售額500元 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以下 并且不能準(zhǔn)確核算增值稅進銷項稅額 不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人 1 1增值稅 1 優(yōu)惠對象 2 起征點 3 暫免征增值稅 1 優(yōu)惠對象 小型微利企業(yè) 是指從事國家非限制和禁止行業(yè) 并符合下列條件的企業(yè) 工業(yè)企業(yè) 年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元 從業(yè)人數(shù)不超過100人 資產(chǎn)總額不超過3000萬元 其他企業(yè) 年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元 從業(yè)人數(shù)不超過80人 資產(chǎn)總額不超過1000萬元 2017年1月1日 2019年12月31日 這里是文本這里是文本這里是文本這里是文本這里是文本這里是文本這里是文本 1 2企業(yè)所得稅 1 優(yōu)惠內(nèi)容 2017年1月1日 2019年12月31日 對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元 含50萬元 的小型微利企業(yè) 其所得減按50 計入應(yīng)納稅所得額 按20 的稅率繳納企業(yè)所得稅 這里是文本這里是文本這里是文本這里是文本這里是文本這里是文本這里是文本 1 2企業(yè)所得稅 1 3行政事業(yè)性收費 稅務(wù)登記證 自2011年2月1日起 辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時 不再收取工本費 自2013年1月1日起 取消稅務(wù)發(fā)票工本費 1 1研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策 1 3創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1 2高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1 4技術(shù)成果投資 轉(zhuǎn)讓相關(guān)優(yōu)惠政策 創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠政策 1 1研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策 科技中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 按照研究開發(fā)費用的75 加計扣除 形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的175 攤銷 1 2高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 1 3創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的 可以按照其投資額的70 在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 當(dāng)年不足抵扣的 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 1 4技術(shù)成果投資 轉(zhuǎn)讓相關(guān)優(yōu)惠政策 增值稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā) 是指 銷售服務(wù) 無形資產(chǎn) 不動產(chǎn)注釋 見財稅 2016 36號文 中 轉(zhuǎn)讓技術(shù) 研發(fā)服務(wù) 范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動 技術(shù)咨詢 是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證 技術(shù)預(yù)測 專題技術(shù)調(diào)查 分析評價報告等業(yè)務(wù)活動 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù) 是指轉(zhuǎn)讓方 或者受托方 根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定 為幫助受讓方 或者委托方 掌握所轉(zhuǎn)讓 或者委托開發(fā) 的技術(shù) 而提供的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù) 且這部分技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具 企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè) 被投資企業(yè)支付的對價全部為股票 權(quán) 的 企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行 也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策 選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的 經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案 投資入股當(dāng)期可暫不納稅 允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時 按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅 1 4技術(shù)成果投資 轉(zhuǎn)讓相關(guān)優(yōu)惠政策 所得稅 在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員 零就業(yè)家庭 享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生 高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校 成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生 畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年 即1月1日至12月31日 1 1重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè) 1 2 3 優(yōu)惠對象 1 1重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè) 優(yōu)惠內(nèi)容 對持 就業(yè)創(chuàng)業(yè)證 注明 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策 或 畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策 或2015年1月27日前取得的 就業(yè)失業(yè)登記證 注明 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策 或附著 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 的人員從事個體經(jīng)營的 在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育附加和個人所得稅 限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20 上浮比例由省人民政府確定 對商貿(mào)企業(yè) 服務(wù)型企業(yè) 勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體 在新增加的崗位中 當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持 就業(yè)創(chuàng)業(yè)證 或2015年1月27日前取得的 就業(yè)失業(yè)登記證 注明 企業(yè)吸納稅收政策 人員 與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的 在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元 最高可上浮30 上浮比例由省人民政府確定 1 2企業(yè)吸納持 就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員 優(yōu)惠對象 優(yōu)惠內(nèi)容 1 3安置殘疾人員 企業(yè)安置殘疾人員的 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 按照支付給殘疾職工工資的100 加計扣除 殘疾人員的范圍適用 中華人民共和國殘疾人保障法 的有關(guān)規(guī)定 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè) 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè) 隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60 含 以上 并有軍 含 以上政治和后勤機關(guān)出具的證明 從事個體經(jīng)營的隨軍家屬 自辦理稅務(wù)登記事項之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅 1 安置隨軍家屬新辦企業(yè) 2 個體經(jīng)營隨軍家屬 1 4隨軍家屬就業(yè) 1 5軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè) 凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60 含 以上的 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅 廣義上 狹義上 廣義上 走出去 戰(zhàn)略是指產(chǎn)品 服務(wù) 技術(shù) 勞動力 管理及企業(yè)本身走向國際市場開展競爭與合作的戰(zhàn)略取向 狹義上 走出去 戰(zhàn)略是指企業(yè)到國外投資 設(shè)立生產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu) 向境外延伸研發(fā) 生產(chǎn)和營銷能力 在更多的國家和地區(qū)合理配置資源的發(fā)展戰(zhàn)略 1 1 走出去 概念 1 2 走出去 類型 1 對外直接投資的居民企業(yè) 2 對外承包工程的居民企業(yè) 3 對外勞務(wù)合作居民企業(yè) 4 對外設(shè)立分支機構(gòu)的居民企業(yè) 5 對外間接投資的居民企業(yè) 6 對外取得債權(quán)的居民企業(yè) 7 對外提供特許權(quán)的居民企業(yè) 8 境外注冊中資控股居民企業(yè) 9 其他形式走出去的居民企業(yè) 10 境外被投資企業(yè) 我國居民企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額 在匯算清繳時 可以從其當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額中抵免 抵免限額是允許納稅人抵免我國稅款的最高數(shù)額 也就是這項所得按照中國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額 超過抵免限額的部分 可以在以后五個年度內(nèi) 用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補 1 3 走出去 稅收政策 舊設(shè)備出口對外承包 對外援助 境外投資融資租賃出口 1 3 走出去 稅收政策 1 3 走出去 稅收政策 1 工程項目在境外的建筑服務(wù) 2 工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù) 3 工程 礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 4 會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) 5 存儲地點在境外的倉儲服務(wù) 6 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 7 在境外提供的廣播影視節(jié)目 作品 的播映服務(wù) 8 在境外提供的文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù) 旅游服務(wù) 9 向境外單位提供的完全在境外消費服務(wù) 稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上主權(quán)國家 為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題 通過談判締結(jié)的書面協(xié)議 解決國家之間雙重征稅等問題 我國目前總共簽訂了102個協(xié)定和2個稅收安排走出去企業(yè)可以根據(jù)稅收協(xié)定條款在當(dāng)?shù)叵硎芏愂諆?yōu)惠政策 1 3 走出去 稅收政策 謝謝聆聽 海珠國稅 THANKS