注冊稅務師考試輔導 財務與會計

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1、2011年注冊稅務師考試輔導 　　財務與會計　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 客觀題講解（一） 客觀題的設計模式及典型案例解析 　　一、《概論》選材及典型案例解析 　　1.可比性、謹慎性、重要性、實質(zhì)重于形式的實務應用。 　　【典型案例1多項選擇題】下列業(yè)務中體現(xiàn)重要性要求的有（　）。 　　A.成本法與權益法的選擇 　　B.中期報告編制的詳盡程度低于年報 　　C.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算 　　D.固定資產(chǎn)期末減值準備的計提 　　E.存貨發(fā)出計價的選擇 　　[答疑編號1899100101] 　　『正確答案』AB

2、 　　『答案解析』存貨發(fā)出計價的選擇與重要性要求無關，融資租入固定資產(chǎn)的核算遵循的是實質(zhì)重于形式要求，減值準備的計提體現(xiàn)的是謹慎性要求。 　　【典型案例2多項選擇題】下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的有（?。?。 　　A.待執(zhí)行合同轉為虧損合同所產(chǎn)生的預計虧損應作正式賬務認定 　　B.存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財務報告中說明 　　C.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值模式屬于會計政策變更，應追溯調(diào)整 　　D.期末對可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值口徑計量 　　E.母公司對子公司的長期股權投資由原來的權益法改為成本法，并進行追溯調(diào)整。 　　[答疑編號18991001

3、02] 　　『正確答案』BCE 　　『答案解析』選項A體現(xiàn)了謹慎性要求，選項D只是計量口徑的選擇與可比性要求無關。 　　【典型案例3多項選擇題】下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（　）。 　　A.采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊 　　B.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算 　　C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量 　　D.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值口徑計量 　　E.分期收款銷售商品符合收入確認條件時全額確認收入 　　[答疑編號1899100103] 　　『正確答案』AC 　　『答案解析』選項B遵循的是實質(zhì)重于形式要求；選項D僅僅是計量口徑的選用與謹

4、慎性要求無關，選項Ｅ是收入的一種確認方法與謹慎性要求無關。 　　2.資產(chǎn)、收入、利得和損失的確認。 　　【典型案例多項選擇題】下列項目中屬于企業(yè)利得的有（?。?。 　　A.出租房屋的租金收入 　　B.出售專利權的收益 　　C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增值 　　D.應收款項減值的恢復 　　E.權益法下因被投資方盈余而確認的投資收益 　　[答疑編號1899100104] 　　『正確答案』BC 　　『答案解析』出租房屋的收入屬于營業(yè)利潤范疇，列入“其他業(yè)務收入”科目；應收款項減值恢復應沖減“資產(chǎn)減值損失”科目，屬于營業(yè)利潤范疇；權益法下因被投資方盈余而確認的投資收益屬于營業(yè)

5、利潤范疇。 　　3.會計要素變動的實務認定　 　　【典型案例1多項選擇題】下列事項中，不會直接引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的有（?。? 　　A.發(fā)放股票股利 　　B.用稅前利潤彌補以前年度虧損 　　C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 　　D.可供出售金融資產(chǎn)增值 　　E.現(xiàn)金結算的股份支付在等待期內(nèi)計提管理費用 　　[答疑編號1899100105] 　　『正確答案』ABE 　　【典型案例2多項選擇題】能夠引起資產(chǎn)與權益同時增加的經(jīng)濟業(yè)務有（　）。 　　A.非貨幣性職工福利的發(fā)放 　　B.發(fā)放公司債券 　　C.長期股權投資減值的計提 　　D.計提持有至到期投資的利息收益

6、 　　E.公開發(fā)行股票募集股款 　　[答疑編號1899100106] 　　『正確答案』BE 　　『答案解析』權益包括債權人權益（即負債）和所有者權益兩部分，選項B、E均為資產(chǎn)增加的同時權益增加。 　　二、《流動資產(chǎn)》選材及典型案例解析 　　1.現(xiàn)金長短款的會計處理，尤其是與存貨、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的對比處理： 　 盤盈 盤虧 現(xiàn)金 貸記“其他應付款”科目和“營業(yè)外收入”科目 借記“其他應收款”科目、“管理費用”科目 存貨 貸記“管理費用”科目 借記“管理費用”科目、“其他應收款”科目和“營業(yè)外支出”科目 固定資產(chǎn) 作為前期差錯更正處理，貸記“盈余公積”科

7、目、“利潤分配——未分配利潤”科目 借記“其他應收款”科目和“營業(yè)外支出”科目。 　　【典型案例多項選擇題】下列有關盤盈、盤虧的論斷中錯誤的有（　）。 　　A.現(xiàn)金盤虧在扣除責任賠款后的凈損失應列入“營業(yè)外支出”科目 　　B.存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇 　　C.固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期差錯，應進行追溯調(diào)整 　　D.固定資產(chǎn)的盤盈應列入發(fā)現(xiàn)當期的“營業(yè)外收入”科目 　　[答疑編號1899100107] 　　『正確答案』ABCD 　　『答案解析』現(xiàn)金盤虧在扣除責任賠款后列入“管理費用”科目；存貨盤虧如果屬于非常損失應列入“營業(yè)外支出”科目；固定資產(chǎn)盤盈屬于重大前期差錯，應進

8、行追溯調(diào)整，而盤虧在扣除賠款后則列入當期損失。 　　【說明】考試題目多選題選項一般是五個，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習使用。 　　2.存貨的關鍵考點及典型案例解析 　?。?）存貨入賬成本的推算，主要測試購入方式、委托加工方式和非貨幣性資產(chǎn)交換方式。 　　【典型案例1單項選擇題】甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2011年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1 000元，增值稅率為17%，發(fā)生運費2 000元（可按7%計算可以抵扣的增值稅進項稅額），保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材

9、料的單位入賬成本為每件（?。┰? 　　A.1 134.5　　 　　B.1 200 　　C.1 059.38 　　D.1 027.6 　　[答疑編號1899100108] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』該材料的入賬成本＝1 000100＋2 00093%＋400＋500＝102 760（元）；該材料的單位入賬成本＝102 76097＝1 059.38（元）。 　　【典型案例2單項選擇題】甲公司于2011年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元，加工費10萬元，適用的增值稅稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其適用的消費稅稅率為15%，根據(jù)

10、稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅。因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可按組成計稅價格來計算應交消費稅，則甲公司收回此商品時的入賬成本為（　）萬元。 　　A.100 　　B.85 　　C.95 　　D.115 　　[答疑編號1899100109] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』甲公司應交消費稅的組成計稅價格＝（75＋10）（1－15%）＝100（萬元）；甲公司應交消費稅＝10015%＝15（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本＝75＋10＋15＝100（萬元）。 　　【典型案例3單項選擇題】甲公司于2011年5月1日與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司以生產(chǎn)用

11、的動產(chǎn)設備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設備的原價為500萬元，累計折舊為350萬元，已提減值準備15萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%；庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價準備為3萬元，公允價值為180萬元，增值稅率為17%，消費稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付補價18萬元，則甲公司換入商品的入賬成本為（?。┤f元。 　　A.234 　　B.182 　　C.166.7 　　D.185.4 　　[答疑編號1899100110] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』甲公司換入商品的入賬成本＝換出資產(chǎn)的公允價值＋增值稅銷項稅額＋支付的補價（

12、或－收到的補價）－換入資產(chǎn)對應的進項稅額＝200＋20017%－18－18017%＝185.4（萬元）。 　　【典型案例4多項選擇題】甲公司（一般納稅人）委托乙公司代為加工非金銀手飾，如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的，則下列項目中構成其入賬成本的有（　）。 　　A.發(fā)出材料的成本 　　B.加工費 　　C.由受托方代收代繳的消費稅 　　D.往返運雜費 　　E.加工勞務所匹配的增值稅 　　[答疑編號1899100111] 　　『正確答案』ABD 　　『答案解析』如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的，則消費稅不列入委托加工物資成本。 　?。?）存貨發(fā)

13、出計價的測試以發(fā)出成本和結存成本的計算為主，主要以單項選擇題測試先進先出法、加權平均法和移動加權平均法。 　　【典型案例單項選擇題】甲公司采用移動加權平均法核算存貨的發(fā)出計價，2008年5月初原材料A的數(shù)量為300件，每件成本為4 000元，5月4日甲公司購進A材料200件，每件成本為3 500元，5月6日甲公司發(fā)出A材料350件，5月12日甲公司購進A材料250件，每件成本為3 600元，5月23日甲公司發(fā)出A材料380件，5月25日甲公司購進A材料180件，每件成本為3 700元，5月28日甲公司發(fā)出A材料140件，則5月31日A材料結存成本為（?。┰?。 　　A.314 500 　　

14、B.221 850 　　C.235 600 　　D.198 765 　　[答疑編號1899100112] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　?、?月4日購進A材料時加權平均單位成本＝（4 000300＋3 500200）（300＋200）＝3 800（元）； 　?、?月12日購進A材料時加權平均單位成本＝（3 800150＋3 600250）（150＋250）＝3 675（元）； 　　③5月25日購進A材料時加權平均單位成本＝（3 67520＋3 700180）（20＋180）＝3 697.5（元）； 　　④5月31日A材料的結存成本＝3 697.560＝221 850

15、（元）。 　?。?）存貨的期末計價主要以單項選擇題為測試題型。 　　【典型案例1單項選擇題】甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為800萬元，已提存貨跌價準備為50萬元，本月購入M商品的入賬成本為230萬元，本月銷售M商品結轉成本600萬元，期末結余存貨的預計售價為420萬元，預計銷售稅費為80萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（?。┤f元。 　　A.65 　　B.77.5 　　C.85 　　D.75 　　[答疑編號1899100113] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　?、俅尕浧谀┑鴥r準備的結余額＝50200800＝12.

16、5（萬元）； 　　②期末存貨的可變現(xiàn)凈值＝420－80＝340（萬元）； 　　③期末存貨的賬面余額＝800＋230－600＝430（萬元）； 　?、芷谀┐尕洃嶙愕牡鴥r準備＝430－340＝90（萬元）； 　?、萜谀┐尕洃a提的跌價準備＝90－12.5＝77.5（萬元）。 　　【典型案例2單項選擇題】甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配

17、件此前計提過存貨跌價準備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（?。?。 　　A.150萬元　　B.130萬元　　C.160萬元　　D.120萬元 　　[答疑編號1899100114] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』配件可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品預計售價4550－A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅金1.250－將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1750＝1 340（萬元）；期末配件應提足的存貨跌價準備＝1 500－1 340＝160（萬元）；因已經(jīng)計提跌價準備10萬元，應補提150萬元。 　　3.應收款項的關鍵考點及典型案例解析 　　（1）壞賬準備的計提 　　【

18、典型案例1單項選擇題】甲公司采取應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為應收賬款的15%，甲公司2011年初應收賬款余額為2 000萬元，已提壞賬準備為300萬元，當年發(fā)生與應收款項有關的四筆業(yè)務：①新增賒銷額400萬元；②收回應收款項600萬元；③發(fā)生壞賬180萬元；④收回以前的壞賬350萬元；則2011年甲公司應（?。?。 　　A.計提壞賬準備278萬元 　　B.反沖壞賬準備260萬元 　　C.計提壞賬準備243萬元 　　D.反沖壞賬準備227萬元 　　[答疑編號1899100201] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』 　　①2011年末應收賬款余額＝2 000＋

19、400－600－180＋350－350＝1 620（萬元）； 　?、?011年末壞賬準備調(diào)整前的賬面余額＝300－180＋350＝470（萬元）； 　?、?011年末應提足的壞賬準備＝1 62015%＝243（萬元）； 　?、?011年應反沖壞賬準備227萬元（＝470－243）。 　　【典型案例2多項選擇題】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（　）。 　　A.結轉到期不能收回的應收票據(jù) 　　B.計提應收賬款壞賬準備 　　C.帶有追索權的應收賬款融資 　　D.收回已轉銷的應收賬款 　　E.轉回多提的壞賬準備 　　[答疑編號1899100202]

20、 　　『正確答案』ABDE 　　『答案解析』應收賬款賬面價值等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備。 　　選項A，結轉到期不能收回的應收票據(jù)，要把應收票據(jù)轉入應收賬款，應收賬款的賬面價值會增加。 　　選項B，計提壞賬準備，應收賬款賬面價值減少； 　　選項C，用應收賬款融資，若帶有追索權，則是以應收賬款作為抵押的短期借款，不影響應收賬款的賬面價值； 　　選項D，已轉銷的應收賬款收回時，應作兩筆分錄： 　　借：應收賬款 　　　　貸：壞賬準備 　　同時， 　　借：銀行存款 　　　　貸：應收賬款 　　顯然，此事項最終會減少應收賬款賬面價值。 　　選項E，轉回多提的壞賬準備 　　

21、借：壞賬準備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　轉回多提壞賬準備，增加應收賬款的賬面價值。 　　（2）現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣對應收賬款的影響 　　【典型案例單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司5%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆款項，則實際收到的價款為（　）萬元。 　　A.22.0077　　B.21

22、.06 　　C.22.932 　　D.23.4 　　[答疑編號1899100203] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』在總價法下，應收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價計算，則銷售額＝20（1－5%）＝19（萬元）；增值稅＝1917%＝3.23（萬元）；應收賬款＝19＋3.23＝22.23（萬元）；現(xiàn)金折扣＝22.231%＝0.2223（萬元）；實際收到的價款＝22.23－0.2223＝22.0077（萬元）。 　　4.外幣業(yè)務的關鍵考點及典型案例解析 　?。?）記賬本位幣的選擇和期末匯兌損益的計算 　　【典型案例1單項選擇題】甲公司為境內(nèi)注冊的

23、公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。 　　2007年12月31日，甲公司應收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實質(zhì)上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2 000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。 　　2008年，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公

24、司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3 400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33 728萬元。2008年12月31日，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題： 　?。?）乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（?。?。 　　A.納稅使用的貨幣 　　B.母公司的記賬本位幣 　　C.注冊地使用的法定貨幣 　　D.主要影響商品銷售價格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費用的貨幣 　　[答疑編號1899100204] 　　『正確答案』

25、D 　　『答案解析』此題中說明乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是D。 　　【提示】企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有： 　　該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。 　　（2）下列各項關于甲公司2008年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表

26、述中，正確的是（?。?。 　　A.應付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元 　　B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元 　　C.應收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元 　　D.長期應收乙公司款項產(chǎn)生匯兌收益120萬元 　　[答疑編號1899100205] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　　A選項，應付賬款的匯兌差額＝4 4009.94－（1 00010＋33 728）＝8（萬元）（匯兌損失） 　　C選項，應收賬款的匯兌差額＝6 5009.94－（1 50010＋49 400）＝210（萬元）（匯兌收益） 　　D選項，長期應收款的匯兌差額

27、＝2 000（9.94－10）＝－120（萬元）（匯兌損失） 　　B選項，計入當期損益的匯兌損失是8－210＋120＝－82（萬元），即形成的是匯兌收益82。 　　【典型案例2單項選擇題】甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。2007年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。假定不考慮相關稅費。2007年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益金額為（?。? 　　A.－48 000元 　　B.48 000元 　　

28、C.－78 000元 　　D.78 000元 　　[答疑編號1899100206] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動額＝1010 0007.5－910 0007.8＝48 000（萬元）。 　　【典型案例3單項選擇題】某股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2006年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元＝8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元＝8.23元人民幣。該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌損失為（　）萬

29、元人民幣?！　　　　　　　　　　? 　　A.－10　　B.－5　　C.5　　D.10 　　[答疑編號1899100207] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』本題的考核點是匯兌損益的計算。該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌損失＝500萬美元（8.23－8.22）＝5萬人民幣。 　　【典型案例4單項選擇題】甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝ 6.60元人民幣，當日即期匯率為 1美元＝6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣。甲股份

30、有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（　）萬元人民幣。 　　A.2.40　　B.4.80　　C.7.20　　D.9.60 　　[答疑編號1899100208] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　　購入時： 　　借：銀行存款——美元戶 　?。?406.57）1 576.8 　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　7.2 　　　　貸：銀行存款——人民幣戶　　?。?406.6） 1 584 　　3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益： 　　借：銀行存款——美元戶　[240（6.58－6.57）]2.4 　　　　貸：財務費用　　　　　　　　　

31、　　　　　　 　2.4 　　2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝7.2－2.4＝4.8（萬元人民幣）。 　　【典型案例5多項選擇題】下列各項中，不需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（?。?。 　　A.交易性金融資產(chǎn) 　　B.應付賬款 　　C.未分配利潤 　　D.實收資本 　　E.資本公積 　　[答疑編號1899100209] 　　『正確答案』CDE 　　『答案解析』實收資本和資本公積屬于非貨幣性項目，不需要改變其入賬時的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當日即期匯率折算。應付賬款屬于貨幣性項目，應按照期末當日的即期匯率折算。交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目

32、，采用公允價值確定日的即期匯率（這里是期末的即期匯率）折算。 　?。?）匯率口徑的選擇及損益的認定 　　【典型案例1多項選擇題】下列有關外幣折算的表述中，正確的有（?。? 　　A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算 　　B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算 　　C.資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

33、　　D.外幣長期股權投資業(yè)務發(fā)生的匯兌損益，應計入投資收益 　　[答疑編號1899100210] 　　『正確答案』BC 『說明』考試題目多選題選項一般是五個，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習使用。 　　【典型案例2多項選擇題】下列外幣業(yè)務中，業(yè)務發(fā)生時就可能會產(chǎn)生匯兌損益的業(yè)務有（?。? 　　A.外幣購銷業(yè)務 　　B.外幣借貸業(yè)務 　　C.企業(yè)將外幣賣給銀行 　　D.企業(yè)從銀行買入外幣 　　E.企業(yè)將一種外幣兌換成另一種外幣 　　[答疑編號1899100211] 　　『正確答案』CDE 　　『答案解析』企業(yè)外幣購銷業(yè)務和外幣借貸業(yè)務，平時不產(chǎn)生匯兌損益，通常在

34、期末調(diào)整時可能會產(chǎn)生匯兌損益，而外幣兌換業(yè)務，平時就可能會產(chǎn)生匯兌損益，所以選項C、D、E正確。 　　三、《非流動資產(chǎn)》選材及典型案例解析 　　1.《固定資產(chǎn)》選材及典型案例解析 　?。?）常見客觀題選材 　?、俟潭ㄙY產(chǎn)在購買方式下入賬成本的計算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)設備購入環(huán)節(jié)增值稅的處理； 　?、诠潭ㄙY產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款的現(xiàn)值計算； 　?、鄯秦泿判再Y產(chǎn)交換及債務重組方式下固定資產(chǎn)入賬成本的計算； 　?、芄潭ㄙY產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理原則，尤其是盤盈時按前期差額更正的會計處理原則； 　?、莨潭ㄙY產(chǎn)棄置費的會計處理原則；

35、 　?、薰潭ㄙY產(chǎn)減值計提額及后續(xù)折舊額的計算，常以與所得稅的結合作為題目設計的深化方式； 　　⑦固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值及折舊方法的復核所產(chǎn)生的指標修正屬于會計估計變更； 　?、喙潭ㄙY產(chǎn)改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算； 　?、峁潭ㄙY產(chǎn)出售時損益額的計算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)類固定資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)增值稅的處理。 　　（2）典型案例解析 　　【典型案例1單項選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1 000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支

36、付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結款的購銷方式下，在約定結款點，按約定結款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為90萬元；另支付其他安裝費用10萬元。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為（　）萬元。 　　A.1 109.7　 　　B.1 186.87　 　　C.1 001.57 　　D.1 016.87　 　　[答疑編號1899100301] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』 　?、僭撋a(chǎn)線未來

37、付款額的折現(xiàn)額＝300（1＋10%）1＋400（1＋10%）2＋300（1＋10%）3＝828.7（萬元）； 　　②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負債于工程期內(nèi)派生的利息額＝828.710%＝82.87（萬元）； 　?、凵a(chǎn)線的最終完工成本＝828.7＋82.87＋80＋10＝1 001.57（萬元）。 　　2）該業(yè)務造成2010年末資產(chǎn)負債表上“長期應付款”的列報額為（?。┤f元。 　　A.700 　　B.351 　　C.272.73 　　D.611.57 　　[答疑編號1899100302] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』 　?、?009年末的長期應付款的現(xiàn)值＝828.

38、7（1＋10%）－300＝611.57（萬元）； 　?、?010年末長期應付款的現(xiàn)值＝611.57（1＋10%）－400＝272.73（萬元）。 　　【典型案例2單項選擇題】2007年12月31日，某公司在對某項固定資產(chǎn)的賬面價值進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。該固定資產(chǎn)的原價為500 000元，累計折舊為50 000元，固定資產(chǎn)減值準備為20 000元，預計尚可使用年限為5年。根據(jù)2007年12月31日的市場情況，如果將該固定資產(chǎn)予以出售，預計可獲得的出售價款為440 000元，清理費用30 000元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，未來5年可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為420 000元。該固定

39、資產(chǎn)的預計凈殘值為10 000元，采用年限平均法計提折舊，則2008年該固定資產(chǎn)應提折舊額為（?。┰? 　　A.80 000　　　　B.83 000 　　C.82 000　　　　D.82 500 　　[答疑編號1899100303] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』 　?、?007年末該固定資產(chǎn)的預計處置凈額＝440 000－30 000＝410 000（元）； 　?、?007年末該固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)額＝420 000（元）； 　　③2007年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為420 000（元）； 　?、?007年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500 000－50 00

40、0－20 000＝430 000（元）； 　?、輵a提減值準備＝430 000－420 000＝10 000（元）； 　?、?008年該固定資產(chǎn)應提折舊額＝（420 000－10 000）5＝82 000（元）。 　　【典型案例3單項選擇題】2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當天，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，領用生產(chǎn)用材料100萬元，對應的進項稅額為17萬元，領用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月

41、1日達到預定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日被處置，（不含增值稅的）售價為260萬元，假定無相關稅費。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為（?。┤f元。 　　A.485 　　B.459 　　C.489 　　D.589 　　[答疑編號1899100304] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－26＝459（萬元）。 　　

42、2）該生產(chǎn)線的處置損益為（?。┤f元。 　　A.85.05　　　　　　　　 　　B.83.08 　　C.90.08　　　　　　　 　　D.101.3 　　[答疑編號1899100305] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』 　?、?010年11月1日至其出售時累計計提折舊額＝（459－30）（4＋3）（4＋3＋2＋1）＝300.3（萬元）； 　?、?012年10月該固定資產(chǎn)的處置損益額＝260－（459－300.3）＝101.3（萬元）。 　　【典型案例4單項選擇題】甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和

43、材料成本7 320萬元，人工成本1 200萬元，資本化的借款費用1 920萬元，安裝費用1 140萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。205年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。 　　該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別是3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10

44、年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。 　　甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于209年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）甲公司建造該設備的成本是（?。?。 　　A.12 180萬元　　　　B.12 540萬元 　　C.12 660萬元　　　　D.13 380萬元 　　[答疑編號1899100306] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』設備的入賬成本＝7 320＋1 200＋1 920＋1 140＋600＋360＝12 540（萬元）。 　　

45、人員培訓費應計入當期損益，不構成固定資產(chǎn)成本。 　　2）下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（?。?。 　　A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限 　　B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限 　　C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別做其折舊年限 　　D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限 　　[答疑編號1899100307] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，各組成部分實際上是以獨立的方式為企

46、業(yè)提供經(jīng)濟利益，企業(yè)應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)，分別計提折舊。 　　3）甲公司該設備205年度應計提的折舊額是（?。? 　　A.744.33萬元　　　　B.825.55萬元 　　C.900.60萬元　　　　D.1 149.50萬元 　　[答疑編號1899100308] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　?、傧葘⒐潭ㄙY產(chǎn)入賬成本分解至A、B、C、D四個部分： 　　A部件的入賬成本＝12 540（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）3 360＝3 192（萬元）； 　　B部件的入賬成本＝12 540（3 360＋2 880＋4 800＋2 16

47、0）2 880＝2 736（萬元）； 　　C部件的入賬成本＝12 540（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）4 800＝4 560（萬元）； 　　D部件的入賬成本＝12 540（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）2 160＝2 052（萬元）； 　?、诟鞑考?05年折舊計算過程如下： 　　A部件的205年折舊＝3 1921011/12＝292.6（萬元）； 　　B部件的205年折舊＝2 7361511/12＝167.2（萬元）； 　　C部件的205年折舊＝4 5602011/12＝209（萬元）； 　　D部件的205年折舊＝2 0521211/12＝1

48、56.75（萬元）； 　　合計折舊＝292.6＋167.2＋209＋156.75＝825.55（萬元）。 　　4）對于甲公司就該設備維護保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，正確的是（?。?。 　　A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本 　　B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用 　　C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理 　　D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備使用期間內(nèi)分期計入損益 　　[答疑編號1899100309] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』修理期間正常折舊且修理費用通常情況不予資本化，而是直接列入當期成本費用。 　　5）對于甲公

49、司就該設備更新改造的會計處理，下列各項中，錯誤的是（　）。 　　A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益 　　B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認 　　C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本 　　D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化 　　[答疑編號1899100310] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』更新改造支出在滿足資本化條件時列入固定資產(chǎn)成本。 　　【典型例題5單項選擇題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 000 000元

50、，增值稅額為340 000元，款項已通過銀行轉賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領用工程物資1 800 000元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為1 150 000元；6月30日，工程建設期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務支出合計為350 000元；6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少20 000元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應賠償5 000元。剩余工程物資轉用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產(chǎn)線工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為

51、（?。┰? 　　A.330 　　B.350 　　C.364 　　D.384 　　[答疑編號1899100311] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』甲公司生產(chǎn)線的入賬成本＝180＋115＋35＝330（萬元）。 　　2）6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時應列入營業(yè)外支出（　）元。 　　A.20 000 　　B.18 400 　　C.23 400 　　D.22 000 　　[答疑編號1899100312] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　　因為企業(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，其對應的進項稅額應列入

52、損失，分錄如下： 　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失　　　　　　　　 　18 400 　　　　其他應收款——保管員　　　　　　　　　　　5 000 　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　 3 400 　　【拓展】剩余工程物資用于職工宿舍的建造（工程物資總額為200萬元，生產(chǎn)線領用180萬元，盤虧損失2萬，剩余18萬元），職工宿舍屬于不動產(chǎn)，增值稅進項稅額不可以抵扣，所以此處的處理分錄為： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　210 600 　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　

53、　　　180 000 　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　 30 600 　　【典型案例6單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。207年4月1日對廠房進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1 000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元；領用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于207年6月20日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（?。?。 　　A.1 300萬元　　　　　　　B.1 322.10萬

54、元 　　C.1 352.10萬元　　　　　 D.1 500萬元 　　[答疑編號1899100313] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值＝（1 000－100－100）＋400＋100＋13017%＝1 322.10（萬元）。 　　2.《無形資產(chǎn)》選材及典型案例解析 　　（1）常見客觀題選材 　?、贌o形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款現(xiàn)值的計算。以單項選擇題中計算題方式出現(xiàn)。 　　②非貨幣性資產(chǎn)交換及債務重組方式下無形資產(chǎn)入賬成本的計算。 　?、弁恋厥褂脵嗟臅嬏幚碓瓌t。 　?、軣o形資產(chǎn)研究開發(fā)費用

55、的會計處理原則，以多項選擇題方式測試。 　?、蓍_發(fā)階段有關支出資本化條件的確認，以多項選擇題方式測試。 　?、逕o形資產(chǎn)使用壽命的確認原則，以多項選擇題方式測試。 　　⑦無形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計算，以單項選擇題方式測試。 　?、酂o形資產(chǎn)出售時損益額的計算，以單項選擇題方式測試。 　?。?）典型案例解析 　　【典型案例1單項選擇題】甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費

56、2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，假定該項專利權的殘值為0。2012年末該專利權發(fā)生貶值，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬元，出售凈額為35萬元。2013年1月，出售專利權，實收款項40萬元存入銀行。按照稅法規(guī)定，企業(yè)應按出售無形資產(chǎn)收入的5%計算繳納營業(yè)稅。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）2012年末專利權應提減值準備（?。┤f元。 　　A.190 　　B.185 　　C.195 　　D.123.6 　　[答疑編號1899100314] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　?、賹＠娜胭~成本＝598＋2＝600（萬元）；

57、 　　②2008年－2012年五年間每年的攤銷額＝6008＝75（萬元）； 　　③2012年末專利的攤余價值＝600－755＝225（萬元）； 　?、?012年末專利的可收回金額為35萬元，應提取減值準備＝225－35＝190（萬元）； 　　2）甲公司出售此專利的損益額為（?。┤f元。 　　A.3　 　　B.5　 　　C.11 　　D.12　 　　[答疑編號1899100315] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』2013年出售專利的損益＝40－35－405%＝3（萬元）。 　　【典型案例2多項選擇題】無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出，需同時滿足（?。l件才能確認為無

58、形資產(chǎn)。 　　A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性 　　B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 　　C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性 　　D.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn) 　　E.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量 　　[答疑編號1899100316] 　　『正確答案』ABCDE 　　【典型案例3多項選擇題】下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（?。? 　　A.用于建

59、造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本 　　B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值測試 　　C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷 　　D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn) 　　E.如果合同性權利或其他法定權利能夠在到期時延續(xù)，而且此延續(xù)不需付出重大成本時，續(xù)約期應作為使用壽命的一部分 　　[答疑編號1899100317] 　　『正確答案』BDE 　　『答案解析』選項A，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。 　　【經(jīng)典例題4單選題】達能公司2006年初開始自

60、行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費用150萬元，共計450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元，假定此專利未發(fā)生注冊費和律師費；2006年末專利技術獲得成功，達到預定用途。對于該項專利權，法律上規(guī)定其有效年限為12年，達能公司估計該專利權的預計使用年限為10年，并計劃采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。2008年12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，致使該專利權發(fā)生減值，達能公司預計其可收回的金額為218.5萬元，假定使用期限未發(fā)生變化。2009年4月20日達能公司出售該專利權，收到價款120萬元，已存入銀行，營業(yè)稅稅率為5%

61、。則達能公司持有此專利權期間累計攤銷額為（?。┤f元。 　　A.69.4　　B.65　 　　C.64　　　D.54　 　　[答疑編號1899100318] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　?、?006年末此無形資產(chǎn)的入賬成本＝300（萬元）； 　?、?006年12月專利的攤銷額＝300101/12＝2.5（萬元）； 　　③2007、2008年每年無形資產(chǎn)的攤銷額＝30010＝30（萬元）； 　?、?008年末無形資產(chǎn)的攤余價值＝300－2.5－30－30＝237.5（萬元）； 　?、?008年末的可收回金額為218.5萬元，則甲公司應提取減值準備19萬元； 　?、?

62、009年無形資產(chǎn)的攤銷額＝218.5（712＋11）3＝6.9（萬元）； 　?、呃塾嫈備N額＝2.5＋30＋30＋6.9＝69.4（萬元）。 　　【典型案例5單項選擇題】甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務有關的資料如下: 　?、?003年12月1日,以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關稅費）。該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。 　?、?007年12月31日,預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為142 萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后 , 原預計使用年限、攤銷方法不變。 　?、?008 年12月31日,預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元。調(diào)整該無形

63、資產(chǎn)減值準備后,原預計使用年限、攤銷方法不變。 　?、?009 年4月1日,將該無形資產(chǎn)對外出售,取得價款130萬元并收存銀行（不考慮相關稅費）。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值為（?。┤f元。 　　A.150.6 　　B.177.5 　　C.175.3 　　D.174.5 　　[答疑編號1899100319] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值 ＝300－300/101/12－300/104＝177.5（萬元） 　 　　2）2008年無形資

64、產(chǎn)的攤銷額為（　）萬元 　　A.30.5 　　B.25 　　C.24 　　D.30 　　[答疑編號1899100320] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』2008年的攤銷額＝142/（125＋11）12＝24（萬元）。 　　3）計算2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值為（　）萬元。 　　A.147.5 　　B.154.5 　　C.118.5 　　D.125.5 　　[答疑編號1899100321] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　　2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值計算過程如下： 　　2009年1－3月,該無形資產(chǎn)的攤銷額＝11

65、8/（124＋11）3＝6 （萬元）； 　　2009年3月31日,該無形資產(chǎn)的攤余價值＝300－2.5－30－30－30－30－24－6＝147.5（萬元）。 　　4）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益為（　）萬元。 　　A.15 　　B.18 　　C.12 　　D.25 　　[答疑編號1899100322] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』該無形資產(chǎn)出售凈損益＝130－（118－6）＝18（萬元）。 　　3.《投資性房地產(chǎn)》選材及典型案例解析 　?。?）常見客觀題選材 　?、?投資性房地產(chǎn)的界定； 　?、?投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量

66、的會計處理原則； 　?、?投資性房地產(chǎn)成本計量模式轉為公允價值計量模式的會計處理原則及關鍵核算指標的計算； 　?、?公允價值計價的投資性房地產(chǎn)轉化為自用房地產(chǎn)或存貨時的會計處理原則，以及自用房地產(chǎn)或存貨轉換為以公允價值計價的投資性房地產(chǎn)時的會計處理原則； 　?、?投資性房地產(chǎn)在處置時的損益額的計算。 　?。?）典型案例解析 　　典型案例1－1【單項選擇題】乙公司于207年8月自行建造的辦公大樓達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用，建設期間耗費工程物資1 638萬元，并領用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，增值稅稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。209年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為24