注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)試題及答案解析【內(nèi)部資料】

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1、2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)試題及答案解析【內(nèi)部資料】 一、單項(xiàng)選擇題 1、關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說法正確的是（ ）。 A、注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 B、注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款 C、代理人不履行職責(zé)而給代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)和被代理人承擔(dān)連帶責(zé)任，由此少交的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向納稅人或代理人追繳 D、以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，由

2、省稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上10000元以下罰款，責(zé)令限期改正 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)C，代理人不履行職責(zé)而給代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任，少交稅款由納稅人繳納，造成的損失納稅可以向代理人追償。選項(xiàng)D，由省稅務(wù)局予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。 【答疑編號(hào)10528095,點(diǎn)擊提問】 2、下列各稅種中，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的是（ ）。 A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅 D、2012年新成立的高爾夫球場(chǎng)所繳納的所得稅 【正確答案】 D

3、 【答案解析】 增值稅，消費(fèi)稅，集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。2009年起新成立的企業(yè)，如果流轉(zhuǎn)稅交營(yíng)業(yè)稅，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 【答疑編號(hào)10528096,點(diǎn)擊提問】 3、下列有關(guān)征納雙方權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款 B、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年 C、納稅人欠

4、繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 D、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)D，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 【答疑編號(hào)10528097,點(diǎn)擊提問】 4、以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬的是（ ）。 A、甲個(gè)

5、體工商戶注冊(cè)資本為15萬(wàn)元 B、乙個(gè)體工商戶每月的營(yíng)業(yè)收人是90000元 C、丙個(gè)體工商戶每月的銷售收入是9000元 D、丁個(gè)體工商戶雇傭了10個(gè)幫工工作 【正確答案】 A 【答案解析】 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件沒置復(fù)式賬：（1）注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。（2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。 【答疑

6、編號(hào)10528098,點(diǎn)擊提問】 5、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（ ）。 A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅” B、納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）” C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款” D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目 【正確答案】 D 【答案解析】 增值稅欠稅稅額大于期末

7、留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。 【答疑編號(hào)10528099,點(diǎn)擊提問】 6、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。 A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 C、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 D、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)

8、項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B，同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，只用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)C，該經(jīng)營(yíng)模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 【答疑編號(hào)10528100,點(diǎn)擊提問】 7、某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2340萬(wàn)元；汽車對(duì)外出租取得收入20萬(wàn)元；以成本價(jià)為550萬(wàn)元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；將外購(gòu)價(jià)值100萬(wàn)元

9、的商品用于交際應(yīng)酬，同類售價(jià)為140萬(wàn)元。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第1行“營(yíng)業(yè)收入”為( )萬(wàn)元。(企業(yè)經(jīng)營(yíng)貨物應(yīng)用增值稅稅率為17%) A、8954 B、8690 C、10700 D、10720 【正確答案】 D 【答案解析】 第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。用于交際應(yīng)酬會(huì)計(jì)上不確入收入，應(yīng)作為視同銷售收入，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”欄目。第1行“營(yíng)業(yè)收入”＝7900＋2340(1＋17％

10、)＋20＋800＝10720(萬(wàn)元)。 【答疑編號(hào)10528102,點(diǎn)擊提問】 8、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)（ ）。 A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào) B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào) C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)。 D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào) 【正確答案】

11、 C 【答案解析】 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”是指，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加外，還包括印花稅。 【答疑編號(hào)10528106,點(diǎn)擊提問】 9、申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，其處理方法錯(cuò)誤的是（ ）。 A、維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行 B、維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 C、變

12、更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行 D、維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行 【正確答案】 A 【答案解析】 維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 【答疑編號(hào)10528108,點(diǎn)擊提問】 10、下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊(cè)稅務(wù)師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書是（ ）。 A、納稅審核報(bào)告 B、稅收籌劃報(bào)告 C、辦稅事宜建議報(bào)告 D、延期納稅的申請(qǐng)報(bào)告 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C屬于向委托人出具的涉稅文書。 【答疑編號(hào)10528109,點(diǎn)擊提問】

13、 二、多項(xiàng)選擇題 1、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。 A、委托人示意其做不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的 B、對(duì)涉稅事項(xiàng)稅法無(wú)明確規(guī)定的 C、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 D、委托人提供虛假資料和文件的 E、因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表達(dá)的。 【正確答案】 ACE 【答案解析】 參見教材11頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容，遇到這三種情況時(shí)應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告 【答疑編號(hào)10528111,點(diǎn)擊提問】 2、納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng)包括（　　）。 A、開立銀行賬戶 B、辦理工

14、商變更登記 C、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 D、辦理停業(yè)歇業(yè) E、申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，并不要求必須持稅務(wù)登記證。 【答疑編號(hào)10528113,點(diǎn)擊提問】 3、下列涉及發(fā)票的開具和使用事項(xiàng)，納稅人處理正確的有（ ）。 A、甲企業(yè)從乙商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求乙商貿(mào)公司

15、在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由乙商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次 B、甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票 C、甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章 D、甲企業(yè)為我國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文 E、納稅人向一商家購(gòu)買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章 【正確答案】 BC 【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全；選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。 【答疑編

16、號(hào)10528114,點(diǎn)擊提問】 4、下列針對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的應(yīng)稅勞務(wù)額審核要點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。 A、審核已納入試點(diǎn)地區(qū)營(yíng)改增范疇的物流輔助服務(wù)業(yè)中的“貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”和“代理報(bào)關(guān)服務(wù)”，是否按稅法規(guī)定正確計(jì)算繳納增值稅 B、審核已納入試點(diǎn)地區(qū)營(yíng)改增范疇的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)中的廣告服務(wù)，是否按稅法規(guī)定正確計(jì)算繳納增值稅 C、審核已納入試點(diǎn)地區(qū)營(yíng)改增范疇的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是否已按“物流輔助服務(wù)業(yè)”正確計(jì)算繳納增值稅 D、審核營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從事有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的，是否按照稅法規(guī)定正確計(jì)算繳納增值稅 E、審核營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從事無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的，是否按照稅法規(guī)定正確計(jì)

17、算繳納增值稅 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項(xiàng)E，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)改增的范疇，還是要征收營(yíng)業(yè)稅。 【答疑編號(hào)10528115,點(diǎn)擊提問】 5、某啤酒廠銷售啤酒時(shí)，采用購(gòu)買者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2008年8月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2980元，共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。對(duì)啤酒罐押金進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)已經(jīng)逾期1年，針對(duì)2008年8月業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中正確的有（　）。（消費(fèi)稅率：啤酒每噸出廠價(jià)格在3000元以上的，稅額為每噸250元；300

18、0元以下的，稅額為每噸220元） A、借：銀行存款 737320 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 596000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 101320 其他應(yīng)付款 40000 B、借：銀行存款 737320 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 630188.03 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10713.97 C、借：銀行存款 737320 　　　　 其他應(yīng)付款 100000 　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 681470.09 　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 115849.91 其他應(yīng)付款 40000 D、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50000 　　　　 貸：應(yīng)交稅

19、費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 50000 E、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 44000 　　　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 44000 【正確答案】 AD 【答案解析】 啤酒單位稅額的確定，應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價(jià)格來確定。本題中啤酒單位出廠價(jià)格=2980+（2020001.17）200=3150.94（元）>3000（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為250元/噸。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)

20、于啤酒的包裝物押金，應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對(duì)于當(dāng)期逾期的啤酒罐，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。 【答疑編號(hào)10528116,點(diǎn)擊提問】 6、企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。 A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得 B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得 C、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得 D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得 E、在

21、中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。 【答疑編號(hào)10528117,點(diǎn)擊提問】 7、對(duì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》“允許扣除的費(fèi)用額”填表內(nèi)容理解正確的有（?。?。 A、此列只適用勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目 B、勞務(wù)報(bào)酬所得允許扣除的費(fèi)用額是指勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的稅費(fèi) C、特許權(quán)使用費(fèi)允許扣除的費(fèi)用額是指提供特許權(quán)過

22、程中發(fā)生的中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi) D、適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許扣除的費(fèi)用額是指財(cái)產(chǎn)凈值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費(fèi) E、適用財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，允許扣除的費(fèi)用額是指修繕費(fèi)和出租財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 根據(jù)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》的填表說明9.允許扣除的費(fèi)用額：適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許扣除的費(fèi)用額是指財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費(fèi)。 【答疑編號(hào)10528118,點(diǎn)擊提問】 8、在進(jìn)行資源稅納稅審核中，下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有（ ）。 A、自用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 B、煤炭，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送

23、使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量 C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量 D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量 E、按現(xiàn)行資源稅政策，原油、天然氣采用從價(jià)定率的征稅方法 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，對(duì)于自產(chǎn)液體鹽不用繳納資源稅。 【答疑編號(hào)10528119,點(diǎn)擊提問】 9、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核的

24、表述中，說法正確的有（ ）。 A、凡未經(jīng)省級(jí)人民政府指定單位組織測(cè)定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積 B、對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積 C、對(duì)納稅人新征用的土地面積，可依據(jù)土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件來確定免稅土地面積 D、對(duì)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，暫以納稅人實(shí)際測(cè)定的土地面積的證明文件來確定免稅土地面積 E、凡已經(jīng)省級(jí)人民政府指定的單位組織測(cè)定土地面積的,以實(shí)際測(cè)定的土地面積為應(yīng)稅土地面積 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 對(duì)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，可依據(jù)土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件來

25、確定。 【答疑編號(hào)10528120,點(diǎn)擊提問】 10、下列稅務(wù)當(dāng)事人中，不可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人的是（ ）。 A、作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) B、納稅義務(wù)人 C、扣繳義務(wù)人 D、納稅擔(dān)保人 E、代理復(fù)議的注冊(cè)稅務(wù)師 【正確答案】 AE 【答案解析】 稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人包括納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。選項(xiàng)E為代理人。 【答疑編號(hào)10528121,點(diǎn)擊提問】 三、計(jì)算題 1、某稅務(wù)師事務(wù)所在2012年省注稅協(xié)會(huì)組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題，請(qǐng)分別指出下列行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)

26、任？ （1）其中注冊(cè)稅務(wù)師張某以個(gè)人名義承接代辦稅務(wù)登記業(yè)務(wù)。 （2）事務(wù)所為了和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手搶業(yè)務(wù)而以低于成本價(jià)收費(fèi)方式承接業(yè)務(wù)。 （3）注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，導(dǎo)致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實(shí)情節(jié)十分嚴(yán)重。 （4）注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告，但未造成委托方少納所得稅稅款。 【正確答案】 （1）由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。 （2）由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正

27、或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。 （3）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 同時(shí)撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 （4）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10528122,點(diǎn)擊提問】 2、丁公司是位于北京的大型企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)醫(yī)療器械的生產(chǎn)和銷售，注冊(cè)稅務(wù)接

28、受委托審核丁公司2013年納稅情況，注意到以下事項(xiàng)： （1）丁公司于2013年購(gòu)入一批正版辦公軟件，并取得增值稅專用發(fā)票。丁公司在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)，將該軟件相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。 （2）丁公司于2013年采用“以舊換新”方式銷售新型號(hào)血壓計(jì)，消費(fèi)者在購(gòu)買新型號(hào)血壓計(jì)時(shí)可以以健康公司老型號(hào)血壓計(jì)折抵部分價(jià)款。丁公司以收到的扣除老型號(hào)血壓計(jì)折抵價(jià)款后的凈額，作為計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的銷售額。 （3）為了實(shí)現(xiàn)各自的銷售額目標(biāo)，2013年丁公司與同城的另一家醫(yī)療器械銷售公司達(dá)成協(xié)議，雙方同時(shí)向?qū)Ψ介_出金額相同的大額增值稅專用發(fā)票，但無(wú)真實(shí)購(gòu)銷交易。 丁公司認(rèn)為，自己開出的增值稅專用發(fā)

29、票的銷項(xiàng)稅額與從對(duì)方取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額相等，因此不存在納稅和其他問題。 （4）丁公司下設(shè)一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)，對(duì)外承接運(yùn)輸勞務(wù)并負(fù)責(zé)本單位銷售貨物的運(yùn)輸，2013年全年取得運(yùn)輸貨款收入600萬(wàn)，定公司會(huì)計(jì)人員按營(yíng)業(yè)額600萬(wàn)元乘以3%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算了營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)。 問題：請(qǐng)分析丁公司的處理是否正確，并說明理由。 【正確答案】 （1）正確。購(gòu)進(jìn)的軟件用于應(yīng)稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 （2）錯(cuò)誤。該項(xiàng)行為屬于“以舊換新”銷售行為。根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新模式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 （3）錯(cuò)誤。該

30、項(xiàng)行為屬于“為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票”，違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》；另外向沒有發(fā)生購(gòu)銷關(guān)系的他人開具增值稅專用發(fā)票，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”，違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》；此外，上述行為還使財(cái)務(wù)報(bào)表“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目虛增，不能真實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)成果。 （4）錯(cuò)誤。北京屬于營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)，2013年運(yùn)提供運(yùn)輸勞務(wù)需要繳納增值稅；同時(shí)企業(yè)的運(yùn)輸款項(xiàng)超過500萬(wàn)元，符合一般納稅人的條件，應(yīng)該按一般納稅人的稅率11%計(jì)算繳納增值稅。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10528123,點(diǎn)擊提問】 3、A公司為化妝品生產(chǎn)企業(yè)，20

31、13年打算將購(gòu)進(jìn)的不含增值稅價(jià)格100萬(wàn)元的化妝品原材料加工成化妝品銷售，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作企業(yè)B公司生產(chǎn)，對(duì)方收取的不含增值稅加工費(fèi)用為50萬(wàn)元，對(duì)方可以開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)為58.5萬(wàn)元。此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品，對(duì)外不含增值稅銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。 問題：假定成本、費(fèi)用，產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用。 （1）分析委托加工方式下，A、B兩家公司應(yīng)該如何繳納消費(fèi)稅和增值稅。 （2）分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下A公司的消費(fèi)稅、增值稅、所得稅前的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

32、（提示：消費(fèi)稅稅率為30%，不考慮城建和教育費(fèi)附加等其他稅費(fèi)） 【正確答案】 （1）A公司為消費(fèi)稅的納稅人，其消費(fèi)稅由B公司代收代繳 B公司代收代繳的消費(fèi)稅=（100+50）（1-30%）30%＝64.29（萬(wàn)元） A公司自行繳納的消費(fèi)稅=26030%-64.29=13.71（萬(wàn)元） A公司銷售化妝品應(yīng)納增值稅=26017%-17-8.5=18.7（萬(wàn)元） B公司提供加工勞務(wù)，需要繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元 （2） ①自行生產(chǎn)： 自行生產(chǎn)的消費(fèi)稅＝26030%＝78（萬(wàn)元） 自行生產(chǎn)方式下，銷售化妝品增值稅=26017%-17=27.2（萬(wàn)元） 自行生產(chǎn)方式下

33、的利潤(rùn)＝260-100-50-78＝32（萬(wàn)元） ②委托加工： 委托加工的消費(fèi)稅＝64.29+13.71=78（萬(wàn)元） 委托加工方式下，銷售化妝品應(yīng)納增值稅=26017%-17-8.5=18.7（萬(wàn)元） 委托生產(chǎn)方式下利潤(rùn)＝260-100-50-78＝32（萬(wàn)元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10528124,點(diǎn)擊提問】 4、某鹽廠本月外購(gòu)液體鹽2000噸，每噸含增值稅價(jià)款58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元／噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價(jià)為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元／噸。 要求： （1）根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)述資源

34、稅的相關(guān)規(guī)定。 （2）做出正確的會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 （1）納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。 如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。 （2）相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為： ①購(gòu)入液體鹽的分錄： 借：在途物資 94000 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 6000 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 ②驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原材料－液體鹽 94000 　貸：在途物資 94000 ③銷售固體鹽時(shí)： 借：銀行存款 234000 　貸：主營(yíng)

35、業(yè)務(wù)收入 200000 　 　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 ④計(jì)提固體鹽應(yīng)繳的資源稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅 12500 ⑤本月應(yīng)納資源稅＝12500－6000＝6500（元） 次月初繳納資源稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅 6500 貸：銀行存款 6500 【答案解析】 【答疑編號(hào)10528125,點(diǎn)擊提問】 5、中國(guó)公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2012年聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行納稅審核，相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）1月

36、李某從甲公司借款10萬(wàn)元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （2）12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬(wàn)元，從中拿出5萬(wàn)元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。 （3）2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬(wàn)元。 （4）2011年合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，其中包括以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資乙上市公司分得的股息10萬(wàn)元。 請(qǐng)根據(jù)以上資料，逐項(xiàng)分析應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅。（不用計(jì)算出具體結(jié)果） 【正確答案】 業(yè)務(wù)1，個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款，年末未歸還，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人取得上市

37、公司的“股息、紅利所得”，減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 業(yè)務(wù)2，由于李某未在公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。其通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)在限額內(nèi)可以扣除。一般捐贈(zèng)額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限。 業(yè)務(wù)3，李某和孫某的工資無(wú)需作為“工資、薪金所得”來納稅，應(yīng)并入“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”中納稅。 業(yè)務(wù)4，以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資乙上市公司分得的股息10萬(wàn)元，應(yīng)該作為“股息、紅利所得”單獨(dú)納稅，剩余部分作為“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算納稅。另外，李某和孫某二人投資者費(fèi)用可以在計(jì)算“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”中扣除。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10528126,點(diǎn)

38、擊提問】 6、安康公司于2012年8月31日銷售一批醫(yī)療設(shè)備給益民股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱益民公司），銷售價(jià)款總額（含增值稅）為3510萬(wàn)元。雙方約定貨款三個(gè)月后支付。三個(gè)月后益民公司因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無(wú)法按期償還欠款。2012年12月10日，益民公司與安康公司商定進(jìn)行債務(wù)重組，相關(guān)資料如下： ①由益民公司支付安康公司銀行存款160萬(wàn)元。 ②以益民公司自產(chǎn)的一批產(chǎn)品抵償800萬(wàn)元債務(wù)，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。 ③以益民公司500萬(wàn)股普通股抵償剩余債務(wù)，股票市價(jià)為3.5元/股，每股面值為1元。 ④益民公司于2012年12月31日辦理

39、了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向安康公司出具了出資證明。 要求： （1）安康公司與益民公司的債務(wù)重組事項(xiàng)，說明該事項(xiàng)在稅務(wù)上如要適用特殊性稅務(wù)處理，需要滿足哪些條件。 （2）假設(shè)重組符合稅法上特殊性稅務(wù)處理的條件。此時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。 【正確答案】 （1）債轉(zhuǎn)股適用特殊性稅務(wù)處理需同時(shí)符合下列三個(gè)條件： ①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 ②企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ③企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 （2）在重組符合稅法上特殊性稅務(wù)處理時(shí)，安康公司、益

40、民公司的所得稅處理如下： ①以銀行存款160萬(wàn)元清償債務(wù)部分，安康公司、益民公司均不需要確認(rèn)所得或者損失； ②以產(chǎn)品清償債務(wù)部分，益民公司確認(rèn)債務(wù)重組利得98萬(wàn)元，即（800-600-102）萬(wàn)元，安康公司確認(rèn)債務(wù)重組損失98萬(wàn)元； ③債轉(zhuǎn)股部分，安康公司、益民公司對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，債務(wù)人益民公司應(yīng)當(dāng)按照原債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)2550萬(wàn)元（即3510-160-800）增加注冊(cè)資本，債權(quán)人安康公司股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)2550萬(wàn)元確定。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10528127,點(diǎn)擊提問】 7、某企業(yè)（非房地產(chǎn)單位）轉(zhuǎn)讓廠房取得收

41、入5000萬(wàn)元，補(bǔ)交土地出讓金1000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估廠房?jī)r(jià)2000萬(wàn)元，評(píng)估費(fèi)用30萬(wàn)，交易手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元。 該單位按以下辦法繳納了土地增值稅： ①收入：5000萬(wàn)元 ②扣除項(xiàng)目總額＝1000＋2000＋[50005％（1＋7％＋3％）]＋50000.5‰＋30＋50＋（1000＋2000）10％＝3000＋275＋2.5＋80＋300＝3657.5（萬(wàn)元） ③土地增值額 5000－3657.5＝1342.5（萬(wàn)元） ④土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率1342.53657.5≈37％適用30％稅率 ⑤實(shí)際繳納土地增值稅＝1342.530％＝402.75（萬(wàn)元） 要求：

42、作為注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)以上資料分析土地增值稅的計(jì)算是否正確，如不正確，應(yīng)如何調(diào)整。 【正確答案】 納稅人納稅有錯(cuò)誤。因出售的是舊房，評(píng)估價(jià)格中已包含了費(fèi)用，所以不應(yīng)再扣除10％的開發(fā)費(fèi)用，多扣除了（1000＋2000）10％＝300（萬(wàn)元），應(yīng)按以下辦法調(diào)整納稅： ①扣除項(xiàng)目中調(diào)減300萬(wàn)元：3657.5－300＝3357.5（萬(wàn)元） ②增值額調(diào)增300萬(wàn)元：1342.5＋300＝1642.5（萬(wàn)元） ③增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率1642.53357.5＝49％ ④適用稅率30％應(yīng)納稅額：1642.530％＝492.75（萬(wàn)元） ⑤應(yīng)補(bǔ)交稅款：492.75－402.75＝90（萬(wàn)元

43、）。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10528128,點(diǎn)擊提問】 8、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2012年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1）總承包本縣一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給縣城的某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。 （2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司外購(gòu)貨物提供。 （3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

44、認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。 （4）建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺(tái)球和保齡球收入12萬(wàn)元（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收。臺(tái)球、保齡球適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，其他娛樂業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率）。 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （2）安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （4）建筑

45、工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。 （5）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 【正確答案】 （1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ＝（9000－4000－3000）3%（1＋5%＋3%）＝64.8（萬(wàn)元） （2）安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝30003%（1＋5%＋3%）＝97.2（萬(wàn)元） （3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅＝4000（1＋17%）17%－236－307%＝343.1（萬(wàn)元） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝343.15%＋3

46、43.13%＝27.45（萬(wàn)元） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝343.1＋27.45＝370.55（萬(wàn)元） （4）建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅 ＝90000.3‰＋30000.3‰＝3.6（萬(wàn)元） （5）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營(yíng)業(yè)稅 ＝805%＋6020%＋125% ＝16.6（萬(wàn)元） 建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城市維護(hù)建設(shè)稅＝16.65%＝0.83（萬(wàn)元） 建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費(fèi)附加 ＝16.63%＝0.5（萬(wàn)元） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ＝16.6＋0.8

47、3＋0.5＝17.93（萬(wàn)元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10528129,點(diǎn)擊提問】 四、綜合題 1、北京市遠(yuǎn)洋公司是增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，并下設(shè)運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)所售貨物的運(yùn)輸服務(wù)并對(duì)外承接其他運(yùn)輸勞務(wù)。2012年試點(diǎn)地區(qū)的運(yùn)輸勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，由于公司的運(yùn)輸勞務(wù)金額較大，運(yùn)輸勞務(wù)也可以按一般納稅人的方法核算。 資料一： 營(yíng)改增試點(diǎn)開始時(shí)，遠(yuǎn)洋公司的期初進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為100萬(wàn)元。2012年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）銷售機(jī)電產(chǎn)品一批，產(chǎn)品不含稅銷售收入200萬(wàn)元，另取得含稅貨運(yùn)收入20萬(wàn)元，價(jià)款已經(jīng)全部收到。 （2）與非試點(diǎn)地區(qū)甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一

48、項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入75萬(wàn)元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。 （3）與試點(diǎn)地區(qū)乙運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入80萬(wàn)元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付給乙運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，并取得乙運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅發(fā)票。 （4）與試點(diǎn)地區(qū)丙運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入60萬(wàn)元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付給丙運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，并取得丙運(yùn)輸企業(yè)找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。 （5）月底，公司購(gòu)入汽油用于運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得增值稅專用

49、發(fā)票，發(fā)票上貨款70.6萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。 資料二： 同月企業(yè)初次購(gòu)買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元。設(shè)備當(dāng)月開始使用，預(yù)計(jì)使用5年。 資料三： 2012年10，遠(yuǎn)洋公司將部分自有車輛對(duì)外出租，租賃期限1個(gè)月，取得不含稅租金收入15萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。 要求： （1）根據(jù)資料一，計(jì)算遠(yuǎn)洋公司2012年9月應(yīng)該繳納的增值稅稅額。 （2）根據(jù)資料一，編制上述業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)分錄。（不用考慮后續(xù)的城建稅、教育費(fèi)附加等的處理） （3）針對(duì)資料二，作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)分析企業(yè)應(yīng)該如何抵扣此項(xiàng)

50、設(shè)備的增值稅，并進(jìn)行當(dāng)年的賬務(wù)處理。 （4）針對(duì)資料三，作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)分析企業(yè)應(yīng)該如何繳納增值稅。并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。（以上處理結(jié)果保留兩位小數(shù)） 【正確答案】 （1）業(yè)務(wù)1，20017%+20/（1+11%）11%=35.98（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)2，（75-30）/（1+11%）11%=4.46（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)3，（80-20）/（1+11%）11%=5.95（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)4，60/（1+11%）11%-207%=4.55（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)5，購(gòu)入汽油，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為12萬(wàn)元。 同時(shí)，上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以沖抵銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，剩下的66萬(wàn)元，留待以后期限抵扣銷售

51、貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。 遠(yuǎn)洋公司2012年9月應(yīng)納增值稅=35.98+4.46+5.95+4.55-12-34=4.94（萬(wàn)元） （2）相關(guān)的會(huì)計(jì)處理： 開始試點(diǎn)月初，留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1000000 業(yè)務(wù)1： 借：銀行存款 2340000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340000 借：銀行存款 200000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 180200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 19800 業(yè)務(wù)2： 取得收入時(shí) 　　借：銀行存款　　

52、　　　　　　　750000 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　675700 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）74300 　　支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí) 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　270300 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）　29700 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000 業(yè)務(wù)3： 取得收入時(shí) 　　借：銀行存款　　　　　　　　800000 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　720700 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）79300 　　支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí) 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　

53、　　180200 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19800 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　200000 業(yè)務(wù)4： 取得收入時(shí) 　　借：銀行存款　　　　　　　　　600000 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　540500 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59500 　　支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí) 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　186000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　14000 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　200000 業(yè)務(wù)5： 借：燃料——汽油 706000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120

54、000 貸：銀行存款 826000 另外，結(jié)轉(zhuǎn)可以抵扣的期初留抵稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 340000 （3）增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。所以企業(yè)可以按2340元抵扣增值稅。 相關(guān)賬務(wù)處理： ①購(gòu)入時(shí)： 　　借：固定資產(chǎn) 2340 　　　　貸：銀行存款 2340 　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2340 　　　　貸：遞延收益 2340 　?、郯雌谟?jì)提折舊（3個(gè)月） 　　借：管理費(fèi)用 117 　　　　貸：累計(jì)折舊 117 　　同時(shí)： 　　借：遞延收益 117 　　　　貸：管理費(fèi)用 117 （4）營(yíng)改增地區(qū)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)該按17%的稅率繳納增值稅。 應(yīng)納增值稅=1517%=2.55（萬(wàn)元） 借：銀行存款 175500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500 【答案解析】