注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》全真模擬試題與答案解析
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1、2013年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 2013年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》全真模擬試題與答案解析 一、單項(xiàng)選擇題 1、甲公司進(jìn)行某項(xiàng)投資,投資相似項(xiàng)目的投資報酬率為14%,標(biāo)準(zhǔn)離差率為60%,無風(fēng)險報酬率為2%,并一直保持不變,經(jīng)測算該項(xiàng)投資的標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%,則該項(xiàng)投資的投資報酬率為( ?。? A、16% B、12% C、14% D、10% 2、韓先生2013年初需出國工作三年,擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的供暖費(fèi),每年6月末和12月末各支付5000元,若存款年利率為
2、6%,那么2012年末韓先生應(yīng)在銀行存入( )元。(PVA3%,6=5.4172,PVA6%,6=4.9173, PVA6%,3=2.6730) A、24586.5 B、13365 C、28086 D、27086 3、甲公司2013年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2 000萬股,2013年6月1日增發(fā)1 200萬股,10月1日又回購了500萬股,該年實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元,則2013年基本每股收益為( )元。 A、1.11 B、1.17 C、1.10 D、1.18 4、甲公司2012年12月月初存貨成本為5 000元,月末存貨成本為4 000元,當(dāng)月存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為1.5天,假
3、設(shè)每月按30天計算。本月銷貨成本為( )元。 A、80 000 B、90 000 C、75 000 D、60 000 5、丙公司2011年應(yīng)收賬款平均余額為80萬元,周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次,2012年預(yù)計應(yīng)收賬款平均余額將達(dá)到120萬元,周轉(zhuǎn)次數(shù)降低為7次,2011年敏感資產(chǎn)為500萬元,敏感負(fù)債為120萬元,實(shí)現(xiàn)的凈利潤全部分配,丙公司采用銷售百分比法預(yù)測資金需求量,則2012年度需要從外部融資的金額為( )萬元。 A、118.75 B、190 C、271.43 D、380 6、甲公司2012年稅后利潤1 000萬元,2013年需要增加投資資本1 500萬
4、元,公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)是權(quán)益資本占60%,債務(wù)資本占40%,公司采用剩余股利政策,增加投資資本1 500萬元之后資產(chǎn)總額增加( )萬元。 A、1 000 B、1 500 C、900 D、500 7、甲公司擬采用以下幾種方式籌資1 000萬元,其中:發(fā)行公司債券籌集資金200萬元,該債券3年期,每年付息一次,面值1 000元,票面年利率為10%,擬以每張990元折價發(fā)行;發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬元,固定年股利率為12%,按面值發(fā)行,發(fā)行價為30元/股;發(fā)行普通股籌資300萬元,預(yù)計第一次支付股利為3元/股,該股票共發(fā)行10萬股,預(yù)計股利固定增長,增長率為5%,公司債
5、券、優(yōu)先股、普通股的籌資費(fèi)率分別為2%、3%、4%。另外,以留存收益籌資400萬元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價格與市場相等。公司所得稅稅率為25%。則甲公司綜合資金成本為( )。 A、12.20% B、19.30% C、13.12% D、19.90% 8、下列有關(guān)利潤分配的說法中正確的是(?。? A、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)優(yōu)先分配股東 B、提取法定公積金的基數(shù)是本年的稅后利潤 C、資本公積—其他資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本 D、可供股東分配的利潤=年初未分配利潤+本年實(shí)現(xiàn)的可供分配利潤 9、乙企業(yè)每年現(xiàn)金需要量為250 000元,現(xiàn)金與有價證券的每次轉(zhuǎn)換成本分別為500元,有價證券的報
6、酬率為10%。則企業(yè)每年最低持有現(xiàn)金總成本為(?。┰? A、200 B、1 250 C、40 D、5 000 10、甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品,設(shè)備價值為50萬元,使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為5萬元,按年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入50萬元,付現(xiàn)成本15萬元,最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,則該項(xiàng)投資回收率為(?。? A、50.0% B、59% C、60.0% D、57.5% 11、下列各項(xiàng)中,沒有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計要求的是( )。 A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入 B、融
7、資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn) C、商品售后回購業(yè)務(wù)不確認(rèn)銷售收入 D、材料按計劃成本進(jìn)行日常核算 12、甲公司在2012年12月18日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為50 000元,增值稅額為8 500元。該批商品成本為30 000元。為及早收回貨款,甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。乙公司在2012年12月27日支付貨款。2013年4月5日,該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回,甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。甲公司銷售退回時沖減財務(wù)費(fèi)用的金額是( )萬元。 A、1 0
8、00 B、0 C、1 170 D、585 13、甲公司2012年3月1日賒銷商品給B公司,售價100萬元,成本80萬元,增值稅稅率為17%,當(dāng)天B公司開出不帶息商業(yè)匯票一張,面值為117萬元,期限為6個月。甲公司于2012年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行,不附追索權(quán),銀行執(zhí)行貼現(xiàn)率7%。甲公司在該票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用金額為( ?。┤f元。 A、1.05 B、1.47 C、2.05 D、3.18 14、某公司4月30日銀行對賬單余額為502500元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng):(1)29日銀行代企業(yè)收款41 000元,企業(yè)尚未收到收款通知;(2)30日銀行代付電費(fèi)2 500
9、元,企業(yè)尚未收到付款通知;(3)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票55 000元,銀行尚未入賬;(4)30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張18 500元,持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為(?。┰?。 A、502500 B、539 000 C、557500 D、484 000 15、乙公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計價,2012年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元,已提存貨跌價準(zhǔn)備為60萬元,本月購入M商品的入賬成本為430萬元,本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元,期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為550萬元,預(yù)計銷售稅費(fèi)為80萬元,則當(dāng)年末存貨應(yīng)提
10、跌價準(zhǔn)備為( )萬元。 A、55 B、50 C、10 D、60 16、A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%。2012年2月15日,該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),3月5日該批委托加工物資收回后用于出售。發(fā)出材料的成本為200萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為70萬元,支付的增值稅為11.9萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為( )萬元。 A、300 B、250 C、310 D、295.5 17、A、B公司均系增值稅一般納稅人,A公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入B公司的一批庫存商品并作為
11、存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價為300 000元,累計攤銷30 000元,應(yīng)交營業(yè)稅12 000元;換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為34 000元,A公司向B公司收取補(bǔ)價4 000元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則A公司換入存貨的入賬價值是( )元。 A、266 000 B、213 000 C、236 000 D、232 000 18、丁公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè),法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原,因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走,企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債,其有關(guān)費(fèi)用計入礦山成本,并在礦山使用壽命內(nèi)計提折
12、舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為2 000萬元。2013年12月31日,該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試,礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。丁公司已經(jīng)收到愿意以4 500萬元的價格購買該礦山的合同,這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6 600萬元,不包括恢復(fù)費(fèi)用;礦山的賬面價值為7 000萬元。該資產(chǎn)組2013年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備(?。┤f元 。 A、600 B、400 C、200 D、500 19、甲公司應(yīng)收A公司賬款230萬元不能收回,協(xié)議接受A公司以一土地使用權(quán)抵債,發(fā)生相關(guān)稅法25萬元由甲公司支付。該無形資產(chǎn)的賬面原價為200萬
13、元,已攤銷90萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為150萬元。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。則甲公司取得該無形資產(chǎn)時的入賬價值是(?。┤f元。 A、110 B、175 C、150 D、190 20、2013年1月1日,甲公司以220萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系甲公司于2008年1月1日以420萬元的價格購入,購入時該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),該無形資產(chǎn)已在2012年年末計提減值準(zhǔn)備20萬元,采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為( )萬元。
14、A、19 B、20 C、30 D、16 21、A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2012年9月1日以本企業(yè)的無形資產(chǎn)對B公司投資,取得B公司60%的股份。該無形資產(chǎn)原值2000萬元,已攤銷600萬元,已提取減值準(zhǔn)備80萬元,9月1日該無形資產(chǎn)公允價值為1 550萬元。B公司2012年9月1日所有者權(quán)益為3 000萬元。A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為( )萬元。 A、1500 B、1550 C、1320 D、1800 22、A公司2012年2月1日在二級股票市場購入B公司的股票50萬股,每股支付價款8元,發(fā)生交易費(fèi)用26萬元,A公司取得該項(xiàng)投資后劃分為可供出售
15、金融資產(chǎn),B公司于2011年12月15日宣告分紅,每股紅利為0.5元,于2012年3月15日實(shí)際發(fā)放,6月30日,B公司股票的公允市價為每股8.5元。B公司因投資失誤致使股價大跌,預(yù)計短期內(nèi)無法恢復(fù),截至2012年12月31日股價跌至每股5.7元,則A公司于2012年12月31日認(rèn)定的“資產(chǎn)減值損失”為( )萬元。 A、140 B、116 C、118.5 D、155 23、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中正確的是( )。 A、同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量 B、由以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房產(chǎn)時,不論增、貶值均列入當(dāng)期的“公
16、允價值變動損益”,其中增值部分在房產(chǎn)處置時轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”,貶值部分轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本” C、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后不得在其價值恢復(fù)時轉(zhuǎn)回 D、自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)時如果產(chǎn)生了增值則列入“資本公積”,待房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時再列入“投資收益” 24、M公司于2012年1月1日購入N公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資,公允價值為60 500萬元的公司債券,期限為3年、票面年利率為3%,面值為60 000萬元,交易費(fèi)用為100萬元,實(shí)際利率為2.5%。每年年末付息,采用實(shí)際利率法攤銷,則2013年末持有至到期投資攤余成本為(?。┤f元。 A、60 315
17、 B、60 022.9 C、60 222.9 D、292.1 25、企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定,下列有關(guān)長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理中,不正確的是( )。 A、將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的,應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本 B、長期股權(quán)投資因減資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的,在進(jìn)行追溯調(diào)整時,不需要考慮除實(shí)現(xiàn)凈損益等賬面以外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動中應(yīng)享有的份額 C、長期股權(quán)投資因增資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的,應(yīng)當(dāng)綜合考慮各單項(xiàng)投資所產(chǎn)生的商譽(yù),確認(rèn)與整體投資相關(guān)的商譽(yù)或計入留
18、存收益或損益的金額 D、長期股權(quán)投資因增資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的,在進(jìn)行追溯調(diào)整時,不需要考慮除實(shí)現(xiàn)凈損益等賬面以外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動中應(yīng)享有的份額 26、下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中,不正確的是( )。 A、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時,在試點(diǎn)期間的會計處理是借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”,貸記“銀行存款”等;期末一次性進(jìn)行處理的企業(yè),按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”,貸記“主營業(yè)務(wù)成本” B、按照稅法規(guī)定,小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)
19、備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 C、一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“遞延收益”,按期計提折舊時,借記“管理費(fèi)用”等,貸記“累計折舊”,同時借記“遞延收益”,貸記“管理費(fèi)用”等 D、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示 27、某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬元,本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額33萬元,銷項(xiàng)稅額86萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元,交納本月增值稅11萬元,則月末結(jié)
20、轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅為( )萬元。 A、53 B、27 C、33 D、28 28、甲公司為上市公司,2011年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán),并可自2013年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司每股股票期權(quán)公允價值在2011年1月1日和2013年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)2013年12月31日,公司在職的150名管理人員同時行權(quán),則公司增加的“資本公積——股本溢價”為( )元(每股股票面值1元)。 A、165 000 B、375 000 C、495 000 D、510 000 29、甲公司按照面值發(fā)
21、行可轉(zhuǎn)換公司債券20 000 000元,債券利率(年率)6%,期限為3年,每年年末支付利息,結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9%。假設(shè)PV9%,3=0.7722,PVA9%,3=2.5313。發(fā)行時計入應(yīng)付債券—利息調(diào)整借方金額為(?。┰? A、1 492 646 B、1 507 360 C、1 518 440 D、1 926 440 30、A公司從2013年1月1日開始建造一幢辦公樓,該企業(yè)沒有專門借款,只有一般借款800萬元,該借款系2013年1月1日借入,5年后到期,年利率為6%。辦公樓將于2009年12月完工并達(dá)到預(yù)定
22、可使用狀態(tài)。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)支出為:2月10日支付購買工程用設(shè)備款280萬元,5月25日支付工程用材料款300萬元,7月15日,支付工資100萬元,9月30日支付其他費(fèi)用200萬元。則上述支出在2013年應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。(假設(shè)每月均按30天計算,計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。) A、48 B、52.8 C、30.23 D、31.90 31、A企業(yè)于2012年12月31日將一臺公允價值為2 800萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同,從2013年1月1日起B(yǎng)企業(yè)租賃該設(shè)備3年,每年末支付租金800萬元,B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值
23、為500萬元,另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為300萬元,租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7%,租賃屆滿日估計資產(chǎn)余值為900萬元,則B企業(yè)2013年末因此業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額為( )萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)) A、215 B、210 C、1883.13 D、187.55 32、關(guān)于庫存股的核算,下列說法不正確的是( )。 A、企業(yè)與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致股份回購,屬于非同一控制下企業(yè)合并的,應(yīng)按照其他公司持有本公司股份的原賬面價值,借記“庫存股”科目,貸記有關(guān)科目 B、企業(yè)為獎勵本公司職工而收購本公司股份,應(yīng)按實(shí)際支付的金額
24、借記“庫存股”,貸記“銀行存款” C、企業(yè)注銷庫存股,應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額,借記“股本”科目,按注銷庫存股的賬面余額,貸記“庫存股”科目,按其借方差額借記“資本公積—股本溢價”科目,股本溢價不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤,借記“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”科目 D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額,貸記“庫存股”科目,按其差額,借記或貸記“資本公積—股本溢價”科目 33、甲公司2013年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)讓渡給A公司10年,10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán),甲公司一次性收取使用費(fèi)20 00
25、0萬元,款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間,橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé),本年度發(fā)生維修費(fèi)用計100萬元。則甲公司2013年度對該項(xiàng)事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入為(?。┤f元。 A、20 000 B、2 000 C、1 900 D、100 34、對于企業(yè)投資于動漫影視作品的支出,如果該投資的主要目的是為了推廣企業(yè)動漫玩具的形象,促進(jìn)其銷售,則該支出應(yīng)記入( )科目核算。 A、管理費(fèi)用 B、其他業(yè)務(wù)成本 C、銷售費(fèi)用 D、營業(yè)外支出 35、W公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2012年12月3日,與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,W公司向丙公司銷售A產(chǎn)品400件,單
26、位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;丙公司應(yīng)在W公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng),丙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。W公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),W公司估計A產(chǎn)品的退貨率為35%。至2012年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。W公司于2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2013年3月10日止,2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。假定不考慮其他因素,W公司因銷售A產(chǎn)品影響2012年收入的金額為( )元。 A、169 000 B、182 000 C
27、、260 000 D、202 000 36、丁公司于2012年1月1日開業(yè),2012年和2013年免征企業(yè)所得稅,從2014年開始適用的所得稅稅率為25%。丁公司2012年年初購入一臺設(shè)備, 2012年12月31日其賬面價值為400萬元,計稅基礎(chǔ)為500萬元;2013年12月31日賬面價值為210萬元,計稅基礎(chǔ)為340萬元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒有其他事項(xiàng)產(chǎn)生暫時性差異。假定資產(chǎn)負(fù)債表日,有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(?。┤f元。 A、0 B、7.5(貸方) C、30(借方) D、7.
28、 5(借方) 37、2010年初,甲公司購買了一項(xiàng)A公司債券,該債券是企業(yè)于債券發(fā)行時購買的,年限為5年,公允價值為950萬元,交易成本為11萬元,每年按票面利率3%支付利息,次年1月5日支付利息。該債券在第五年兌付時可得本金1 100萬元。經(jīng)測試,該債券的實(shí)際利率為6%。甲公司將其歸為持有至到期投資。2011年1月15日由于甲公司發(fā)生投資失誤,造成現(xiàn)金短缺,甲公司管理層決定擬按照合理價格隨時處置該項(xiàng)債券,當(dāng)日,該債券的市場報價為1020萬元。2011年末由于債券發(fā)行方A公司陷入商標(biāo)權(quán)訴訟中,負(fù)債清償能力嚴(yán)重下降,甲公司經(jīng)測算該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值僅為800萬元,則甲公司2011年因持有債券
29、對損益的影響金額為( ?。┤f元。 A、-95 B、-152.66 C、-211.8 D、270.94 38、2012年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2013年3月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月31日,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(?。┤f元。 A、
30、135 B、150 C、180 D、200 39、甲公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額70 000元,貸方余額20 000元;“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額16 000元,貸方余額3 000元;“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額30 000元,貸方余額96 000元;“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額5 000元,貸方余額10 000元;“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為1 000。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為( )。 A、74 000元和90 000元 B、69 000元和99 000元 C、74 00
31、0元和99 000元 D、75 000元和106 000元 40、甲公司2012年年末所有者權(quán)益合計數(shù)為4735萬元,2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤l560萬元,2013年3月分配上年股利630萬元;2013年8月發(fā)現(xiàn)2011年、2012年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元(達(dá)到重要性要求),假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2011年4月1日起擁有乙公司30%的股權(quán)(具有重大影響),2013年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加400萬元;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,按凈利潤l0%計提盈余公積。若
32、不考慮其他因素,則甲公司2013年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為(?。┤f元。 A、5254 B、5285 C、5410 D、5884 二、多項(xiàng)選擇題 1、關(guān)于投資風(fēng)險價值,下列說法正確的有( )。 A、投資的風(fēng)險價值有兩種表現(xiàn)形式,即風(fēng)險報酬率和風(fēng)險報酬額 B、風(fēng)險報酬額是相對指標(biāo) C、風(fēng)險報酬率是絕對指標(biāo) D、標(biāo)準(zhǔn)離差率越大,風(fēng)險越大 E、標(biāo)準(zhǔn)離差率越小,風(fēng)險越大 2、下列關(guān)于企業(yè)償債能力指標(biāo)的說法,不正確的有(?。?。 A、權(quán)益乘數(shù)表明1元的股東權(quán)益借入的債務(wù)數(shù)額 B、資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)之間是反方向變化的 C、資產(chǎn)負(fù)債
33、率與產(chǎn)權(quán)比率是同方向變化的 D、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 E、已獲利息倍數(shù)=利潤總額/利息支出 3、下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中,正確的是( )。 A、銷售預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的起點(diǎn) B、生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ) C、財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心,包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容 D、生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定,包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、期末存貨等項(xiàng)目的預(yù)算 E、現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心,其編制基礎(chǔ)包括成本費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容 4、與發(fā)行債券籌集資金方式相比,上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有( ?。?。
34、 A、沒有固定的利息負(fù)擔(dān),財務(wù)風(fēng)險低 B、能增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力 C、資金成本較低 D、能保障公司原股東對公司的控制權(quán) E、籌集資金的速度快 本題知識點(diǎn):籌集資金的渠道和方式, 5、股票投資的優(yōu)點(diǎn)包括(?。? A、投資收益高 B、能降低購買力的損失 C、一般風(fēng)險較小 D、能達(dá)到控制股份公司的目的 E、流動性很強(qiáng) 6、某企業(yè)上年盈利50萬元,以后年度都按照100%的速度持續(xù)增長,上年留存收益增加30萬元;本年年末計提盈余公積前負(fù)債總額600為萬元,股本為500萬元,資本公積金為50萬元,企業(yè)留存收益金為50萬元。現(xiàn)有一個需要投資200萬元的項(xiàng)目。下列有關(guān)說法中正確的有(
35、?。?。 A、采用剩余股利政策,企業(yè)本年可以發(fā)放股利10萬元 B、采用固定股利支付率政策,企業(yè)本年應(yīng)發(fā)放股利40萬元 C、如果企業(yè)200萬元的投資中,30%用外部權(quán)益融資,30%用負(fù)債,40%用保留盈余,剩下的盈余用于發(fā)放股利,則企業(yè)本年應(yīng)發(fā)放股利20萬元 D、如果企業(yè)200萬元的投資中,30%用外部權(quán)益融資,30%用負(fù)債,40%用保留盈余,剩下的盈余用于發(fā)放股利,則內(nèi)部權(quán)益融資金額為80萬元 E、采用固定股利支付率政策,企業(yè)本年留存的收益為40萬元 7、我國現(xiàn)行會計實(shí)務(wù)中,體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有( ?。?。 A、被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損,投資企業(yè)對此項(xiàng)長期投資計提減值
36、準(zhǔn)備 B、固定資產(chǎn)采用加速折舊法 C、對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 D、投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量 E、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷 8、甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率近似的匯率進(jìn)行核算。某年度4月30日和5月1日的市場匯率均為1美元=8.10元人民幣,各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下:5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元,8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元,20日歸還短期借款1萬美元,23日出售一批貨款為2.5萬美元的貨物,貨已發(fā)出,款項(xiàng)尚未
37、收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),當(dāng)年5月31日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣,則下列說法中,正確的有(?。?。 A、銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元 B、應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1350元 C、應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元 D、短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元 E、當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)會計處理應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的金額5000元 9、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中,應(yīng)計入存貨成本的有( )。 A、材料采購過程中發(fā)生的保險費(fèi) B、材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi) C、材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用 D、材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用 E、材料采
38、購過程中發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅 10、下列取得存貨的處理中,不正確的有( )。 A、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換入取得的存貨應(yīng)該以其公允價值入賬 B、債務(wù)重組取得的存貨應(yīng)以公允價值入賬 C、接受投資者投入的存貨應(yīng)該以合同規(guī)定的價值入賬,但是合同價值不公允的除外 D、盤盈的存貨應(yīng)該以歷史成本入賬 E、外購的存貨運(yùn)輸途中的合理損耗根據(jù)發(fā)生損耗的具體原因,計入對應(yīng)的科目中 11、某公司領(lǐng)用低值易耗品采用五五攤銷法核算。2012年4月該公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品,實(shí)際成本為8 360元;2012年5月底,該批低值易耗品全部報廢,收回殘料500元,4月份該公司應(yīng)作的會計分錄為(?。?
39、 A、借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在用) 8 360 貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在庫) 8 360 B、借:管理費(fèi)用 4 180 貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(攤銷) 4 180 C、借:管理費(fèi)用 4 180 貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在用) 4 180 D、借:制造費(fèi)用 4 180 貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(攤銷) 4 180 E、借:管理費(fèi)用 4 180 貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在庫) 4 180 12、下列表述中,按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,不正確的有(?。? A、出租無形資產(chǎn)所得收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入 B、企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動研究過程中
40、發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益 C、當(dāng)有跡象表明導(dǎo)致無形資產(chǎn)發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟(jì)因素已全部消失,此時應(yīng)將原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回 D、無形資產(chǎn)開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化 E、投資者投入無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約當(dāng)?shù)膬r值確定,但合同或協(xié)議價值不公允的除外 13、下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中,不正確的有( )。 A、企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行攤銷 B、企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時,應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“累計攤銷”科目 C、企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷,只能采用直線法攤銷,不允許采用其他方法攤銷 D、企業(yè)對使用壽命有限的無形資
41、產(chǎn)進(jìn)行攤銷,攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,如借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“無形資產(chǎn)”科目 E、企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時,應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目,貸記“累計攤銷”科目 14、甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與乙公司持有的對丙公司長期股權(quán)投資交換。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。 交換日資料如下: (1)甲換出:固定資產(chǎn)成本600萬元;已提折舊120萬元;公允價值675萬元;含稅公允價值789.75萬元。 (2)乙換出:長期股權(quán)投資賬面價值450萬元(其中成本300萬元,損益調(diào)整100萬元,其他權(quán)益變動50萬
42、元);公允價值600萬元。 (3)乙公司支付銀行存款189.75萬元。 則下列有關(guān)說法中正確的有( )。 A、該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換 B、乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值是789.75萬元 C、乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值是675萬元 D、甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值是600萬元 E、甲公司因換出固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益是75 15、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中,正確的有( )。 A、自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時,投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價 B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換
43、當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值,公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值,不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益 D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價 E、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價 16、下列有關(guān)長期股權(quán)投資會計處理的表述中,不正確的有(?。? A、同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的,應(yīng)當(dāng)
44、在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本 B、長期股權(quán)投資采用成本法核算時,被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利,應(yīng)沖減投資成本 C、企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資,實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)應(yīng)收項(xiàng)目 D、通過多次交換交易,分步取得股權(quán)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的,在個別報表中應(yīng)當(dāng)以購買日之前原股權(quán)的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為其初始投資成本 E、非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價值與相關(guān)直接費(fèi)用之和作為初始投資成本 17、下列各項(xiàng)中,投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有( )。 A
45、、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤 B、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,被投資方因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而增加的資本公積 C、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利 D、采用成本法核算長期股權(quán)投資,被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利 E、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,被投資方宣告分派的股票股利 18、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,以下表述正確的有( ?。? A、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日不需要確認(rèn)股份支付的預(yù)計行權(quán)數(shù)量變動 B、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)股份支付的公允價值變動和應(yīng)付職工薪酬 C、等待期內(nèi)以每個資產(chǎn)負(fù)債表日股份支付的公允價值和預(yù)計行權(quán)數(shù)量為
46、基礎(chǔ)計算或修正成本費(fèi)用 D、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)股份支付的預(yù)計行權(quán)數(shù)量變動 E、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除授予后即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付外,授予日一般不進(jìn)行會計處理 19、下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的說法中,正確的有( )。 A、企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 B、難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬 C、企業(yè)將租賃的住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 D、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)
47、品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照產(chǎn)品的賬面價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 E、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢,但補(bǔ)償額超過一年支付的辭退計劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,以折現(xiàn)后的金額計入當(dāng)期的管理費(fèi)用 20、下列項(xiàng)目中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。 A、應(yīng)付租入包裝物的租金 B、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金 C、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) D、企業(yè)采用售后回購方式融入的資金 E、企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加 21、下列說法中正確的有(?。? A、與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負(fù)債應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目 B、待執(zhí)行合同變成虧損
48、合同時,虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債 C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時,不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn),都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債 D、企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債 E、待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng),但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的,應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng) 22、以下關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的處理,正確的有( )。 A、在融資租入符合資本化條件的需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用一般應(yīng)計入在建工程 B、如果承租人或與其與有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保,則應(yīng)計提的折舊額=固定資產(chǎn)的入賬價值+擔(dān)保余值+預(yù)計清理費(fèi)用 C、在編制資產(chǎn)負(fù)
49、債表時,“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示 D、如果無法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有,則按租期與尚可使用期孰低原則來認(rèn)定折舊期間 E、履約成本、或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容 23、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中,在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有( )。 A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積 B、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積 C、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積 D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積 E、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積 24、企
50、業(yè)發(fā)生的下列收入中應(yīng)當(dāng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算的有( )。 A、以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn) B、出租無形資產(chǎn) C、出租包裝物 D、銷售原材料 E、讓渡無形資產(chǎn)所有權(quán) 25、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng),符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有(?。? A、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益 B、銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 C、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入 D、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,非日
51、后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入 E、對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙嬐嘶乜赡苄圆⒋_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的,通常應(yīng)在商品發(fā)出時確認(rèn)收入 26、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定,下列有關(guān)費(fèi)用的表述正確的有(?。?。 A、費(fèi)用是指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 B、費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn) C、企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時,將已銷售產(chǎn)
52、品、已提供勞務(wù)的成本等計入當(dāng)期損益 D、企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的,或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用,計入當(dāng)期損益 E、企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用,計入當(dāng)期損益 27、下列各項(xiàng)屬于會計政策變更的有(?。? A、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為五五攤銷法 B、根據(jù)會計準(zhǔn)則要求,期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價 C、因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則,對持有的長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算 D、因追加投資將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算 E、交易性金
53、融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn) 28、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中, 屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。 A、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失 B、以前年度售出商品發(fā)生退貨 C、資本公積轉(zhuǎn)增資本 D、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 E、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損 29、甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有(?。? A、支付短期借款利息 B、向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元 C、收到被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利500萬元 D、分期付款購買無形資產(chǎn)除首次付款外以后各期支付的款項(xiàng) E、發(fā)行股票時由企業(yè)直接支
54、付的股票印刷費(fèi)用 30、下列事項(xiàng)中,影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有(?。?。 A、發(fā)行長期債券收到現(xiàn)金 B、償還應(yīng)付購貨款 C、支付生產(chǎn)工人工資 D、交納所得稅 E、取得短期借款并存入銀行 三、計算題 1、甲公司計劃建造一項(xiàng)固定資產(chǎn),壽命期為10年,需要籌集資金5000萬元,公司所得稅稅率為25%。該公司資金籌集的相關(guān)資料如下: 資料一:增發(fā)普通股籌集資金2 200萬元。每股發(fā)行價格為6.2元,發(fā)行費(fèi)用0.2元,剛剛分派的股利為每股0.8元,預(yù)定以后每年股利增長4%。 資料二:向銀行借款籌集資金800萬元。手續(xù)費(fèi)率為1%,年利率為5%,每年付息一次,到期一次還本。 資料三:
55、發(fā)行債券籌集資金2000萬元。債券面值1 000元,期限5年,票面利率為6%,每年計息一次,溢價20%發(fā)行,發(fā)行費(fèi)率為5%。 甲公司所籌資金5 000萬元用來投資該項(xiàng)目,該項(xiàng)目建設(shè)期為1年,項(xiàng)目的預(yù)計使用年限為10年,投產(chǎn)后1至5年每年的凈現(xiàn)金流量為1 000萬元,第6至10年每年凈現(xiàn)金流量為800萬元,假設(shè)不考慮借款費(fèi)用資本化的問題。 (PVA 10%,5=3.7908,PV 10%,1=0.9091,PV 10%,5=0.6209) 根據(jù)上述資料,回答下列問題: <1> 、根據(jù)資料一,甲公司普通股籌資成本為( )。 A、17.87% B、16.96% C、18.25
56、% D、18.75% <2> 、甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為( )萬元。 A、-673.77 B、-158.02 C、673.77 D、158.02 <3> 、甲公司籌集資金的加權(quán)平均資金成本(精確到1%)為( )。 A、10% B、11% C、13% D、12% <4> 、甲公司該項(xiàng)目的投資回收率為( )。 A、18% B、20% C、16.36% D、21% 2、甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房,有關(guān)資料如下: (1)2012年1月1日向銀行借入專門借款5 000萬元,期限為3年,年利率為12%,每年1月1
57、日付息。 (2)除專門借款外,公司另有兩筆其他借款,一筆為2011年12月1日借入的長期借款4 000萬元,期限為5年,年利率為10%,每年12月1日付息,另一筆為2012年1月1日借入的長期借款6 000萬元,期限為5年,年利率為5%,每年12月31日付息。 (3)由于審批、辦手續(xù)等原因,廠房于2012年4月1日才開始動工興建,當(dāng)日支付工程款2 000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下: 2012年6月1日:1 000萬元; 2012年7月1日:3 200萬元; 2013年1月1日:2 400萬元; 2013年4月1日:1 200萬元; 2013年7月1日:3 600萬元。 工
58、程于2013年9月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中,由于施工質(zhì)量問題工程于2012年9月1日~12月31日停工4個月。 (4)專門借款中未支出部分全部存入銀行,假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計算,每月按照30天計算。 根據(jù)上述資料,回答下列問題(單位以萬元表示): <1> 、2012年影響當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬元。 A、275 B、686 C、961 D、975 <2> 、2012年應(yīng)當(dāng)資本化的專門借款利息金額是( ?。┤f元。 A、210 B、350 C、250 D、275 <3> 、2013年因該項(xiàng)建造工程借款費(fèi)用的確認(rèn)對當(dāng)
59、期“財務(wù)費(fèi)用”的影響是( )萬元。 A、744 B、556 C、406 D、700 <4> 、2013年該廠房完工時的入賬價值為( )萬元。 A、11 200 B、12 368 C、11 628 D、14 368 四、綜合題 1、甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年~2012年與投資有關(guān)的資料如下: (1)2009年9月1日,甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán),該組資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),該組資產(chǎn)在股
60、權(quán)轉(zhuǎn)讓日的賬面價值和公允價值相關(guān)資料如下: 項(xiàng)目 賬面價值 公允價值 銀行存款 1 000 1 000 庫存商品 800 1 000 無形資產(chǎn) 1 100 1 300 可供出售金融資產(chǎn) 650(取得時成本600,公允價值變動50) 730 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2009年11月1日分別經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東大會批準(zhǔn);股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2010年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2009年,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元。2010年1月1日,A公
61、司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元,除下列項(xiàng)目外,A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同: 項(xiàng)目 賬面原價 累計折舊 公允價值 存貨 300 - 500 固定資產(chǎn) 1 000 500 600 小計 1 300 500 1 100 A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年,已使用5年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊,折舊費(fèi)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨(未計提跌價準(zhǔn)備)于2010年對外出售70%,2011年對外出售30%。 (2)2010年3月20日,A公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利50
62、0萬元,并于2010年4月20日實(shí)際發(fā)放。 (3)2010年8月,A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司,甲公司將取得的商品作為存貨。至2010年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2010年度,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。 (4)2011年12月,A公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后,增加資本公積200萬元。 2011年度,A公司發(fā)生虧損1 200萬元。 2011年度,甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易,2010年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。 (5)2011年12月1日,甲公司與丙公司簽訂協(xié)議,以1 500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。該協(xié)議
63、于2012年1月1日經(jīng)甲公司臨時股東大會和丙公司股東大會批準(zhǔn),涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2012年1月2日完成,當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán),能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9 000萬元。 假定:不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響;按凈利潤的10%提取法定盈余公積;除上述交易或事項(xiàng)外,A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。 <1> 、甲公司2010年1月1日長期股權(quán)投資的入賬價值為( )萬元。 A、4 030 B、4 200 C、4 000 D、3 720 <2> 、甲公司2010年1月1日對資本公積的
64、影響為( )萬元。 A、減少80 B、增加130 C、減少50 D、0 <3> 、甲公司2010年末長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。 A、4 206 B、4 320 C、4 208 D、4 176 <4> 、2010年甲公司長期股權(quán)投資影響投資收益的金額為( )萬元。 A、306 B、226 C、320 D、176 <5> 、甲公司2011年長期股權(quán)投資的賬面價值( )萬元。 A、3 664 B、3 744 C、3 808 D、3 712 <6> 、2012年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。 A、6400 B、5544 C
65、、5244 D、5308 2、正保股份有限公司系上市公司(以下簡稱正保公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。正保公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。 正保公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月25日完成。正保公司2012年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年
66、4月25日對外報出,實(shí)際對外公布日為2013年4月30日。 1.2013年3月1日,正保公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2012年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時,對2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會計處理有疑問: (1)2012年1月1日,正保公司與甲公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品,同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定,A商品的銷售價格為300萬元,舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅),甲公司另向正保公司支付341萬元。 2012年1月6日,正保公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元,增值稅額為51萬元,并收到銀行存款341萬元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬元;舊商品已驗(yàn)收入庫。 正保公司的會計處理如下: 借:銀行存款 341 貸:主營業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51 借:主營業(yè)務(wù)成本 150 貸:庫存商品 150 假設(shè)稅法規(guī)定,以舊換新銷售中,銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),回收舊商品按照購進(jìn)商品處理
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