會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)憑證.ppt

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第三章會(huì)計(jì)憑證 本章預(yù)覽 內(nèi)容提示 本章闡述了填制和審核會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)知識(shí) 通過學(xué)習(xí) 要求 了解會(huì)計(jì)憑證的概念和填制 審核會(huì)計(jì)憑證的意義 明確會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容以及審核會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容 掌握填制會(huì)計(jì)憑證的要求和方法等基礎(chǔ)知識(shí)及技能 第一節(jié)填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類第三節(jié)原始憑證的填制和審核第四節(jié)記賬憑證的填制和審核第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 第一節(jié)填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義 概述 1 會(huì)計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 作為記賬依據(jù)的書面證明 2 記賬依據(jù) 為了保證會(huì)計(jì)記錄能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況 保證賬戶記錄的真實(shí)性 準(zhǔn)確性 記賬必須嚴(yán)格以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 3 會(huì)計(jì)核算的基本方法之一 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn) 是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作 也是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié) 是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一 4 格式 會(huì)計(jì)憑證須載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 數(shù)量 金額并簽名或蓋章 以明確對該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性 準(zhǔn)確性所負(fù)的責(zé)任 5 要求 一切會(huì)計(jì)憑證都應(yīng)經(jīng)過專人進(jìn)行嚴(yán)格的審核 只有經(jīng)過審核無誤的憑證 才能作為記賬的依據(jù) 一 保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性 1 為記賬 算賬提供真實(shí) 可靠的數(shù)據(jù)資料認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證 可以為記賬 算賬提供真實(shí) 可靠的數(shù)據(jù)資料 從而保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性 2 會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全部內(nèi)容 記錄著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間 內(nèi)容 包括數(shù)量 金額及完成情況 3 為分析 檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況 提供確切可靠的原始資料 填制和嚴(yán)格審核保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性通過認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核 保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)地反映在會(huì)計(jì)憑證上 并為賬簿記錄提供真實(shí) 可靠的依據(jù) 使賬簿記錄與實(shí)際情況相符 這樣就保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性 并為分析 檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況 提供確切可靠的原始資料 二 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用 1 檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理 合規(guī)和合法通過對會(huì)計(jì)憑證的嚴(yán)格審核 可以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理 合規(guī)和合法 2 憑證內(nèi)容 記載現(xiàn)金收支 財(cái)產(chǎn)增減還是商品進(jìn)出 款項(xiàng)結(jié)算及費(fèi)用開支3 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 限制和防止各種違法行為可以查明每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否執(zhí)行了計(jì)劃 預(yù)算 是否符合有關(guān)政策 法令 制度的規(guī)定 有無違法亂紀(jì)和鋪張浪費(fèi)行為 從而可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 限制和防止各種違法行為 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用 三 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 1 明確責(zé)任可以明確有關(guān)部門 有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任 從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 2 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性 準(zhǔn)確性 合法性會(huì)計(jì)憑證記錄了每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 并由有關(guān)部門和有關(guān)人員簽章 這就要求有關(guān)部門和有關(guān)人員對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性 準(zhǔn)確性 合法性負(fù)責(zé) 3 加強(qiáng)責(zé)任感就能加強(qiáng)有關(guān)部門和有關(guān)人員的責(zé)任感 促使他們嚴(yán)格按照政策 法令 制度 計(jì)劃和預(yù)算辦事 如有發(fā)生違法亂紀(jì)和鋪張浪費(fèi)行為也易于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任 從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類 按編制程序和用途 分為原始憑證和記賬憑證 一 原始憑證 一 概念 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 具有法律效力的書面證明 1 時(shí)間 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)2 用途 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 具有法律效力 二 分類 不同標(biāo)志 按其來源 外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 具有法律效力的書面證明 例 增值稅專用發(fā)票 非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票 對外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù) 收款單位 蓋章 審核經(jīng)手出納 收款單位 蓋章 審核經(jīng)手出納 自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員 在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證 例 收料單 領(lǐng)料單 產(chǎn)品入庫單 2 按其用途 通知憑證是指要求 指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 如 罰款通知書 付款通知單 等 執(zhí)行憑證是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證 如 銷貨發(fā)票 材料驗(yàn)收單 領(lǐng)料單 等 計(jì)算憑證是對已進(jìn)行或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算而編制的原始憑證 如 產(chǎn)品成本計(jì)算單 制造費(fèi)用分配表 工資計(jì)算表 等 3 按其填制的手續(xù) 一次憑證 涵義是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證 特點(diǎn)它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 如 日常的原始憑證 現(xiàn)金收據(jù) 發(fā)貨票 等 外來原始憑證 累計(jì)憑證 涵義 是指一定時(shí)期內(nèi) 記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證 特點(diǎn) 自制原始憑證 為簡化手續(xù) 平時(shí)隨時(shí)登記發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 并計(jì)算累計(jì)數(shù) 期末計(jì)算總數(shù)后作為記賬的依據(jù) 例 限額領(lǐng)料單 4 按其格式 通用憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證 例 銀行承兌匯票 收款收據(jù) 等 專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證 例 增值稅專用發(fā)票 差旅費(fèi)報(bào)銷單 等 原始憑證的分類歸納 說明 實(shí)際工作中 可編制原始憑證匯總表 如 發(fā)出材料匯總表 二 記賬憑證 一 概念1 涵義 記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制 記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容 確定會(huì)計(jì)分錄 作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 2 別稱 分錄憑證 記賬憑單3 特點(diǎn) 根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證江總表編制 按照登記賬簿的要求 確定賬戶名稱 記賬方向 應(yīng)借 應(yīng)貸 和金額的一種記錄 是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù) 二 分類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 收款憑證 涵義 是用于現(xiàn)金及銀行存款收人業(yè)務(wù)的記賬憑證 格式 付款憑證 涵義 是用于現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證 一般格式 轉(zhuǎn)賬憑證 是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證 一般格式 轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)字第 號(hào)年月日附件 張 摘要 總帳科目 貸方金額 記帳符號(hào) 十萬千百十元角分 明細(xì)科目 借方金額 合計(jì) 會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證 2 按用途 分錄憑證 是直接根據(jù)原始憑證編制 載明會(huì)計(jì)科目 記賬方向和金額的憑證 匯總憑證是對分錄憑證加以匯總 據(jù)以登記分類賬的記賬憑證 一般格式 記賬憑證匯總表 聯(lián)合憑證 是既有原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容 同時(shí)具備記賬憑證內(nèi)容的憑證 如 在自制原始憑證或原始憑證匯總表上同時(shí)印有對應(yīng)科目 用以代替記賬憑證 作為記賬的依據(jù) 3 按編制方式 單式記賬憑證 涵義 是在每張憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱 而對應(yīng)賬戶的名稱僅作參考 不據(jù)以記賬 分類 A 填列借方賬戶的稱為借項(xiàng)記賬憑證 B 填列貸方賬戶的稱為貸項(xiàng)記賬憑證 方法 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到幾個(gè)賬戶 就分別填制幾張憑證 并采用一定的編號(hào)方法將它們聯(lián)系起來 特點(diǎn) A 優(yōu)點(diǎn) 是內(nèi)容單一 便于記賬工作的分工 也便于按科目匯總 并可加速憑證的傳遞 B 缺點(diǎn) 是憑證張數(shù)多 內(nèi)容分散 在一張憑證上不能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌 故需加強(qiáng)憑證的復(fù)核 裝訂和保管工作 一般格式 復(fù)式記賬憑證 涵義 是在每張憑證上填列一筆會(huì)計(jì)分錄的全部賬戶名稱 特點(diǎn) A 優(yōu)點(diǎn) 能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌 即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部賬戶及其對應(yīng)關(guān)系 且填寫方便 附件集中 便于憑證的分析和審核 B 缺點(diǎn) 是不便于分工記賬 也不便于科目匯總 一般格式 記賬憑證的分類歸納 第三節(jié)原始憑證的填制和審核 概述 1 作用 填制原始憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn) 也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 2 意義 原始憑證的質(zhì)量在一定意義上決定了分類核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量 3 會(huì)計(jì)法 規(guī)定 辦理會(huì)計(jì)手續(xù) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的必須填制或者取得原始憑證 并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對原始憑證進(jìn)行審核 并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證 一 原始憑證的基本內(nèi)容1 基本要求 客觀地 真實(shí)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 完成情況 都必須明確有關(guān)單位 部門及人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 2 基本內(nèi)容 原始憑證的名稱 原始憑證的填制日期 原始憑證的編號(hào) 原始憑證接收單位的名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 數(shù)量 金額等基本內(nèi)容 填制單位及有關(guān)人員簽章 附件 二 原始憑證的填制1 會(huì)計(jì)法 規(guī)定 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改 原始憑證有錯(cuò)誤的 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正 更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章 原始憑證金額有錯(cuò)誤的 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開 不得在原始憑證上更正 2 填寫要求 真實(shí)可靠 手續(xù)完備 認(rèn)真記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 經(jīng)辦人員和有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人都要在憑證上簽字或蓋章 A 從外單位取得的原始憑證 必須有填制單位的公章或?qū)Ｓ谜?B 個(gè)人取得的原始憑證 必須有填制人簽名或蓋章 C 自制原始憑證 必須有部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 D 對外開出的原始憑證 必須加蓋本單位的公章或有關(guān)部門的專用章 內(nèi)容完整 書寫清楚 要求嚴(yán)格按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況 所有的項(xiàng)目必須填寫齊全 不得省略或漏填 憑證上的文字要工整 清晰 易于辨認(rèn) A 阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)填寫 不得連寫 B 不使用未經(jīng)國務(wù)院頒布的簡化字 C 金額前要冠以人民幣符號(hào) 用外幣計(jì)價(jià) 結(jié)算的憑證 金額前應(yīng)標(biāo)明外幣符號(hào) 如HK US 等 中間不留空位 元以后寫到角 分 無角 分的要以 0 補(bǔ)位 大寫金額最后為 元 的應(yīng)加寫 整 字?jǐn)辔?大寫金額與小寫金額必須保持一致 一式幾聯(lián)的憑證 必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?單頁憑證必須用鋼筆填寫 A 憑證填寫發(fā)生錯(cuò)誤 應(yīng)按規(guī)定的方法更正 不得任意涂改或刮挖擦補(bǔ) B 現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫錯(cuò)誤 不能在憑證上更正 應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷留存 另行重新填寫 連續(xù)編號(hào) 及時(shí)填制 各種憑證都必須連續(xù)編號(hào) 以備查考 一些事先印好編號(hào)的重要憑證作廢時(shí) 在作廢的憑證上應(yīng)加蓋 作廢 戳記 連同存根一起保存 不得隨意撕毀 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí) 必須及時(shí)填制原始憑證 做到不拖延 不積壓 張方 原始憑證填制舉例 紅星公司 張?zhí)?三 原始憑證的審核 會(huì)計(jì)法 規(guī)定 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核 對不真實(shí) 不合法的原始憑證有權(quán)不予接受 并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 對記載不準(zhǔn)確 不完整的原始憑證予以退回 并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正 補(bǔ)充 審核內(nèi)容 1 合法 合理性審核 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法 合理 是否符合有關(guān)規(guī)定 有無弄虛作假 違法亂紀(jì) 貪污舞弊等行為 審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù) 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合提高經(jīng)濟(jì)效益的要求 是否符合規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn) 是否符合勤儉節(jié)約的原則等 2 合規(guī)性審核 項(xiàng)目是否填寫齊全 數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確 大 小寫金額是否相符 有無涂改 數(shù)字和文字書寫是否清晰 有關(guān)簽名 蓋章是否齊全等 第四節(jié)記賬憑證的填制和審核 一 記賬憑證的基本內(nèi)容 二 記賬憑證填制的要求 1 準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄 必須按會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填寫 不得任意簡化或改動(dòng) 不得只寫科目編號(hào) 不寫科目名稱 同時(shí)注明記賬方向 以便于記賬 2 各種記賬憑證的使用格式應(yīng)相對穩(wěn)定 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi) 不宜隨意更換 以免引起編號(hào) 裝訂 保管方面的不便與混亂 3 記賬憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言 4 記賬憑證應(yīng)附有原始憑證 并注明張數(shù) 如兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一原始憑證 則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明 原始憑證 張 附于第 號(hào)憑證之后 5 記賬憑證上必須有填制人員 審核人員 記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章 出納人員要當(dāng)即加蓋 收訖 或 付訖 戳記 以免重收 重付 三 記賬憑證的填制 一 單式記賬憑證的填制1 單式記賬憑證 就是在一張憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目 2 方法 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目 就填幾張記賬憑證 在填制一套會(huì)計(jì)分錄時(shí)編一個(gè)總號(hào) 再按憑證張數(shù)編幾個(gè)分號(hào) 如第5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及三個(gè)會(huì)計(jì)科目 編號(hào)則為 5 5 5 3 說明 單式記賬憑證中 借項(xiàng)記賬憑證 填列借方賬戶名稱的稱為借項(xiàng)記賬憑證 貸項(xiàng)記賬憑證 填列貸方賬戶名稱的稱為貸項(xiàng)記賬憑證 表示第幾號(hào)憑證 表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)的憑證總數(shù) 表示該項(xiàng)憑證總順序號(hào) 二 復(fù)式記賬憑證的填制復(fù)式記賬憑證 就是在一張記賬憑證上記載一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目 2 方法 不應(yīng)將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填制 收款憑證和付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行填制 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 方法 只填付款憑證 而不填收款憑證 以避免重復(fù)記賬 例 從銀行提取現(xiàn)金 只填銀行存款付款憑證而不填現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金存入銀行 只填現(xiàn)金付款憑證而不填銀行存款收款憑證 現(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付業(yè)務(wù)填制方法 同時(shí)填制收款憑證和付款憑證 A 并在兩張憑證的對方賬戶過賬欄中事先用 銷號(hào) 例 從銀行提取現(xiàn)金 現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證 B 在記賬時(shí) 收款憑證只記借方賬戶 付款憑證只記貸方賬戶 記賬憑證填制舉例 記賬憑證總字第號(hào)年月日付字第號(hào) 附單據(jù)張 財(cái)務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單 200465 固定資產(chǎn)銀行存款1000000 1000000 3 例2 根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記帳憑證 1 5月6日 以現(xiàn)金100元購買辦公用品 借 管理費(fèi)用100貸 現(xiàn)金100 付款憑證 字 號(hào)貸方科目年月日附件 張 對方單位 摘要 借方科目 金額 記帳符號(hào) 借 管理費(fèi)用100貸 現(xiàn)金100 200156 現(xiàn)付1 現(xiàn)金 購辦公用品 總帳科目 明細(xì)科目 管理費(fèi)用 十萬千百十元角分 10000 合計(jì) 10000 銀行結(jié)算方式及票號(hào) 會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證 2 5月7日 收到A單位還來的欠款5000元 存入銀行 借 銀行存款5000貸 應(yīng)收帳款 A單位5000 收款憑證 字 號(hào)借方科目年月日附件 張 對方單位 摘要 貸方科目 金額 記帳符號(hào) 十萬千百十元角分 銀行結(jié)算方式及票號(hào) 會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證 借 銀行存款5000貸 應(yīng)收帳款 A單位5000 200157 銀行存款 銀收1 A單位 收到前欠款 應(yīng)收帳款 A單位 500000 500000 總帳科目 明細(xì)科目 合計(jì) 3 5月7日 生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲 乙產(chǎn)品生產(chǎn) 其中甲產(chǎn)品1500元 乙產(chǎn)品500元 借 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品1500 乙產(chǎn)品500貸 原材料2000 轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)字第 號(hào)年月日附件 張 摘要 總帳科目 貸方金額 記帳符號(hào) 十萬千百十元角分 明細(xì)科目 借方金額 合計(jì) 會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證 十萬千百十元角分 借 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品1500 乙產(chǎn)品500貸 原材料2000 200157 1 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 150000 生產(chǎn)成本 乙產(chǎn)品 50000 原材料 200000 200000 200000 4 5月8日 從銀行提取現(xiàn)金20000元 備發(fā)工資 借 現(xiàn)金20000貸 銀行存款20000 付款憑證 字 號(hào)貸方科目年月日附件 張 對方單位 摘要 借方科目 金額 記帳符號(hào) 十萬千百十元角分 銀行結(jié)算方式及票號(hào) 會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證 借 現(xiàn)金20000貸 銀行存款20000 200158 銀行存款 銀付1 提現(xiàn) 備發(fā)工資 現(xiàn)金 2000000 2000000 總帳科目 明細(xì)科目 5 5月10日銷售多余材料100元 收到現(xiàn)金支票一張 借 銀行存款100貸 其他業(yè)務(wù)收入100 收款憑證 字 號(hào)借方科目年月日附件 張 對方單位 摘要 貸方科目 金額 記帳符號(hào) 十萬千百十元角分 銀行結(jié)算方式及票號(hào) 會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證 借 銀行存款100貸 其他業(yè)務(wù)收入100 2001510 銀行存款 銀收2 收銷售多余材料款 其他業(yè)務(wù)收入 10000 10000 總帳科目 明細(xì)科目 合計(jì) 6 5月30日結(jié)算本月職工工資 其中 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000車間管理人員工資3000行政管理部門人員工資2000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資1500福利人員工資500 借 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品8000 乙產(chǎn)品5000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用2000 銷售費(fèi)用1500 應(yīng)付福利費(fèi)500 貸 應(yīng)付工資20000 轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)字 號(hào)年月日附件 張 摘要 總帳科目 貸方金額 記帳符號(hào) 十萬千百十元角分 明細(xì)科目 借方金額 合計(jì) 會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證 2001531 2 結(jié)算工資 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 800000 生產(chǎn)成本 乙產(chǎn)品 500000 制造費(fèi)用 300000 管理費(fèi)用 200000 銷售費(fèi)用 150000 轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)字 號(hào)年月日附件 張 摘要 總帳科目 貸方金額 記帳符號(hào) 十萬千百十元角分 明細(xì)科目 借方金額 合計(jì) 會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證 2001531 結(jié)算工資 應(yīng)付福利費(fèi) 500 應(yīng)付工資 20000 20000 20000 三 匯總憑證的填制 1 匯總收款憑證 一般按 現(xiàn)金 或 銀行存款 賬戶的借方填制 2 匯總付款憑證 一般按 現(xiàn)金 或 銀行存款 賬戶的貸方填制 3 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 一般按每一賬戶的貸方分別填制 四 記賬憑證的審核 1 按原始憑證審核的要求 對所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核 2 記賬憑證所附的原始憑證是否齊全 是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符 金額是否一致等 對一些需要單獨(dú)保管的原始憑證和文件 應(yīng)在憑證上加注說明 3 憑證中會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確 應(yīng)借 應(yīng)貸的金額是否一致 賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰 核算的內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等 4 記賬憑證所需要填寫的項(xiàng)目是否齊全 有關(guān)人員是否都已簽章等 第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一 會(huì)計(jì)憑證的傳遞1 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起 經(jīng)過審核 記賬 裝訂到歸檔為止 在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間 路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程 2 內(nèi)容 傳遞程序 必要的環(huán)節(jié) 傳遞時(shí)間 停留的最長時(shí)間 銜接手續(xù) 完備嚴(yán)密 又簡便易行 二 會(huì)計(jì)憑證的保管 憑證整理保管的要求 1 各種記賬憑證 連同所附原始憑證和原始憑證匯總表 要分類按順序編號(hào) 定期 每天 每五天 每旬或每月 裝訂成冊 并加具封面 封底 注明單位名稱 憑證種類 所屬年月和起訖日期 起訖號(hào)碼 憑證張數(shù)等 為防止任意拆裝 應(yīng)在裝訂處貼上封簽 并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋騎縫章 2 對一些性質(zhì)相同 數(shù)量很多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證 可以單獨(dú)裝訂保管 在封面上寫明記賬憑證的日期 編號(hào) 種類 同時(shí)在記賬憑證上注明 附件另訂 3 各種經(jīng)濟(jì)合同和重要的涉外文件等憑證 應(yīng)另編目錄 單獨(dú)登記保管 并在有關(guān)原始憑證和記賬憑證上注明 4 其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時(shí) 經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 可以復(fù)制 但應(yīng)在專門的登記簿上進(jìn)行登記 并由提供人員和收取人員共同簽章 5 會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊后 應(yīng)有專人負(fù)責(zé)分類保管 年終應(yīng)登記歸檔 會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù) 應(yīng)嚴(yán)格按照 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 進(jìn)行管理 6 會(huì)計(jì)憑證在歸檔后 應(yīng)按年分月順序排列 以便查閱 對已歸檔憑證的查閱 調(diào)用和復(fù)制 都應(yīng)得到批準(zhǔn) 并辦理一定的手續(xù) 會(huì)計(jì)憑證在保管中應(yīng)防止霉?fàn)€破損和鼠咬蟲蛀 以確保其安全和完整