注冊會計(jì)師考試專業(yè)階段《稅法》專家押題及答案解析（內(nèi)部資料嚴(yán)防泄露）

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2、率 D．納稅義務(wù)人 【答案】A 【解析】稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)稅問題，是課稅對象的量的規(guī)定。 2．下列選項(xiàng)中，說法正確的是（ ）。 A．非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)必須按照小規(guī)模納稅人納稅 B．納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎，按照13%的低稅率繳納增值稅 C．小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照4%的征收率減半征收增值稅 D．一般納稅人注銷或者取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅 【答案】D 【解析】A選項(xiàng)：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇

3、按照小規(guī)模納稅人納稅；B選項(xiàng)：人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅；C選項(xiàng)：小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅。 3．某金店（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)）是增值稅一般納稅人，7月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為3000元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)為1000元；當(dāng)月還取得清洗修理項(xiàng)鏈費(fèi)，開具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為2340元。該金店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。 A．2664.10 B．2564.10 C．1709.40 D．1809.40 【答案】C 【解析】該金店當(dāng)月應(yīng)繳納的消

4、費(fèi)稅=（3000-1000）20（1+17%）5%=1709.40（元）。 4．境內(nèi)某運(yùn)輸公司具有國際運(yùn)輸資質(zhì)，2011年3月份取得境內(nèi)運(yùn)輸收入300萬元，支付運(yùn)輸過程中車船的修理費(fèi)5萬元；在當(dāng)月該運(yùn)輸公司與A企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同，將A企業(yè)的貨物運(yùn)輸?shù)骄惩釨國，取得運(yùn)輸收入200萬元；該境內(nèi)運(yùn)輸公司在2011年3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 A．8.85 B．14.85 C．9 D．15 【答案】C 【解析】該境內(nèi)運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=3003%=9（萬元）。 5．某市外商投資企業(yè)（生產(chǎn)企業(yè)）在2010年11月份實(shí)際繳納的增值稅為20萬元，實(shí)際繳納的消費(fèi)稅為30萬

5、元；12月份實(shí)際繳納的增值稅為30萬元，其中發(fā)生免抵退稅業(yè)務(wù)，當(dāng)期免抵稅額為10萬元，該企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅為50萬元，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅25萬元。該外商投資企業(yè)2010年11月份和12月份總共繳納城建稅為（ ）萬元。 A．6.3 B．9.1 C．9.8 D．11.55 【答案】A 【解析】2010 年12 月1 日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人 （以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對外資企業(yè)2010 年12 月1 日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對外資企業(yè)2010 年12 月1 日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)

6、稅。因此2010年11月份發(fā)生的業(yè)務(wù)不繳納城建稅，12月份應(yīng)該繳納的城建稅=（30+10+50）7%=6.3（萬元）。外商投資企業(yè)2010年11月份和12月份總共繳納城建稅=0+6.3=6.3（萬元）。 6．下列項(xiàng)目中，不得計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的是（ ）。 A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用 B．由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 C．賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益 D．由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金 【答案】D 【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金，不得計(jì)入到進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。 7. 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅的征稅范圍的是（

7、 ）。 A.生物柴油 B.蜂窩煤 C.煤礦生產(chǎn)的天然氣 D.天然原油 【答案】D 【解析】生物柴油屬于人造的，不征收資源稅；煤炭制品和煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍。 8.位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一幢2002年委托建筑公司建造的廠房，當(dāng)時(shí)結(jié)算總造價(jià)10萬元，另有工業(yè)企業(yè)提供的設(shè)備價(jià)值1萬元，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和稅費(fèi)共12萬元，上述金額均計(jì)入企業(yè)的房產(chǎn)原值。如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需30萬元（不含地價(jià)），該房子為七成新；按50萬元出售，簽訂了購銷合同。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 A. 4.28 B

8、. 1.58 C. 4.27 D. 8.74 【答案】C 【解析】①評估價(jià)格=3070%=21（萬元）；②允許扣除的稅金=505%（1+7%+3%）+500.5‰=2.775（萬元）；③扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=21+12＋2.775=35.775（萬元）；④增值額=50-35.775=14.225（萬元）；⑤增值率=14.22535.775100%=39.76%；⑥應(yīng)納稅額=14.22530%－35.7750=4.27（萬元）。 9.位于城區(qū)的某企業(yè)的下列經(jīng)營性資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅的是（ ）。 A.酒精池 B.加油站罩棚 C.中央空調(diào) D.掛式空調(diào) 【答

9、案】C 【解析】房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。酒精池、加油站罩棚、掛式空調(diào)，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 10. 某國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于甲、乙、丙三個(gè)地域，甲區(qū)域土地使用權(quán)屬于該國有企業(yè)，面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地1000平方米、學(xué)校占地1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；乙區(qū)域的土地使用權(quán)屬該國有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8

10、000平方米，實(shí)際使用面積各半；丙區(qū)域的土地使用權(quán)屬于該國有企業(yè)，面積6000平方米，無償提供給軍隊(duì)使用一半的土地，作為軍隊(duì)的訓(xùn)練場。假設(shè)甲、乙、丙的城鎮(zhèn)土地使用稅的年單位稅額為每平方米5元，該國有企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。 A．60000 B．75000 C．90000 D．100000 【答案】B 【解析】這是近年考試的常見題型，企業(yè)辦的醫(yī)院、學(xué)校、托兒所、幼兒園能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；與其他單位共用土地按占地面積分擔(dān)城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地

11、使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-1000-1000）+80002+60002]5=75000（元）。 11. 根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。 A．耕地占用稅收入屬于國家實(shí)行?？顚Ｓ谜叩氖杖? B．耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征 C．人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)最高稅額的50% D．耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有的耕地，不包括集體所有的耕地 【答案】D 【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕

12、地。 12.根據(jù)印花稅條例的規(guī)定，下列屬于應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目貼花的是（ ）。 A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.會計(jì)咨詢合同 【答案】C 【解析】專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按技術(shù)合同稅目繳納印花稅；會計(jì)咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。 13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列處置資產(chǎn)行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的是（ ）。 A. 領(lǐng)用A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品 B. 將資產(chǎn)從北京的總公司轉(zhuǎn)移到天津的分公司 C. 自產(chǎn)的貨物被管理部門領(lǐng)用作為辦公用品 D. 將資產(chǎn)從北京的總公司轉(zhuǎn)移到日

13、本東京的分公司 【答案】D 【解析】選項(xiàng)ABC資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)質(zhì)上沒有改變，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售，也不確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)D資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移到國外了，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)失去了控制，所以按視同銷售處理。 14. 甲商場銷售A產(chǎn)品實(shí)行買一贈一的策略，銷售一件A產(chǎn)品，贈送一件B產(chǎn)品。A產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值是100元，B產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值是10元，2010年10月共銷售A產(chǎn)品80件，則甲商場就此業(yè)務(wù)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的A產(chǎn)品收入是（ ）元。 A. 6000 B. 6500.64 C. 7272.73 D. 8000 【答案】C 【解析】企業(yè)以買一贈一

14、等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。所以銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入=80100[100（100+10）]=7272.73（元）。 15．依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。 A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 C．有限責(zé)任公司的個(gè)人投資者從其投資的公司借款，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款

15、應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 D．股份公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買住房，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 【答案】A 【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，不并入企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，而應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 16．國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是（ ）。 A．各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊 B．納稅人所得或收益的國際化 C．各國所得稅制的普遍化 D．經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化 【答案】A 【解析】各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。 17.偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，

16、數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)該給予（ ）的處罰。 A．處3年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下的罰金 B. 處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金 C. 處10年以上30年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金 D.處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn) 【答案】D 【解析】偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。 18. 下列不屬于稅務(wù)行政訴訟適用原則的是（ ）。 A．適用調(diào)解原則 B．起訴不停止執(zhí)行原則 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)

17、負(fù)責(zé)舉證責(zé)任原則 D．由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t 【答案】A 【解析】稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則。 19．納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為是（ ）。 A.節(jié)稅 B.逃稅 C.避稅 D.偷稅 【答案】C 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。 20．下列稅收籌劃方法中，并不能減少納稅人納稅絕對總額的是（ ）。 A.利用稅收扣除稅收優(yōu)惠政策 B.利用稅收抵免稅收優(yōu)惠政策 C.利用稅法漏洞籌劃 D.利用延期納稅籌劃 【答案】D 【解析】利用延期納稅

18、籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的納稅籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當(dāng)于得到一筆無息貸款。 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1．下列選項(xiàng)中，由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志的有（ ）。 A．稅收的無償性 B．稅收的強(qiáng)制性 C．稅收的固定性 D．稅收的義務(wù)性 【答案】ABC 【解析】稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的外

19、在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志，也是古今中外稅收的共性特征。 2．下列選項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。 A．銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi) C．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 D．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓 【答案】AB 【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 3.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有（ ）。 A.通常情況下，小規(guī)模

20、納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換 B.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或個(gè)人一律按一般納稅人納稅 C.一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 D.新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額 【答案】ABC 【解析】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)“可選擇”按小規(guī)模納稅人納稅，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月，所

21、以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按稅法規(guī)定計(jì)稅并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)D正確。 4．下列選項(xiàng)中，表述正確的有（ ）。 A．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股的，應(yīng)按同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 B．納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按移送門市部的數(shù)量征收消費(fèi)稅 C．應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅 D．卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A：納

22、稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 5．下列選項(xiàng)中，按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ）。 A．對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入 B．航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入 C．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入 D．單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入 【答案】ACD 【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營業(yè)稅；

23、航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入按照“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅。 6．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用的稅率說法正確的有（ ）。 A．一般情況下，城建稅的稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行 B．由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行 C．流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行 D．納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方

24、所在地適用稅率執(zhí)行；選項(xiàng)D：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，需要繳納城建稅，適用的城建稅稅率是1%。 7．下列關(guān)于關(guān)稅的分類說法正確的有（ ）。 A．按照征收對象，可將關(guān)稅劃分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅 B．按照征收目的劃分，可將關(guān)稅劃分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅 C．按計(jì)征方式劃分，可將關(guān)稅劃分為從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動關(guān)稅 D．按稅率制定劃分，可將關(guān)稅劃分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅 【答案】CD 【解析】按照征收對象，可將關(guān)稅劃分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅；按照征收目的劃分，可將關(guān)稅劃分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。 8. 根據(jù)資源稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，黑色

25、金屬礦原礦包括（ ）。 A.鐵礦石 B.釩礦石 C.鎢礦石 D.鉻礦石 【答案】AD 【解析】資源稅法規(guī)定的黑色金屬礦原礦包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。 9. 下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。 A．國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn) B．房產(chǎn)所有人直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的房產(chǎn) C．對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn) D．對外出租的房產(chǎn) 【答案】CD 【解析】國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅，所以選項(xiàng)A不選：通過境內(nèi)的非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范

26、圍，但是直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅，所以選項(xiàng)B不選。 10.按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。如果宗地容積率低于0.5的，下列有關(guān)計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)的確定方法不正確的有（ ）。 A.按房產(chǎn)實(shí)際占用的土地面積計(jì)算確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià) B.按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià) C.按開發(fā)面積計(jì)算確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià) D.按購進(jìn)土地時(shí)支付的價(jià)款確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià) 【答案】ACD 【解析】如果宗地容積率低于0.5的，按房

27、產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 11. 根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 A．凡土地使用權(quán)的價(jià)值未計(jì)入會計(jì)上的房屋原值的，不計(jì)入房產(chǎn)原值，不征房產(chǎn)稅 B．凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅 C．對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值 D．對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不得扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值 【答案】BC 【解析】對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核

28、算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，所以選項(xiàng)A不正確；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，所以選項(xiàng)D不正確。 12. 下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。 A．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B．納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 【答案】ABC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地

29、使用稅，選項(xiàng)D不正確。 13. 下列關(guān)于印花稅的稅目、稅率說法正確的有（ ）。 A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同應(yīng)當(dāng)征收印花稅 B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅 C.企業(yè)取得稅務(wù)登記證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅 D.人壽保險(xiǎn)合同不征收印花稅 【答案】BD 【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不屬于印花稅列舉征稅憑證，不征收印花稅；稅務(wù)登記證不屬于應(yīng)當(dāng)征稅的權(quán)利、許可證照，不繳納印花稅；人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅的征稅范圍，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同屬于印花稅的征稅范圍。 14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)

30、讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B. 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額 C. 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)當(dāng)作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入 D. 接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【答案】AD 【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額，所以選項(xiàng)B不正確；被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)C

31、不正確。 15．依據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 A．實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 B．實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，可以享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 C．實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ) D．實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，可以繼續(xù)彌補(bǔ) 【答案】AC 【解析】實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)改為核定

32、征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。 16.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的有（ ）。 A．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免適用直接抵免法 B．母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免適用間接抵免法 C．自然人的個(gè)人所得稅抵免適用直接抵免法 D．跨國母子公司之間的稅收抵免適用間接抵免法 【答案】ACD 【解析】直接抵免一般適用于自然人的個(gè)人所得稅抵免、總公司與分公司之間的公司所得稅抵免以及母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免；間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。 17．下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)

33、定的有（ ）。 A.稅收保全措施的適用范圍包括從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人 B. 企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)一律不得作為納稅保證人 C.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行 D. 納稅擔(dān)保的范圍包括稅款和實(shí)現(xiàn)稅款的費(fèi)用，但是不包括滯納金 【答案】ABD 【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保；納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 18.根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 A．納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納

34、稅申報(bào) B．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)有關(guān)稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個(gè)月 C．納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，但同一筆稅款不得滾動審批 D．納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)有關(guān)稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月；選項(xiàng)D：納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確

35、規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。 19．下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的說法中，正確的有（ ）。 A．全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰 B．國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰 C．稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元 D．稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)

36、行政處罰；選項(xiàng)C：稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。 20．下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，說法正確的有（ ）。 A.稅務(wù)代理的受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須取得一定的資格 B.代理人以個(gè)人名義承接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護(hù) C.可以通過口頭的形式確立稅務(wù)代理關(guān)系 D.稅務(wù)代理的選擇是建立在雙方自愿的基礎(chǔ)上的 【答案】ABD 【解析】稅務(wù)代理關(guān)系的確立，必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。 三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

37、1．某機(jī)械廠是增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）當(dāng)月為生產(chǎn)一批農(nóng)機(jī)，購入農(nóng)機(jī)專用零件，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款100000元； （2）向小規(guī)模納稅人購入機(jī)器專用螺絲10000個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款4000元，增值稅120元；將其中的500個(gè)替換本廠生產(chǎn)設(shè)備的螺絲釘，將舊的螺絲釘銷售，取得銷售收入117元，開具普通發(fā)票； （3）轉(zhuǎn)讓本廠2006年購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備一臺，轉(zhuǎn)讓金額是3120元，開具普通發(fā)票； （4）用本廠自產(chǎn)的農(nóng)機(jī)換取自用的小汽車一輛，換出的農(nóng)機(jī)的不含稅銷售價(jià)格為15000元，換進(jìn)來的小汽車的不含稅價(jià)款為2000

38、0元，本廠支付了差價(jià)，雙方都開具了增值稅專用發(fā)票； （5）本月另外銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)20輛，取得不含稅收入為300000元。 （上述取得的專用發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證） 要求計(jì)算： （1）該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅； （2）該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額； （3）該企業(yè)當(dāng)期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅； （4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計(jì)數(shù)。 【答案及解析】 （1）該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 購進(jìn)農(nóng)機(jī)零件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10000017%=17000（元） 從小規(guī)模納稅人購入螺絲釘，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為120元 以物易物換進(jìn)來的自用的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 該企業(yè)當(dāng)期可以抵

39、扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17000+120=17120（元） （2）該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 銷售舊螺絲釘?shù)匿N項(xiàng)稅=117（1+17%）17%=17（元） 銷售農(nóng)機(jī)的銷項(xiàng)稅=30000020（20+1）13%=40950（元） 銷項(xiàng)稅合計(jì)=17+40950=40967（元） （3）該企業(yè)當(dāng)期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=3120/（1+4%）4%/2=60（元） 用征收率計(jì)算出的增值稅額不屬于銷項(xiàng)稅額，而直接屬于應(yīng)納稅額，考生可以從增值稅申報(bào)表上看出這一點(diǎn)。 （4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅合計(jì)數(shù)。 該企業(yè)應(yīng)納增值稅=40967-17120+60=23907（元）。 2.某集團(tuán)公司下設(shè)一個(gè)具有建筑

40、資質(zhì)的建筑公司、一個(gè)旅游企業(yè)和一個(gè)廣告公司，均為獨(dú)立法人企業(yè)。2010年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）建筑公司承包某商務(wù)樓建設(shè)工程，工程價(jià)款2400萬元，將其中的裝修工程分包給甲建筑公司，分包的工程價(jià)款為920萬元，當(dāng)月工程完工，款項(xiàng)已結(jié)清；當(dāng)月中標(biāo)為某工廠購置安裝一套價(jià)值150萬元的自動化設(shè)備，收取安裝費(fèi)30萬元，代墊輔料費(fèi)10萬元，安裝設(shè)備作為工程產(chǎn)值；為集團(tuán)公司建造職工食堂，工程成本2000萬元，本月已辦理完工程結(jié)算；對外提供設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，取得租賃業(yè)務(wù)收入2500萬元，該設(shè)備購入原價(jià)1800萬元，出租過程中支付相關(guān)稅費(fèi)100萬元。 （2）集團(tuán)公司將一幢閑置的辦公樓銷售給乙公司，合同上

41、注明金額3500萬元，已取得預(yù)收款3000萬元，余款按協(xié)議于4月份移交使用時(shí)結(jié)清，該辦公樓是以前委托建筑公司建造的，建造成本2800萬元；委托丙建筑公司建造的兩棟面積相等辦公樓，其中一幢出售，取得銷售收入2500萬元，另一幢用于對外投資，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，每月取得固定收益20萬元，兩棟辦公樓建筑成本2000萬元。 （3）旅游企業(yè)本月組織出國旅游，總收入1000萬元，支付給境外旅游團(tuán)體接團(tuán)支出850萬元；組織國內(nèi)旅游，總收入1200萬元，代旅游者支付住宿費(fèi)20萬元，餐費(fèi)30萬元，交通費(fèi)50萬元，旅游景點(diǎn)門票費(fèi)200萬元，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)為400萬元。 （4）

42、廣告公司本月取得廣告業(yè)務(wù)收入7000萬元；取得廣告代理業(yè)務(wù)收入4000萬元，其中支付廣告發(fā)布費(fèi)1000萬元，支付協(xié)作單位制作費(fèi)50萬元。 已知：成本利潤率為8%。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）計(jì)算該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （2）計(jì)算該集團(tuán)公司銷售辦公樓和對外投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （3）計(jì)算該旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （4）計(jì)算該廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 【答案及解析】 （1）該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（2400-920）3%+（150+30+10）3%+2000（1+8%）（1-3%）3%+25005%=44.4+5.7+66.80+125=241.90

43、（萬元） （2）該集團(tuán)公司銷售辦公樓和對外投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=30005%+25005%=276（萬元） （3）該旅游公司應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（1000-850+1200-20-30-50-200-400）5%=32.5（萬元） （4）該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（7000+4000-1000）5%=500（萬元）。 3. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司，屬于增值稅一般納稅人，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）5月3日向某汽車制造公司（增值稅一般納稅人）購進(jìn)18輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)100000元/輛，其中4輛作為業(yè)務(wù)車供本公司自用，1輛用于抵頂以前欠本市某船運(yùn)公司

44、120000元的債務(wù)，1輛用于對外捐贈，其余12輛出口，出口離岸價(jià)每輛120000元；國家稅務(wù)總局規(guī)定同類車輛最低計(jì)稅價(jià)格為110000元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為100000元/輛的購進(jìn)價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由）。 （2）7月8日向某汽車廠（增值稅一般納稅人）購買一輛自重噸位10噸的自用的載貨汽車、自重噸位5噸的掛車、配套的備用件，取得的發(fā)票上載明載貨汽車價(jià)稅合計(jì)款210600元，掛車價(jià)稅合計(jì)款93600元，備用件價(jià)稅合計(jì)款3744元；另支付控購費(fèi)3000元，取得行政事業(yè)單位收據(jù)。 （3）9月5日接受某汽車制造廠贈送新小汽車1輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，參照國家稅務(wù)總局規(guī)定該同類車型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為

45、100000元，小汽車的成本為70000元，成本利潤率為8％；接受A工業(yè)企業(yè)使用過的舊轎車一輛沖抵A企業(yè)拖欠外貿(mào)公司的報(bào)關(guān)費(fèi)50000元（A企業(yè)已經(jīng)繳納了2010年全年的車船稅，企業(yè)將其用于自用）。 （4）年初公司自用房產(chǎn)原值2000萬元，其中價(jià)值1000萬元的倉庫在2010年3月1日對外出租，每月租金收入10萬元，另有原值500萬元的倉庫于2010年7月1日對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，該倉庫是2008年購入，購入發(fā)票注明金額480萬元。 注：該外貿(mào)進(jìn)出口公司取得上述車輛當(dāng)月辦理了車船登記手續(xù)，當(dāng)?shù)卣?guī)定小汽車車船稅每輛年稅額為300元，載貨汽車車船稅每噸年稅額30元，小汽車適用的

46、消費(fèi)稅稅率是9%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。 根據(jù)以上資料，回答下列問題： （1）該公司第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額； （2）該公司第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額； （3）該公司第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額； （4）假設(shè)企業(yè)無其他車船，計(jì)算當(dāng)年上述車船應(yīng)繳納的車船稅； （5）該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； （6）該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 【答案及解析】 （1）為出口購進(jìn)的車輛不具備自用的特征，不屬于車輛購置稅的征收范圍；購入直接抵債和對外捐贈的車輛應(yīng)由取得車輛自用的一方繳納車輛購置稅。 該外貿(mào)公司只需對4輛自用車?yán)U納車輛購置

47、稅。由于交易價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類車輛最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅＝11000010％4＝44000（元） （2）第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅＝（210600+93600+3744）（1+17%）10％=26320（元） （3）稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號車輛的價(jià)格確認(rèn)；不能取得購置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。對于取得繳納過車輛購置稅的舊車不再繳納車輛購置稅。第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅＝10000010％＝10000（元）

48、。 （4）上述車船應(yīng)納的車船稅=4300128+（10+5）30126+300124=1125（元）。 （5）該公司當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅 2000（1-30%）1.2%122+1000（1-30%）1.2%124+500（1-30%）1.2%126+101012%=19.7（萬元） （6）該公司當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅=10105%+（800-480）5%=5+16=21（萬元） 4.我國居民劉某為境內(nèi)某工業(yè)企業(yè)的一名員工，2010年1～6月取得的收入情況如下： （1）1月因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的劉某，在本月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得當(dāng)月工資2200元和內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)6

49、0000元； （2）2月出版一篇小說，取得稿酬38000元，后因添加印數(shù)而又取得稿酬2000元； （3）3月1日以每份10元的價(jià)格購入企業(yè)債券1000份，另支付相關(guān)稅費(fèi)100元，3月30日以每份12元的價(jià)格將其全部出售，每份賣出價(jià)12元，另支付相關(guān)稅費(fèi)110元； （4）4月為某企業(yè)臨時(shí)擔(dān)任翻譯，取得稅后收入50000元，相關(guān)的個(gè)人所得稅由企業(yè)負(fù)擔(dān)； （5）5月將其一閑置住房按照市場價(jià)格出租給他人使用，每月取得租金收入7000元，每月支付的相關(guān)稅費(fèi)為395.5元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元； （6）6月取得上述房屋租金收入7000元。 已知：城建稅稅率為7%、教育費(fèi)附加率為3%。

50、根據(jù)以上資料，回答下列問題： （1）劉某取得的工資收入和內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （2）劉某出版小說取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （3）劉某轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （4）劉某翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （5）劉某5月和6月房屋租金收入共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【答案及解析】 （1）找稅率：60000/（312+4）+2200-2000=1700（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)25元；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（60000+2200-2000）10%-25=5995（元）。 （2）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為

51、一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（38000+2000）（1-20%）20%（1-30%）=4480（元） （3）轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100012-100010-100-110）20%=358（元） （4）如果單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款。 該題中張某取得的50000元勞務(wù)報(bào)酬，屬于不含稅的收入，應(yīng)將其換算成含稅收入再計(jì)稅。應(yīng)納稅所得額＝[（50000－7000）（1－20％）68％]＝50588.24（元） 劉某翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝50588.2440％

52、－7000＝13235.30（元）。 （5）5月份租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（7000-395.5-800）（1-20%）]10％=464.36（元）；根據(jù)規(guī)定在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；其次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每月以800元為限）；最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 6月份租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（7000-395.5-400）（1-20%）]10％=496.36（元）。 劉某5月和6月租金收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=464.36+496.36=960.72（元）。 四、綜合題（本題型共3小題，第1小題12分，

53、第2小題16分，第3小題12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 1．甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）是增值稅一般納稅人，2011年3月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品30 噸，收購發(fā)票上注明價(jià)款420000 元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元，取得運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫后，將其全部運(yùn)往乙廠加工成糧食白酒20噸，取得乙廠開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)50000元、增值稅款8500 元；乙廠無同類糧食白酒銷售價(jià)格，已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款。 （2）向丙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)酒精10噸，取得稅務(wù)

54、機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明支付價(jià)款150000元；酒精驗(yàn)收入庫后，將其全部運(yùn)往丁廠加工成8噸薯類白酒，丁廠無同類產(chǎn)品售價(jià)；取得丁廠開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)30000元、增值稅款5100元，丁廠已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款；甲企業(yè)收回薯類白酒當(dāng)月全部銷售，取得不含稅價(jià)款450000元。 （3）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備1 臺，支付價(jià)款折合人民幣100000元，進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6000元；另支付到岸口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000 元，取得運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票；設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率7％；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備在繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證；該設(shè)備當(dāng)月已投入生產(chǎn)使用。 （4）進(jìn)口酒精一批，成

55、交的離岸價(jià)格為20000美元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3600美元，另支付到岸口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)3000元，取得運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票；酒精適用的關(guān)稅稅率為10%，進(jìn)口酒精在繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證；當(dāng)月領(lǐng)用其中的70％用于連續(xù)生產(chǎn)糧食白酒。 （5）購進(jìn)白酒瓶，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元、增值稅款5100元，當(dāng)月領(lǐng)用其中的90％用于生產(chǎn)白酒。 （6）購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款68000元、增值稅款11560元。 （7）當(dāng)月總共生產(chǎn)糧食白酒100噸，將其中的2噸作為福利發(fā)放給本廠職工，10噸用于抵償債務(wù)，其

56、余的88噸全部銷售，每噸不含稅售價(jià)7萬元。該糧食白酒平均不含稅售價(jià)為每噸7萬元，最高售價(jià)為每噸8萬元。 （8）當(dāng)年1月份自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)的糧食，本期因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)6000元（含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)300元）。 其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率是20%加0.5元/500克；酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%；匯率：1美元=6.85元人民幣；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅； （2）該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （3）該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅； （4）

57、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和； （5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅； （6）該企業(yè)當(dāng)月被代收代繳的消費(fèi)稅； （7）該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅（不包括被代收代繳的消費(fèi)稅）。 【答案及解析】 （1）當(dāng)月進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（100000+6000）7%=7420（元） 進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的關(guān)稅=（20000+3600）6.8510%=16166（元） 因此該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅=7420+16166=23586（元） （2）企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[（20000+3600）6.85+16166]（1-5%）5%=9359.26（元） 進(jìn)口的設(shè)備不屬于應(yīng)稅

58、消費(fèi)品，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。 （3）該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=（100000+6000+7420）17%=19281.4（元） 進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的增值稅=[（20000+3600）6.85+16166]（1-5%）17%=31821.49（元） 因此該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=19281.4+31821.49=51102.89（元） （4）第一筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=42000013%+200007%+8500=54600+1400+8500=64500（元） 第二筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1500003%+5100=9600（元） 第三筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵

59、扣的進(jìn)項(xiàng)稅=19281.4+20007%=19421.4（元） 第四筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=31821.49+30007%=32031.49（元） 第五筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5100（元） 第六筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=11560（元） 第八筆業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=（6000-300）（1-13%）13%+300（1-7%）7%=874.30（元） 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和 =64500+9600+19421.4+32031.49+5100+11560-874.30=141338.59（元） （5）該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=45000017%+10070

60、00017%=1266500（元） 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=1266500-141338.59=1125161.41（元） （6）第一筆業(yè)務(wù)甲企業(yè)被代收代繳的消費(fèi)稅： [420000（1-13%）+20000（1-7%）+50000+2020000.5]（1-20%）20%+2020000.5=（365400+18600+50000+20000）（1-20%）20%+2020000.5=133500（元） 第二筆業(yè)務(wù)甲企業(yè)被代收代繳的消費(fèi)稅： （150000+30000+820000.5）（1-20%）20%+820000.5=47000+8000=55000（元） 因

61、此該企業(yè)被代收代繳的消費(fèi)稅=133500+55000=188500（元） （7）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=（88+2）7000020%+108000020%+10020000.5=1520000（元）。 2. 位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，l2月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計(jì)l200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價(jià)300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。房地產(chǎn)開發(fā)公司為開發(fā)該辦公樓支付地價(jià)款200萬元

62、、取得土地使用權(quán)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的手續(xù)費(fèi)1萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)l00萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元、建筑安裝工程費(fèi)400萬元、資本化的利息支出100萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用120萬元、銷售費(fèi)用60萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中利息費(fèi)用50萬元，不含資本化的利息），利息費(fèi)用能按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒖梢蕴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，利息均未超過商業(yè)銀行同期同類貸款利率。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款200萬元，相關(guān)稅費(fèi)10萬元。 （說明：當(dāng)?shù)卣?guī)定不能單獨(dú)扣除利息的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8％；可以單獨(dú)扣除利息的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，契稅稅率為3%） 要求：

63、按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。 （2）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （3）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。 （4）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。 （5）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值額。 （6）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 （7）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅及相關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加。 （8）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。 （9）外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額。 （10）

64、計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。 【答案及解析】 （1）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓和受讓土地使用權(quán)均應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅 應(yīng)納印花稅=（1200+300）0.05%=0.75（萬元） （2）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12005%=60（萬元） （3）城建稅和教育費(fèi)附加＝60（7%+3%）=6（萬元） （4）可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=200（1+3%）+1=207（萬元） 可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本= l00+50+400=550（萬元） 土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。 可扣除的房地產(chǎn)

65、開發(fā)費(fèi)用=100+50+（207+550）4%=100+50+30.28=180.28（萬元） 可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=60+6=66（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有加計(jì)20%的扣除，加計(jì)扣除金額=（207+550）20%=151.4（萬元） 扣除項(xiàng)目合計(jì)=207+550+151.4+180.28+66=1154.68（萬元） （5）增值額=1200-1154.68=45.32（萬元） （6）增值率＝45.32/1154.68＝3.92% 應(yīng)納土地增值稅額＝45.3230%＝13.60（萬元） （7）外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓購入的土地使用權(quán)，按照購銷差價(jià)計(jì)算營業(yè)稅 營業(yè)稅=（300

66、-200）5%=5（萬元） 外商投資企業(yè)從2010年12月1日起開始征收城建稅和教育費(fèi)附加 應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=5（7%+3%）=0.5（萬元） 應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=5+0.5=5.5（萬元） （8）外商投資企業(yè)買樓賣地應(yīng)繳納印花稅=（1200+300）0.05%=0.75（萬元） （9）外商投資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付金額為200+10=210（萬元） 轉(zhuǎn)讓過程中稅金可扣除營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加共5.5萬元和印花稅3000.05%萬元 扣除項(xiàng)目合計(jì)=200+10+5.5+3000.05%=215.65（萬元） （10）增值額=300-215.65=84.35（萬元） 增值率=84.35215.65=39.11% 應(yīng)納土地增值稅=84.3530%=25.3