施工企業(yè)會計科目設置和說明.doc

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. 會計科目的設置及核算內容 　　建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 （一）工程施工 相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 　　在合同成本下，設置以下明細科目 　?。?）人工費（項目/部門核算） 　　（2）材料費（項目/部門核算） 　?。?）機械使用費（項目/部門核算） 　?。?）其他直接費（項目/部門核算） 　?。?）分包成本（項目/部門核算） 　?。?）間接費用 　　 間接費用下設下列明細科目 　　 管理人員工資（項目/部門核算） 　　 職工福利費（項目/部門核算） 　　 固定資產使用費（項目/部門核算） 　　 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 　　 辦公費（項目/部門核算） 　　 差旅費（項目/部門核算） 　　 財產保險費（項目/部門核算） 　　 工程保修費（項目/部門核算） 　　 排污費（項目/部門核算） 　　 勞動保護費（項目/部門核算） 　　 檢驗試驗費（項目/部門核算） 　　 外單位管理費（項目/部門核算） 　　 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 　　 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 　　 取暖費（項目/部門核算） 　　 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應當設置以下明細科目： 　　工資及附加（部門/設備核算） 　　燃料及動力（部門/設備核算） 　　折舊費（部門/設備核算） 　　配件及修理費（部門/設備核算） 　　間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款 　　1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款 　　2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產品銷售貨款 　　3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。 （四）應付賬款 　　1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 　　2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 　　3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 　　4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。 （五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。 （六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 　　1、 目標成本 目標成本下設置以下明細科目 　?。?）人工費（項目/部門核算） 　?。?）材料費（項目/部門核算） 　　（3）機械使用費（項目/部門核算） 　?。?）其他直接費（項目/部門核算） 　?。?）間接費用（項目/部門核算） 　　2、稅金（項目/部門核算） 　　3、勞動保護費（項目/部門核算） 　　4、公司管理費（項目/部門核算） 　　5、公司利潤（項目/部門核算） 　　其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大，不在此做專門的討論。 施工企業(yè)會計科目設置及使用說明　 第５０１號科目 工程結算收入 一、本科目核算企業(yè)承包工程實現的工程價款結算收入。企業(yè)向發(fā)包 單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。 企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項，如臨時設施費、勞動保險費、施工機構調遷費等也在 本科目核算。 二、企業(yè)的工程價款收入應于其實現時及時入帳： １．實行合同完成后一次結算工程價款辦法的工程合同，應于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進行工程合同價款結算時，確認為收入實現，實現的收入額為承發(fā)包雙方結算的合同價款總額。 ２．實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算辦法的工程合同，應分期確認合同價款收入的實現，即：各月份終了，與發(fā)包單位進行已完工程價款結算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現，本期收入額為月終結算的已完工程價款金額。 ３．實行按工程形象進度劃分不同階段，分段結算工程價款辦法的工程合同，應按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現。即：應于完成合同規(guī)定的工程形象進度或工程階段，與發(fā)包單位進行工程價款結算時，確認為工程收入的實現。本期實現的收入額，為本期已結算的分段工程價款金額。 實行其他結算方式的工程合同，其合同收益應按合同規(guī)定的結算方式和結算時間，與發(fā)包單位結算工程價款時確認為收入一次或分次實現。本期實現的收入額，為本期結算的已完工程價款或竣工一次結算的全部合同價款。 三、企業(yè)實現的工程價款收入和應向發(fā)包單位收取的列作營業(yè)收入的款項，借記“應收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)按合同有關違約責任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、月份終了，本科目余額應轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。 第５０２號科目 工程結算成本 一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價款結算的已完工程實際成本。 實行合同完成后一次結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計合同工程成本。實行按月或分段結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，應根據期末未結算工程成本累計，減期末未完工程成本進行計算。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結算的工程成本，可采用“估量法”或“估價法”計算確定。 二、月份終了，企業(yè)應根據本月已辦理工程價款結算的已完工程實際成本，借記本科目，貸記“工程施工”科目。 三、月份終了，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，即借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。 第５０４號科目 工程結算稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產活動取得工程價款結算收入而按規(guī)定應交納的營業(yè)稅和城市維護建設稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等。 企業(yè)開展其他經營業(yè)務按規(guī)定應交納的營業(yè)稅、產品稅、城市維護建設稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等，在“其他業(yè)務支出”科目核算，不在本科目核算。 二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應由建筑安裝工程價款結算收入負擔的營業(yè)稅金以及隨同營業(yè)稅金一并交納的教育費附加等，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。 三、月份終了，應將本科目的余額，全部轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。 第５１１號科目 其他業(yè)務收入 一、本科目核算企業(yè)除工程價款結算收入以外的其他業(yè)務收入，如產品銷售收入、機械作業(yè)收入、材料銷售收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收入等。 二、企業(yè)取得的各項其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目。月份終了，本科目余額應全部轉入“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。 三、本科目應按其他業(yè)務的種類設置明細帳。 第５１２號科目 其他業(yè)務支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務收入相關聯的各種支出。如產品銷售成本、已結算的機械作業(yè)支出、材料銷售成本、無形資產轉讓成本以及有關的稅金及附加支出等。 二、企業(yè)將本月銷售實現的產品銷售成本、機械作業(yè)支出、材料銷售成本、無形資產轉讓成本及其他業(yè)務支出等，結轉記入本科目，借記本科目，貸記“工業(yè)生產”、“機械作業(yè)”、“庫存材料”、“無形資產”、“累計折舊”等有關科目。應交納的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。 三、月份終了，企業(yè)應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。 四、本科目應按其他業(yè)務類別設置明細帳，并按支出項目進行明細核算。 第５２１號科目 管理費用 一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的管理費用。包括職工工資、福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經費、待業(yè)保險費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、職工教育經費、技術開發(fā)費、勞動保險費、壞帳損失等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“待攤費用”、“無形資產”、“遞延資產”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“壞帳準備”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的管理費用，直接計入當期損益，即于月份終了，將本科目的余額，全部轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。 四、本科目應按管理費用項目設置明細帳。 第５２２號科目 財務費用 一、本科目核算企業(yè)籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的各項費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機構手續(xù)費等。 二、企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目；發(fā)生的應作沖減財務費用處理的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 因購建固定資產而發(fā)生的長期借款利息支出，在所購建的固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應計入有關資產的購建成本，借記“固定資產”、“專項工程支出”等科目，貸記“長期借款”或“銀行存款”等科目，固定資產購建工程完成并已辦理竣工決算后，于生產經營期間發(fā)生的長期借款的利息支出，應計入財務費用，借記本科目，貸記“長期借款”、“銀行存款”等科目。 與購建固定資產直接有關的借款，因使用前暫存銀行而產生的利息收入，在固定資產購建工程竣工決算前發(fā)生的，應與相應計入資產成本的利息支出沖抵，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產”、“專項工程支出”等科目。在固定資產購建工程竣工決算后發(fā)生的，應沖減財務費用，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)由于匯率變動，外匯調劑以及不同貨幣兌換等原因而發(fā)生的匯兌損益，應分別不同情況作如下處理： １．生產經營期間發(fā)生的匯兌損益，應計入本科目。如為匯兌損失，借記本科目，貸記有關科目；如為匯兌收益，借記有關科目，貸記本科目。 ２．與購建固定資產直接有關的匯兌損益，在竣工決算之前發(fā)生的，計入有關資產的購建成本，借記“固定資產”、“專項工程支出”等科目，貸記有關科目；或借記有關科目，貸記“固定資產”、“專項工程支出”科目?？⒐Q算后發(fā)生的，計入財務費用，借記本科目，貸記有關科目；或借記有關科目，貸記本科目。 四、企業(yè)發(fā)生的金融機構手續(xù)費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 五、月份終了，本科目的月末余額，應全部轉入“本年利潤”科目。結算后，本科目應無余額。 六、本科目應按財務費用項目設置明細帳。 第５３１號科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 二、本科目應設置以下明細科目： １．股票投資收益；２．債券投資收益；３．其他投資收益。 三、企業(yè)對外投資取得的股利以及債券利息，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)認購已列作長期投資的債券，應于每期結帳時，按應計的利息，借記“長期投資——應計利息”科目，溢價購入債券的，按當期應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，貸記“長期投資——債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，應于每期結帳時，按應計利息，借記“長期投資——應計利息”科目，按應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，借記“長期投資——債券投資”科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記本科目。 債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”和本科目。 企業(yè)出售、轉讓股票、債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目。 企業(yè)從其他單位分得的投資利潤，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。收回投資時，收回的投資與投出資金數額如有差額，作增減投資收益處理，借記或貸記本科目。 四、月份終了，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。 第５４１號科目 營業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)取得的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入。如固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、因債權人原因無法支付而應轉作營業(yè)外收入的應付款項等。 二、企業(yè)取得營業(yè)外收入時，借記“銀行存款”、“現金”、“固定資產清理”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。 三、月份終了，本科目的余額應全部轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。 四、本科目應按營業(yè)外收入的種類設置明細帳。 第５４２號科目 營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出。如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、非常損失、非正常停工損失等。 二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”、“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等。 三、月份終了，本科目的余額，應全部轉入“本年利潤”科目。結轉后，本科目應無余額。 四、本科目應按營業(yè)外支出的種類設置明細帳。 精選word范本！