《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)作業(yè)：第二章 或有事項(xiàng)參考答案》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)作業(yè)：第二章 或有事項(xiàng)參考答案（4頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、第二章 或有事項(xiàng)
一、單項(xiàng)選擇題
1.D 2.D 3.A 4.D 5.A 6.C 7.C 8.B 9.D 10.B 11.A 12.A
二、多項(xiàng)選擇題
1. ABCDE 2.ABE 3.ABCE 4. ABDE 5. CDE 6.CD 7.ABCE 8.AC
9. BDE 10.AD
三、計(jì)算題
1. 正確答案：甲公司會(huì)計(jì)分錄：
（1）甲公司而言，如無(wú)特殊情況，很可能在訴訟中獲勝，因此，2007年12月31日，甲公司可以作“很可能勝訴”的判斷，并預(yù)計(jì)獲得200萬(wàn)元賠償。對(duì)于或有資產(chǎn)
2、甲公司不需要編制會(huì)計(jì)分錄。
（2）2008年2月15日：
借：其他應(yīng)收款—－乙公司 172.50
貸：以前年度損益調(diào)整—－營(yíng)業(yè)外收入 172.50
借：以前年度損益調(diào)整 172.50
貸：利潤(rùn)分配—－未分配利潤(rùn) 172.50
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 17.25
貸：盈余公積 17.25
（3）2008年2月16日：
借：銀行存款 172.50
貸：其他應(yīng)收款 172.50
乙公司會(huì)計(jì)分錄：
（1）2007年12月31日：
借：營(yíng)
3、業(yè)外支出—－賠償支出 187.5〔（150＋225）÷2〕
管理費(fèi)用—－訴訟費(fèi)用 3
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—－未決訴訟 190.5
同時(shí)，
借：其他應(yīng)收款 75
貸：營(yíng)業(yè)外支出 75
（2）2008年2月15日：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—－未決訴訟 190.5
貸：其他應(yīng)付款—－甲公司 172.50
其他應(yīng)付款—－法院 3
以前年度損益調(diào)整 15
借：以前年度損益調(diào)整 15
貸：利潤(rùn)分配—－未分配利潤(rùn) 1
4、5
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 1.5
貸：盈余公積 1.5
（3）2008年2月16日：
借：其他應(yīng)付款—－甲公司 172.50
其他應(yīng)付款—－法院 3
貸：銀行存款 175.50
（4）2008年3月17日：
借：銀行存款 75
貸：其他應(yīng)收款 75
2. 正確答案：(1)甲公司2007年12月31日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出 500 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 500 000
(2)甲公司2008年6月
5、15日應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 500 000
貸：其他應(yīng)付款 500 000
借：營(yíng)業(yè)外支出????????????? 90 000
貸：其他應(yīng)付款?????????????????? 90 000
(3)在這種情況下，甲公司應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟?? 500 000
貸：其他應(yīng)付款?????????????????? 500 000
借：以前年度損益調(diào)整??????? 90 000
貸：其他應(yīng)付款?????????????????? 90 000
6、
借：其他應(yīng)付款???????????? 590 000
貸：銀行存款???????????????????? 590 000
因按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保支出不允許稅前扣除, 故該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異，所以這里不涉及到所得稅費(fèi)用的調(diào)整。（若考慮擔(dān)保支出允許稅前扣除，則：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 22500（90000×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整 22500
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125000（500000×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整
7、 125000
借：以前年度損益調(diào)整 125000
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 125000）
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)?? 90 000
貸：以前年度損益調(diào)整 90 000
借：盈余公積 9 000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 9 000
3. 正確答案：(1)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元
履行合同發(fā)生的損失
＝1 000×(50－40)＝10 000(元)
不履行合同發(fā)生的損失
＝1 000×40×20％＝8 000(元)
應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債8 000元。
借：營(yíng)業(yè)外支出 8
8、 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 8 000
支付違約金時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 8 000
貸：銀行存款 8 000
(2)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元
履行合同發(fā)生的損失
＝1 000×(45－40)＝5 000(元)
不履行合同發(fā)生的損失
＝1 000×40×20％＝8 000(元)
應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5 000元。
借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 000
待產(chǎn)品完工后：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 000
貸：庫(kù)存商品 5 000
4. 正確答案：(1)存在標(biāo)的資產(chǎn)(設(shè)備)，應(yīng)先根據(jù)情況對(duì)資
9、產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該設(shè)備購(gòu)入成本為7 120萬(wàn)元人民幣，至年末按合同定價(jià)1 000×7.0=7 000(萬(wàn)元人民幣)確定可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元人民幣，無(wú)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)。
借：資產(chǎn)減值損失 120
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 120
(2)不存在標(biāo)的資產(chǎn)(設(shè)備)，由于美元兌人民幣的市場(chǎng)匯率下跌，導(dǎo)致該待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，向美洲公司出口設(shè)備的合同預(yù)計(jì)將給甲公司造成100萬(wàn)元人民幣損失。
借：營(yíng)業(yè)外支出 100
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
5. 正確答案：甲公司因銷(xiāo)售該產(chǎn)品而承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，且該
10、義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。甲公司根據(jù)規(guī)定應(yīng)在每季度末確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。
（1）第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證 10 000
貸：銀行存款等 10 000
第一季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額為：100×25 000×（1％＋1.5％）/2 ＝31250（元）
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量保證 31 250
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證 31 250
第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為81 250元。
（2）第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證 100 000
貸：銀行
11、存款等 100 000
第二季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額為：150×25 000×（1％＋1.5％）/2＝46 875（元）
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量保證 46 875
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證 46 875
第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為28 125元。
（3）第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證 90 000
貸：銀行存款等 90 000
第三季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額為：200×25 000×（1％＋1.5％）/2＝62 500（元）
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量
12、保證 62 500
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證 62 500
第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為625元。
（4）第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證 17 500
貸：銀行存款等 17 500
第四季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額為：
175×25 000×（1％＋1.5％）/2＝54 687.5（元）
借：銷(xiāo)售費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量保證 54 687.5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證 54 687.5
第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為37 812.5元。
6. 正確答案：(
13、1)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)。因履行義務(wù)的金額不能合理地確定，因而屬于或有負(fù)債。該或有事項(xiàng)如果充分披露，將會(huì)對(duì)甲公司造成重大不利影響，因而只需披露未決訴訟形成的原因：
“20×5年11 月10日，本公司因產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。12月3 日，王某家屬起訴至法院，要求賠償500萬(wàn)元。至年末資產(chǎn)負(fù)債表日，本訴訟仍在進(jìn)行中?！?
(2)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債：
借：營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
同時(shí)，基本確定能獲得 150萬(wàn)元補(bǔ)償，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：
借：其他應(yīng)收款 150
貸：營(yíng)業(yè)外支出
14、 150
(3)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，但由于沒(méi)有相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)，故只能作為或有資產(chǎn)，而不能作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。本題由于基本確定能獲得勝訴，故可予以披露：
“本公司認(rèn)為應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但稅務(wù)部門(mén)遲遲不予落實(shí)執(zhí)行，因而本公司已上訴法院，要求返還稅款 150 萬(wàn)元。目前該訴訟正在進(jìn)行中。”
(4)本事項(xiàng)不是或有事項(xiàng)，而是確定性事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元、其他應(yīng)收款10萬(wàn)元和其他應(yīng)付款30萬(wàn)元。
(5)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)負(fù)債8萬(wàn)元。
借：營(yíng)業(yè)外支出 8
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 8
(6)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)于20×6年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，支付租金時(shí)再?zèng)_回預(yù)計(jì)負(fù)債。
①20×6年12月31日
借：營(yíng)業(yè)外支出 50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
?、?0×7年12月31日
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
貸：銀行存款 50
4
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)作業(yè)：第二章 或有事項(xiàng)參考答案
