創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀（2019）

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創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人 優(yōu)惠政策解讀,嘉定區(qū)稅務局 2019年3月11日,一、政策歷史沿革《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號） 《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號） 《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,中小高新技術企業(yè),《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號） 《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號) 《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號) 《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》 (國家稅務總局公告2018年第43號) 《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）,初創(chuàng)科技型企業(yè),創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,,二、政策要點對比 （一）享受優(yōu)惠的投資人條件,投資中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》在境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)。經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。按照規(guī)定完成備案和年檢，投資運作符合《暫行辦法》的有關規(guī)定。,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,,二、政策要點對比 （一）享受優(yōu)惠的投資人條件,投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：在境內注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；符合《暫行辦法》規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作;投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%;,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,,二、政策要點對比 （一）享受優(yōu)惠的投資人條件,享受優(yōu)惠的合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人須具備的條件：合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，是指依照 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例以及相關規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,,二、政策要點對比 （一）享受優(yōu)惠的投資人條件,投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的天使投資個人：不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系； 投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,,二、政策要點對比 （二）被投資對象的條件,中小高新技術企業(yè)：按照認定辦法和工作指引的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定，取得高新技術企業(yè)證書。實行查賬征收且年銷售（營業(yè)）額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。未上市。,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,,二、政策要點對比 （二）被投資對象的條件,初創(chuàng)科技型企業(yè)： 1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立的查賬征收居民企業(yè)； 2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元； 3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）； 4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市； 5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。,2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,,二、政策要點對比 （三）投資期限,中小高新技術企業(yè)：被投資對象已是經(jīng)認定的中小高新技術企業(yè)，則從接受投資并完成工商變更登記的日期算起投資期限（是否滿24個月）；被投資對象接受創(chuàng)業(yè)投資之后，才經(jīng)認定符合高新技術企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術企業(yè)的實繳投資滿2年（同前述的創(chuàng)投企業(yè)），同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應滿兩年。,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,,二、政策要點對比 （三）投資期限,初創(chuàng)科技型企業(yè)：初創(chuàng)科技型企業(yè)接受公司制創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投資并完成工商變更登記的日期算起滿2年。取消了對合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資須滿2年的要求。,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,例如：A有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于2017年2月10日投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，2018年12月1日A合伙企業(yè)新增合伙人B企業(yè)。思考：至2019年2月10日A企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)時間滿2年，B企業(yè)作為法人合伙人是否滿足優(yōu)惠政策條件？,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,二、政策要點對比 （五）可抵扣投資額-1,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,投資人,被投資對象,二、政策要點對比 （五）可抵扣投資額-2,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,投資人,被投資對象,,二、政策要點對比 （六）執(zhí)行時間,公司制創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)：2008年1月1日合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式投資未上市的中小高新技術企業(yè)： 2015年10月1日創(chuàng)投企業(yè)（公司制、合伙制）和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)： 2018年1月1日（試點： 2017年1月1日）,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,三、最新政策 《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號） 五、《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。,與調整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關標準保持一致，從而進一步擴大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍。,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅[2018]55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅[2018]55號文件規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日前2年內發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅[2018]55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅[2018]55號文件規(guī)定的稅收政策。,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,初創(chuàng)科技型企業(yè),,,,,,,2017,2018,2019-2021,2022,2023,投資可享受優(yōu)惠,投資可享受優(yōu)惠,優(yōu)惠期間內新發(fā)生投資 滿2年時間點享受,滿2年時間點享受,滿2年時間點享受,,,優(yōu)惠期,,,前期投資滿2年的時間點落在優(yōu)惠期間內,符合其他條件的基礎上,創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人優(yōu)惠政策解讀,感謝聆聽!,