初級(jí)職稱(chēng)輔導(dǎo)練習(xí)5(交易性金融資產(chǎn)).ppt

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初級(jí)職稱(chēng)輔導(dǎo) 難點(diǎn)專(zhuān)輯 2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試 夢(mèng)想成真 共勉 夢(mèng)想要付諸行動(dòng) 學(xué)習(xí)不在一時(shí) 關(guān)鍵要持之以恒 2007年3月至5月 甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下 1 3月1日 向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元 款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶(hù) 2 3月2日 委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股 每股8元 另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元 并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn) 3 3月31日 該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股7 70元 4 4月30日 該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股8 10元 5 5月10日 將所持有的該股票全部出售 所得價(jià)款825萬(wàn)元 已存入銀行 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi) 要求 逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄 單項(xiàng)選擇題 甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券 支付價(jià)款為2100萬(wàn)元 含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元 另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元 該債券面值為2000萬(wàn)元 票面年利率為4 票面利率等于實(shí)際利率 每半年付息一次 甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 萬(wàn)元 A 25B 40C 65D 80 1 2007年3月6日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股 作為交易性金融資產(chǎn) 取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5 2元 含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0 2元 另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元 全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付 2 2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利 3 2007年12月31日 該股票公允價(jià)值為每股4 5元 4 2008年2月21日 乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0 3元 5 2008年3月21日 收到現(xiàn)金股利 6 2008年12月31日 該股票公允價(jià)值為每股5 3元 7 2009年3月16日 將該股票全部處置 每股5 1元 交易費(fèi)用為5萬(wàn)元 要求 根據(jù)上述資料 1 7 編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 答案 1 2007年3月6日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股 作為交易性金融資產(chǎn) 取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5 2元 含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0 2元 另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元 全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付 借 交易性金融資產(chǎn) 成本500 100 5 2 0 2 應(yīng)收股利20投資收益5貸 銀行存款525 2 2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利 借 銀行存款20貸 應(yīng)收股利20 3 2007年12月31日 該股票公允價(jià)值為每股4 5元 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益50 4 5 100 500 50 貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)50 4 2008年2月21日 乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0 3元 借 應(yīng)收股利30 100 0 3 貸 投資收益30 5 2008年3月21日 收到現(xiàn)金股利 借 銀行存款30貸 應(yīng)收股利30 6 2008年12月31日 該股票公允價(jià)值為每股5 3元 借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)80貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益80 5 3 4 5 100 7 2009年3月16日 將該股票全部處置 每股5 1元 交易費(fèi)用為5萬(wàn)元 借 銀行存款 510 5 505投資收益25貸 交易性金融資產(chǎn) 成本500 公允價(jià)值變動(dòng)30借 公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸 投資收益30 考試秘訣 有信心 有恒心 有耐心