一級建造師考試 梅世強 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)包過班學(xué)習(xí)筆記 第一部分 持續(xù)更新

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1、 2015一建 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) 梅世強 包過班聽課筆記 部分一 持續(xù)更新 共兩部分 第一章：工程經(jīng)濟(jì) 一、資金時間價值的計算及應(yīng)用 1、利息的計算 ⑴、資金時間價值：其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。（時間變化） ⑵、影響資金時間價值的因素 A、資金的使用時間。在單位時間的資金增值率一定條件，資金使用時間越長，則資金的時間價值越大；反之越小 B、資金數(shù)量的多少。其它條件不變，資金數(shù)量越多，則資金的時間價值越大； C、資金投入和回收的特點?？傎Y金一定，前期投入的資金越多，資金的負(fù)效益越大；反之，后期投入的資金越多，資金的負(fù)

2、效益越小。而在資金額回收額一定的情況下，離現(xiàn)在越近的時間回收資金越多，資金的時間價值越多；反之，離現(xiàn)在越遠(yuǎn)的時間回收的資金越多，資金的時間價值就越少。 D、資金周轉(zhuǎn)的速度。資金周轉(zhuǎn)越快，在一定的時間內(nèi)等量資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，資金的時間價值越多；反之越少 ⑶、對于資金時間價值的換算方法與采用復(fù)利計算利息的方法完全相同。 ⑷、在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種機(jī)會成本。 ⑸、利率的高低是發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一、利率的高低的決定因素： A、 社會平均利潤率（首先取決、最重要） B、 借貸資本的供求情況（其次取決。借大于求，利率下降。反之上升） C、 風(fēng)險（風(fēng)險與利率成正比

3、） D、 通貨膨脹（可以使利息無形中成為負(fù)值） E、 期限 ⑹、以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率 2、資金等值的計算及應(yīng)用 ⑴、資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻有可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金成為等值，又叫等效值。 A、 兩筆資金如果金額相同，在不同時點，在資金時間價值作用下（即利率不為0）兩筆資金是否可能等值。不可能 B、 兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，兩筆資金是否可能等值。可能 C、 兩筆金額不

4、等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，如果等值。則在其他時間點上其價格關(guān)系如何。相等 D、 現(xiàn)在的100元和5年以后的248元，這兩筆資金在第二年年末價值相等，若利率不變，則這兩筆資金在第三年年末的價值如何。相等 ⑵、影響資金等值的因素有哪些 A、 資金數(shù)額的多少 B、 資金發(fā)生的長短 C、 利率的大?。P(guān)鍵因素） ⑶、現(xiàn)金流量圖作圖方法規(guī)則 A、 以橫軸為時間軸，0表示時間序列的起點即現(xiàn)在；時間軸上的點稱為時點，通常表示該時間單位末的時點。 B、 相對于時間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況（橫軸上方現(xiàn)金流入） C、 箭線的長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小成比例 D

5、、 箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點（表示時間單位的末期，是2年末不是3年初） ⑷、現(xiàn)金流量圖的三要素 流量的大小（現(xiàn)金流量數(shù)額）；方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點） ⑸、一次支付的終值 F=P（1+i）n （F-終值，P-現(xiàn)值，i-利率，n-年限）F=P（F/P,I,n） 存入銀行1000萬元，年利率5%，時間為3年，在第3年年末連本帶利一起取出，問可以取出多少錢？ 解：F＝P（1+i）n?。?000（1+10%）5 ＝1000 1.61051 ＝1610.51（萬元） ⑹、一次支付的現(xiàn)值 P=F（1+i）-n （F-終值，P-現(xiàn)值，i-利率，n-

6、年限）P=F（P/F,I,n） 某公司希望所投資項目5年末有1000萬元資金，年復(fù)利率i＝10%，試問現(xiàn)在需一次投入多少？ 解：P ＝ F（1+i）-n＝1000（1+10%）-5 ＝ 1000 0.6209 ＝620.9（萬元） ◆現(xiàn)值系數(shù)與終值系數(shù)互為倒數(shù)。 ◆在工程經(jīng)濟(jì)分析中，現(xiàn)值比終值使用更為廣泛。 ◆在工程經(jīng)濟(jì)評價中，需要正確選取折現(xiàn)率，并注意現(xiàn)金流量的分布情況。在不影響技術(shù)方案正常實施的前提下， 盡量減少建設(shè)初期投資額，加大建設(shè)后期投資比重。 ⑺、等額支付的終值 F=A（1+i）n―1/i （F-終值，i-利率，n-年限，A-年金） 某投資人若10年內(nèi)每

7、年末存10000元，年利率8%，問10年末本利和為多少？ ⑻、等額支付的現(xiàn)值 P=A（1+i）n―1/i（1+i）n （P-現(xiàn)值，i-利率，n-年限，A-年金） 某投資項目，計算期5年，每年年末等額收回100萬元，問在利率為10%時，開始須一次投資多少？ 解：＝1003.7908＝379.08（萬元） ⑼影響資金等額的因素有三個，資金等額的多少、資金發(fā)生的時間長短、利率的大小。其中利率是一個關(guān)鍵因素。 P11.3、名義利率與有效利率的計算 (必考題) ⑴、計息周期：某一筆資金計算利息的時間間隔 ⑵、計息周期利率（i）i= r/ m ⑶、計息周期數(shù)：某一筆資金在一年內(nèi)計算

8、利息的次數(shù)（m） ⑷、名義利率：指的是年利率（單利計算的年利率）（r）r=im ⑸、實際利率：又稱有效利率，復(fù)利計算利率 A、 計息周期的有效利率：（等效計息周期利率） B、 年有效利率：（ieff））=(1+r/m)m-1=(1+ i)m-1 【例1Z101013-1】現(xiàn)設(shè)年名義利率r＝10%，則年、半年、季、月、日的年有效利率如表1Z101013-1所示。 　　 名義利率與有效利率比較表　　 表1Z101013 年名義利率（r） 計算期 年計算次數(shù)（m） 計算期利率（i

9、＝r/m） 年有效利率（ieff） 10% 年 1 10% 10% 半年 2 5% 10.25% 季 4 2.5% 10.38% 月 12 0.833% 10.47% 日 365 0.0274% 10.51% ⑹、已知某一筆資金的按季度計息，季度利率3%，問資金的名義利率？ r=i*m=3%*4=12% ⑺、已知某一筆資金半年計息一次，名義利率10%，問半年的利率是多少？ i=r/m=10%/2=5% ⑻、甲施工企業(yè)，年初向銀行貸款流動資金200萬，按季計算并支付利息，季度利率1.5%，則甲施工企業(yè)一年應(yīng)支付的該項流動資金貸款利息為

10、多少萬元？ 200*1.5%*4=12萬元 ⑼、年利率8%，按季度復(fù)利計息，則半年的實際利率為多少？ 季度利率 i=r/m=8%/4=2% 半年的有效利率（ieff））=(1+r/m)m-1=（1+2%）2-1=4.04% ⑽、有一筆資金，名義利率r=12%，按月計息，計算季度實際利率 月利率i=1% 季度的有效利率（ieff））=(1+r/m)m-1=（1+1%）3-1=3.03% ⑾、某企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借款100萬，月利率1%，按月復(fù)利計息，每季度付息一次，則該企業(yè)一年須向金融機(jī)構(gòu)支付利息多少萬元 季度的有效利率（ieff））=(1+r/m)m-1=（1+1%）

11、3-1=3.03% 季度有效利率*100萬*4=3.03%*100*4=12.12萬元 ⑿、某施工企業(yè)，希望從銀行借款500萬元，借款期限2年，期滿一次還本，經(jīng)咨詢有甲乙丙丁四家銀行愿意提供貸款，年利率均為7%，其中甲要求按月計算并支付利息，乙要求按季度計算并支付利息，丙要求按半年計算并支付利息，丁要求按年計算并支付利息，對該企業(yè)來說借款實際利率最低的是哪一家？（?。? 三、計息周期小于或（或等于）資金收付周期時的等值計算 　　1.按資金收付周期的（年）實際利率計算 　　2.按計息周期利率計算 　　 二、技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價 1、經(jīng)濟(jì)效果評價的內(nèi)容 ⑴、所謂經(jīng)濟(jì)效

12、果評價就是根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析方法，對技術(shù)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。 ⑵、在實際應(yīng)用中，對于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評價是從擬定技術(shù)的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行的市場價格，計算擬定技術(shù)方案的投資費用等。 ⑶、對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評價應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。 ⑷、獨立型與互斥型方案的區(qū)別（P18） A、 獨立型：這種對技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)性的檢驗叫做“絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗”即不需要橫向比較 B、 互斥型：包含兩部分內(nèi)容1

13、、考察各個技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行“絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗”。2、考察那個技術(shù)方案相對經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即“相對經(jīng)濟(jì)效果檢驗” ⑸、技術(shù)方案的計算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評價中為進(jìn)行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運營期。 ⑹、運行期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個階段 ⑺運營期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期（或折舊年限）、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定 2、經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)體系（P19） 總投資收益率 投

14、資收益率—— 靜態(tài)分析—— 資本金凈利潤率 靜態(tài)投資回收期 ⑴、盈利能力分析— 財務(wù)內(nèi)部收益率 動態(tài)分析—— 財務(wù)凈現(xiàn)值 ⑵、靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點是不考慮時間因素，計算方便。 ⑶、靜態(tài)指標(biāo)的適用范圍（多選題） A、對技術(shù)方案進(jìn)行粗略評價 B、對短期投資方案

15、進(jìn)行評價 C、對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進(jìn)行評價 3、投資收益率分析 ⑴、投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評價指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率 ⑵、投資收益率的指標(biāo) A、 投資收益率 R=A/I100% R-投資收益率；A-年平均凈收益率；I-技術(shù)方案投資 B、 總投資收益率（ROI） ROI=EBIT/TI (EBIT—息稅前利潤，TI—總投資) 總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+全部流動資金 例題：1.年凈收益率（EBIT）1000萬，建設(shè)投資6000萬，其中貸款利息1000萬元，投產(chǎn)后貸款利息1000

16、萬元，流動資金2000萬元，求投資收益率=1000/（6000+2000） 2. 年凈收益率（EBIT）1000萬，建設(shè)投資6000萬，不包括貸款利息1000萬元，投產(chǎn)后貸款利息1000萬元，流動資金2000萬元，求投資收益率=1000/（6000+1000+2000） ⑶、投資收益率的優(yōu)點及適用范圍 A、優(yōu)點：可適用于各種投資規(guī)模 B、適用范圍：主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡單而且生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評價。 4、投資回收期分析 ⑴、投資回收期計算 A、 當(dāng)技術(shù)方案實

17、施后各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）均相同時，靜態(tài)投資回收期的計算公式： Pt=I/A I-技術(shù)方案總投資 A-技術(shù)方案每年凈收益 某技術(shù)方案估計總投資2800萬元，技術(shù)方案實施后各年凈收益為320萬元該技術(shù)的靜態(tài)投資回收期為？ Pt=2800/320=8.75年 B、 當(dāng)技術(shù)方案實施后各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）不相同時，靜態(tài)投資回收期的計算公式： 某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如下，計算該技術(shù)方案的靜態(tài)投資回收期 某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表 計算期 0 1 2 3 4 5 6 7 8 1、現(xiàn)金流入 …… …… …… 800 1200 1200

18、 1200 1200 1200 2、現(xiàn)金流出 …… 600 900 500 700 700 700 700 700 3、凈現(xiàn)金流量 …… -600 -900 300 500 500 500 500 500 4、累計凈現(xiàn)金流量 …… -600 -1500 -1200 -700 -200 300 800 1300 Pt（累計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年分?jǐn)?shù)-1）+（上一年累計現(xiàn)金流量的絕對值/出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量） Pt=（6-1）+︱-200︱/500=5.4年 注：累計凈現(xiàn)值可能要自己算 ⑵、靜態(tài)投資回收期優(yōu)點、缺點、

19、使用范圍 A、 優(yōu)點：靜態(tài)投資回收期反應(yīng)抗風(fēng)險能力 B、 使用范圍： ①、技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案 ②、資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案 ③、未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補償?shù)募夹g(shù)方案 C、缺點：靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)的現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。 5、財務(wù)凈現(xiàn)值分析(P24) ⑴、計算(必須會) 財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）=現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和-現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和 A、 基本計算，給現(xiàn)金流量圖，求FNPV B、 用等值計算的系數(shù)，計算FNPV ⑵、判別 A、 FNPV

20、大于等于0，可行。反之不可行 B、 FNPV是一個絕對數(shù)指標(biāo)。 C、 如果某個方案的FNPV小于0，將來這個方案建成投產(chǎn)之后一定是虧損的。不正確 ⑶、缺點 A、首先確定一個符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的 B、在互斥方案評價時，財務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進(jìn)行各個方案之間的比選 C、財務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率 D、不能直接說明在技術(shù)方案運營期間各年的經(jīng)營成果 E、沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度 6、財務(wù)內(nèi)部收益率分析(P25)

21、⑴、財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）其實質(zhì)就是使技術(shù)方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率. （指某方案計算期內(nèi)預(yù)計達(dá)到年平均收益率） ⑵、優(yōu)點 財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）指標(biāo)考慮了資金的時間價值以及技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不僅能反映投資過程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，（基準(zhǔn)收益率IC）完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種技術(shù)方案內(nèi)部決定性，使它在應(yīng)用中具有一個顯著地優(yōu)點（與凈現(xiàn)值比，比較客觀，沒有主觀因素的影響） 7、基準(zhǔn)收益率的確定 ⑴、基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的，可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)

22、準(zhǔn)的收益水平. ⑵、測定（單選或多選題）(P27) A、 在政府投資項目、企業(yè)投資項目，采用行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率作為方案的基準(zhǔn)收益率 B、 在中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險因素 C、 投資者自行測定技術(shù)方案的最低可接受財務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第2條中所涉及的因素外，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點與風(fēng)險、資金成本、機(jī)會成本等因素綜合測定 D、 資金成本：是為取得資金使用權(quán)所支付的費用，主要包括籌資費和資金的使用費 E、 投資的機(jī)會成本是在技術(shù)方案外部形成的，他不可能反映在該技術(shù)方案財務(wù)上 F、 投資風(fēng)險：風(fēng)險與收益率成正比 G、

23、確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會成本，而投資風(fēng)險和通貨膨脹是必須考慮的影響因素。 8、償債能力分析 ⑴、償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源 ⑵、償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率 ⑶、適用范圍：借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。 ⑷、經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)之間的關(guān)系：（必考題） n—

24、項目計算期（項目壽命周期），F(xiàn)NPV-凈現(xiàn)值，F(xiàn)IRR-內(nèi)部收益率，IC-基準(zhǔn)收益率 A、 基準(zhǔn)收益率(IC)提高，F(xiàn)NPV變小，TIRR不變 B、 對于獨立方案，F(xiàn)NPV=FIRR C、 對于獨立方案，F(xiàn)IRR大于IC，則FNPV大于0。反之亦然 D、 對于獨立方案，F(xiàn)IRR等于IC，則FNPV等于0。反之亦然 E、 對于獨立方案，F(xiàn)IRR小于IC，則FNPV小于0。反之亦然 F、 對于互斥方案，甲FNPV大于乙FNPV，則甲FIRR不一定大于乙FIRR。為不確定性關(guān)系 G、 已知P，求F。i一定,n越長，F(xiàn)越大。 H、 已知F，求P。n一定,i越高，P越小。 I、 IC越

25、高，與FIRR無關(guān)。FNPV>0，方案可行 FIRR大于IC J、 某技術(shù)方案在不同收益率i下的凈現(xiàn)值為i=7%時，F(xiàn)NPV為1200萬；i=8%時，F(xiàn)NPV為800萬；i=9%時，F(xiàn)NPV為430萬；該技術(shù)方案內(nèi)部收益率的范圍？大于9% 三、技術(shù)方案不確定性分析(P31) 1、不確定性因素產(chǎn)生的原因： ⑴、所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差。 ⑵、預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確。 ⑶、未來經(jīng)濟(jì)形勢的變化 ⑷、技術(shù)進(jìn)步 ⑸、無法以定量來表示的定性的影響。 ⑹、其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化等，均會對技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果產(chǎn)生一定的

26、甚至難以預(yù)料的影響。 2、盈虧平衡分析：（必考題）P33 根據(jù)固定費用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費用分解為可變成本、固定成本、半可變（或半固定）成本。 ⑴、固定成本：工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費用等 ⑵、可變成本（變動成本）：原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等 ⑶、半可變（或半固定）成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等。 ⑷、長期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可是為半可變（或半固定）成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。 ⑸、量本

27、利模型公式（必考題）： B=p*Q-Cu*Q-CF-Tu*Q 化簡B=p*Q-[(Cu+Tu) *Q+CF] BEP(Q)=CF/p- Cu-Tu 利潤=銷售―總成本=銷售―（固定成本+可變成本） B-利潤 P-單價 Q-產(chǎn)銷量 Cu-變動成本 Tu-營業(yè)稅金及附加 CF-固定總成本 (圖了解) ⑹、產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的方法，考計算 B=PQ―[(Cu+Tu)Q+CF]=0 Q=CF/(P―Cu―Tu) ⑺、計算盈虧平衡點，用產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示（盈虧點產(chǎn)銷量/設(shè)計能力） ⑻、盈虧平衡

28、點反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗分析能力。盈虧平衡點越低，達(dá)到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。 3、敏感性分析（P38） ⑴、敏感性分析的目的：找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力 ⑵、敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷 ⑶、如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo) ⑷、如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo) ⑸、如果主要分析投資大小

29、對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等 ⑹、計算、確定敏感度系數(shù)，會選擇最敏感因素 A、 敏感度系數(shù)（SAF）=指標(biāo)變化率/因素變化率 B、 | SAF |越大，表明評價指標(biāo)A對于不確定因素F越敏感；反之，則不敏感。 ⑺、臨界點 A、 臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將不可行。（案例分析） B、 分析指標(biāo)為財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV，影響因素為銷售單價，銷售單價為1000元時，F(xiàn)NPV為500萬元，銷售單價為700元時，F(xiàn)NPV為0萬元，銷售單價為600元時，F(xiàn)NPV為-100萬元，這個技術(shù)方案銷售單價下降的臨界點

30、為700元 C、 分析指標(biāo)為財務(wù)內(nèi)部收益率FIRR，影響因素為銷售單價，銷售單價為1000元時，F(xiàn)IRR為15%，銷售單價為700元時，F(xiàn)IRR為8%，銷售單價為600元時，F(xiàn)IRR為0%，基準(zhǔn)收益率IC=8%，這個技術(shù)方案銷售單價下降的臨界點為700元 D、 如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的技術(shù)方案 四、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制（P42） 1、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表 ⑴、投資現(xiàn)金流量表：是以技術(shù)方案為一獨立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)

31、運營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo) ⑵、資本金現(xiàn)金流量表：是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率 ⑶、投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率 ⑷、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金的流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力 ⑸、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金

32、流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的角度、范圍和方法不同則不同，砌筑主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。 2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素（P46） ⑴、對于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)計量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，有事導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素 ⑵、流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額 ⑶、經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出（不應(yīng)計入成本）（必須會） ⑷、經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費

33、+工資及福利費+修理費+其他費用（應(yīng)計入成本）（必須會） ⑸、稅金一般屬于財務(wù)的現(xiàn)金流出 五、設(shè)備更新分析 1、設(shè)備磨損與補償 ⑴、設(shè)備磨損分為（有形磨損又稱物質(zhì)磨損、無形磨損又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）兩大類，（第一種有形磨損外力作用、第二種有形磨損自然力作用、第三種無形磨損設(shè)備價值貶值、第四種無形磨損設(shè)備陳舊落后）四種形式。 A、 第一種有形磨損：設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞。這種磨損的程度與使用強度和使用時間長短有關(guān)。如操作不當(dāng)?shù)? B、 第二種有形磨損：設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠老化等。這種磨損與閑置的時

34、間長短和所處的環(huán)境有關(guān) 注：會區(qū)分第一種有形磨損和第二種有形磨損（實例） C、 第一種無形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，因而設(shè)備的市場價格也降低了，致使原設(shè)備相對貶值 D、 第二種無形磨損：由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對成就落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對降低而發(fā)生貶值 ⑵、有形磨損和無形磨損的相同點與不同點 A、 相同點：都引起設(shè)備原始價值的貶值 B、 不同點：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理前，

35、常常不能工作；遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實體的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。 ⑶、設(shè)備磨損的補償 ⑷、設(shè)備有形磨損的局部補償是修理 ⑸、設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝 ⑹、設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新 ⑺、設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零件和調(diào)整設(shè)備，已恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主 ⑻、設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，如添新的、必需的零部件 ，以增加設(shè)備的生產(chǎn)能和效率為主 區(qū)別：大修理是為了維持和修復(fù)原有的效率和功能，大修理不提高效率及功能

36、?，F(xiàn)代化改造是以提高效率功能為主 ⑼、更新是對設(shè)備進(jìn)行更換 2、設(shè)備更新方案的必選原則P55 ⑴、通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是（必考題） A、 設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的 B、 設(shè)備損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好 C、 設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新 ⑵、設(shè)備更新比選原則 A、 設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題 B、 不考慮沉沒成本：既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃的費用。（沉淀成本就是費用過

37、去已經(jīng)發(fā)生，現(xiàn)在無論如何決策也改變不了的） 沉沒成本=設(shè)備賬面價值（設(shè)備原值-歷年折舊費）-當(dāng)前市場價值 ①、 某公司4年前花10萬元買入一臺設(shè)備，4年中，設(shè)備共折舊6萬元。現(xiàn)在這個設(shè)備站面上所記錄設(shè)備現(xiàn)在的價值4萬元（賬面價值=原值-折舊），設(shè)備賣出1萬元，其沉默成本為3萬元。 10萬元-設(shè)備原值或原價 6萬元-累計折舊 ②、某施工企業(yè)欲購入一臺機(jī)械設(shè)備，設(shè)備價格為200萬元，和設(shè)備廠家簽訂購買合同，并支付5000元現(xiàn)金，合同違約，沉默成本為5000元 C、 逐年滾動比較 3、設(shè)備更新方案的比選方法 ⑴設(shè)備壽命概念 A、 設(shè)備的自然壽命：又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投產(chǎn)使用開

38、始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)（自然）壽命 B、 設(shè)備的技術(shù)壽命：又稱有效壽命。它是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，也即是指設(shè)備在市場上維持其價值的時間。它主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。 C、 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命（重點）：是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間，它是由設(shè)備維護(hù)費用的提高和使用價值的降低決定的。 確定經(jīng)濟(jì)壽命 設(shè)備的年平均使用成本=設(shè)備的年資產(chǎn)消耗成本+設(shè)備的年運行成本

39、 設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗轓0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命 ⑵、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算（p59計算，必須掌握） 設(shè)備的低劣化值：設(shè)備年均遞增的運行成本 六、設(shè)備租賃與購買方案的比選分析 1、設(shè)備租賃與購買的影響因素 ⑴、設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。融資租賃租期長（貴重設(shè)備），經(jīng)營租賃租期短（車輛、儀器）。 ⑵、設(shè)備租賃與購買相比的優(yōu)越性（多選題） A、 在資金短缺的情況下，既可用較少的資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐 B、 可獲得良好的技術(shù)服務(wù) C、 可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會是

40、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化 D、 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險 E、 設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益 ⑶、設(shè)備租賃的不足之處在于（多選題） A、 在租賃期間承租人對租賃設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款 B、 承租人在租賃期間所教的租金總額一般比直接購買設(shè)備的費用高 C、 長年支付租金，形成長期負(fù)債 D、 融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等 2、設(shè)備租賃與購買方案的必選分析 ⑴、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的

41、比選方法相同 ⑵、對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維修復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案。 ⑶、對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式 ⑷、租賃費主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費 ⑸、影響租金的因素很多，如設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等 ⑹、附加率法計算 ⑺年金法：是將一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)租金計算方法 七、價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用（P66） 1、提高價值的途徑 ⑴、價值工程中所描述的“價值”也是一個相對的概念

42、，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值 二、價值工程的特點（重點） ⑵、價值工程的三個基本要素，價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素 ⑶、產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成 ⑷、價值工程的目標(biāo)：是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能 ⑸、價值工程的核心：是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析 ⑹、價值工程分析產(chǎn)品，首先不是分析它的結(jié)構(gòu)，而是分析它的功能，是在分析功能的基礎(chǔ)之上，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題，以達(dá)到保證用戶所需功能的同時降低成本，實現(xiàn)價值提高的目的。

43、 ⑺、價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮 ⑻、提高價值途徑（實例重點） A、 雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本（F增加、C減?。? 實例：重慶輕軌新線一期工程，根據(jù)自身的城市特點，引進(jìn)跨座式單軌技術(shù)，其梁軌一體化的構(gòu)造，決定了施工要求的高精度，易造成工程返工甚至PC軌道梁報廢的難題。在國外長期以來采用“先墩后梁”的模式組織建設(shè)，缺點是建設(shè)周期太長。為實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)，重慶輕軌在項目上打破常規(guī)，成功運用了“梁墩并舉”的激素與管理模式，大幅縮短了工期（僅有4年工期，遠(yuǎn)少于常規(guī)7~10年的工期）；各項精度水平均有大幅提高，確保了建設(shè)質(zhì)量，減少資金積壓時間，降低了工程融資

44、成本，降低了工程總造價；同時，減少了占用城市道路施工的時間，方便了市民出行，減少了堵車，既節(jié)省了寶貴的資源，又降低了環(huán)境污染 B、 改進(jìn)型：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進(jìn)設(shè)計，提高產(chǎn)品功能（F增加、C不變） 實例：人防工程，若僅僅考慮戰(zhàn)時的隱蔽功能，平時閑置不用，將需要投入大量的人力、財力予以維護(hù)。若在設(shè)計時，考慮戰(zhàn)時能發(fā)揮隱蔽功能，平時能發(fā)揮多種功能，則可將人防工程平時利用為地下商場，地下停車場等。這些都大大提高了人防工程的功能，并增加了經(jīng)濟(jì)效益 C、 節(jié)約型：產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價值的目的（F不變、C變小） 實例：某市一電影院，由于夏季氣溫高，需設(shè)計空調(diào)系統(tǒng)

45、降溫，以滿足人們舒適度的要求。經(jīng)過相關(guān)人員價值分析，決定采用人防地道風(fēng)降溫系統(tǒng)替代機(jī)械制冷系統(tǒng)。該系統(tǒng)實施后，在滿足電影空調(diào)要求的前提下，不僅降低了造價，而且節(jié)約了運行費和維修費 D、 投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高（F大提高、C小提高） 實例：電視塔，主要功能是發(fā)射電視和廣播節(jié)目，若只考慮塔的單一功能，塔建成后只能作為發(fā)射電視和廣播節(jié)目，每年國家還要拿出數(shù)百萬元對塔及內(nèi)部設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和更新，經(jīng)濟(jì)效益差。但從價值工程應(yīng)用來看，若利用塔的高度，在塔上部增加綜合利用機(jī)房，可為氣象、環(huán)保、交通、消防、通信等部門服務(wù)；在塔上部增加觀景廳和旋轉(zhuǎn)餐廳等。工程造價雖增加了一些，但功能

46、大增，每年的綜合服務(wù)和游覽收入顯著增加，即可加快投資回收，又可實現(xiàn)“以塔養(yǎng)塔” E、 犧牲型：產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度降低（F略下降、C大幅下降） 實例：老年人的手機(jī)，在保證接聽撥打電話這一基本功能的基礎(chǔ)上，根據(jù)老年人的實際需求，采用保留或增加有別于普通手機(jī)的大字體、大按鍵、大音量、一鍵親情撥號、收音機(jī)、一鍵求救、手電筒、監(jiān)護(hù)定位、助聽等功能，減少普通手機(jī)的辦公、游戲、拍照、多媒體娛樂、數(shù)據(jù)應(yīng)用等功能。從總體來看老年手機(jī)功能比普通手機(jī)降低了些，但仍能滿足老年顧客對手機(jī)特定功能的要求，而整體生產(chǎn)成本卻大大地降低了 ⑻、在產(chǎn)品形成的各個階段都可以應(yīng)用價值工程提高產(chǎn)品的價值。

47、但在不同的階段進(jìn)行價值工程活動，其經(jīng)濟(jì)效果的提高幅度卻是大不相同的。對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段 2、價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟P71 二、價值工程準(zhǔn)備階段對象選擇： ⑵、從設(shè)計方面看，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價值活動，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價值 ⑶、從施工生產(chǎn)方面看，對量大面廣、工序繁雜、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品，進(jìn)行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能 ⑷、確定價值工程對象的改進(jìn)范圍 表達(dá)公式：Vi=Fi/Ci A、 Vi=1，

48、表示功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要 B、 Vi＜1，此時功能實現(xiàn)成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要 C、 Vi＞1，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能實現(xiàn)成本低于功能評價值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)提高成本 5.確定價值

49、工程對象的改進(jìn)范圍。（多選題或案例應(yīng)用） 從以上分析可以看出，對產(chǎn)品進(jìn)行價值分析，就是使產(chǎn)品每個構(gòu)件的價值系數(shù)盡可能趨近于1.為此，確定的改進(jìn)對象是： A、 Fi/Ci值低的功能（會簡單的案例分析） 計算出來的Vi＜1的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)，特別是Vi值比1小德較多的功能區(qū)域，力求使Vi=1 B、 Ci=（Ci-Fi）值大的功能（會簡單的案例分析） △Ci它是成本降低期望值，也是成本應(yīng)降低的絕對值。當(dāng)n個功能區(qū)域的價值系數(shù)同樣低時，就要優(yōu)先選擇△Ci數(shù)值大的功能區(qū)域作為重點對象 C、 復(fù)雜的功能 復(fù)雜的功能區(qū)域，說明其功能是通過很多構(gòu)配件（或作業(yè)）來實現(xiàn)的，通常復(fù)雜的功能

50、區(qū)域其價值系數(shù)也較低 D、 問題多的功能 盡管在功能系統(tǒng)圖上的任何一級改進(jìn)都可以達(dá)到提高價值的目的，但是改進(jìn)的多少、取得效果的大小卻是不同的。越接近功能系統(tǒng)圖的末端，改進(jìn)的余地越小，越只能作結(jié)構(gòu)上的小改小革；相反，越接近功能系統(tǒng)圖的前端，功能改進(jìn)就可以越大，就越有可能作原理上的改變，從而帶來顯著效益。 八、新技術(shù)、新工藝和材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則 ⑴、原則： A、 技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理 B、 經(jīng)濟(jì)上合理（主要原則） 2、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 ⑴、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析（必考題） A、 常用的靜

51、態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法等 B、 常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等 ⑵、增量投資收益率法（能計算，并選擇） 即 R(2-1)=成本節(jié)約額/投資增量100% C1：原方案總成本 C2：新方案總成本 I1：原方案投資額 I2：新方案投資額 當(dāng)R(2-1)大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上是可行的；當(dāng)R(2-1)小于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上是不可行的； ⑶折算費用法 A、 當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍 ①、 在采用方案要增加投資

52、時，可通過比較各個方案折算費用的大小選擇方案 Zj=Cj+Pj*Rc Zj:折算的年總費用；Cj:生產(chǎn)成本；Pj:投資額；Rc:基準(zhǔn)投資收益率 在多方案比較時，可以選擇折算費用最小的方案，即min{ Zj }為最優(yōu)方案。這與增量投資收益率法的結(jié)論是一致的。 某一項工程有甲乙丙丁四種實施方案可供選擇，四個實施方案的投資額分別是60萬元、80萬元、100萬元、120萬元，年運行成本分別是16萬元，13萬元，10萬元，6萬元，各方案應(yīng)用環(huán)境相同，基準(zhǔn)收益率10%，則采用的折算費用法，采用的最優(yōu)方案是哪一個 甲16+60*10%=22 乙13+80*10%=21 丙10+100*10%=

53、20 丁6+120*10%=18 最優(yōu)的方案是丁方案 B、 當(dāng)方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案 C1=CF1+CU1Q C2=CF2+CU2Q 當(dāng)Q=Q0時，C1=C2,則Q0=（CF2―CF1）/（CU1―CU2） C1（C2）：方案1（2）總成本；CF1（CF2）：方案1（2）固定成本；CU1（CU2）：方案1（2）單位可變成本 Q：產(chǎn)銷量 ①、某企業(yè)欲引進(jìn)一條生產(chǎn)線，引進(jìn)甲生產(chǎn)線400萬元，單位可變成本0.6，引進(jìn)乙生產(chǎn)線600萬元，單位可變成本0.4，問產(chǎn)量為800萬時，選甲、乙？產(chǎn)量為1200萬時選甲、

54、乙？ 800萬時：甲——400+0.6*800=880 乙——600+0.4*800=920 產(chǎn)量為800萬時選甲方案 1200萬時：甲——400+0.6*1200=1120 乙——600+0.4*1200=1080 產(chǎn)量為1200萬時選乙方案 ②、甲乙生產(chǎn)線的臨界產(chǎn)量是多少萬件？ 臨界產(chǎn)量：當(dāng)產(chǎn)量為多少萬件時？甲乙生產(chǎn)線的總成本正好相等 設(shè)產(chǎn)量為X 400+0.6X=600+0.4X X=1000萬件 第二章：工程財務(wù)（P83） 一、財務(wù)會計基礎(chǔ) 1、財務(wù)會計的職能 ⑴、財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)

55、容 ⑵、財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能 2、會計核算的原則 ⑴、會計要素的計量屬性 A、 歷史成本 B、 重置成本 C、 可變現(xiàn)凈值 D、 現(xiàn)值 E、 公允價值 3、會計核算的基本前提 ⑴、會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量 ⑵、會計主體又稱會計實體，強調(diào)的是會計為之服務(wù)的特定單位，。這個組織實體上從空間上界定了會計工作的具體核算范圍 ⑶、會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系。法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體 ⑷、會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年作

56、為企業(yè)的會計年度。即以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度 ⑸、我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣 二、會計核算的基礎(chǔ)（重點掌握） ⑹、針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制-(權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，即用來規(guī)定收入和費用何時記賬)。收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫會計核算的兩種基礎(chǔ)。 ⑺企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。 ⑻權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ) 4、會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用 ⑴會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、

57、收入、費用和利潤 ⑵、按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)） ⑶、流動資產(chǎn)（未超過一年的）包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。 ⑷、長期資產(chǎn)（超過一年的）包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn) ⑸、負(fù)債按流動性分為：流動負(fù)債和長期負(fù)債 ⑹、流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等 ⑺、長期負(fù)債包括：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等 ⑻、所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 ⑼、資本公積包括：資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等 ⑽、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點

58、財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素；收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也成為動態(tài)會計要素 ⑾、靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ⑿、動態(tài)等式：收入-費用=利潤 二、成本與費用（最重要） 1、費用與成本的關(guān)系 ⑴、費用按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以有多種不同的費用分類方法。如費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，可分為構(gòu)置勞動對象的費用、購建勞動資料的費用和支付職工薪酬的費用 三大類；費用按經(jīng)濟(jì)用途（某一筆費用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān)）分可分為生產(chǎn)費用（即、生產(chǎn)成本，是和具體施工生產(chǎn)有關(guān)的費用、計入工程成本）和期間費用（和具體施工生產(chǎn)無關(guān)的費用、不能計入工程成本） ⑵、生產(chǎn)費用

59、分為：直接費用、間接費用 ⑶、期間費用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有直接關(guān)系，必須從當(dāng)期收入中得到補償?shù)馁M用。由于期間費用的發(fā)生僅與當(dāng)期實現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益就是利潤。期間費用主要包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用三類。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務(wù)費用（千萬不能選營業(yè)費用） ⑷、成本和費用的聯(lián)系： a.成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分； b.成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費； c.生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)帳進(jìn)入當(dāng)期的費用。 ⑸、、成本和費用的區(qū)別： a.成本是對象化的費用，

60、其所針對的是一定的成本計算對象； b.費用則是針對一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費用和期間費用。 2、總結(jié)：按經(jīng)濟(jì)用途、費用與具體施工生產(chǎn)是否相關(guān)，分為： 直接費用：人、材、、機(jī)、其它 1）生產(chǎn)費用：與生產(chǎn)相關(guān)，計入工程成本 間接費用：內(nèi)容（考試內(nèi)容） 2）期間費用：與生產(chǎn)無關(guān)，不計入工程成本 ⑴、管理費用—內(nèi)容（考試內(nèi)容） ⑵、財務(wù)費用—內(nèi)容（考試內(nèi)容） 3、工程成本的確認(rèn)和計算方法 ⑴、生產(chǎn)成本是指構(gòu)

61、成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本的那部分費用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而產(chǎn)生的各種施工生產(chǎn)費用。又可以分為直接費用和間接費用。 ⑵、間接費用一般按直接費的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費的百分比） 計算公式 例：某施工企業(yè)2011年度同時有甲、乙、丙、丁四個單項工程同時施工、其中甲工程發(fā)生的直接費用為1000萬元，乙工程發(fā)生的直接費用為2000萬元，丙工程發(fā)生的直接費用為5000萬元，丁工程發(fā)生的直接費用為2000萬元，本年度共發(fā)生間接費100萬元，要求計算甲項工程的間接費用 ①、 計算分配率=100/（1000+2000+5000+2000）

62、=0.01 ②、 甲的間接費用=1000*0.01=10 甲的間接費用10萬元 ⑷、固定資產(chǎn)折舊的影響因素 A、 固定資產(chǎn)原價 B、 預(yù)計凈殘值 C、 固定資產(chǎn)使用壽命 ⑸、固定資產(chǎn)折舊的方法。包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等 A、 平均年限法（10年書上的例題）掌握計算 B、 工作量法（10年書上的例題）掌握計算 C、 雙倍余額遞減法 D、 年數(shù)總和法 ⑹、無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等 ⑺、企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用

63、 ⑻、無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等 ⑼、建設(shè)工程價款結(jié)算，可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式 3、工程成本的核算（P98） ⑴、工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用 ⑵、直接費用包括 A、 耗用的材料費用 B、 耗用的人工費用 C、 耗用的機(jī)械使用費用 D、 其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用。包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等（考多選題） ⑷、間接費用包括

64、：臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位（非企業(yè)）管理人員工資、獎金、職工福利、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保護(hù)費、勞動保護(hù)費、排污費及其他費用（考多選題） ⑸、結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和成本核算目的和要求，工程成本核算對象的確定方法主要有：（考多選題） A、 以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象 B、 對合同分立以確定施工工程成本核算對象 C、 對合同合并以確定施工工程成本核算對象 ⑹、工程成本核算的任務(wù)（P99） A、 執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標(biāo)準(zhǔn)，工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，成本計劃的有關(guān)規(guī)

65、定，控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。這是工程成本核算的先決前提和首要任務(wù) B、 正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。這是項目成本核算的主體和中心任務(wù) C、 反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測，為參與項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促使項目改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是施工項目成本核算的根本目的 4、期間費用的核算(P104) ⑴、管理費用包括： A、 管理人員工資：是指管理層人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費、勞動保護(hù)費等 B、 辦公費：是指企業(yè)管理辦公用具的文具、紙張、帳表

66、、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用 C、 差旅交通費：是指職工因公出差，調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工商人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費 D、 固定資產(chǎn)使用費：是指管理部門和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維護(hù)或租賃費 E、 工具用具使用費：是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費 F、 勞動保險費：是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補助費、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤金、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費 G、 工會經(jīng)費：是指企業(yè)按職工工資總額計提的工會經(jīng)費 H、 職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)科技和提高文化水平，按職工工資總額計提的費用 I、 財產(chǎn)保險費：是指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險 J、 稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土