中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

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1、 本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 學(xué)生姓名 院系名稱 商學(xué)院 專業(yè)代碼 專業(yè)名稱 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)考證號(hào) 指導(dǎo)教師 完成時(shí)間 2012年 3月 5 日 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)綜合分析 內(nèi)容摘要：中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分其財(cái)務(wù)有其自身獨(dú)特性。針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀, 分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，通過(guò)深入的研究，提出了完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策，如政府應(yīng)給予中小企業(yè)更多的支持和政策上的優(yōu)惠，同時(shí)中小企業(yè)自身強(qiáng)化企業(yè)自身素質(zhì)，

2、提高企業(yè)資信程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)等。 目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)有了較快的發(fā)展，而且處于一個(gè)創(chuàng)業(yè)規(guī)模日漸增大，中小企業(yè)的數(shù)量日益增多的時(shí)代。尤其是小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。現(xiàn)在受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，我國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，財(cái)務(wù)狀況惡化，生存和發(fā)展受到威脅。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，已成為我國(guó)中小企業(yè)當(dāng)前應(yīng)當(dāng)面對(duì)的重要工作，不管中小企業(yè)的工作重點(diǎn)如何，財(cái)務(wù)管理的工作也不能放松，必須強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，才能使中小企業(yè)得到更好的生存與發(fā)展。本次分析了我國(guó)中小企業(yè)在籌資、投資、日常管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)

3、中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了相關(guān)的觀點(diǎn)和自己的看法。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 問(wèn)題 財(cái)務(wù)綜合分析 目錄 一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀…………………………………………………1 二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題…………………………………………………1 （一）資信程度較差，信用觀念淡薄………………………………………………………2 （二）政府支持不夠，融資非常困難…………………………………………………2 （三）財(cái)務(wù)制度欠缺，財(cái)務(wù)控制薄弱………………………………………………2 （四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)水平較差…………

4、………………………………………2 （五）管理模式僵化，管理觀念陳舊………………………………………………………2 三、我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合分析…………………………………………………2 （一）財(cái)務(wù)綜合分析的概述………………………………………………………2 （二）財(cái)務(wù)綜合分析的意義…………………………………………………………3 （三）財(cái)務(wù)綜合分析的方法…………………………………………………………3 四、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，減少資產(chǎn)流失浪費(fèi)………………………………………4 五、我國(guó)中小企業(yè)完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制………………………4 （一）加強(qiáng)重視流動(dòng)資金管理，提高資金使用效

5、率………………………………4 （三）加強(qiáng)存貨管理，減少存貨積壓速速度………………………………………4 六、結(jié)束語(yǔ)……………………………………………………………………………5 參考文獻(xiàn) ……………………………………………………………………………6 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 前言 中小企業(yè)是指與所處行業(yè)的大型企業(yè)相比，在人員、資產(chǎn)、生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上相對(duì)較小型的經(jīng)濟(jì)單位。中小企業(yè)以其經(jīng)營(yíng)方式靈活、組織成本低廉、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢(shì)更能適應(yīng)當(dāng)今瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)和消費(fèi)者追求個(gè)性化、潮流化的要求，因而在包括發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)的世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)

6、展中，中小企業(yè)都有著舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用。在國(guó)內(nèi)，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中同樣扮演著重要角色，根據(jù)《第二次全國(guó)基本單位普會(huì)計(jì)論文查主要數(shù)據(jù)公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示，在企業(yè)從業(yè)人員規(guī)模上看，2008年底，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)總計(jì)4200多萬(wàn)戶，占企業(yè)總數(shù)的99.4%以上，其中個(gè)體工商戶3800多萬(wàn)戶，在工商部門(mén)注冊(cè)成立的中小企業(yè)430多萬(wàn)戶［1］。目前，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，完成了75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，納稅額約占國(guó)家稅收總額的50%左右［2］。 財(cái)務(wù)管理……。但由于小規(guī)模的產(chǎn)出、較低的資本和技術(shù)構(gòu)成以及傳統(tǒng)體制和外部宏觀

7、經(jīng)濟(jì)等對(duì)中小企業(yè)的影響，使得我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。造成這種局面的原因是多方面的，其中財(cái)務(wù)管理理念落后、制度薄弱、素質(zhì)不高等也是重要的原因。 現(xiàn)代企業(yè)竟?fàn)幨枪芾淼木範(fàn)?。面?duì)日益萎縮的利潤(rùn)空間，我們需要知道：居高不下的成本究竟是客觀原因還是主觀原因造成的？材料利用率能否控制？現(xiàn)銷(xiāo)收入能否更多些？賒銷(xiāo)收入資金回籠能否更快些？在目前產(chǎn)銷(xiāo)兩旺的形勢(shì)下，企業(yè)資金能否良性循環(huán)？企業(yè)的“冬天”已經(jīng)到來(lái)，中小企業(yè)如何在“嚴(yán)冬”中生存、發(fā)展，順利“過(guò)冬”，解決資金問(wèn)題是關(guān)鍵所在。 一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 近幾年，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求

8、銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)不能和大型企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門(mén)的干預(yù)使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響過(guò)大等等。 　　另外，我國(guó)一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗；企業(yè)賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真等等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。這些問(wèn)題的危害在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，一旦進(jìn)入資本化、規(guī)?；?jīng)營(yíng)后，它們的影響力就會(huì)逐步擴(kuò)大，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與沒(méi)落。 二、中

9、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 我國(guó)的中小企業(yè)順應(yīng)時(shí)代的潮流發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位越來(lái)越重要。但目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在著諸多問(wèn)題，當(dāng)然存在的這些問(wèn)題有其自身的原因，也有外部因素的影響。 （一）資信程度較差，信用觀念淡薄 有些中小企業(yè)管理不規(guī)范、自身信譽(yù)差、信用觀念淡薄、經(jīng)營(yíng)行為失信，只重視舉債經(jīng)營(yíng)而忽視負(fù)債的償還，只注重眼前利益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，致使到期的貸款不能償還；還有些中小企業(yè)在其改制過(guò)程中行為不規(guī)范,借轉(zhuǎn)制之機(jī)逃廢銀行及其它債務(wù)情況也相當(dāng)嚴(yán)重，最后導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不再放貸，其結(jié)果是資金緊張，生產(chǎn)難以維系，嚴(yán)重?fù)p害了中小企業(yè)的信用形象。 （二）政府支持不夠，

10、融資非常困難 目前，融資困難、資金短缺是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。主要原因有 ①國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策不多，扶持力度不夠。 ②中小企業(yè)規(guī)模較小，缺乏科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。 ③財(cái)務(wù)管理不完善，財(cái)務(wù)信息可信度低、透明度小，造成金融機(jī)構(gòu)放貸謹(jǐn)慎。 ④無(wú)奈向民間機(jī)構(gòu)融資，使融資成本過(guò)高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，導(dǎo)致企業(yè)資金不足，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

11、 （三） 財(cái)務(wù)制度欠缺，財(cái)務(wù)控制薄弱 大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面制度欠缺，而且在財(cái)會(huì)部門(mén)職責(zé)權(quán)限、崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也很混亂。由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)立較簡(jiǎn)單，這必然導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱，出現(xiàn)現(xiàn)金管理不嚴(yán)、應(yīng)收賬款控制不力、存貨控制薄弱、資產(chǎn)管理混亂、成本費(fèi)用核算不實(shí)等一系列問(wèn)題。 （四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)水平較差 中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作專業(yè)化水平的重要性認(rèn)識(shí)不會(huì)計(jì)論文足，造成在財(cái)務(wù)人員的選用上帶有很強(qiáng)地隨意性強(qiáng)。部分企業(yè)的在職會(huì)計(jì)人員學(xué)歷層次低，甚至未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)相關(guān)

12、的會(huì)計(jì)理論，很難適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的會(huì)計(jì)環(huán)境。再加上企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，疏于培訓(xùn)，造成財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新不及時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算方法不科學(xué)、會(huì)計(jì)科目不規(guī)范等一系列問(wèn)題。 （五）管理模式僵化，管理觀念陳舊 有些中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，管理模式僵化，帶有很濃厚的“家族”色彩，裙帶關(guān)系嚴(yán)重。有些企業(yè)管理者，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，管理思想相對(duì)落后，僅憑經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)進(jìn)行決策，因此時(shí)常會(huì)出現(xiàn)決策性的錯(cuò)誤，有些經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，認(rèn)為企業(yè)效益主要靠業(yè)務(wù)的發(fā)展，不是靠財(cái)務(wù)“管”出來(lái)的，忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。 三、我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合分析

13、所謂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是通過(guò)一定的分析方法使報(bào)表中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資金流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)狀況和盈利水平以及公司的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展趨勢(shì)轉(zhuǎn)化成投資決策的依據(jù)，是了解上市公司基本面的重要途徑。它是運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和成果及未來(lái)前景的一種評(píng)價(jià)。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分為季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)三種，具有公布集中、數(shù)量龐大、行業(yè)復(fù)雜的特點(diǎn)。它的經(jīng)營(yíng)狀況是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析反映出來(lái)，因此分析和研究上市公司的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是很重要的。了解上市公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成效及其股票價(jià)格漲落的影響是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)，是債權(quán)人、投資者、股東和政府都關(guān)心的事情。 （一）財(cái)務(wù)綜合分析的概述 單獨(dú)分析任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)或一

14、張會(huì)計(jì)報(bào)表，都難以全面分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，要想對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有一個(gè)總的評(píng)價(jià)，就必須進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)的分析。企業(yè)的各個(gè)方面并不是孤立的，而是相互聯(lián)系的。 企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力即資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況對(duì)企業(yè)的流動(dòng)性、償債能力和盈利能力都有著重要的影響，企業(yè)的盈利水平又直接關(guān)系著企業(yè)的償債能力。 （二）財(cái)務(wù)綜合分析的意義 通過(guò)綜合分析有利于把握不同財(cái)務(wù)指標(biāo)之間不相互關(guān)聯(lián)關(guān)系。我們就能跟加深入地理解相互之間影響的方向、程度和原因。只有將它們放到一個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行綜合的分析。 通過(guò)綜合分析有利于正確地評(píng)判企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。要達(dá)到對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的全面認(rèn)識(shí)，僅僅測(cè)算幾個(gè)簡(jiǎn)單的、孤立的財(cái)務(wù)

15、比率，或者將一些孤立的財(cái)務(wù)比率堆積在一起，彼此豪無(wú)聯(lián)系地考察，是不可能得出合理、正確的財(cái)務(wù)分析結(jié)論的，有時(shí)甚至?xí)贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論。因此，只有將企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力與成長(zhǎng)能力等各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，作為一個(gè)完整的體系，才能對(duì)系統(tǒng)做出綜合評(píng)價(jià)，才能從總體上把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 （三）財(cái)務(wù)綜合分析的方法 綜合評(píng)分法，是通過(guò)對(duì)選定的多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評(píng)分，然后計(jì)算綜合得分，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)綜合的財(cái)務(wù)狀況。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是通過(guò)財(cái)務(wù)比率反映出來(lái)，計(jì)算綜合得分，看是否得出正確的準(zhǔn)確的得分。中小企業(yè)還是要注意投資的成本要與效益對(duì)稱?？朔行∑髽I(yè)投資的盲目性，建立規(guī)范、科學(xué)的投

16、資管理機(jī)構(gòu)，完善投資管理機(jī)制。中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)要規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段進(jìn)行監(jiān)督。.中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)要充分考慮投資項(xiàng)目的可行性，而且不能只看到短期的利益，要能夠從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，所進(jìn)行的投資要有利于企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。綜合分析報(bào)告又稱全面分析報(bào)告，是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動(dòng)和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等變動(dòng)情況及對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項(xiàng)做出客觀、全

17、面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書(shū)面報(bào)告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出各項(xiàng)決策有深遠(yuǎn)影響的特點(diǎn)。 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合分析還有杜邦分析法，這是考慮整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)的生命，是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。分析法的核心是權(quán)益收益率，這樣就很快看到企業(yè)的狀況和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿ΑＶ行∑髽I(yè)還是要簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)表，首先，要建立以稅務(wù)報(bào)表模式為主題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系，制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則，涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)商一致的問(wèn)題。在中小企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，由于中小企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有必要單獨(dú)設(shè)置一部獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之

18、外的賬證表體系，主要在編制納稅申報(bào)表時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準(zhǔn)確反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬薄進(jìn) 行詳細(xì)記錄，這樣稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)輔助賬薄的差異調(diào)整就可以得到銜接。 其次，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及信息披露。會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表中是否被詳盡充分地披露還是被簡(jiǎn)要、粗略的列示，主要是看其是否滿足信息使有者的需要，是否有利于人們作出滿意的決策。由于國(guó)家目前推出對(duì)中小企業(yè)的所有權(quán)的控制，中小企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題根本不存在，從而使企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)資訊的主要目的是滿足納稅的需要，稅務(wù)部門(mén)并不需要中小企業(yè)提供類(lèi)似大型企業(yè)及上市

19、公司所必須對(duì)外提供的對(duì)外投資者經(jīng)濟(jì)決策等有用的資訊。 四、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，減少資產(chǎn)流失浪費(fèi) 實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全完整而采取的會(huì)計(jì)論文財(cái)務(wù)控制措施。主要通過(guò)以下幾方面來(lái)實(shí)現(xiàn)：一是限制接近。如現(xiàn)金、銀行存款和存貨等，除出納人員和倉(cāng)庫(kù)保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。二是及時(shí)入賬。特別是現(xiàn)金，銀行存款，要做到日清月結(jié)，保證資金的安全和合理使用。三是適宜的盤(pán)存制度，對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資可采用ABC分類(lèi)管理法。四是建立會(huì)計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。 五、我國(guó)中小企業(yè)完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)財(cái)務(wù)制度的健全和規(guī)范是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，有一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系

20、則是財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展的重要條件。中小企業(yè)要“苦練內(nèi)功”，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。資金嚴(yán)重短缺是當(dāng)前企業(yè)面臨著的突出問(wèn)題，必須強(qiáng)化資金管理，調(diào)整資金投向，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高投入產(chǎn)出比例，加大盤(pán)活資金力度，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。 （一）加強(qiáng)重視流動(dòng)資金管理，提高資金使用效率 資金一直貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、事中控制及事后的總結(jié)分析工作，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)對(duì)成本費(fèi)用和投資的管控能力。企業(yè)要使資金的來(lái)源和運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，合理壓縮資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，最大限度地提高資金使用效率；嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，盤(pán)活資金存量，提高資金使用效益 （二）加

21、強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快資金周轉(zhuǎn) 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，首先要準(zhǔn)確及時(shí)地核算應(yīng)收賬款，明確債權(quán)債務(wù)的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用調(diào)研評(píng)定，定期函詢，合理制定信用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制賬齡，加快資金周轉(zhuǎn)速度 （三）加強(qiáng)存貨管理，減少存貨積壓速速度 企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷(xiāo)售的經(jīng)營(yíng)需要，另一方面是出自價(jià)格的考慮，零購(gòu)物資的價(jià)格往往較高，而整批購(gòu)買(mǎi)在價(jià)格上有優(yōu)惠。但是，過(guò)多地存貨要占用較多資金，并且會(huì)增加包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開(kāi)支，因此，進(jìn)行存貨管理目標(biāo)就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合，這就是存貨管理的目標(biāo)。 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

22、，首先要準(zhǔn)確及時(shí)地核算應(yīng)收賬款，明確債權(quán)債務(wù)的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用調(diào)研評(píng)定，定期函詢，合理制定信用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制賬齡，加快資金周轉(zhuǎn)速度。 當(dāng)前企業(yè)存貨管理存在問(wèn)題及原因 　　1.存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄。 　　材料領(lǐng)用記錄生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項(xiàng)目核算上更顯現(xiàn)其弊端。比如，甲、乙兩個(gè)工號(hào)同時(shí)開(kāi)工，月末核算記錄顯示的是乙工號(hào)的材料消耗極少甚至為零，而甲工號(hào)的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購(gòu)入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購(gòu)貨發(fā)票未到，期末又沒(méi)有按規(guī)定暫估入庫(kù)，造成

23、資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。 　　2.內(nèi)部控制制度不健全。 　　在材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)往往由同一個(gè)人完成采購(gòu)銷(xiāo)售、付款收款、入庫(kù)出庫(kù)等全過(guò)程，使采購(gòu)銷(xiāo)售工作無(wú)章可依，還會(huì)提供暗箱操作的溫床，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。 　　3.流動(dòng)資金占用額高。 　　因庫(kù)存量大，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲(chǔ)備要占到流動(dòng)資金總額的60%以上，給企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的困難。 　　4.非正常存貨儲(chǔ)備量擠占了正常的存貨儲(chǔ)備量。 　　為控制流動(dòng)資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫(kù)存占用量，減少進(jìn)貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的合理存貨儲(chǔ)備量。 　　5.管理不到

24、位。 毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)，但每年都是只上報(bào)，沒(méi)有上級(jí)主管部門(mén)的批示，沒(méi)有處理結(jié)果，致使毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備量像滾雪球一樣越滾越大，沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題。 六、結(jié)束語(yǔ) 在21世紀(jì)，任何經(jīng)濟(jì)行為都必須符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的“成本—效益分析原則”，在中國(guó)改革開(kāi)放30多年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入繁榮大昌盛時(shí)期。中小企業(yè)生存是多么艱巨，當(dāng)我們的行為具有利益的眼光，符合“邊際利益大于邊際成本”的經(jīng)濟(jì)學(xué)原則之時(shí)，我們的行為才會(huì)帶來(lái)源源不斷的財(cái)富，這樣的行為也是最符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原則的行為。企業(yè)做出的每一項(xiàng)活動(dòng)都要考慮其效益與成本。中小行企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)詳細(xì)列

25、明各種方案的所有潛在成本和效益，堅(jiān)持效益大于成本，通過(guò)比較分析來(lái)確定項(xiàng)目的可行性，因此對(duì)于財(cái)務(wù)決策既要考慮成本，也要考慮效益，二者不可分割。中小企業(yè)在應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)比重過(guò)大時(shí)，都會(huì)產(chǎn)生資金流動(dòng)慢。中小企業(yè)為有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議在加緊應(yīng)收款項(xiàng)的催力度的同時(shí)，適度從緊控制賒銷(xiāo)比例。對(duì)于出現(xiàn)不良或風(fēng)險(xiǎn)欠款的銷(xiāo)售區(qū)域，應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)收入特別關(guān)注。 中小企業(yè)在成本費(fèi)用利潤(rùn)率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的同時(shí)狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤(rùn)。中小企業(yè)應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，達(dá)到節(jié)能減排高效。謹(jǐn)防因匯率的波動(dòng)、銀行放貸政策等外部不利影響而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)合理利用資金，時(shí)刻重視現(xiàn)金流量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 參考文獻(xiàn)： [1]宋獻(xiàn)中、吳思明，中級(jí)財(cái)務(wù)管理[M]，大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002：178~190. [2] 張朝元，梁雨，中小企業(yè)融資管道，出版社：機(jī)械工業(yè)出版社，2009-1-1 [3]張珧德，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社，2008:287-295