部門預(yù)算編制(職能部門).ppt

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部門財務(wù)預(yù)算的編制,二O一一年五月三日,主要內(nèi)容簡介,銷售預(yù)算的編制 采購預(yù)算的編制,生產(chǎn)/技術(shù)預(yù)算的編制 其它職能部門預(yù)算編制,費用預(yù)算,費用預(yù)算是指為了開源節(jié)流、控制企業(yè) 費用支出而做的預(yù)算。,成本費用利潤率:反映了企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的所有成本費用所帶來的收益能力。 成本費用利潤率=（營業(yè)利潤成本費用 總額）l00％ 成本費用總額包括：主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用財務(wù)費用。,編制費用預(yù)算的目的,編制費用預(yù)算的最終目的是對 費用進行控制.,費用預(yù)算編制的方法,首先根據(jù)費用與收入的關(guān)系不同，把費用分為不同的類別，不同類別的費用，采用不同的預(yù)算編制方法。,固定費用,這種費用在幾年的時間里，基本不隨收入的變化而變化，如企業(yè)的財務(wù)費用。為了規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)往往保持一定的借款量。這部分費用，編制費用預(yù)算時，是可以作為一個固定的數(shù)考慮。,相對固定費用,這種費用在收入變化一定的范圍內(nèi)，基本保持不變，在實際中可能一年才變一次是企業(yè)維持一定規(guī)模正常運營的最低費用如：非生產(chǎn)員工的基本工資、社會保險；企業(yè)辦公地的房租、水電費、一部分業(yè)務(wù)招待費等。,變動費用,這種費用基本上是隨著收入的變化而發(fā)生變化，如：招待費、差旅費、銷售運雜費等。這種費用不能以固定預(yù)算的方式進行編制，因為它的大小直接與實際收入掛鉤銷售收入多，這種費用的預(yù)算就多，反之就少。,我們公司目前要求編制的預(yù)算是職能部門發(fā)生的費用預(yù)算、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的費用與業(yè)務(wù)支出預(yù)算。也就是業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算不僅有本部門發(fā)生的費用還有業(yè)務(wù)支出預(yù)算。,回顧一下整體財務(wù)預(yù)算及財務(wù)知識要點,銷售預(yù)算 采購預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 研發(fā)支出預(yù)算 其它職能部門的費用預(yù)算,銷售預(yù)算是一個財務(wù)計劃，它包括完成銷售 計劃的每一個目標(biāo)所需要的費用，以保證公司銷售利潤的實現(xiàn)。,銷售預(yù)算內(nèi)容,一、銷售人員的費用 二、銷售管理費用 三、其他銷售費用,編制銷售預(yù)算的過程,1、確定公司銷售和利潤目標(biāo)； 2、銷售預(yù)測； 3、確定銷售工作范圍； 4、確定固定成本與變動成本；,銷售部主要的衡量指標(biāo),銷售計劃達成率 =實際銷售額/計劃銷售額*100%（必須是已實際發(fā)生的銷售額，而不是簽定的合同金額） 銷售回款率 =實際收到銷售款/銷售總收入*100% =(現(xiàn)銷收入+本月應(yīng)收賬款收回數(shù))/銷售總收入*100% =[銷售總收入-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))]/銷售收入*100% 銷售毛利率 =（銷售收入－銷售成本）/銷售收入100%。該項指標(biāo)表示每1元銷售收入扣除銷售產(chǎn)品成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎(chǔ)。（銷售成本是已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本） 銷售費用率=銷售費用/銷售收入*100%,采購預(yù)算,指采購部門在一定計劃期間(年度、季 度或月度)編制的材料采購的用款計劃。,采購預(yù)算的編制原則,實事求是地編制采購預(yù)算。 積極穩(wěn)妥、留有余地編制采購預(yù)算。 比質(zhì)比價編制采購預(yù)算。,采購預(yù)算的編制步驟,審查企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標(biāo)。 制定明確的工作計劃。 確定所需的資源。 提出準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字。 匯總。 提交預(yù)算。,編制采購預(yù)算注意事項,需要考慮到現(xiàn)有庫存量與安全庫存。 需要考慮到企業(yè)現(xiàn)金流的情況。 需要考慮到一些受市場價格影響幅度較大材料的價格趨勢。,采購部主要的衡量指標(biāo),采購成本： 存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 采購成本不包含進項稅。 物料退貨率 采購計劃完成率 采購物資合格率 合格供方資料完整率 供應(yīng)商資料平均更新天數(shù) 呆滯物料及退換貨平均天數(shù),什么是生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，計劃為滿足預(yù)算期的銷售量以及期末存貨所需的資源。計劃期間除必須有足夠的產(chǎn)品以供銷售之外，還必須考慮到計劃期期初和期末存貨的預(yù)計水平，以避免存貨太多形成積壓，或存貨太少影響下期銷售。,生產(chǎn)預(yù)算的內(nèi)容,原材料預(yù)算； 勞動力預(yù)算； 生產(chǎn)間接費用預(yù)算,產(chǎn)品生產(chǎn)成本= 直接材料成本+直接人工 +制造費用,直接材料預(yù)算,直接材料的預(yù)算是一項采購預(yù)算，預(yù)計采購量取決于生產(chǎn)材料的耗用量和原材料存貨的需要量。 計算公式： 直接材料預(yù)計采購量＝預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料用量＋預(yù)期期末直接材料存貨－預(yù)期期初直接材料存貨＝預(yù)計生產(chǎn)需用量＋預(yù)期期末直接材料存貨－預(yù)期期初直接材料存貨 直接材料預(yù)計采購金額＝預(yù)計材料采購量預(yù)計 材料單價,直接人工預(yù)算,直接人工:指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。,預(yù)計直接人工總成本 =固定工資+預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時定額單位平均工時單價+津貼和補貼+職工福利費,制造費用預(yù)算,制造費用是在直接材料和直接人工以外為 生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費用,制造費用分為： 1、變動性制造費用 2、固定性制造費用,生產(chǎn)管理衡量指標(biāo)：,生產(chǎn)計劃完成率=實際完成時間/計劃完成時間 生產(chǎn)不合格率=檢出的生產(chǎn)不合格數(shù)量/ 產(chǎn)品數(shù)量 人均產(chǎn)值=計劃期內(nèi)生產(chǎn)系統(tǒng)總產(chǎn)值/ 平均員工人數(shù) 生產(chǎn)管理制度及工藝文件完整率,研發(fā)支出預(yù)算,研發(fā)支出預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算及企業(yè)的產(chǎn) 品開發(fā)戰(zhàn)略、自有產(chǎn)品的技術(shù)改造升級等共同為目標(biāo)依據(jù)制定而成的。,研發(fā)支出預(yù)算內(nèi)容,研發(fā)項目成本預(yù)算 研發(fā)管理費用預(yù)算,研發(fā)項目成本預(yù)算,研發(fā)成本：包括研發(fā)費用和產(chǎn)品成本 研發(fā)費用：包括開發(fā)費用、測試費用和 人工費用等（人工費用是指除生產(chǎn)與研發(fā)人員外的所用的人工費用）。,在研發(fā)過程中成本控制的三個原則,以目標(biāo)成本作為衡量的原則。 剔除不能帶來市場價格卻增加產(chǎn)品成本的功能。 從全方位來考慮成本的下降與控制。,研發(fā)管理費用：是指企業(yè)研發(fā)行政管理人員為組織和管理研發(fā)活動而發(fā)生的各項費用 研發(fā)支出總預(yù)算 =研發(fā)項目成本預(yù)算+研發(fā)管理費用預(yù)算,研發(fā)部門指標(biāo)：,項目完成情況 研發(fā)成本控制率=（實際費用-預(yù)算費用）/ 預(yù)算費用*100% 新產(chǎn)品開發(fā)各階段按期完成率=新產(chǎn)品開發(fā)實際按時完成的階段數(shù)/新產(chǎn)品開發(fā)當(dāng)期應(yīng)該完成的階段數(shù) 新產(chǎn)品試驗合格率=新產(chǎn)品試產(chǎn)合格的數(shù)量合計/ 新產(chǎn)品試產(chǎn)總數(shù)量*100% 產(chǎn)品及時交貨率=及時交付訂單數(shù)/總訂單數(shù)*100%,直接人工高居不下的原因？,1、批量產(chǎn)品少，生產(chǎn)任務(wù)不飽滿，部分崗位人員過剩。 2、工時定額不準(zhǔn)確，高的多，低的少，虛高現(xiàn)象嚴(yán)重。 3、由車間給定的試制產(chǎn)品工時定額無法考究其合理性。 4、特采材料多，原材料后序加工及代用增加工時。 5、各工序間材料調(diào)配不合理，待機等料。 6、定制產(chǎn)品設(shè)計變動性大，返工返修過多。 7、試制任務(wù)不均衡，集中生產(chǎn)致使加班過多。 8、技術(shù)指導(dǎo)，原料采購，車間生產(chǎn)沒有形成良性整體溝通協(xié)調(diào)機制，造成生產(chǎn)等待，延長生產(chǎn)周期，效率低下，采用加班來完成生產(chǎn)作業(yè)。。 9、沒有合理的激勵體制，在正常的工作時間消極怠工，采用加班來完成工作。,