國家開放大學電大《中級財務會計》期末試題題庫及答案(試卷代號：2608)

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1、國家開放大學電大《中級財務會計（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號：2608） 盜傳必究 一、單項選擇題 1. 現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中，表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是（） A. 項目金額的大小 B. 項目的重要性 C. 項目的貨幣性 D. 項目的流動性 2. 我國《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資本一定比例時，可不再提取該項公 積金。上項比例為（） A. 50% B. 25% C. 20% D. 10% 3. 2009年8月T公司（一般納稅人）購入機器一臺自用，價款60 000元、增值稅10 200元，途中 保險費3 000元。該機器的原價應為（） A.

2、 60 000 元 B. 63 000 元 C. 70 200 元 D. 73 200 元 4. 下列各項不應作為財務費用核算的是（） A. 短期借款利息 B. 支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 C. 訴訟費用 D. 支付給金融機構的結算手續(xù)費 5. K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%, 敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元一100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應在本期末資產(chǎn)負 債表中確認預計負債（） A. 80萬元 B. 90萬元 C. 100萬元 D. 180萬元 6. 對協(xié)議規(guī)定享有退貨權的商品銷售，如果銷貨

3、方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的 時間是（） A. 商品發(fā)出時 B. 開出發(fā)票時 C. 收到貨款時 D. 退貨期滿時 7. 小規(guī)模納稅企業(yè)購進存貨所發(fā)生的進項增值稅，正確的核算方法是（） A. 計人存貨成本 B. 計入管理費用 C. 計人銷售費用 D. 作為進項稅單獨核算 8. 采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目是（） A. 投資損失 B. 計提的壞賬準備 C. 處置固定資產(chǎn)的收益 D. 計提的固定資產(chǎn)折舊 9. 下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（） A. 長期股權投資采用權益法核算 B. 固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

4、 C. 符合條件的借款費用予以資本化 D. 發(fā)出存貨計價采用先進先出法 10. 2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實現(xiàn)利潤550萬元。2008 年實現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司應交所得稅（） A. 0 B. 25萬元 C. 50萬元 D. 200萬元 11. 購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應貸記的賬戶是（） A. 原材料 B. 應付票據(jù) C. 應付賬款 D. 其他貨幣資金 12. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（）o A. 財務費用 B.

5、 營業(yè)外支出 C. 其他業(yè)務成本 D. 營業(yè)稅金及附加 13. 下列各項中，應作為財務費用核算的是（）。 A. 廣告費 B. 捐贈支出 C. 現(xiàn)金折扣支出 D. 行政人員薪酬 14. 列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是（）o A. 管理費用 B. 制造費用 C. 在建工程 D. 財務費用 15. 根據(jù)債務重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本 200 000元、售價240 000元，適用增值稅稅率17%,不考慮其他稅費。本項債務重組中，A公司應確認 的債務重組收益是（）。 A. 219 200 元 B. 260 00

6、0 元 C. 266 000 元 D. 300 000 元 16. 對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是（）o A. 壞賬損失的核算采用備抵法 B. 交易性金融資產(chǎn)期末按成本計價 C. 所得稅費用的核算采用資產(chǎn)負債表債務法 D. 符合條件的投資性房地產(chǎn)可采用公允價值模式計量 17. 用銀行存款償還長期借款利息，該筆業(yè)務所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應填列的項目是（）o A. 償還債務所支付的現(xiàn)金 B. 借款所收到的現(xiàn)金 C. 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 D. 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 18. 企業(yè)用稅前利潤彌補虧損，正確的會計處理是（

7、）o A. 無需專門作會計處理 B. 借記“本年利潤”賬戶，貸記“實收資本”賬戶 C. 借記“利潤分配一未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶 D. 借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配一未分配利潤”賬戶 19. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月 末，法院尚未作出裁決。A公司估計有20%的可能勝訴；若敗訴，估計需賠償20萬元，同時支付訴訟費3 萬元。對此項訴訟，2011年6月30 R A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是（）。 A. 不確認負債，也無需在報表附注中披露 B. 不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露 C

8、. 確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露 D. 確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露 20. 年末“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3 000元、貸方余額10 000元。則年末資產(chǎn)負債表中 “預收賬款”項目的期末余額應為（）。 A. 3 000 元 B. 7 000 元 C. 10 000 元 D. 13 000 元 21. 對1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負債表時的正確做法是（）o A. 合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項目 B. 直接填入“持有至到期投資”項目 C. 在“持有至到期投資"項目下單設“1年內(nèi)到期的金額”項目反映 D. 在流動資產(chǎn)項目下單設“1

9、年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映 22. 因采購商品開具而值40萬元、票而利率4%、期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時， 公司一共應償付（）o A. 440 000 元 B. 412 000 元 C. 404 000 元 D. 400 000 元 23. 支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）。 A. 醫(yī)療保險費 B. 住房公積金 C. 職工教育經(jīng)費 D. 職工出差補貼 24. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1 000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉增資本 金的數(shù)額為（）o A. 350萬元 B. 400萬元 C. 500萬元 D.

10、600萬元 25. 我國現(xiàn)行會計實務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是（）o A. 增加折讓發(fā)生當期的銷售成本 B. 增加銷售費用 C. 直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入 D. 作為資產(chǎn)減值損失處理 26. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至 6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴 訟費用3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日A公司對外報送財務報表時，需要做的會計處理是（ ）o A. 不確認負債，也無需在財務報表附注中披露 B. 作為或有負債在財務報表附注中披露

11、 C. 確認預計負債23萬元，同時在財務報表附注中披露 D. 確認預計負債33萬元，同時在財務報表附注中披露 27. 下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是（）。 A. 記賬憑證中科目使用錯誤 B. 漏計已完成的交易 C. 應計項目期末未作調(diào)整 D. 根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率 28. 委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用20萬元從 中抵扣。股票發(fā)行結束并與證券公司結算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應在現(xiàn)金流量表中（）o A. 反映“投資所支付的現(xiàn)金” 980萬元 B. 反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金” 980萬元 C. 反映“投資所支付的現(xiàn)

12、金” 980萬元 D. 分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金” 1 000萬元和“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金〃20萬元 29. 在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的 是（）o A. 出售虧損的一家子公司 B. 發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤 C. 原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預計的大額增加 D. 報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對該項債權提高壞賬估計率 30. 2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總而值100萬元，票而利率 6%,發(fā)行時的市場利率為8%,實際收款9

13、18 825元（發(fā)行費用略）；利息每半年支付一次。采用實際利率 法，2010年6月30日公司應確認利息費用（）o A. 27 565 元 B. 30 000 元 C. 36 753 元 D. 73 506 元 31. 購進存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是（）o A. 沖減財務費用 B?計入營業(yè)外收入 C. 沖減管理費用 D. 減少進貨成本 32. 將自產(chǎn)護膚用品發(fā)放給職工，成本價200 000元、售價450 000元，適用增值稅率17%。該項業(yè) 務發(fā)生時，公司應確認的銷項增值稅為（）。 A. 0 B. 34 000 元 C. 42 500 元 D. 7

14、6 500 元 33. 我國《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法定的注冊資本最低限額，也不得低 于注冊資本的一定比例。該比例是（）。 A. 20% B. 25% C. 30% D. 50% 34. 下列支出中，不應作為管理費用核算的是（）o A. 辭退補償 B. 印花稅 C. 廣告費 D. 訴訟費 35. 2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80 000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。 則年末資產(chǎn)負債表中“持有至到期投資”項目的期末余額應填列（）o A. 10 000 元 B. 70 000 元 C. 80 000 元 D. 90

15、 000 元 36. 2010年末，甲存貨成本50萬元，計提跌價損失4萬元。則年末該項存貨的計稅基礎是（）。 A. 0 B. 4萬元 C. 46萬元 D. 50萬元 37. 2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購入600 000元的固定資產(chǎn)支出一次計入了 管理費用，對管理費用及利潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關的表述中，不正確的是 （）。 A. 調(diào)整2009年度財務報表相關項目的期末數(shù) B. 調(diào)整2011年度財務報表相關項目的期初數(shù) C. 通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算 D. 采用追溯重述法更正 38. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，

16、法定盈余公積余額400萬元，本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此， 本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）o A. 80萬元 B. 100萬元 C. 400萬元 D. 200萬元 39. 發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期確認的應付利息，其核算賬戶是（）。 A. 應付利息 B. 應計利息 C. 長期應付款 D. 其它應付款 40. 采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應為（）o A. 各期平均收款金額 B. 合同約定的應收價款總額 C. 銷貨發(fā)票上列示的貨款總額 D. 合同約定的應收價款總額的公允價值 41. 對辭退福利的正確列支方法是（） A.

17、 計人管理費用 B. 計入營業(yè)外支出 C. 計入制造費用 D. 計入銷售費用 42?下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是（） A. 應付債券 B. 持有至到期投資 C. 應付賬款 D. 交易性金融資產(chǎn) 43. 下列有關利潤表的表述中，不正確的是（） A. 屬于中報與年報 B. 屬于動態(tài)報表 C. 反映經(jīng)營成果 D. 采用“本期營業(yè)觀”編制 44. Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴 的可能性為30%,敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元?60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公 司應在本期末資

18、產(chǎn)負債表中確認預計負債金額（） A. 40萬元 B. 50萬元 C. 60萬元 D. 100萬元 45. 因采購商品開具而值40萬元，票而利率4%,期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時， 公司一共應償付（） A. 440 000 元 B. 412 000 元 C. 404 000 元 D. 400 000 元 46. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為200萬元。則 本年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目填列的金額應為（） A. 200萬元 B. 400萬元 C. 500萬元 D. 600萬元 47. 會計實務中，某項會

19、計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是（） A. 按會計估計變更處理 B. 按會計政策變更處理 C. 不作處理，待分清后再處理 D. 在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 48. 年末預提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產(chǎn)生的暫 時性差異類型為（） A. 0 B. 可抵扣暫時性差異15萬元 C. 不確定 D. 應納稅暫時性差異15萬元 49. 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未 予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為（） A. 80

20、萬元 B. 100萬元 C. 400萬元 D. 1 000萬元 50. 將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計人 “資本公積一股本溢價”賬戶的金額應為（） A. 35萬元 B. 65萬元 C. 100萬元 D. 135萬元 51. 對于一次還本、分期付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是（） A. 長期借款 B. 其他應付款 C. 應付利息 D. 長期應付款 52. 出售自用倉庫交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（） A. “管理費用” B. “其他業(yè)務成本” C. “銷售費用” D. “固定資產(chǎn)清理” 53.

21、 下列各項中，能引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的是（） A. 分配現(xiàn)金股利 B. 用盈余公積轉增資本金 C. 提取法定盈余公積 D. 提取任意盈余公積 54. 1年內(nèi)到期的長期應付債券在財務報表中的正確列示方法是（） A. 在資產(chǎn)負債表所有者權益項目中單獨列示 B. 視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示 C. 合并在資產(chǎn)負債表應付賬款項目中列示 D. 作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示 55. 下列各項應作為銷售費用核算的是（） A. 展覽費 B. 業(yè)務招待費 C. 訴訟費 D. 支付給金融機構的結算手續(xù)費 56. 根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價

22、或折價采用的攤銷方法只能是（） A. 成本法 B. 權益法 c.直線法 D.實際利率法 57. K公司以一臺自用設備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司債務200 000元，設 備賬而凈值120 000元、公允價值140 000元。本項債務重組業(yè)務中，K公司應確認債務重組收益（） A. 36 200 元 B. 59 600 元 C. 60 000 元 D. 80 000 元 58. 會計實務中，如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是（） A. 按會計政策變更處理 B. 按會計估計變更處理 C. .不作處理，待分清后再處理 D. 在會計

23、政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 59. 下列業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"的是（） A. 向銀行借款收到的現(xiàn)金 B. 取得債券利息收到的現(xiàn)金 C. 償付債券本息支付的現(xiàn)金 D. 支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金 60. 我國現(xiàn)行會計實務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是（） A. 增加折讓發(fā)生當期的銷售成本 B. 增加銷售費用 C. 直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入 D. 作為資產(chǎn)減值損失處理 二、多項選擇題 1. 我國現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責任公司全體股東的首次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低 于公司注冊資本的一定比例。該比例分

24、別為（） A. 20% B. 25% C. 30% D. 35% E. 50% 2. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應作為營業(yè)外收入核算的有（） A. 罰款收入 B. 臨時出租固定資產(chǎn)的收入 C. 存款利息收入 D. 出售無形資產(chǎn)的凈收益 E. 接受捐贈收入 3. 下列各項中，屬于企業(yè)投資活動或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（） A. 購貨退回收到的現(xiàn)金 B. 償還借款利息支付的現(xiàn)金 C. 購買債券支付的現(xiàn)金 D. 收到的稅費返還 E. 出售專利收到的現(xiàn)金 4. 下列各項屬于會計政策變更的是（） A. 固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為6年 B. 按新會計準則

25、將具有控制關系的長期股權投資由權益法改為成本法核算 C. 壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法 D. 企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化 E. 投資性房地產(chǎn)期末計價由成木模式改為公允價值模式 5. 下列各項中，屬于借款費用內(nèi)容的有（） A. 借款利息 B. 外幣借款的匯兌差額 C. 債券發(fā)行費用 D. 發(fā)行債券的溢價或折價 E. 股票發(fā)行費用 6. 下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有（）。 A. 對外捐贈資產(chǎn) B. 火災導致的存貨損失 C. 租賃辦公房支付的租金 D. 稅款滯納金 E. 出售固定資產(chǎn)凈損失 7. 下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負

26、債的有（）。 A. 提供債務擔保 B. 因經(jīng)濟糾紛被起訴 C. 產(chǎn)品質(zhì)量保證 D. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) E. 發(fā)行債券 8. 下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是（ ）。 A. 用設備抵債 B. 將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個月的債券投資變現(xiàn) C. 將現(xiàn)金存人銀行 D. 用銀行存款購入上市公司股票 E. 收回已到期的債券投資存入銀行 9. 下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（）。 A. 無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年 B. 預計負債按最有可能發(fā)生金額確定 C. 期末確定存貨可變現(xiàn)凈值 D. 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價 E. 對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換

27、，換人資產(chǎn)按公允價值計量 10. 一般納稅企業(yè)下列業(yè)務支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有（）o A. 購進在建工程物資 B. 購進存貨 C. 購進作為固定資產(chǎn)的機器設備 D. 購進用于年終獎勵的獎品 E. 購進用于技術研究的材料 11. 下列資產(chǎn)負債表項目中，不能直接根據(jù)相應總分類賬戶的期末余額填3。1＜〕有（）。 A. 固定資產(chǎn) B. 應收票據(jù) C. 長期借款 D. 持有至到期投資 E. 短期借款 12. 下列情況下應進行會計估計變更的是（）o A. 發(fā)現(xiàn)會計差錯 B. 原來賴以進行會計估計的基礎發(fā)生了變化 C. 公司董事會決議 D. 取得新信息需要對原會計估

28、計進行修訂 E. 會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定 13. 下列各項發(fā)生時，會影響資本公積金額變動的有（）o A. 接受現(xiàn)金捐贈 B. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價值下跌 C. 用資本公積轉增資木 D. 期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 E. 注銷回購的庫存股（回購價低于股票而值） 14. 本期發(fā)生的下列各項中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（。- ）。 A. 核銷壞賬 B. 存貨盤虧 C. 以固定資產(chǎn)抵債 D. 分配股票股利 E. 收回以前年度已核銷的壞賬 15. 債務企業(yè)發(fā)生的下列各項中，不屬于我國債務重組準則規(guī)定的債務重組范圍的有（） A. 借新債還舊債 B. 將所

29、持有的可轉換公司債券轉換為普通股 C. 將高于股權公允價值的債務轉為股本 D. 延長債務還款期并豁免部分本息 E. 延長債務還款期，但據(jù)此計算的未來應付債務的公允價值大于重組債務的賬而價值 16. 下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有（） A. 壞賬損失的核算方法 B. 借款費用的核算方法 C. 所得稅費用的核算 D. 無形資產(chǎn)的使用壽命 E. 發(fā)出存貨的計價方法 17. 企業(yè)交納的下列各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（） A. 消費稅 B. 增值稅 C. 車船稅 D. 印花稅 E. 營業(yè)稅 18. 下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有（） A. 對外捐

30、贈資產(chǎn) B. 存貨非常損失 C. 債務重組損失 D. 稅款滯納金支出 E. 出售固定資產(chǎn)凈損失 19. 下列各項業(yè)務中，會引起資本公積總額變動的有（） A. 分配現(xiàn)金股利 B. 用資本公積轉增資本 C. 確認債務重組收益 D. 確認長期股權投資收益 E. 確認可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益 20. 下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（） A. 木期核銷的壞賬 B. 存貨盤虧 C. 以固定資產(chǎn)抵債 D. 分配股票股利 E. 收回以前年度已核銷的壞賬 21. 日常業(yè)務發(fā)生的下列各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（） A. 消費稅 B. 增值稅 C.

31、車船稅 D. 印花稅 E. 營業(yè)稅 22. 下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。 A. 財務費用 B. 所得稅費用 C. 營業(yè)外收入 D. 資產(chǎn)減值損失 E. 營業(yè)稅金及附加 23. 本期確認的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應予調(diào)整的有（）o A. 罰沒支出 B. 計提的壞賬準備 C. 設備出租收入 D. 公允價值變動收益 E. 國債利息收人 24. 長期借款利息可能列支的項目包括（）。 A. 營業(yè)外支出 B. 在建工程 C. 財務費用 D. 存貨制造成本 E. 無形資產(chǎn)成本 25. 股份有限公司股本增加的途徑包括（）。 A. 發(fā)行新股

32、 B. 由盈余公積轉增 C. 由資本公積轉增 D. 發(fā)行可轉換債券轉為股本 E. 通過債務重組受讓股票 26. 在我國現(xiàn)行會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括（） A. 在建工程 B. 存貨 C. 研發(fā)支出 D. 財務費用 E. 投資收益 27. 企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應予調(diào)整的有（） A. 出租設備收入 B. 計提的壞賬準備 C. 債務重組收入 D. 公允價值變動收益 E. 國債利息收入 28. 委托加工應稅消費品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費稅，正確的處理方法包括（） A. 計入委托方的管理費用 B. 計

33、入受托方的制造費用 C. 計人委托加工貨物的成本 D. 計入委托方的主營業(yè)務成本 E. 抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅 29. 下列賬戶中，年終結轉后應無余額的有（） A. 本年利潤 B. 主營業(yè)務收入 C. 利潤分配 D. 資產(chǎn)減值損失 E. 公允價值變動損益 30. 下列業(yè)務發(fā)生時，只引起所有者權益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有（） A. 將盈余公積轉增資本 B. 接受現(xiàn)款捐贈 C. 用盈余公積彌補虧損 D. 接受投資者投入資本 E. 將資本公積轉增資本 三、簡答題 1. 什么叫借款費用資本化？我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本化的借款費

34、用具體有哪些？ 答：借款費用資木化是指將與購置資產(chǎn)相關的借款費用作為資產(chǎn)取得成木的一部分。（2分） 我國《企業(yè)會計準則第17號一借款費用》規(guī)定，需要經(jīng)過相當長時間（通常為1年以上、含1年） 的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的（1分）固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設備等）、建造 合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等（1分），在資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的 借款費用予以資本化（1分），計入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。 2. 如何理解編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀” ？試舉

35、一例說明。 答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表 的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關的收支。（2分） 損益滿計觀：利潤表中的本期損益應包括所有在木期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它 們計列在本期的利潤表中。（2分） 例如自然災害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中； 按照損益滿計觀，則應包括。（1分） 還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與木期 經(jīng)營活動無關；按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中。 3 .什么是會計估計？試舉二例說明。 答：會計

36、估計是指企業(yè)對結果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎所作的判斷。 （3分） 例如：當固定資產(chǎn)磨損增大時，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折舊率，如由原來的10%提高到15% 等； 當債務企業(yè)財務狀況發(fā)生不利變化時，提高應收賬款的壞賬率。 4. 預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？ 答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。 （2分） （1分） 主要區(qū)別：①或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。 ②即使兩者都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要 么金額不能可靠計量； （1分） 而作為現(xiàn)時義務的預計負債，

37、很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。（1分） 5. 對或有負債，會計上應如何披露？ 答：會計上對符合某些條件的或有負債應予披露，具體做法是： ① 極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（2分） ② 對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟 利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響（如無 法預計，應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?分） ③ 例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對 企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲

38、裁形成的原因。（1分） 6. 什么是會計政策變更與會計估計變更？試各舉一例說明。 答：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。（2 分） 會計估計變更是指原來賴以進行會計估計的基礎發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的 經(jīng)驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進行的修訂。（2分） 例如，根據(jù)新的企業(yè)會計準則規(guī)定，對所得稅費用的核算改用資產(chǎn)負債表債務法，屬于會計政策變更。 會計估計變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。（1分） 7. 商品銷售收入的確認條件有哪些？ 答：商品銷售收入的確認條件有： （1） 企業(yè)已將商

39、品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； （2） 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； （3） 與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)； （4） 收入的金額能夠可靠地計量； （5） 相關的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 8. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么？試舉例說明。 答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險 很小的投資。 （4點，每點1分） 舉例：持有期不超過3個月的債券投資 （1分） 9. 什么是辭退福利？它與職工正常退休后領取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：辭退福利包括兩種情況：一

40、是職工勞動合同尚未到期，無論職工木人是否愿意，企業(yè)決定解除與 其勞動關系而給予的補償（1分）；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償 （1 分）。 區(qū)別： ① 確認的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了國家規(guī)定 的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期（1分）。 ② 養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確 認；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞?。?分） 10. 簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序為：

41、①若有虧損，先用稅后利潤補虧；企業(yè)虧損尚未彌補前，不得進 行其后各項內(nèi)容的利潤分配。②提取法定盈余公積；③應付優(yōu)先股股利；④提取任意盈余公積；⑤支付普 通股股利。（每點1分，共5分） 11. 什么是債務重組？企業(yè)為什么要進行債務重組？ 債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作 出讓步的事項。（2分） 企業(yè)到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權人采用法律手段申請債務人破產(chǎn), 強制債務人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進行債務重組。（1分） 進行債務重組，對債務人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機會；（1分） 對債權人來說，可

42、最大限度地收回債權款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關的過 程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數(shù)收回。（1分） 12. 什么是資產(chǎn)的賬而價值與計稅基礎？試舉一例說明。 資產(chǎn)的賬而價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經(jīng) 濟利益中抵扣的金額。 或某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（1分） 例如，年初購人一批存貨，采購成木10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價 值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。 四、單項業(yè)務題

43、 LG公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分 錄（寫出總賬科目即可）： （1）±月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓15 000元，已開具相應增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅 額。 （2） 收入某公司支付的違約金35 000元存入銀行。 （3） 計提分期付息債券利息50 000元，該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉。 (4) 根據(jù)債務重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務42萬元。 (5) 試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權退貨, G公司估計退貨率為5%。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

44、 (6) 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查 處，全部存款被凍結，票據(jù)到期時G公司應承擔連帶付款責任。 (7) 本月應付職工薪酬120 000元，其中銷售人員薪酬50 000元，公司管理人員薪酬70000元。 (8) 年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計4萬元，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非 重大會計差錯。 (9) 提取法定盈余公積50萬元。 (10) 經(jīng)批準用盈余公積20萬元轉作實收資本，相關手續(xù)已辦妥。 答案如下： (1) 借：主營業(yè)務收入 15 000 貸：應收賬款 17 550 應交稅費 2 550(紅字

45、) (2) 借：銀行存款 35 000 貸：營業(yè)外收入 35 000 (3) 借：財務費用 50 000 貸：應付利息 50 000 (4) 借；應付賬款 420 000 貸：銀行存款 300 000 營業(yè)外收入 120 000 (5) 發(fā)貨時確認收入： 借：應收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費 34 000 (2分) 同時：借：主營業(yè)務成木 120 000 貸：庫存商品 120 000 (2分) 月末確認5%的退貨： 借：主營業(yè)務收入 10 000 貸：主營業(yè)務成本 6 000 其他應付款 4 000 (2分) (6)借：應

46、收賬款 1 000 000 貸：預計負債 1 000 000 (7) 借：管理費用 70 000 銷售費用 50 000 貸：應付職工薪酬 120 000 (8) 借：管理費用 40 000 貸：累計折舊 40 000 (9) 借：利潤分配 500 000 貸：盈余公積 500 000 (10) 借：盈余公積 200 000 貸：實收資本 200 000 2. 對T公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務編制會計 分錄： (1) 在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元、售價80 000元。 (2) 因轉產(chǎn)需要辭退幾位

47、員工，估計補償金額180 000元。 (3) 根據(jù)債務重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。 (4) 銷售商品一批，價款400 000元，增值稅68 000元。前期已預收貨款30萬元，余款尚未收到。 (5) 計提應付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時同本金一起支付。 (6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000元。 (7) 將本月未交增值稅300 000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶。 (8) 本月應交所得稅120 000元，明年初支付。 (9) 將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結轉至“利潤分配”明細賬戶。 (10) 提取法定盈余公積

48、60萬元，同時根據(jù)黃事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18 日支付。 (注：“應交稅費”要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。) 答案如下： (1) 借:在建工程 93 600 貸:主營業(yè)務收人應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13 600 主營業(yè)務成本50 000 貸;庫存商品50 000 (2) 借:管理費用180 000 貸:應付職工薪酬180 000 (3借:應付賬款 800 000 貸:銀行存款500 000 營業(yè)外收人300 000 (4) 借:預收賬款300 000 貸:主營業(yè)務收入 400 000 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68

49、000 (5) 借:財務費用(或在建工程等合理科目)80 000 貸;應付債券一應計利息80 000 (6) 借:營業(yè)外支出50 000 貸:銀行存款50 000 (7) 借:應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)300 000 貸:應交稅費一未交增值稅300 000 (8) 借:所得稅費用120 000 貸:應交稅費一應交所得稅120 000 (9) 借:本年利潤6 000 000 貸:利潤分配6 000 000 (10) 借：利潤分配 780 000 貸：盈余公積 600 000 應付股利 180 000 3. M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品

50、適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務 如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可。) (1) 以銀行存款支付廣告費15 000元。 (2) 對外進行長期股權投資轉出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。 (3) 銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權退貨。M 公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 出售廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅率20萬元。 (5) 分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人 員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000

51、元。 (6) 預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價50 000 元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。 (8) 10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟， 銀行存款已全部被凍結。 (9) 年終決算，結轉本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準用盈余公積30萬元彌補虧損。五、計算題 (共10分) 答案如下： (1) 借：銷售費用 15 000 貸：銀行存款 15 000 (2) 借：長期股權投資 35

52、1 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 (2分) 同時：借：主營業(yè)務成本 160 000 貸：庫存商品 160 000 （2分） (3)借：應收賬款 34 000 貸：應交稅費 34 000 (2分) 同時：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 （2分） (4) 借：固定資產(chǎn)清理 200 000 貸：應交稅費 200 000 (5) 借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費用 28 000 管理費用 30 000 銷售費用 32 000 貸：應付職工薪酬 150 000 (6)借:財務費用 1

53、80 000 貸：應付利息 180 000 (7)借：管理費用 15 000 貸：累計折1日 15 000 (8)借：應收賬款 800 000 貸：預計負債 800 000 (9)借:利潤分配 500 000 貸：本年利潤 500 000 (10)借：盈余公積 300 000 貸：利潤分配 300 000 4. Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計 分錄(寫出總賬科目即可): (1) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。 (2) 對外進行長期股權投資轉出產(chǎn)品一批，售價30萬元

54、、成本18萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。 (3) 試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2個月內(nèi)購貨方有權退貨, 目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貸款尚未收到。 (4) 按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。 (5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。 (6) 用銀行存款支付訴訟費35 000元。 (7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費。 股票每股而值1元，發(fā)行價格為每股2元。 (8) 與丙公司達成債務重組

55、協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700 000元。該批家電 賬面價值300 000元、公允價值450 000元、未計提減值準備。除增值稅外，其他相關稅費略。 (9) 結轉本年實現(xiàn)的凈利潤5 000萬元。 答案如下: (1) 借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 (2) 借：長期股權投資 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 (2分) 同時：借：主營業(yè)務成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 （2分） (3) ①對銷項增值稅: 借：應收賬款 34 000 貸：應交稅費 34 0

56、00 (2分) ② 對發(fā)出商品: 借：發(fā)出商品 120 000 貸：庫存商品 120 000 (2分) (4)借：銀行存款 15 000 000 貸：應付債券 15 000 000 (5)借：應付職工薪酬 170 000 貸：銀行存款 150 000 應交稅費 20 000 (6)借：管理費用 35 000 貸：銀行存款 35 000 (7)借：銀行存款 1 176 000 貸：股本 600 000 資本公積 576 000 (8)借：應付賬款 700 000 貸：主營業(yè)務收入 450 000 應交稅費 76 500 營業(yè)

57、外收入 173 500 (2分) 同時：借：主營業(yè)務成本 300 000 貸：庫存商品 300 000 (2分) (9)借：利潤分配 50 000 000 貸：本年利潤 5 000 000 5. M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄(寫出 總賬科目即可)： (1) 銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51 000元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預收貨款10萬元，余 款尚未結清。 (2) ±月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增值稅68 000元，全部貨款 已作為應付賬款入賬；本月初用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期

58、內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折 扣收入(其計算不考慮增值稅)。 (3) 根據(jù)債務重組協(xié)議，M公司用一項非專利技術抵付前欠騰達公司的貨款80萬元。該項專利的賬而 價值40萬元(與公允價值相等)、未計提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%。 (4) 發(fā)行債券一批，而值5 000萬元，發(fā)行價5 600萬元，期限3年、票而利率3%。發(fā)行款已存入M 公司銀行。發(fā)行費用略。 (5) 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。 (6) 在建工程領用外購原材料一批，成本20 000元，市價24 000元，原購進時支付進項增值稅3 400 元。 (7) 采用分期收款方式銷售一

59、批產(chǎn)品，合同價格為200萬元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收 取。現(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當天收 取并存人銀行。 (8) 本月應交城建稅5 000元，下月初付款。 (9) 將本年度虧損90萬元結轉至“利潤分配”賬戶o (10) 經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。 答案如下： (1借:預收賬款351 000 貸:主營業(yè)務收入300 000 應交稅費51 000 (2) 借:應付賬款468 000 貸:銀行存款460 000 財務費用8 000 (3) 借:應付賬款 800 000 貸:無形資產(chǎn) 400 000

60、 應交稅費 20 000 營業(yè)外收入 380 000 (4) 借:銀行存款 56 000 000 貸:應付債券 56 000 000 (5) 借:庫存股 480 000 貸:銀行存款 480 000 (6) 借;在建工程 23 400 貸:原材料 20 000 應交稅費 3 400 (7) 借:銀行存款 340 000 長期應收款 2 000 000 貸:主營業(yè)務收人 1 600 000 應交稅費 340 000 未實現(xiàn)融資收益 400 000 (8＞借:營業(yè)稅金及附加 5 000 貸:應交稅費 5 000 (9) 借:利潤分配 900 000 貸:木年利潤

61、 900 000 (10) 借:盈余公積 400 000 貸:利潤分配 400 000 6. E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)2011年12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會 計分錄(寫出總賬科目即可): (1) 計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉。 (2) 交納上月未交增值稅20萬元。 (3) 銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權退貨。E 公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 經(jīng)批準，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。

62、⑸因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。 (6) 出售自用廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅12萬元。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購人并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價50 000 元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。 (8) 在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。 (9) 年終決算，結轉木年度發(fā)生的虧損80萬元。 (10) 經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。 答案如下: ⑴借:財務費用 80 000 貸：應付利息 80 000 (2)借：應交稅費 200 000 貸：銀行存款 200 000

63、(3)借：應收賬款 42 500 貸：應交稅費 42 500 (2分) 同時：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 (2分) (4)借：庫存股 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 (5) 借：管理費用 300 000 貸：應付職工薪酬 300 000 (6) 借：固定資產(chǎn)清理 120 000 貸：應交稅費 120 000 (7)借：管理費用 15 000 貸：累計折舊 15 000 (8)借：在建工程 140 400 貸：主營業(yè)務收入 120 000 應交稅費 20 400 (2分) 同

64、時：借：主營業(yè)務成本 70 000 貸：庫存商品 70 000 (2分) (9) 借：利潤分配 800 000 貸：本年利潤 800 000 (10) 借：盈余公積 400 000 貸：利潤分配 400 000 五、計算題 1. T公司2009年度的有關資料如下： 全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元。本年度核算的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯 納金支出10萬元；年初購入一批存貨，采購成本80萬元，年末計提減值準備5萬元。公司的所得稅費用 采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為?25%,遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。 另外，年末公司董事會決定分別按10

65、%、8%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利 潤的40%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。 要求根據(jù)上述資料，計算T公司的下列指標(列示計算過程)： ① 年度納稅所得額 ② 全年應交所得稅額 ③ 年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債 ④ 年末提取的盈余公積 ⑤ 年末應向投資者分配的現(xiàn)金利潤 解：(1)年納稅所得額二600-20+10+5=595萬元 (2) 年應交所得稅=595萬元X 25%=148. 75萬元 (3) 存貨項目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)二(賬面價值75萬元-計稅基礎80萬元)X25%=1. 25萬元 (4) 年末提取盈余公積二本年凈利潤451. 25萬元X

66、 (10%+8%) =81. 225萬元 (5) 年末應付利潤二木年凈利潤451. 25萬元X40%=180. 5萬元 2. 2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(不含增值稅)400萬元。營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30o 條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為480萬元，2年內(nèi) 分4次支付(6個月一期、期末付款)、每次平均付款120萬元。 本題銷售業(yè)務所發(fā)生的增值稅略。 要求： (1) 根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務相關的各項指標。 (2) 根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。 解：（1）根據(jù)營銷條件一，K公司發(fā)生的各項指標的計算結果如下表所示。 K公司銷傍收入納認與收款計耳衰 0U婦元 收款日 曲認艄售收入 現(xiàn)金折扣支出 實際收款 2011. 1.H 4 OOQ 000（1 分） 80 000（1 分） 3 920 000（1 分） 201L1. 16 4 000 000（1 分）