中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第二部分財(cái)政

《中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第二部分財(cái)政》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第二部分財(cái)政（7頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 第二部分 財(cái)政 第十一章 公共物品與財(cái)政職能 考點(diǎn)一：公共物品的特征及需求顯示 公共物品的特征 非競(jìng)爭(zhēng)性 （主要特征） 增加一個(gè)人消費(fèi)的邊際供給成本為零。這一特征強(qiáng)調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益。 非排他性 指出了通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制提供公共物品的潛在困難。 私人物品的需求顯示 通過(guò)自愿的市場(chǎng)交易實(shí)現(xiàn)的。 公共物品的需求顯示 通過(guò)具有強(qiáng)制性的政治交易實(shí)現(xiàn)。 考點(diǎn)二：公共物品的融資與生產(chǎn) 公共物品的供給包括兩重含義： 公共物品供給的 兩重含義 類別 具體內(nèi)容 公共物品的融資 政府融資 （強(qiáng)制融資） 政府應(yīng)作為公共物品供給的資金提供者，以強(qiáng)制稅收

2、的形式為公共物品融資。政府融資的缺點(diǎn)是難以滿足社會(huì)成員對(duì)公共物品的多樣化需求。 私人融資 （自愿融資） 缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致公共物品供給的數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡。 聯(lián)合融資 常見的手段是政府以財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵(lì)私人機(jī)構(gòu)提供公共物品。 公共物品的生產(chǎn) 政府生產(chǎn) 合同外包 合同外包是公共服務(wù)提供私有化的表現(xiàn)。 其他方式 特許經(jīng)營(yíng)、合同委托。 考點(diǎn)三：公共物品供給的制度結(jié)構(gòu) ①公共物品供給的決策制度（公共物品供給制度結(jié)構(gòu)的核心） ②公共物品供給的融資制度 ③公共物品供給的生產(chǎn)制度 ④公共物品的受益分配制度 考點(diǎn)四：供求規(guī)律及政府活動(dòng)范圍 1.市場(chǎng)系統(tǒng)是

3、由居民、企業(yè)和政府三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的主體組成。 2.市場(chǎng)機(jī)制的基本規(guī)律就是供求規(guī)律（亞當(dāng)斯密稱為“看不見的手”） 供給大于需求，價(jià)格下降，庫(kù)存增加，生產(chǎn)低迷； 供給小于需求，價(jià)格上漲，庫(kù)存減少，生產(chǎn)增長(zhǎng)。 3.政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍 （1）提供公共物品和服務(wù) （2）矯正外部性 （3）維持有效競(jìng)爭(zhēng) （4）調(diào)節(jié)收入分配 （5）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì) 考點(diǎn)五：公共財(cái)政的職能 公共財(cái)政職能 關(guān)注的知識(shí)點(diǎn) 資源配置職能 1.根據(jù)政府職能的范圍，財(cái)政資源配置范圍應(yīng)當(dāng)是市場(chǎng)失靈而又為社會(huì)公共需要的公共物品和服務(wù)。 2.機(jī)制手段，關(guān)注以下幾點(diǎn)： （1）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，為公共工程提供資金； （2）通

4、過(guò)政府直接投資、財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向，提高社會(huì)整體投資效率； （3）通過(guò)實(shí)行部門預(yù)算制度、建立國(guó)庫(kù)集中收付制度和績(jī)效評(píng)價(jià)制度等體制、機(jī)制改革提高財(cái)政自身管理和運(yùn)營(yíng)效率。 收入分配職能 機(jī)制手段，關(guān)注如下幾點(diǎn)： （1）加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)； 通過(guò)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅將企業(yè)和個(gè)人的收益調(diào)節(jié)到合理水平，通過(guò)資源稅調(diào)節(jié)自然資源形成的級(jí)差收入。 （2）發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作用； （3）發(fā)揮公共支出的作用（提供社會(huì)福利，如公共衛(wèi)生防疫）。 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能 四大目標(biāo)：充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。 機(jī)制和手段，關(guān)注如下幾點(diǎn)： （1）通過(guò)稅收、財(cái)政補(bǔ)貼

5、、財(cái)政貼息、公債等，調(diào)節(jié)社會(huì)投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟(jì)保持一定的增長(zhǎng)； （2）通過(guò)稅收等調(diào)節(jié)個(gè)人消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)。 考點(diǎn)六：公共選擇理論 含義 關(guān)于“政府失靈”的理論，它分析的是政治場(chǎng)景和公共選擇中的個(gè)人（包括投票人、政治家、官僚）行為。 理論基石 個(gè)人主義方法論 經(jīng)濟(jì)人假設(shè) 作為一種交易的政治過(guò)程 考點(diǎn)七：政府失靈的表現(xiàn)形式 1.選民“理性的無(wú)知”與“理性的非理性” 2.政治家（政黨）選票極大化 3.投票循環(huán) 4.官僚體系無(wú)效率 官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門的總預(yù)算。 5.利益集團(tuán)與尋租 考點(diǎn)八：建立現(xiàn)代財(cái)政制度 1.目前我國(guó)財(cái)政存

6、在的主要問(wèn)題 2.建立現(xiàn)代財(cái)政制度的意義 （1）建立現(xiàn)代財(cái)政制度是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、加快轉(zhuǎn)變政府職能的迫切需要； （2）是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，建立公平統(tǒng)一市場(chǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必然要求； （3）是建立健全現(xiàn)代國(guó)家治理結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的重要保障。 3.建立現(xiàn)代財(cái)政制度的方向 4.建立現(xiàn)代財(cái)政制度的主要任務(wù) （1）建立完整、規(guī)范、透明、高效的現(xiàn)代政府預(yù)算管理制度。 ①現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)。 ②預(yù)算編制科學(xué)完整、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有效、預(yù)算監(jiān)督公開透明，三者有機(jī)銜接、相互制衡是現(xiàn)代預(yù)算管理制度的核心內(nèi)容。 ③重點(diǎn)推進(jìn)的改革和制度建設(shè)。 （2）建設(shè)

7、有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系。 深化稅制改革的目標(biāo)取向：優(yōu)化稅制、完善調(diào)解功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅。 （3）健全中央和地方財(cái)力和事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。 第十二章 財(cái)政支出 考點(diǎn)一：財(cái)政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 財(cái)政支出是政府行為活動(dòng)的成本。 項(xiàng)目 含義 作用 財(cái)政支出規(guī)模 財(cái)政支出總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 反映政府實(shí)際上參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的程度 財(cái)政支出結(jié)構(gòu) 財(cái)政支出總額中各類支出所占的比重 反映政府用各項(xiàng)財(cái)政資金都做了什么事，有助于人們了解政府是如何運(yùn)用財(cái)政資金的。 財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 各項(xiàng)財(cái)政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成 反映財(cái)政每一

8、筆錢具體是怎么花的，反映了政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中實(shí)際履行何種職能 考點(diǎn)二：財(cái)政支出的分類 適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類 支出功能分類 按照政府提供公共物品與服務(wù)的產(chǎn)出性質(zhì)進(jìn)行的分類，反映政府的職能活動(dòng)。我國(guó)支出功能分類的項(xiàng)目包括：一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城市社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。 支出經(jīng)濟(jì)分類 按照政府生產(chǎn)公共物品的成本投入進(jìn)行分類，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。我國(guó)支出經(jīng)濟(jì)分類的項(xiàng)目包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭

9、的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出。 交易的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 購(gòu)買性 支出 是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務(wù)并支付相應(yīng)資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括政府消費(fèi)性支出和投資性支出。購(gòu)買性支出比重大，政府的資源配置職能較強(qiáng)。 轉(zhuǎn)移性 支出 政府扮演中介者的角色，依法向受益對(duì)象撥付財(cái)政資金但并不要求獲得相應(yīng)的物品與勞務(wù)?？梢栽斐少?gòu)買力和社會(huì)財(cái)富在其他社會(huì)主體中的重新分配。轉(zhuǎn)移性支出比重大，政府的收入分配職能較強(qiáng)。 考點(diǎn)三：衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo) 財(cái)政支出絕對(duì)規(guī)模規(guī)模 通常由按當(dāng)年價(jià)

10、格計(jì)算的財(cái)政支出的加總來(lái)反映。財(cái)政支出總量是不斷增長(zhǎng)的，這是由經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長(zhǎng)所決定。 財(cái)政相對(duì)規(guī)模 財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度 中央財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出的比重 反映中央政府對(duì)地方政府的控制程度 考點(diǎn)四：財(cái)政支出規(guī)模變化的指標(biāo) 反映財(cái)政支出變化情況指標(biāo) 指標(biāo)內(nèi)容 財(cái)政支出增長(zhǎng)率 當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比，可以說(shuō)明財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì)。 A財(cái)政支出增長(zhǎng)的彈性系數(shù) （增長(zhǎng)率比） 財(cái)政支出增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率之比，彈性系數(shù)大于1表明財(cái)政支出增長(zhǎng)速度快于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)速度。 財(cái)政支出增長(zhǎng)的邊際傾向 （增長(zhǎng)額比）

11、表明財(cái)政支出增長(zhǎng)額與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)額之間的關(guān)系，即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個(gè)單位時(shí)財(cái)政支出增加多少，或財(cái)政支出增長(zhǎng)額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)額的比例。 考點(diǎn)五：財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的理論解釋 理論 觀點(diǎn) 瓦格納政府活動(dòng)擴(kuò)張法則 公共支出之所以會(huì)不斷增長(zhǎng)，是因?yàn)榘殡S著工業(yè)化進(jìn)程，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了對(duì)政府活動(dòng)的需求。 皮考克魏斯曼梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論 （1）英國(guó)公共支出增長(zhǎng)是“階梯式”“非連續(xù)性”的 （2）公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長(zhǎng)的內(nèi)在原因。公眾可容忍的稅收負(fù)擔(dān)是財(cái)政支出的最高限度。 馬斯格雷夫經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長(zhǎng)理論 初期階段：基礎(chǔ)設(shè)施等政府投資比重較大。 中期階段：政

12、府投資比重有所下降。 成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大。 鮑莫爾非均衡增長(zhǎng)理論 政府部門的投資效率偏低導(dǎo)致政府支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。 公共選擇學(xué)派的解釋 分別從選民、政治家、官僚行為及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出規(guī)模的新視角。選民通常具有“財(cái)政幻覺”。 考點(diǎn)六：中國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題及優(yōu)化 存在的問(wèn)題 優(yōu)化（十二五規(guī)劃） 購(gòu)買性支出比重大，轉(zhuǎn)移性支出比重處于較低水平 應(yīng)當(dāng)更多的關(guān)注再分配問(wèn)題，相應(yīng)壓縮購(gòu)買性支出，擴(kuò)大轉(zhuǎn)移性支出的比重，并使財(cái)政支出向人力資本和社會(huì)資本傾斜。 投資性支出占財(cái)政支出的比重較高 在處理投資性支出與消費(fèi)性支出的關(guān)系時(shí)

13、，一方面要控制并調(diào)減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出應(yīng)當(dāng)有保有壓。新增財(cái)政支出的投向應(yīng)更多投到最終需求。 社會(huì)性支出的比重較低 在消費(fèi)性支出上，要從嚴(yán)控制行政性公共消費(fèi)。預(yù)算支出要保證重點(diǎn)支出的需要，使有限的資金主要用于教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等社會(huì)性支出上。 考點(diǎn)七：財(cái)政支出績(jī)效考評(píng) （1）含義 財(cái)政支出績(jī)效 財(cái)政支出目標(biāo)完成所取得的效果、影響及其效率。 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的主體 政府及其財(cái)政部門。 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象 使用財(cái)政資金的部門或機(jī)構(gòu)。 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容 公共委托-代理事項(xiàng)。 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)原則 1.經(jīng)濟(jì)性：從事某一項(xiàng)活動(dòng)并使其達(dá)到合格質(zhì)

14、量的條件下耗費(fèi)資源的最小化。 2.效率性：強(qiáng)調(diào)以一定的投入取得最大的產(chǎn)出。 3.效果性：指目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和從事一項(xiàng)活動(dòng)時(shí)期望取得的成果和實(shí)際取得的成果之間的關(guān)系。 4.公平性 （2）部門預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)方法：比較法；因素分析法；公眾評(píng)價(jià)法；成本效益分析法。 （3）指標(biāo)選擇：確定合理的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)是財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)的關(guān)鍵。 績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的選擇要遵循相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)性、可比性、重要性原則來(lái)確定。 原則 含義 相關(guān)性 指標(biāo)與部門績(jī)效目標(biāo)有直接聯(lián)系。 經(jīng)濟(jì)性 考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，在合理成本的基礎(chǔ)上實(shí)行考評(píng)。 可比性 相似目的的工作選定共同的指標(biāo)。 重要性 選最具代表性、

15、最能反映考評(píng)要求的指標(biāo)。 第十三章 財(cái)政收入 考點(diǎn)一：政府收入的分類 國(guó)際貨幣基金組織 稅收；社會(huì)繳款；贈(zèng)與收入；其他收入。 我國(guó) 稅收收入；社會(huì)保險(xiǎn)基金收入；非稅收入；貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入；債務(wù)收入；轉(zhuǎn)移性收入。 考點(diǎn)二：衡量財(cái)政收入的不同口徑 口徑類型 財(cái)政收入內(nèi)容 最小口徑 稅收收入。 小口徑 1.稅收收入及納入公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）的非稅收入，即納入公共財(cái)政預(yù)算的收入。不包括政府債務(wù)收入、社會(huì)繳款。 2.最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑，我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中對(duì)外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。 中口徑 公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會(huì)保障繳費(fèi)收入。 大口

16、徑 全部的政府收入。 考點(diǎn)三：財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù) 財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國(guó)家通過(guò)各種形式，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。 考點(diǎn)四：稅收的特征 特征 內(nèi)容 強(qiáng)制性 政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。 無(wú)償性 是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。 固定性 國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、稅基及稅率等要素。 考點(diǎn)五：稅制要素 稅制要素 重點(diǎn)內(nèi)容 納稅人 【注】納稅人和負(fù)稅人可能一致也可能不一致。 個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅納稅人和負(fù)稅人一致； 增值稅

17、、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人和負(fù)稅人不一致。 課稅對(duì)象 即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對(duì)象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志，它規(guī)定了政府可以對(duì)什么征稅。稅目代表征稅的廣度。 稅率 稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。 稅率分為比例稅率（稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)）；定額稅率（固定稅額）；累進(jìn)（退）稅率。 納稅地點(diǎn) 是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。 一般來(lái)說(shuō)，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的，但在某些特殊情況下，二者也可不一致。如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤(rùn)在總公司匯總納稅。 考點(diǎn)六：稅收分類 分類標(biāo)志 具體內(nèi)容 按征稅對(duì)象的不同 1.

18、流轉(zhuǎn)稅：我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。 2.所得稅：包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。 3.財(cái)產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅。 4.資源稅：包括資源稅和土地使用稅。 5.行為稅：包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。 按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分 1.從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。 2.從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收。 按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分 1.價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收。 2.價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分 1.直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅

19、負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。 2.間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等）。 按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類 ①中央稅：如消費(fèi)稅、關(guān)稅。 ②地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ③中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。 拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述，該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。拉弗曲線提示各國(guó)政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。 考點(diǎn)

20、七：拉弗曲線與征稅的限度 拉弗曲線 稅收收入 0 100%稅率 考點(diǎn)八：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式 具體含義 前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁 納稅人將其所納稅款通過(guò)提高其所提供商品的價(jià)格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。 前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。 后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁 在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過(guò)壓低購(gòu)入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 混轉(zhuǎn)也稱為散轉(zhuǎn) 納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給

21、供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。 消轉(zhuǎn) 納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來(lái)抵消稅負(fù)。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)， 納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。 稅收資本化也稱“資本還原” 生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來(lái)的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。 二、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素 影響因素 具體影響

22、應(yīng)稅商品供給與需求的彈性 （關(guān)鍵因素） （1）需求彈性較大，供給彈性較小，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁； （2）需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁。 課稅商品的性質(zhì) （1）非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁； （2）生活必需品稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。 課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系 （1）與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅； （2）通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程而間接對(duì)納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。 課稅范圍的大小 （1）課稅范圍越狹窄，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁； （2）課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。 商品的競(jìng)爭(zhēng)程度 （1）競(jìng)爭(zhēng)程度大，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。

23、 考點(diǎn)九：國(guó)債特征和功能 國(guó)債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。 國(guó)債功能 具體內(nèi)容 彌補(bǔ)財(cái)政赤字 （1）財(cái)政赤字可以通過(guò)向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國(guó)債方式彌補(bǔ)。 （2）通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)赤字，產(chǎn)生的副作用較小。 籌集建設(shè)資金 調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率 （1）國(guó)債是一種收入穩(wěn)定，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具，因此有“金邊國(guó)債”之稱。 （2）政府發(fā)行的短期國(guó)債，流動(dòng)性強(qiáng)，被稱為“有利息的鈔票”。 調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì) 考點(diǎn)十：國(guó)債的負(fù)擔(dān)與限度 一、國(guó)債負(fù)擔(dān) 國(guó)債負(fù)擔(dān) 具體內(nèi)容 認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān) 國(guó)債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力 債務(wù)人負(fù)擔(dān) 政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力

24、，量力而行。 納稅人負(fù)擔(dān) 國(guó)債是一種延期的稅收。 代際負(fù)擔(dān) 如果國(guó)債資金運(yùn)用不善，或者僅用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生產(chǎn)與生活。 二、國(guó)債限度 1.衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模有三個(gè)指標(biāo)：一是國(guó)債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模； 二是當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額； 三是當(dāng)年到期需還本付息的國(guó)債總額。 2.衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模有兩大指標(biāo)： 國(guó)債相對(duì) 規(guī)模 具體內(nèi)容 國(guó)債負(fù)擔(dān)率 （1）又稱國(guó)民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國(guó)債累計(jì)余額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。 （2）這個(gè)指標(biāo)著眼于國(guó)債存量，反映國(guó)家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)債的承受能力。是研究控制債務(wù)問(wèn)題和防止出

25、現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。 （3）一國(guó)的GDP值越大，國(guó)債負(fù)擔(dān)率越小。 （4）國(guó)際公認(rèn)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國(guó)家不超過(guò)60%，發(fā)展中國(guó)家不超過(guò)45%。 債務(wù)依存度 （1）指當(dāng)年的債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系。 （2）反映了一個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)行國(guó)債來(lái)實(shí)現(xiàn)。 （3）我國(guó)分為全國(guó)財(cái)政的債務(wù)依存度和中央財(cái)政的債務(wù)依存度。 （4）國(guó)際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15%~20%之間。 考點(diǎn)十一：李嘉圖等價(jià)理論 李嘉圖等價(jià)定理認(rèn)為，在某些條件下，政府無(wú)論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價(jià)的。李嘉圖認(rèn)為發(fā)行國(guó)債會(huì)助長(zhǎng)政府的浪費(fèi)心理，認(rèn)為國(guó)債是有害的，反對(duì)發(fā)行國(guó)債。 考點(diǎn)

26、十二：國(guó)債制度 一、國(guó)債發(fā)行制度 1.決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國(guó)債的發(fā)行方式。 2.國(guó)債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購(gòu)包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。 二、國(guó)債償還制度 我國(guó)選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場(chǎng)購(gòu)銷法等方式。 三、國(guó)債市場(chǎng)制度 國(guó)債市場(chǎng)的功能：實(shí)現(xiàn)國(guó)債的發(fā)型和償還、調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行。 據(jù)國(guó)債交易的層次，國(guó)債市場(chǎng)分為國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)和國(guó)債流通市場(chǎng)兩大部分。 （1）國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)，主要參與者包括作為國(guó)債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購(gòu)買者。 （2）國(guó)債流通市場(chǎng)又稱國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)，是指已經(jīng)發(fā)行的國(guó)債的交易場(chǎng)所

27、，其基本職能是為國(guó)債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會(huì)。 在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國(guó)債交易按國(guó)債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為： ①現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國(guó)債交易方式中最普通、最常用的交易方式。 ②回購(gòu)交易方式：是指國(guó)債的持有人在賣出一筆國(guó)債的同時(shí)，與買方簽訂協(xié)議，約定一定期限和價(jià)格，將同筆國(guó)債再購(gòu)回的交易活動(dòng)。 ③期貨交易方式：以國(guó)債期貨合約為交易對(duì)象的交易方式。 ④期權(quán)交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時(shí)間內(nèi)，按照協(xié)定價(jià)格買進(jìn)或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進(jìn)或賣出這種債券的交易方式。 考點(diǎn)十三：加強(qiáng)政府性債務(wù)管理 一、政府性債務(wù)的

28、類型 政府負(fù)有償還責(zé)任的負(fù)債 需由財(cái)政資金償還的債務(wù) 政府或有負(fù)債 由某一或有事項(xiàng)印發(fā)的債務(wù)，這種債務(wù)會(huì)不會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，要看或有事項(xiàng)是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務(wù)是否最終要由政府來(lái)承擔(dān)。由債務(wù)人以自身收入償還，正常情況下無(wú)需政府承擔(dān)償還責(zé)任。 或有負(fù)債 政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的負(fù)債 政府提供擔(dān)保，當(dāng)某個(gè)被擔(dān)保人無(wú)力償還時(shí)，政府需要承擔(dān)連帶責(zé)任的債務(wù)。 政府可能承擔(dān)救助責(zé)任的負(fù)債 政府不負(fù)有法律償還責(zé)任，但當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)償債困難時(shí)，政府可能需要給予一定救助的債務(wù)。 二、加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的主要措施 1.中央政府實(shí)行余額管理。 2.地方政府債務(wù)管理。 地方債規(guī)模實(shí)行限額管理，地方政府舉

29、債只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。地方政府對(duì)其舉借的債務(wù)負(fù)有償還責(zé)任，中央政府實(shí)行不救助原則。 第十四章 政府預(yù)算 考點(diǎn)一：政府預(yù)算的概念 政府預(yù)算 是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。 從形式上看 政府預(yù)算是政府的財(cái)政收支計(jì)劃，以預(yù)算平衡表的形式體現(xiàn)，該表反映了政府資金的來(lái)源和流向，體現(xiàn)了政府的年度工作重點(diǎn)和方向。 從內(nèi)容上看 政府預(yù)算是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排。政府預(yù)算是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。 從政治方面看 政府預(yù)算是重大的政治行為。 （1）政府預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做

30、出選擇。 （2）政府預(yù)算反映了支出上的優(yōu)先權(quán)。 （3）政府預(yù)算反映了政府準(zhǔn)備購(gòu)買的具體公共物品和服務(wù)及其成本。 從本質(zhì)上看 政府預(yù)算是國(guó)家和政府意志的體現(xiàn)，政府預(yù)算需要經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)的審查和批準(zhǔn)才能生效，是一個(gè)重要的法律性文件（屬于年度立法）。 政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國(guó)，英國(guó)于17世紀(jì)編制了第一個(gè)國(guó)家預(yù)算。 考點(diǎn)二：政府預(yù)算原則 原則 具體內(nèi)容 完整性原則 所有法律準(zhǔn)許的政府財(cái)政活動(dòng)，都要在預(yù)算中清楚的列出，不應(yīng)另設(shè)其他財(cái)政收支賬目；政府所有的財(cái)政活動(dòng)都不能脫離預(yù)算管理，非政府交易活動(dòng)必須排除在外。 統(tǒng)一性原則 保證整個(gè)財(cái)政活動(dòng)的連續(xù)性和整體協(xié)調(diào)性。 可靠性原則

31、 也稱為“謹(jǐn)慎性”原則，支出預(yù)算安排要真實(shí)、可靠，既不能不切實(shí)際的把支出盤子打得很大，無(wú)法完成，也不能留下硬缺口，將執(zhí)行中一定要發(fā)生的支出不列入預(yù)算，人為縮小支出規(guī)模。 合法性原則 政府預(yù)算活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)必須經(jīng)過(guò)立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)。這是政府必須對(duì)納稅人負(fù)責(zé)的理念的重要體現(xiàn)。 公開性原則 年度性原則 世界各國(guó)采用的預(yù)算年度有兩種：歷年制和跨年制。 （1）歷年制：如中國(guó)（2）跨年制：如美國(guó)、英國(guó)、日本。 考點(diǎn)三：政府預(yù)算的分類 按預(yù)算編制形式 單式預(yù)算 這種形式比較簡(jiǎn)單，便于編制，能夠清晰反映政府收支全貌，有利于公眾監(jiān)督政府預(yù)算的實(shí)施。但沒(méi)有區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于

32、政府對(duì)復(fù)雜的財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行深入分析、管理和監(jiān)督。 復(fù)式預(yù)算 復(fù)式預(yù)算一般由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算組成。 ①經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來(lái)源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對(duì)象； ②資本預(yù)算主要以國(guó)債為收入來(lái)源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對(duì)象。 便于政府科學(xué)安排收支結(jié)構(gòu)，分類控制預(yù)算收支平衡；便于政府靈活運(yùn)用資本性投資和國(guó)債等手段，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施宏觀調(diào)控。 按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法 增量（基數(shù)） 預(yù)算 預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。增量預(yù)算保持了財(cái)政收支指標(biāo)的連續(xù)性。 零基預(yù)算 不考慮以前年度的財(cái)政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社

33、會(huì)發(fā)展情況和財(cái)力可能為依據(jù)。 按預(yù)算作用時(shí)間長(zhǎng)短分類 年度預(yù)算 預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算。 多年預(yù)算 預(yù)算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預(yù)算。中期預(yù)算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。 按預(yù)算收支平衡狀況分類 平衡預(yù)算 差額預(yù)算 按預(yù)算項(xiàng)目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類 投入預(yù)算 用來(lái)控制各項(xiàng)支出用途和金額的預(yù)算。 績(jī)效預(yù)算 用量化績(jī)效指標(biāo)來(lái)衡量其在實(shí)施每項(xiàng)計(jì)劃過(guò)程中取得的成績(jī)和完成工作的情況。 規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算 核心是使用成本-效益和成本-有效性分析。 按預(yù)算管理層級(jí)分類 中央預(yù)算 地方預(yù)算 考點(diǎn)四：我國(guó)政府預(yù)算職權(quán)的劃分

34、 機(jī)關(guān)、部分、單位 預(yù)算管理職權(quán) 立法 機(jī)關(guān) 各級(jí)人民代表大會(huì) 全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。 各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì) 全國(guó)人大常委會(huì)有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)中央決算等。 各級(jí)人民政府 中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 各級(jí)人民政府組織編制本級(jí)預(yù)算草案、、本級(jí)

35、預(yù)算調(diào)整方案、本級(jí)決算草案；向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行；決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)動(dòng)用；監(jiān)督本級(jí)各部門和下一級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行；改變和撤銷本級(jí)各部門和下一級(jí)人民政府關(guān)于預(yù)算方面的不恰當(dāng)?shù)臎Q定和命令。 各級(jí)政府財(cái)政部門 具體編制本級(jí)預(yù)算草案、本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案、本級(jí)決算草案。具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級(jí)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案。 審計(jì)機(jī)關(guān) 對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 考點(diǎn)五：我國(guó)政府預(yù)算體系的內(nèi)容 我國(guó)完整的政府預(yù)算系包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算。其中，一般公共預(yù)算是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)，能夠統(tǒng)

36、籌安排使用的資金，應(yīng)當(dāng)納入公共財(cái)政預(yù)算。 預(yù)算體系 具體內(nèi)容 一般公共預(yù)算 1.指政府憑借國(guó)家政治權(quán)力，以社會(huì)管理者身份籌集以稅收為主體的財(cái)政收入，用于保障和改善民生、維持國(guó)家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障國(guó)家安全等方面的收支預(yù)算。 2.目前我國(guó)每年統(tǒng)計(jì)公報(bào)公布的財(cái)政收入、財(cái)政支出、財(cái)政赤字的數(shù)字，是就一般公共預(yù)算而言的。 政府性基金預(yù)算 1.是指政府通過(guò)向社會(huì)征收基金、收費(fèi)以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。 2.政府性基金預(yù)算的管理原則是以收定支，?？顚Ｓ?，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算 1.是國(guó)家以所有者身份依

37、法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算。 2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。 3.從2010年開始，中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算提交全國(guó)人大審查批準(zhǔn)。 社會(huì)保障預(yù)算 1.政府通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、政府公共預(yù)算安排等方式取得收入，專項(xiàng)用于社會(huì)保障支出的收支預(yù)算。2013年正式提交全國(guó)人大。 2.社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算遵循以下基本原則：一是依法建立，規(guī)范統(tǒng)一；二是統(tǒng)籌編制，明確責(zé)任；三是專項(xiàng)基金，?？顚Ｓ茫凰氖窍鄬?duì)獨(dú)立，有機(jī)銜接；五是收支平衡，留有結(jié)余。 3.社會(huì)保險(xiǎn)基金不能用于平衡一般公共預(yù)算，但一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算可補(bǔ)助社會(huì)保

38、險(xiǎn)金。 考點(diǎn)六：我國(guó)政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度 政府預(yù)算制度，是財(cái)政運(yùn)行的基本規(guī)則，是有關(guān)政府預(yù)算活動(dòng)的各種法規(guī)制度，是納稅人及其國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)控制財(cái)政活動(dòng)的機(jī)制。政府預(yù)算制度是財(cái)政制度的核心，一般是通過(guò)“預(yù)算法”的形式予以確定。 預(yù)算編制制度 部門預(yù)算制度 1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的基本形式。是以部門為預(yù)算主體的綜合預(yù)算。 2.部門收入預(yù)算編制采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法。 部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法。 ①基本支出預(yù)算實(shí)行定員定額管理。 ②項(xiàng)目預(yù)算要進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序。 預(yù)算外資金納入預(yù)算管理 從2011年1月1日起，將按預(yù)算外資金管理的收入（不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理

39、。 預(yù)算執(zhí)行制度（是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)） 建立國(guó)庫(kù)集中收付制度 （1）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。 （2）規(guī)范財(cái)政性資金收繳方式。所有收入通過(guò)代理銀行直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。 （3）改變財(cái)政資金分散撥付方式。 實(shí)行政府采購(gòu)制度 政府采購(gòu)運(yùn)行機(jī)制實(shí)行集中采購(gòu)與分散采購(gòu)相結(jié)合，以集中為主，分散為輔；公開招標(biāo)與非公開招標(biāo)相結(jié)合；委托采購(gòu)與自行采購(gòu)相結(jié)合。 考點(diǎn)七：改進(jìn)預(yù)算管理制度 （一）完善政府預(yù)算體系 （二）推進(jìn)預(yù)算、決算公開 （三）實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理 （四）建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制 中央一般公共預(yù)算執(zhí)行中如出現(xiàn)超收，超收收入用于沖減赤字、補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；如出現(xiàn)短收，通過(guò)

40、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、削減支出或增列赤字并在經(jīng)全國(guó)人大或常委會(huì)批準(zhǔn)的國(guó)債余額限額內(nèi)發(fā)債平衡； （五）清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策 （六）加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理 （七）建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度 第十五章 財(cái)政管理體制 考點(diǎn)一：財(cái)政管理體制的含義 財(cái)政管理體制，就是國(guó)家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。 （1）廣義的財(cái)政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財(cái)務(wù)管理體制等。 （2）狹義的財(cái)政管理體制是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。 考點(diǎn)二：財(cái)政管理體制的內(nèi)容及類型 一、

41、內(nèi)容 1.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 2.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分 1.政府間財(cái)政支出劃分是財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容。 2.事權(quán)或支出劃分原則：技術(shù)原則、效率原則、區(qū)域原則和受益原則。 3.政府間財(cái)政收入的劃分 1.稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。 2.收入劃分原則：恰當(dāng)原則、集權(quán)原則、效率原則、收益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則。（調(diào)控功能強(qiáng)、收入份額大、流動(dòng)性大、收益與負(fù)擔(dān)不直接對(duì)應(yīng)的收入歸中央政府） 4.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度 根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征，是收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性安排。即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為

42、主。 二、類型 財(cái)政聯(lián)邦制模式 （美國(guó)） 聯(lián)邦政府與州政府之間的權(quán)力劃分遵循“州余權(quán)主義”原則。 中央財(cái)政與地方財(cái)政之間、地方上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間沒(méi)有整 體關(guān)系，政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。 財(cái)政單一制模式 （法英日韓） 財(cái)政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行管理。地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。 考點(diǎn)三：分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容 一、分稅制內(nèi)容 項(xiàng)目 內(nèi)容 中央固定收入 關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅。 地方固定收入 房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花

43、稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入。 中央和地方共享收入（同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種） 增值稅、所得稅、資源稅、證券交易（印花）稅。 （1）增值稅：中央75%；地方25%。 （2）所得稅：中央分享60%；地方分享40%；2002年1月1日開始實(shí)施所得稅分享改革。 （3）證券交易印花稅：中央97%，地方3%。 二、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效 1.建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制 2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力 3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置 三、深化財(cái)政體制改革的要求 1.完善中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任劃分 ①適度加強(qiáng)中央事權(quán) ②明

44、確中央與地方共同事權(quán) ③明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán) ④調(diào)整中央與地方的支出責(zé)任 2.進(jìn)一步理順中央與地方的收入劃分 根據(jù)稅種屬性，遵循公平、便利和效率原則，將收入周期性波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用，稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大、易轉(zhuǎn)嫁的稅種劃分為中央稅，或中央分成比例多一些； 將其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不產(chǎn)生直接影響的稅種劃分為地方稅，或地方分成比例多一些。 考點(diǎn)四：我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度 1.最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。 2.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度具有重要作用：為地方政府提供穩(wěn)定的收入來(lái)源，彌補(bǔ)其收支差額，這是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的最基本作用

45、。 3.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)：完整性、對(duì)稱性、科學(xué)性、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合、法制性。 4.通常情況下，對(duì)于地方事權(quán)范圍的支出項(xiàng)目，中央政府通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付實(shí)施財(cái)力匹配與均衡；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)。 5.我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成。 （1）一般性轉(zhuǎn)移支付：是指為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。 （2）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付：是指中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對(duì)委托地方政府代理的一

46、些事務(wù)或中央地方共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金，需要按規(guī)定用途使用。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。 6.規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù) （1）完善一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。增加一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例。 （2）清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。 第十六章 財(cái)政政策 考點(diǎn)一：財(cái)政政策的功能和目標(biāo)： （1）功能：導(dǎo)向、協(xié)調(diào)、控制、穩(wěn)定。 （2）目標(biāo)：促進(jìn)充分就業(yè)；物價(jià)基本穩(wěn)定；國(guó)際收支平衡；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。 考點(diǎn)二：財(cái)政政策的工具（掌握如何使用，關(guān)鍵是理解“花錢”二字） 財(cái)政政策 社會(huì)總供給小于社會(huì)總需求 （繁榮，少花錢抑制總需求）

47、 社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求 （蕭條，多花錢刺激總需求） 預(yù)算政策 縮小支出規(guī)模、保持預(yù)算盈余。 擴(kuò)大支出規(guī)模，保持一定赤字規(guī)模。 稅收政策 提高稅率、減少稅收優(yōu)惠來(lái)增加稅收。 降低稅率、增加稅收優(yōu)惠來(lái)減少稅收。 公債政策 增加長(zhǎng)期國(guó)債、提高利率。 增加短期國(guó)債、降低利率。 公共支出 狹義購(gòu)買性支出：政府進(jìn)行日常行政事務(wù)活動(dòng)所需要的商品和勞務(wù)支出。 轉(zhuǎn)移性支出：政府補(bǔ)助支出；捐贈(zèng)支出；債務(wù)利息支出。 政府投資 降低投資支出水平。 提高投資支出水平。 補(bǔ)貼政策 減少財(cái)政補(bǔ)貼支出。 增加財(cái)政補(bǔ)貼支出。 考點(diǎn)三：財(cái)政政策的類型 分類標(biāo)準(zhǔn) 類別 具體內(nèi)容

48、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用 自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策 累進(jìn)所得稅； 政府福利支出的自動(dòng)穩(wěn)定作用。 相機(jī)抉擇的財(cái)政政策 主動(dòng)靈活的選擇不同類型的反經(jīng)濟(jì)周期的財(cái)政政策工具。包括汲水政策和補(bǔ)償政策。 調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)中的不同功能 擴(kuò)張性財(cái)政政策 增加和刺激社會(huì)總需求（多花錢）。 緊縮性財(cái)政政策 減小和抑制社會(huì)總需求（少花錢）。 中性財(cái)政政策 實(shí)施財(cái)政收支基本平衡或者動(dòng)態(tài)平衡財(cái)政政策。 考點(diǎn)四：財(cái)政政策乘數(shù) 財(cái)政政策乘數(shù)，是用來(lái)研究財(cái)政收支變化對(duì)國(guó)民收入的影響。財(cái)政政策乘數(shù)具體包括稅收乘數(shù)、政府購(gòu)買支出乘數(shù)和平衡預(yù)算乘數(shù)。 財(cái)政乘數(shù)類型 計(jì)算 特點(diǎn)及作用 稅收乘數(shù) =

49、= 1、稅收乘數(shù)為負(fù)值，說(shuō)明稅收增減與國(guó)民收入變動(dòng)呈反方向變動(dòng)。 2、政府增稅時(shí)，國(guó)民收入減少，減少量為稅收增量的b／(1—b)倍。 政府購(gòu)買支出乘數(shù) = = (1)政府購(gòu)買支出乘數(shù)為正數(shù)。說(shuō)明購(gòu)買支出增減與國(guó)民收入變動(dòng)呈正方向變動(dòng)。 (2)政府增加購(gòu)買性支出時(shí)，國(guó)民收入增加，增加量為支出增量的1／(1—b)倍。 (3)同稅收乘數(shù)比較，購(gòu)買性支出乘數(shù)大于稅收乘數(shù)。這說(shuō)明增加財(cái)政支出政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用大于減稅政策。 平衡預(yù)算乘數(shù) 平衡預(yù)算乘數(shù) =(1-b)／(1-b)=1 即使增加稅收會(huì)減少國(guó)民收入，但如果同時(shí)等額增加政府支出，國(guó)民收入也會(huì)等額增加。這意味著即使實(shí)行平衡

50、預(yù)算政策，仍具有擴(kuò)張效應(yīng)，其效應(yīng)等于1。 考點(diǎn)五：財(cái)政政策時(shí)滯 財(cái)政政策的實(shí)施一般會(huì)產(chǎn)生下列五種時(shí)滯，依次為認(rèn)識(shí)時(shí)滯、行政時(shí)滯、決策時(shí)滯、執(zhí)行時(shí)滯以及效果時(shí)滯。 時(shí)滯類型 內(nèi)容 內(nèi)在 時(shí)滯 認(rèn)識(shí)時(shí)滯 主要取決于行政部門掌握經(jīng)濟(jì)信息和準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的能力。 行政時(shí)滯 財(cái)政部門對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題調(diào)查研究所耗費(fèi)的時(shí)間。 外在 時(shí)滯 決策時(shí)滯 財(cái)政部門將分析的結(jié)果提交給立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)所需要的時(shí)間。 執(zhí)行時(shí)滯 政策議案交付有關(guān)單位付諸實(shí)施所需要的時(shí)間。 效果時(shí)滯 政策正式實(shí)施到已對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響所需要的時(shí)間。 考點(diǎn)六：我國(guó)實(shí)施財(cái)政政策的基本經(jīng)驗(yàn) 1.始終把握相機(jī)抉擇這個(gè)財(cái)政政策管理的基本要求 2.實(shí)現(xiàn)短期調(diào)控與長(zhǎng)期發(fā)展政策的有機(jī)結(jié)合 3.加強(qiáng)宏觀調(diào)控政策之間的協(xié)調(diào)配合 4.注重國(guó)內(nèi)外政策的協(xié)調(diào)