會計模擬試題[共21頁]

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1、 一、單項選擇題 1、將當期購買辦公用品支出，直接計入管理費用根據(jù)的會計核算一般原則是（ ）。 A．實質(zhì)重于形式原則 B．重要性原則 C．謹慎性原則 D．歷史成本原則 [答案]B [解析]購買辦公用品支出直接計入當期“管理費用”科目，不會影響會計報告使用者作出合理判斷，不需要單獨反映核算。 2、企業(yè)已貼現(xiàn)帶息商業(yè)承兌匯票，到期時因付款人無力支付票款，銀行將已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款中扣款，應借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”或“短期借款”科目金額為（ ）。 A．票據(jù)的面值 B．票據(jù)的貼現(xiàn)金額 C．票據(jù)的到期值 D．票據(jù)的到期值和貼現(xiàn)利息

2、[答案]C [解析]企業(yè)已貼現(xiàn)的帶息或不帶息商業(yè)承兌匯票，到期時因付款人無力支付票款，銀行將已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款中扣款，金額為票據(jù)的到期值。 3、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷

3、售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（?。┤f元。 A．6 B．16 C．26 D．36 [答案]B [解析]（1）存貨可變現(xiàn)凈值＝（1200-400）×0.26-（1200-400）×0.005＝204（萬元）；（2）存貨期末余額＝（1200-400）×（360/1200）＝240（萬元）；（3）期末“存貨跌價準備”科目余額＝240-204＝36（萬元）；（4）期末計提的存貨跌價準備＝36-30+30×（400/1200）＝16（萬元），注意銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備。

4、4、某股份有限公司2003年4月1日，以982萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券系當年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關稅費共計4.5萬元（假定未達到重要性要求，計入當期投資收益）。該債券折價采用直線法攤銷。該債券投資當年應確認的投資收益為（　）萬元。 A．49.5 B．58.5 C．31.5 D．45 [答案]A [解析]該債券投資的折價＝面值-（實際支付的價款-應計利息）＝1000-（982-1000×6%×3/12）＝33萬元，攤銷期為33個月，2002年底應攤銷9萬元，應計利息

5、＝1000×6%×9/12＝45萬元，所以投資當年應確認的投資收益＝45+9-4.5＝49.5萬元。 5、對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進行改良所發(fā)生的支出，以下正確的處理是（?。? A．計入長期待攤費用，在剩余租賃期平均分攤 B．計入長期待攤費用，在該項資產(chǎn)尚可使用期間攤銷 C．視同于修理費記入當期費用 D．單獨設置“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目，采用合理方法單獨計提折舊 [答案]D 6、某企業(yè)于2002年10月1日發(fā)行四年期企業(yè)債券5000萬元，實際收到發(fā)行價款5800萬元。該債券票面年利率為5%，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。2002年該企業(yè)對于該債券確認

6、的財務費用為（　）萬元。 A．62.5 B．12.5 C．50 D．112.5 [答案]B [解析]5000×5%×3/12-800/4×3/12＝12.5 7、企業(yè)接受國家撥入的專門用于技術改造、技術研究的撥款，形成資產(chǎn)的部分在項目完成后，應按實際成本轉(zhuǎn)入“（　）”科目。 A．專項應付款 B．資本公積 C．盈余公積 D．實收資本 [答案]B [解析]發(fā)生的費用沖減專項應付款，形成資產(chǎn)的部分在項目完成后，應按實際成本轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。 8、下列事項中，不應計入“營業(yè)外支出”的是（?。? A．債務重組時債權人的重組損失 B．債務重

7、組時債務人的重組損失 C．非貨幣交易性損失 D．計提長期投資減值準備 [答案]D 9、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目列示的金額為186000元，本期無形資產(chǎn)攤銷為30000元，管理費用應負擔的固定資產(chǎn)折舊為20000元，本期計提的壞賬為5000元，管理費用應負擔的待攤費用為10000元。假定支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金均與管理費用有關，并且本期發(fā)生的管理費用中除前述事項外，均用現(xiàn)金支付。該企業(yè)的管理費用為（　）元。 A．186000 B．206000 C．246000 D．251000 [答案]D [解析]該企業(yè)的管理費用＝186000+30000+2

8、0000+5000+10000＝251000元 10、某中外合資企業(yè)收到外方投資者分兩期投入的資本，1月7日和2月15日每期均為150萬美元，收款當日美元折合人民幣的市場匯率分別為1美元＝8.30元人民幣和1美元＝8.20元人民幣，合同約定匯率為1美元＝8.00元人民幣；1月31日和2月28日美元折合人民幣的市場匯率分別為1美元＝8.33元人民幣和1美元＝8.25元人民幣，則該企業(yè)收到兩期投入資本后，資本公積賬面金額為人民幣（ ）萬元。 A．0 B．75 C．45 D．30 [答案]B [解析]150×（8.30-8.0）+150×（8.20-8.0）＝75

9、 11、某企業(yè)2002年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，專門借款有兩項： ①2002年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6%； ②2002年4月1日發(fā)行的3年期債券200萬元，票面年利率為5%，債券發(fā)行價格為203萬元，溢價3萬元（不考慮發(fā)行債券發(fā)生的輔助費用）。 假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，截至3月31日，計算得出的累計支出加權平均數(shù)為90萬元，截至6月30日，計算得出的第二季度累計支出加權平均數(shù)為150萬元，債券折價采用直線法攤銷。在上述條件下，該企業(yè)2002年第二季度應予資本化的利息為（?。┤f元。 A．1.95 B．2.14 C．1.97 D．2.79 [答案]A

10、 [解析]由于第二季度有兩筆專門借款，適用的資本化率為兩項專門借款的加權平均利率。加權平均利率計算如下： 加權平均利率＝（專門借款當期實際發(fā)生的利息之和+當期應攤銷的折價）÷借款本金加權平均數(shù)＝（200×6%×3/12+200×5%×3/12-3÷3×3/12）÷（200+203）＝1.30%。 第二季度應予資本化的利息＝150×1.30%＝1.92萬元 12、甲公司于2003年11月涉及的一項訴訟，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2003年度

11、財務會計報告報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決很可能敗訴，估計賠償金額在160萬元至200萬元之間。甲公司對該項業(yè)務應做的會計處理是（?。?。 A．確認預計負債和相應的支出200萬元，并做出披露 B．確認預計負債和相應的支出180萬元，并做出披露 C．不作確認，只在報表附注做出披露 D．不作會計處理 [答案]B 13、2002年1月1日，甲公司從丁公司經(jīng)營租入辦公室一套。租賃合同規(guī)定：租賃期為5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金10萬元；第4年和第5年各支付租金20萬元，租金總額共計60萬元。甲公司在租賃期的第1年和第2年應確認的租金費用分別為（?。?。 A．0

12、萬元、10萬元 B．0萬元、15萬元 C．12萬元、10萬元 D．12萬元、12萬元 [答案]D [解析]在出租人提供了免租期的情況下，應將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進行分攤。 14、按購貨合同規(guī)定，A公司應于2003年6月26日前付清所欠H公司的購款877.50萬元（含增值稅額）。A公司因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2003年7月15日進行債務重組。債務重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①A公司以甲材料抵償所欠H公司的全部債務；甲材料賬面余額為766.95萬元，存貨跌價準備為84.45萬元，公允價值675萬元。②如果A公司2003年7～1

13、2月實現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應于2003年12月31日另向H公司支付150萬元現(xiàn)金。H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅為17%。H公司對該項應收賬款已計提壞賬準備43.88萬元；接受的甲材料作為原材料核算。2003年7月26日，A公司將該批甲材料運抵H公司，雙方已辦妥該債務重組的相關手續(xù)。則A公司債務重組損失為（?。┤f元。 A．69.75 B．-80.25 C．-230.25 D．238.65 [答案]A [解析]債務重組損失＝877.5+84.45-766.95-675×17%-150＝-69.75 15、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

14、稅率為17%（不考慮其他稅費）。經(jīng)協(xié)商，甲公司以一批存貨與乙公司的一幢辦公樓相交換，乙公司同時向甲公司支付銀行存款40萬元。存貨的賬面余額為180萬元，公允價值為200萬元，計稅價格為220萬元，未計提存貨跌價準備。辦公樓的原價為200萬元，已計提折舊為20萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值和應確認的收益分別為（?。?。 A．173.92萬元、-3.48萬元 B．173.92萬元、4萬元 C．181.4萬元、-3.48萬元 D．181.4萬元、4萬元 [答案]A [解析]應確認的收益＝（200-180）÷200

15、15;40-220×17%÷200×40＝-3.48萬元。換入固定資產(chǎn)的入賬價值＝180+220×17%-40+（-3.48）＝173.92萬元 16、A股份有限公司2003年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為債務法核算，適用的所得稅稅率為33%，考慮到技術進步因素，自2003年1月1日起將一套生產(chǎn)設備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設備的使用年限為10年，并按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，累計折舊為225萬元，凈殘值為

16、零。本年度該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售40%，年初、年末在產(chǎn)品為零。則2003年度遞延稅款發(fā)生額為（　）。 A．借方發(fā)生額23.76 B．貸方發(fā)生額23.76 C．借方發(fā)生額59.40 D．貸方發(fā)生額59.40 [答案]A [解析]（1）計算2003年按雙倍余額遞減法計提折舊額＝（900-225）×（2/5）＝270（萬元）（2）計算2003年按稅法計提折舊額＝900/10＝90（萬元）（3）2003年度遞延稅款發(fā)生額＝（270-90）×40%×33%＝23.76（萬元）（借方發(fā)生額） 17、下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的處理方法中正確的是（　）。

17、A．如果股東會宣告的利潤分配方案中包括股票股利，則作為非調(diào)整事項在會計報表附注中披露，不能作為調(diào)整事項處理 B．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字 C．資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露 D．AS公司股東會于2003年3月20日宣告分派股票股利，2002年度財務會計報告批準報出日為2003年4月20日，該公司調(diào)整了2002年會計報表相關項目的金額 [答案]A [解析]資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年

18、度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關項目數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其它會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露。對于在資產(chǎn)負債表日后股東會宣告的利潤分配方案中包含的股票股利，應作為非調(diào)整事項在會計報表附注中披露。 18、甲公司從事商品期貨套期保值業(yè)務，本期套期保值業(yè)務已經(jīng)平倉并取得平倉收益50萬元，但是與其對應的現(xiàn)貨采購交易尚未完成，以下正確的會計處理是（?。?。 A．登記期貨損益50萬元 B．登記營業(yè)外收入50萬元 C．沖減采購成本50萬元 D．登記遞延套保損益50萬元，待現(xiàn)貨交易完成時沖減被套保業(yè)務的采購

19、成本 [答案]D 19、下列子公司中，應排除在母公司合并會計報表范圍之外的是（　）。 A．持續(xù)經(jīng)營的所有權權益為負數(shù)的子公司 B．境外子公司 C．準備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權益性資本的子公司 D．已結(jié)束清理整頓進入正常經(jīng)營的子公司 [答案]C 20、對于會計年度不均勻發(fā)生的費用，中期報告中正確確認和計量的做法是（?。?。 A．為均衡費用，在沒有發(fā)生之前應該預提 B．為均衡費用，在發(fā)生之后應予遞延 C．必須于發(fā)生時確認和計量 D．除在會計年度末允許預計或遞延之外，均應當在發(fā)生時予以確認和計量。 [答案]D 二、多項選擇題 1、下列各種會計處理方法，體現(xiàn)謹慎原則的

20、做法是（?。?。 A．固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊 B．期末無形資產(chǎn)采用成本與可收回金額孰低法計價 C．在物價持續(xù)上漲的情況下，采用后進先出法計價 D．企業(yè)研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中的費用，于發(fā)生時計入當期管理費用 E．長期股權投資采用成本法核算 [答案]ABCD [解析]謹慎性原則，是指在不確定因素的情況下做出判斷時，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債和費用，合理估計可能發(fā)生的損失及費用。例如：（1）計提八項減值準備；（2）在物價持續(xù)上漲的情況下，采用后進先出法計價；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊；（4）企業(yè)研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中的費用，于發(fā)生時計入當期管理費用，等等。 2

21、、以下哪些情況發(fā)生時，應當將一項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益（　）。 A．該項無形資產(chǎn)已被其它新技術所代替，使得它已無使用價值 B．該項無形資產(chǎn)已被其它新技術所代替，使得它為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響 C．該項無形資產(chǎn)超過法律保護期限，且不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 D．該項無形資產(chǎn)超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值 E．該項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值 [答案]AC 3、國有獨資企業(yè)改組為股份制公司時，以下不符合相關規(guī)定的是（?。? A．要進行產(chǎn)權界定，明確產(chǎn)權歸屬 B．要對各類資產(chǎn)進行全面清查登記，但是不需要延伸清查至被投資企業(yè) C．要委托具有相應資格的

22、評估機構(gòu)對改制企業(yè)的全部資產(chǎn)按規(guī)定進行評估 D．允許將國有資本低價折股或者低價轉(zhuǎn)讓給其他職工個人 E．原國有劃撥土地可以繼續(xù)無償使用 [答案]BDE 4、在下列事項中，可以引起留存收益減少的是（　）。 A．以稅后利潤彌補虧損 B．以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本 C．以盈余公積金發(fā)放現(xiàn)金股利 D．無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失 [答案]BC [解析]以稅后利潤彌補虧損，不會引起留存收益減少。無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失可以引起所有者權益減少，不會引起留存收益減少。 5、下列有關收入表述中，不正確的是（　）。 A．凡是資產(chǎn)的增加或負債的減少、或二者兼而有之，同時引起所有者權益的增加，一定表明收

23、入的增加 B．在商品銷售收入確認條件中，所有權上的主要報酬和風險隨所有權憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移 C．在企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售退回均沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月的銷售成本 D．委托其他單位代銷商品，委托方應在收到受托方提供的增值稅發(fā)票時確認收入 E．在對銷售收入進行計量時，不應考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓在實際發(fā)生時才能考慮 [答案]ABCD [解析]凡是資產(chǎn)的增加或減少、或二者兼而有之，同時引起所有者權益的增加，不一定表明收入的增加。確認收入的條件之一是企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。判斷時要注意實質(zhì)重于形式原則。一般情況下，

24、商品所有權憑證轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锝桓逗螅唐匪袡嗌系闹饕L險和報酬也隨之轉(zhuǎn)移（如零售交易）。但要注意有些情況下即使憑證或?qū)嵨锝桓逗螅饕L險和報酬并未轉(zhuǎn)移，如：企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責任等。對銷售退回的正確處理是：（1）本年度銷售的商品，在年度終了之前退回，沖減退回月份的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金；（2）以前年度銷售的商品，在本年度終了前退回，沖減退回月份的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金；（3）本年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報告日之前退回，沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金。在委

25、托其他單位代銷本企業(yè)商品情況下，委托方應在收到受托方提供的代銷清單時確認收入。 6、下列稅金中，通過“管理費用”賬戶核算的有（?。? A．房產(chǎn)稅 B．土地使用稅 C．車船使用稅 D．城市維護建設稅 E．印花稅 [答案]ABCE [解析]企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等通過“管理費用”賬戶核算；城市維護建設稅應記入“主營業(yè)務稅金及附加”和“其他業(yè)務支出”等科目。 7、按照我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，應按照發(fā)生時的市場匯率折算的報表項目有（?。? A．應收賬款 B．實收資本 C．主營業(yè)務收入 D．資本公積 E．未分配利潤 [答

26、案]BD [解析]按照我國外幣會計報表的折算方法，所有者權益類項目除未分配利潤外，均按照發(fā)生時的市場匯率，即歷史匯率折算。 8、下列屬于會計政策變更的情形有（?。? A．對價值為100元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法 B．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入 C．會計準則要求采用新的會計政策 D．由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為后進先出法 E．所得稅核算方法由應付稅款法改為債務法 [答案]CDE [解析]對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。 9、甲公司為上市公司，以下應判斷為關聯(lián)方交易的是（　

27、）。 A．甲向其擁有5%股權的乙公司出售對W的50%股份，甲與乙的交易 B．甲向其擁有5%股權的乙公司出售對W的50%股份后，由甲公司控制的子公司購回，甲與乙的交易 C．甲上市公司向其常年客戶丙出售存貨，甲與丙的交易 D．甲上市公司以超過市價50%的價格向常年客戶丙出售存貨后，以低價將其子公司的部分股權轉(zhuǎn)讓給丙，甲與丙的交易 E．持有甲公司1%表決權資本的劉某控股的丁公司與甲的交易 [答案]BD 10、下列關于“分部報告”正確的表述有（　） A．分部報告通常作為財務會計報告的一個組成部分 B．在企業(yè)披露合并會計報表的情況下，分部報告的披露以合并會計報表為基礎 C．分部報告通

28、常作為會計報表附注的一個組成部分 D．企業(yè)應根據(jù)自身風險和報酬的來源及性質(zhì)，確定其主要分部報告形式 E．企業(yè)的風險和報酬同時受產(chǎn)品的差異以及經(jīng)營地區(qū)差異影響，應當采用業(yè)務分部作為主要報告形式 [答案]ABCDE 三、計算及會計處理題 1、甲公司為上市公司，甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅核算采用遞延法，所得稅率33%，銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。甲公司分別擁有乙公司、丙公司和丁公司的有表決權資本的60%、30%和25%，甲公司對乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影響，甲公司除擁有上述公司的表決權資本外，不擁有其他公司的表

29、決權資本。假定1年期銀行存款利率為2.25%。甲公司2002年財務報告于2003年4月30日批準報出，2002年的所得稅匯算清繳于2003年4月6日完成。自2002年12月1日至2003年4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項： （1）12月1日甲公司將一項賬面價值75萬元的非專利技術以450萬元出售給丙公司，所得款項已經(jīng)存入銀行。 （12）12月3日，甲公司一常年客戶B公司要求從甲公司賒50件，單價為30萬元，單位銷售成本為15萬元，甲公司已知B公司近期賬務狀況不佳，近兩個月付款的可能性不大，考慮B公司的困難是暫時的，仍然向B公司發(fā)貨。 （3）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給乙公司，所銷售商

30、品的賬面價值為660萬元。未計提減值準備。甲公司按照924萬元的價格出售。假定符合收入確認條件，銷售產(chǎn)品的款項尚未收到。 （4）甲公司12月30日與其乙公司協(xié)議，由乙公司代其償還1000萬元的已到期短期借款。 （5）2002年1月5日，甲公司接受其丁公司委托，經(jīng)營丁公司委托部分資產(chǎn)。受托經(jīng)營資產(chǎn)的賬面價值為1500萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，甲公司每年可收取60萬元的固定回報。假定年度終了前甲公司已收到委托經(jīng)營收益。 （6）甲公司與丙公司簽訂委托經(jīng)營合同，合同規(guī)定，丙公司將其控制的另一子公司E企業(yè)委托甲公司承包經(jīng)營，在承包經(jīng)營期限內(nèi)甲公司全面負責E企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，每年取得500萬元固定收

31、益，2002年承包收入500萬元已經(jīng)存入銀行，E企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤400萬元。 （7）甲公司2003年1月5日發(fā)現(xiàn)2001年12月債務重組中將應付債務與償債資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之差30萬元登記為營業(yè)外收入。甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯后做出賬務處理。 （8）甲公司2003年2月4日收到600萬元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系甲公司2002年11月銷售的產(chǎn)品，成本500萬元，該客戶驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到對方的通知后希望協(xié)商解決，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負債表時，仍確認了收入，將此含增值稅應收賬款702萬元列入資產(chǎn)負債表應收賬款科目，對此項應收賬款年末

32、按10%計提壞賬準備。甲公司已經(jīng)稅務部門批準按應收賬款0.5%計提壞賬準備允許在稅前扣除。 （9）甲公司2003年3月1日發(fā)現(xiàn)2002年11月25日將本年生產(chǎn)的某產(chǎn)品全部銷售給母公司時按照非關聯(lián)交易進行處理，該產(chǎn)品成本1000萬元，售價2000萬元。 要求：寫出會計分錄（假設涉及日后事項均可調(diào)整所得稅，其他事項不考慮增值稅以外的其他稅項）。 [答案] 會計分錄： （1）屬于關聯(lián)交易 借：銀行存款　450 　 貸：無形資產(chǎn)　75 　　　 資本公積——關聯(lián)交易差價 375 （2）不確認收入 借：發(fā)出商品　750 　 貸：庫存商品　　750 （3）關聯(lián)交易 借：應收賬

33、款　1081.08 　 貸：主營業(yè)務收入　（660×120%）792 　　　 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）157.08 　　　 資本公積　　　　　　　　　　　　132 借：主營業(yè)務成本　660 　 貸：庫存商品　　　　660 （4）關聯(lián)交易 借：短期借款　1000 　 貸：資本公積——關聯(lián)交易差價1000 （5）關聯(lián)交易 借：銀行存款　60 　 貸：其他業(yè)務收入（1500×2.25%×110%）37.13 　　　 資本公積——關聯(lián)交易差價　　　　22.87 （6）關聯(lián)交易 借：銀行存款　500 　 貸：其他業(yè)務收

34、入　400 　　　 資本公積——關聯(lián)交易差價　　　100 （7）資產(chǎn)負債表日后事項 借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整營業(yè)外收入　30 　 貸：資本公積　　　　　30 借：應交稅金——應交所得稅9.90 　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　9.90 借：利潤分配——未分配利潤　20.10 　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　20.10 （8）資產(chǎn)負債表日后事項 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務收入600 　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　102 　 貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　702 借：壞賬準備　702×10%＝70.2 　 貸：以前

35、年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用70.2 借：庫存商品　500 　 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務成本500 借：應交稅金——應交所得稅（600-500-702×0.5%）×33%=31.84 　 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　31.84 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　22.01 　 貸：遞延稅款（702×10%-702×0.5%）×33%=22.01 借：利潤分配——未分配利潤　600-70.2-500-31.84+22.01＝19.97 　 貸：以前年度損益調(diào)整　19.97 （9）關聯(lián)交易 借：以前

36、年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務收入　2000-1000×120%＝800 　 貸：資本公積——關聯(lián)交易差價　　800 借：應交稅金——應交所得稅　800×33%=264 　 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　　　264 借：利潤分配——未分配利潤　536 　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　536 2、甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2002年有關資料如下： （1）資產(chǎn)、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 短期投資 100 5

37、00 400 200 應收票據(jù) 300 300 應收賬款（總） 500 3000 2800 700 　　——甲公司 600 2500 2200 900 　　——乙公司 100 500 600 200 壞賬準備 6 3 9 應收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造費用 800 800 生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300 庫存商品 200 3800 3500 50

38、0 固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400 累計折舊 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 應付賬款（總） 300 1300 1200 200 　　——丙公司 500 1200 1000 300 　　——丁公司 200 100 200 100 應付工資 1053 1053 應付福利費 30 107 147 70 應交稅金（總） 50 13

39、00 1310 60 ——應交增值稅 850 850 ——未交增值稅 30 180 200 50 ——應交其他稅金 20 270 260 10 其他應交款 5 19.3 15.3 1 （2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務收入 5000 主營業(yè)務成本 3500 主營業(yè)務稅金及附加 51 營業(yè)費用 300 管理費用 500 財務費用 25 投資收益 30 營業(yè)外支出 20 所得稅 1

40、98 （3）其他有關資料如下： ①短期投資的取得及出售均為現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物。 ②“制造費用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M用。 ③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本利息費用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。 ④應付工資與應付福利費均為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費。 ⑤“應交稅金——應交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850

41、萬元；“應交稅金——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費附加。 ⑥“營業(yè)費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用467萬元。 ⑦“財務費用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 ⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利。 ⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清

42、理費用30萬元，收到的價款210萬元）。 要求：填報甲公司2002年現(xiàn)金流量表的有關項目及計算過程。 編制單位：甲股份有限公司 2002年度　 單位：萬元 項目 計算過程 金額 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付各項稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

43、 投資所支付的現(xiàn)金 取得借款所收到的現(xiàn)金 償還債務所支付的現(xiàn)金 償付利息所支付的現(xiàn)金 [答案] 現(xiàn)金流量表（部分項目） 編制單位：甲股份有限公司　　　　　　　　　2002年度　　　　　　　　　單位：萬元 項　目 計算過程 金額 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 5000+850+（300-0）+（594-891）+（200-100）-3-5 5945 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 3500+340-（600-900）+（500-300）+（100-200）-1000-180 3060 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1000+

44、200+（30-70） 1160 支付各項稅費 51+198+310+180+30+（20-10）+（5-1） 783 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 300+500-200-3-20-30 547 收回投資所收到的現(xiàn)金 400+20 420 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 30-20 10 處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 210-30 180 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 400+300-30 670 投資所支付的現(xiàn)金 500 取得借款所收到的現(xiàn)金 250 償還債務所支付的現(xiàn)金 200 償付利息所支付的現(xiàn)金 25-5+30 50 3、

45、AS公司2001年1月1日決定以其庫存商品換入B公司的機床。AS公司其庫存商品的賬面成本為150萬元，市場售價為180萬元。AS公司還收到B公司的補價22.50萬元。AS公司預計該機床可使用5年，凈殘值為8.02萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2002年5月30日，AS公司將機床出售，取得收入100萬元款項已收妥。 要求： （1）判斷是否屬于非貨幣性交易； （2）應確認的收益； （3）換入資產(chǎn)的入賬價值； （4）2001年1月1日非貨幣交易會計分錄； （5）2001、2002年計提折舊會計分錄； （6）2002年5月3日處置的會計分錄。 [答案] （1）判斷：22.50/180

46、＝12.5%<25%，因此屬于非貨幣性交易。 （2）應確認的收益 ＝收到補價-（收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值）×換出資產(chǎn)的賬面價值-（收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值）×應交稅金及附加 ＝22.50-（22.50/180）×150-（22.50/180）×180×17%＝-0.08 （3）換入資產(chǎn)的入賬價值 ＝換出資產(chǎn)的賬面價值-收到補價+應確認的收益+應支付的相關稅費 ＝150-22.50+（-0.08）+180×17%＝158.02 （4）2001年1月1日非貨幣交易取得固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)　158.02

47、 　　銀行存款　22.50 　　營業(yè)外支出——非貨幣性交易損失　0.08 　 貸：庫存商品　　　150 　　　 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）180×17%＝30.60 （5）2001、2002年計提折舊 2001年折舊額 ＝（158.02-8.02）×5/15×11/12＝45.83 2002年折舊額 ＝（158.02-8.02）×5/15×1/12+（158.02-8.02）×4/15×4/12＝17.50 借：制造費用　45.83 　 貸：累計折舊　　45.83 借：制造費用　17.50

48、 　 貸：累計折舊　　17.50 （6）2002年5月3日將該機器變賣得收入100萬元 借：固定資產(chǎn)清理　94.69 　　累計折舊　45.83+17.50＝63.33 　 貸：固定資產(chǎn)　　　　　158.02 借：銀行存款　100 　 貸：固定資產(chǎn)清理　100 借：固定資產(chǎn)清理　5.31 　貸：營業(yè)外收入　　　5.31 四、綜合題 1、新華股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅核算采用應付稅款法，所得稅稅率為33%。原材料采用實際成本核算。2002年度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： （1）銷售商品一批，商品價款1800萬元，商品銷售成本為1000萬元

49、，收到款項存入銀行。 （2）購買材料一批，貨款600萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%，款項用銀行存款支付。 （3）接受北方公司的委托，為其代銷商品100件，協(xié)議價為每件1萬元，北方公司記錄的該商品成本為每件0.6萬元。該公司本年度將上述商品銷售60件，售價為每件1.2萬元，并收到款項存入銀行。公司向北方公司開出代銷清單并取得北方公司開具的增值稅發(fā)票，同時向北方公司支付款項。 （4）發(fā)出材料590萬元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領用500萬元，車間一般耗用60萬元，行政管理部門耗用30萬元。 （5）分配并用銀行存款支付工資費用。其中：生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資100萬元，行政管理人

50、員工資100萬元。 （6）本年計提固定資產(chǎn)折舊費100萬元。其中，生產(chǎn)車間計提80萬元，行政管理部門計提20萬元。 （7）本年無形資產(chǎn)攤銷30萬元，長期待攤費用攤銷50萬元。 （8）計提長期借款利息5萬元。 （9）收回客戶前欠賬款20萬元及票據(jù)到期款20萬元，用銀行存款償還應付賬款10萬元。 （10）用銀行存款支付管理費用19萬元（含超標業(yè)務招待費2萬元），營業(yè)費用20萬元。 （11）將制造費用全額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本800萬元。 （12）計算本年應交所得稅和所得稅費用。 （13）用銀行存款上交增值稅200萬元，上交所得稅180萬元。 （14）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

51、（15）分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。 （16）將本年利潤和利潤分配有關明細科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。 要求： （1）根據(jù)上述資料編制會計分錄； （2）編制2002年現(xiàn)金流量表補充資料。（金額單位用萬元表示） 現(xiàn)金流量表補充資料 補充資料 金額（萬元） 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：計提的資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少（減：增加） 預提費用增加（減：減少） 　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 　　固定資產(chǎn)報

52、廢損失 　　財務費用 　　投資損失（減：收益） 　　遞延稅款貸項（減：借項） 　　存貨的減少（減：增加） 　　經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 　　經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 [答案] 編制會計分錄： （1）銷售商品。 借：銀行存款　2106 　 貸：主營業(yè)務收入　1800 　　　 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）306 借：主營業(yè)務成本　1000 　 貸：庫存商品　　　　1000 （2）購買材料。 借：原材料　600 　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）102 　 貸：銀行存款

53、　　702 （3）代銷商品。 借：受托代銷商品　100 　 貸：代銷商品款　　　100 銷售商品時： 借：銀行存款　84.24 　 貸：主營業(yè)務收入72 　　　 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）12.24 借：主營業(yè)務成本　60 　 貸：受托代銷商品　60 借：代銷商品款　60 　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）10.2 　 貸：銀行存款　70.2 （4）發(fā)出材料。 借：生產(chǎn)成本　500 　　制造費用　60 　　管理費用　30 　 貸：原材料　　　590 （5）分配并用銀行存款支付工資費用。 借：生產(chǎn)成本　200 　　制造費用　100

54、 　　管理費用　100 貸：應付工資　　400 借：應付工資 400 貸：銀行存款 400 （6）計提固定資產(chǎn)折舊費。 借：制造費用　80 　　管理費用　20 　 貸：累計折舊　100 （7）無形資產(chǎn)和開辦費攤銷。 借：管理費用　80 　 貸：無形資產(chǎn)　　30 　　　 長期待攤費用50 （8）計提長期借款利息。 借：財務費用　5 　 貸：長期借款　5 （9）收回客戶前欠賬款及票據(jù)到期款，用銀行存款償還應付賬款。 借：應付賬款　10 　 貸：銀行存款　10 借：銀行存款　20 　 貸：應收賬款　20 借：銀行存款　20 　

55、 貸：應收票據(jù)　20 （10）用銀行存款支付管理費用和營業(yè)費用。 借：管理費用　19 　　營業(yè)費用　20 　 貸：銀行存款　39 （11）將制造費用全額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。 借：生產(chǎn)成本　240 　 貸：制造費用　　240 借：庫存商品　800 　 貸：生產(chǎn)成本　　800 （12）計算本年應交所得稅和所得稅費用。 應交所得稅＝（主營業(yè)務收入1872萬元-主營業(yè)務成本1060萬元-管理費用249萬元-營業(yè)費用20萬元-財務費用5萬元+超標業(yè)務招待費2萬元）×33%＝178.2萬元 所得稅費用＝178.2萬元 借：所得稅　178.2 　

56、 貸：應交稅金——應交所得稅178.2 （13）用銀行存款上交增值稅和所得稅。 借：應交稅金——未交增值稅　200 　 貸：銀行存款　　　　　　　　200 借：應交稅金——應交所得稅　180 　 貸：銀行存款　　　　　　　　180 （14）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：主營業(yè)務收入　1872 　 貸：本年利潤　　1872 借：本年利潤　1512.2 　 貸：主營業(yè)務成本　1060 　　　 管理費用　　　249 　　　 營業(yè)費用　　　20 　　　 財務費用　　　5 　　　 所得稅　　　　178.2 （15）分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。

57、 借：利潤分配——提取法定盈余公積　35.98 　　　　　　——提取法定公益金　　17.99 　 貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　35.98 　　　　　　　 ——法定公益金　　　　　17.99 （16）將本年利潤和利潤分配有關明細科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。 借：本年利潤　359.8 　 貸：利潤分配——未分配利潤　359.8 借：利潤分配——未分配利潤　53.97 　 貸：利潤分配——提取法定盈余公積　35.98 　　　　　　　 ——提取法定公益金　　17.99 編制現(xiàn)金流量表補充資料： 補充資料 金額（萬元） 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流

58、量： 凈利潤 359.8 加：計提的資產(chǎn)減值準備 0 固定資產(chǎn)折舊 100 無形資產(chǎn)攤銷 30 長期待攤費用攤銷 50 待攤費用減少（減：增加） 0 預提費用增加（減：減少） 0 　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 0 　　固定資產(chǎn)報廢損失 0 　　財務費用 5 　　投資損失（減：收益） 0 　　遞延稅款貸項（減：借項） 0 　　存貨的減少（減：增加） 50 　　經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 40 　　經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） -5.76 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 629.04 注：存貨

59、的減少＝（1000-600+100-100-60+60+30-300-80）＝50萬元 經(jīng)營性應付項目的增加＝（306-102+12.24-10.2+400-400-10+178.2-200-180）＝-5.76萬元 2、甲公司為發(fā)行A股的上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，甲公司產(chǎn)品銷售價格均不含增值稅，銷售價格等于計稅價格，銷售A產(chǎn)品適用消費稅稅率為10%，適用所得稅稅率為33%（乙公司、丙公司、丁公司所得稅稅率33%，不考慮其他稅費）所得稅采用債務法核算，甲公司壞賬準備按應收賬款期末余額的10%計提（含應收關聯(lián)方的賬款），其他應收款不計提壞賬準備。2001年度計入當期損益

60、的壞賬準備為零。甲公司2001年度財務報告于2002年3月15日經(jīng)董事會批準對外報出，按照稅法關于實際發(fā)生“納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除”的規(guī)定，假定資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及的所得稅調(diào)整，與2001年度的所得稅一并進行清算并調(diào)整2001年度的應交所得稅。 假定一年期銀行存款利率為2%，甲公司計提的應收賬款壞賬準備在0.5%的范圍內(nèi)從應稅所得額中扣除，其他的資產(chǎn)減值準備和股權投資差額攤銷不得從應稅所得額中扣除，除本題所列事項外，不考慮其他所得稅納稅調(diào)整事項，假定甲公司未來三年有足夠的應納稅所得額可以抵減可抵減時間性差異。 其他有關資料如下：

61、 （1）甲公司分別擁有乙公司、丙公司、丁公司有表決權資本的80%、40%和25 %，甲公司對乙公司、丙公司、丁公司均具有重大影響； （2）甲公司對乙公司長期股權投資一直采用權益法核算，2002年初長期股權投資賬面價值為1840萬元，其中股權投資差額為借方余額240萬元。甲公司對乙公司投資時產(chǎn)生的股權投資借方差額為300萬元（不存在追加投資的情況），按10年平均攤銷，該項長期投資未計提減值準備。 甲公司對丙公司、丁公司的長期股權投資也采用權益法核算，對丙公司和丁公司的長期股權投資產(chǎn)生的股權投資差額在2001年以前已攤銷完畢，2001年度，甲公司按權益法確認投資收益合計為500萬元； （3）

62、甲公司生產(chǎn)和銷售A、B、C三種產(chǎn)品，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品除銷售給乙公司外，其余均銷售給無其他關聯(lián)關系的常年客戶。甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品為丁公司特制，全部銷售給丁公司，市場上無與B產(chǎn)品相同或相似商品； （4）2002年1至6月，甲公司發(fā)生如下交易和事項： ①2002年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售價格總額為5000萬元，銷售總成本為2000萬元，甲公司未對B產(chǎn)品計提存貨跌價準備，產(chǎn)品已于當日發(fā)出，丁公司開出承兌期為6個月、金額為5850萬元的商業(yè)承兌匯票； ②甲公司研究開發(fā)新產(chǎn)品，為擴大宣傳，甲公司于2002年1月15日召開新產(chǎn)品銷售新聞發(fā)布會。丙公司以銀行存款為該新聞發(fā)布會支付

63、費用1500萬元，計入丙公司管理費用，不再向甲公司索要； ③2002年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托丙公司經(jīng)營，該辦公樓2002年年初賬面價值為2500萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由丙公司承擔和享有，丙公司每半年支付給甲公司委托經(jīng)營收益50萬元。2002年1至6月，丙公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性經(jīng)營管理行為，2002年6月，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益50萬元存入銀行； ④2002年1月1日丁公司臨時占用甲公司資金1000萬元，2002年3月31日丁公司臨時占用甲公司資金又增加了2000萬元，甲公司于6月30日收到丁公司償還的臨時占用資金

64、2500萬元以及資金占用費30萬元存入銀行； ⑤2002年2月10日經(jīng)二審法院終審判決，判決甲公司承擔其為丙公司擔保借款的連帶責任，需為丙公司償付借款本息3000萬元，延期還款的罰息90萬元和訴訟費用10萬元，甲公司根據(jù)丙公司的財務狀況，其為丙公司支付的借款本息和罰息合計的50%基本確定能夠從丙公司收回，甲公司尚未支付款項。 上述訴訟事項系甲公司于1999年為丙公司在某銀行的借款提供擔保，2001年11月10日，甲公司收到法院通知，被告之銀行已經(jīng)提起訴訟，要求丙公司及其提供擔保的甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，其中本金為2500萬元，2001年12月31日法院對該訴訟尚未做出判決，甲公

65、司由于對該訴訟無法估計勝訴或敗訴的可能性，故于2001年12月31日未估計可能發(fā)生的損失； ⑥2002年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2002年2月15日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，甲公司委托銀行貸給XYZ公司的2000萬元，因XYZ公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認實際發(fā)生的損失為1100萬元。 上述事項系甲公司于2000年1月將2000萬元委托銀行貸款給XYZ公司，年利率為2%，按年支付利息。因XYZ公司經(jīng)營狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴重不足，甲公司在2000年度和2001年度均未確認利息收入。甲公司從2000年起對期末該委托貸款本金高于可收回金額的部分計提減值準備（2000年度以前未發(fā)生委托貸款

66、事項）；2001年度委托貸款的本金未發(fā)生減值，2001年末該項委托貸款本金的預計可收回金額為1600萬元； ⑦2002年3月10日，甲公司收到某常年客戶退回的于2002年2月12日銷售的A產(chǎn)品，該銷售退回系A產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為600萬元，銷售總成本為480萬元。同日甲公司又收到另一常年客戶退回的2001年12月25日銷售的A產(chǎn)品，該銷售退回系A產(chǎn)品型號與客戶訂購的型號不符所致。銷售退回總價格為1000萬元，銷售總成本為800萬元，甲公司已收回上述購貨方退回的原增值稅專用發(fā)票，并通過銀行退回了貨款和增值稅的款項，退回產(chǎn)品已驗收入庫； ⑧2002年5月8日，甲公

67、司銷售一批A產(chǎn)品給乙公司，A產(chǎn)品的單位銷售價格為每臺1萬元，銷售價格總額為6000萬元，銷售總成本為4500萬元，至2002年6月30日，甲公司尚未收到款項。按照甲、乙雙方簽訂的供銷協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個月內(nèi)如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，可以提供保修。甲公司按歷年A產(chǎn)品質(zhì)量保修的情況，估計很可能發(fā)生的保修費用為銷售價格總額的1%（假定甲公司不對其他客戶銷售的A產(chǎn)品提供產(chǎn)品保修服務）； 除上述銷售的A產(chǎn)品外（指業(yè)務⑦），2002年1至6月份，甲公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品共33000臺，其中10000臺的每臺銷售價格為1.3萬元，15000臺的每臺銷售價格為0.8萬元，8000臺的每臺銷售價格為1.1萬元。甲公司銷售給其他公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷項稅額等款項均已存入銀行。 ⑨6月20日，甲公司一常年客戶要求從甲公司賒購C產(chǎn)品50件，單價為2萬元，單位銷售成本為1.6萬元，甲公司已知該客戶近期財務狀況不佳，近兩月付款的可能性不大，考慮其困難是暫時的，仍然向其公司發(fā)貨，但沒有辦理其他銷售手續(xù)；　 ⑩6月25日甲公司銷售給丁公司C產(chǎn)品，售價為1000