注冊稅務師考試 財務與會計 考前預測試題及答案解析【內部資料】

2013年注冊稅務師考試 財務與會計 考前預測試題及答案解析【內部資料】一、單項選擇題1、根據(jù)企業(yè)綜合績效評價標準的規(guī)定，下列各項屬于盈利能力狀況修正指標的是（ ）。 A、總資產報酬率B、應收賬款周轉率C、資本收益率D、速動比率【正確答案】 C【答案解析】 選項A屬于盈利能力狀況的基本指標；選項B屬于資產質量狀況的基本指標；選項D屬于債務風險狀況的修正指標?！敬鹨删幪?0528444,點擊提問】 2、甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出160萬元，假設年利率為8，則該項年金的現(xiàn)值是（ ）萬元。（已知PVA8，75.2064，PV8，30.7938） A、714.15B、661.25C、756.56D、833.02【正確答案】 A【答案解析】 該項年金的現(xiàn)值160PVA8，7PV8，3（18）1605.20640.7938（18）714.15 （萬元）【答疑編號10528445,點擊提問】 3、A方案投資報酬率的期望值是18，B方案投資報酬率的期望值是15，A方案的標準差小于B方案的標準差，則下列表述正確的是（ ）。 A、A方案風險小于B方案風險B、A方案風險大于B方案風險C、AB兩方案風險無法比較D、AB兩方案風險相同【正確答案】 A【答案解析】 A方案投資報酬率的期望值比B方案的大，但標準差小，因此A的標準離差率一定小于B方案的標準離差率，因此A方案風險小于B方案風險?！敬鹨删幪?0528446,點擊提問】 4、A企業(yè)集團由甲、乙、丙三個公司組成，2012年度甲公司和乙公司平均凈資產分別為33795萬元和5090萬元，分別占集團平均凈資產的56.713和8.542，分別實現(xiàn)凈利潤3545萬元和110萬元；2012年度集團總凈資產收益率為7.535。丙公司2012年度凈資產收益率為（）。 A、2.161B、2.618C、4.033D、10.490【正確答案】 C【答案解析】 丙公司平均凈資產（337955090）/（56.7138.542）（337955090）20 704.3035（萬元）；丙公司凈利潤（33 7955 090）/（56.7138.542）7.535（3 545110）835.05（萬元）；丙公司的凈資產收益率835.05/20 704.30354.033?！敬鹨删幪?0528447,點擊提問】 5、甲公司2012年的敏感資產和敏感負債總額分別為1 600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入500萬元。公司預計2012年的銷售收入將增長20，銷售凈利潤率為30，股利支付率為40。則該公司采用銷售百分比法預測2013年的追加資金需要量為（）萬元。 A、90B、52C、100D、108【正確答案】 B【答案解析】 追加資金需要量50020（1600/500800/500）500（120）30（140）52（萬元）?！敬鹨删幪?0528448,點擊提問】 6、丁公司計劃年度B產品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375 000元，變動成本率為25，則盈虧臨界點銷售量為（ ）件。 A、2 000B、3 500C、5 000D、5 500【正確答案】 C【答案解析】 盈虧臨界點銷售額固定成本總額/（1變動成本率）375 000/（125）500 000（元），盈虧臨界點銷售量盈虧臨界點銷售額/單價500 000/1005 000（件）?！敬鹨删幪?0528449,點擊提問】 7、甲公司原有資本800萬元，其中債務資本200萬元（每年負擔利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25。為了擴大業(yè)務，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務，債務利率為12，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。 A、110B、116C、126D、120【正確答案】 D【答案解析】 借款籌資方式的每股收益（EBIT2430012）（125）/10，權益籌資方式的每股收益（EBIT24）（125）/（106），令二者相等，解得EBIT120（萬元）?！敬鹨删幪?0528450,點擊提問】 8、甲公司發(fā)行在外的普通股每股當前市價為80元，當期每股發(fā)放股利10元，預計股利每年增長6，則該公司保留盈余資金成本為（ ）。 A、14.25B、19.25C、17.56D、18.63【正確答案】 B【答案解析】 保留盈余資金成本10（16）/80100619.25?！敬鹨删幪?0528451,點擊提問】 9、丁公司擬投資一項目20萬元（均為固定資產投資），投產后年均營業(yè)收入96 000元，付現(xiàn)成本26 000元，預計有效期10年，按直線法提折舊，無殘值。所得稅稅率為25，則該項目的投資回收期為（ ）年。 A、2B、4.25C、3.48 D、5【正確答案】 C【答案解析】 每年現(xiàn)金凈流量收入（1所得稅稅率）付現(xiàn)成本（1所得稅稅率）折舊稅率96 000（125）26 000（125）20 0002557 500（元），投資回收期200 00057 5003.48（年）?！敬鹨删幪?0528452,點擊提問】 10、甲公司計劃投資一條新的生產線，項目一次性總投資700萬元，建設期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產生現(xiàn)金凈流量160萬元。若甲企業(yè)要求的年投資報酬率為9，則該投資項目的現(xiàn)值指數(shù)是（）。（已知PVA9，137.4869，PVA9，106.4177，PVA9，32.5313） A、1.29B、1.31C、1.13D、0.67【正確答案】 C【答案解析】 投資項目的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值160（7.48692.5313）792.896（萬元），投資項目的現(xiàn)值指數(shù)792.8967001.13。【答疑編號10528453,點擊提問】 11、下列各項中，沒有體現(xiàn)實質重于形式會計要求的是（）。 A、商品售后租回不確認商品銷售收入B、融資租入固定資產視同自有固定資產C、商品售后回購業(yè)務不確認銷售收入D、材料按計劃成本進行日常核算【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。實質是指交易或事項的經(jīng)濟實質，形式是指交易或事項的法律形式。售后回購、售后回租和融資租賃都體現(xiàn)了實質重于形式要求?！敬鹨删幪?0528454,點擊提問】 12、丙公司2012年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為226 000元，銀行對賬單余額為275 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：（1）29日企業(yè)開出轉賬支票一張18 000元，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)；（2）30日委托銀行代收銷貨款34 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代付本月水電費1 000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知；（4）30日存入銀行2 000元的銀行轉賬支票，銀行尚未入賬。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調節(jié)表”。調節(jié)后的銀行存款余額應為（）元。 A、273 000 B、278 000C、259 000 D、299 000【正確答案】 C【答案解析】 調節(jié)后的銀行存款余額銀行存款日記賬賬面余額銀行已收企業(yè)未收款項銀行已付企業(yè)未付款項226 00034 0001 000（或銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收款項企業(yè)已付銀行未付款項275 0002 00018 000）259 000（元）【答疑編號10528455,點擊提問】 13、丁公司出于短線投資的考慮，2012年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用6萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。2012年末該股票的公允價值為每股7元，2013年4月5日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，于5月1日實際發(fā)放。2013年5月4日丁公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。丁公司因該交易性金融資產實現(xiàn)的投資收益為（）。 A、170萬元B、166萬元C、120萬元D、176萬元【正確答案】 B【答案解析】 6萬元的交易費用列入投資損失；2013年乙公司分紅確認投資收益50萬元；2013年出售時的投資收益960（86061000.16）122（萬元）。累計應確認的投資收益612250166（萬元）?！敬鹨删幪?0528456,點擊提問】 14、丁公司2013年3月1日銷售產品一批給乙公司，價稅合計為585 000元，同日乙公司交來一張面值為585 000元、期限為6個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。丁公司2013年6月1日將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6。另外發(fā)生手續(xù)費120元。假定本貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件。假定每月按30天計算。則丁公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為（）。 A、借：銀行存款585 000貸：應收票據(jù)585 000B、借：銀行存款576 105 財務費用8 895貸：短期借款585 000C、借：銀行存款576 105 財務費用8 895貸：應收票據(jù)585 000D、借：銀行存款576 225貸：應收票據(jù)576 225【正確答案】 C【答案解析】 票據(jù)到期值票據(jù)面值585 000（元），貼現(xiàn)息585 000690/3608 775（元），貼現(xiàn)額585 0008 775576 225（元）。企業(yè)實際收到的銀行存款576 225120576 105（元）借：銀行存款576 105 財務費用8 895貸：應收票據(jù)585 000【答疑編號10528457,點擊提問】 15、甲公司是一家工業(yè)生產企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2013年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1500元，增值稅稅率為17，發(fā)生運費2200元（按照7抵扣），保險費540元，裝卸費610元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件（）元。 A、1579.34B、1531.96C、1479.43D、1534.79【正確答案】 A【答案解析】 該材料的入賬成本1500100220093540610153196（元）；該材料的單位入賬成本153196971579.34（元）?！敬鹨删幪?0528458,點擊提問】 16、甲公司為增值稅的一般納稅人。2013年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為2 000元，“原材料”科目余額為400 000元（計劃成本）。本月購入原材料60 000公斤，計劃單位成本10元。增值稅專用發(fā)票上注明的價款550 000元，增值稅稅款93 500元，銷貨方給予的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30，甲公司在折扣期限內支付了全部的價款和稅款。另外還支付運雜費等其他相關費用60000元。本月生產領用原材料30 000公斤，在建工程領用原材料150 00公斤。則甲公司2013年6月30日結存的原材料實際成本為（）元。 A、605600 B、556600C、550000 D、665500【正確答案】 B【答案解析】 按照我國現(xiàn)行規(guī)定，總價法下購貨方所取得的現(xiàn)金折扣，不影響材料采購成本。因此，該企業(yè)本月增加材料的實際成本55000060000610 000（元），本月增加材料的計劃成本60 00010600 000（元），產生材料成本（超支）差異10 000元。本月材料成本差異率（2 00010 000）/（400 000600 000）1001.2。結存材料實際成本（400 000600 00045 00010）（11.2）556600（元）。【答疑編號10528459,點擊提問】 17、某公司月初甲產品結存金額1 000元，結存數(shù)量50件，采用移動加權平均法計價；本月10日和20日甲產品分別采購入庫400件和500件，單位成本分別為52元和53元；本月15日和25日分別發(fā)出該產品380件和400件。該甲產品月末結存余額為（）元。 A、8916.8B、8900.8C、4830.56D、2989.3【正確答案】 A【答案解析】 移動加權平均法計算公式是：移動平均單價（原有庫存的成本本次進貨的成本）/（原有存貨數(shù)量本次進貨數(shù)量） 本次發(fā)出存貨成本本次發(fā)出存貨數(shù)量存貨當前移動平均單價10日單價：（1 00040052）/（50400）48.44（元）；15日結轉成本：38048.4418407.2（元）；20日單價：（1 0004005218407.250053）/（50400380500）52.44（元）；25日結轉成本：40052.4420976（元）；月末結存額：1 000400525005318407.2209768916.8（元）?！敬鹨删幪?0528460,點擊提問】 18、下列關于固定資產處置的說法中，錯誤的是（）。 A、企業(yè)持有待售的固定資產，應對其預計凈殘值進行調整，若原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失處理B、用固定資產對外投資時，應將其處置收入扣除賬面價值后的金額計入對外投資成本C、持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊D、固定資產滿足“預期通過使用或處置不能產生經(jīng)濟利益”時，應當予以終止確認【正確答案】 B【答案解析】 用固定資產對外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應當按照享有被投資單位所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式，則應當按照投出固定資產的公允價值為基礎來計算初始投資成本。【答疑編號10528461,點擊提問】 19、某租賃公司于2011年12月31日將公允價值為5 000萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金600萬元，B企業(yè)擔保的資產余值為900萬元，另外擔保公司擔保金額為750萬元，租賃合同規(guī)定的租賃利率為3（6個月），租賃開始日估計資產余值為1 800萬元，承租人B企業(yè)發(fā)生的初始直接費用10萬元。則B企業(yè)在租賃期開始日不正確的會計處理是（）。（PVA3，87.0197；PV3，80.7874） A、未確認融資費用為779.52萬元B、最低租賃付款額為5 700萬元C、最低租賃付款額現(xiàn)值為4 920.48萬元D、融資租入固定資產的入賬面價值為4 920.48萬元【正確答案】 D【答案解析】 （1）最低租賃付款額60089005 700（萬元）；（2）最低租賃付款額現(xiàn)值 6007.01979000.78744 920.48（萬元）租賃資產公允價值5 000萬元，根據(jù)孰低原則，租賃資產的入賬價值應為其折現(xiàn)值4 920.48萬元；（3）未確認融資費用最低租賃付款額租賃開始日租賃資產的入賬價值5 7004 920.48779.52（萬元）。借：固定資產融資租入固定資產 4 930.48（4 920.4810）未確認融資費用 779.52貸：長期應付款應付融資租賃款 5 700 銀行存款 10【答疑編號10528468,點擊提問】 20、A公司自2010年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術，2010年發(fā)生相關研究費用60萬元，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)費用為80萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)費用為120萬元；2011年年初至無形資產達到預定用途前發(fā)生開發(fā)費用220萬元，均符合資本化條件，2011年7月專利技術獲得成功達到預定用途并專門用于生產A產品。申請專利權發(fā)生注冊費等10萬元，發(fā)生的員工培訓支出8萬元。該項專利權的法律保護期限為15年，A公司預計運用該專利生產的產品在未來10年內會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B公司向A公司承諾在5年后以100萬元購買該專利權。A公司管理層計劃在5年后將其出售給B公司。A公司采用直線法攤銷無形資產。該項專利權2012年12月31日預計可收回金額為240萬元，假定A公司于每年年末計提無形資產減值準備，計提減值準備后該無形資產原預計使用年限、攤銷方法不變。則A公司不正確的處理是（ ）。 A、該項無形資產的入賬價值為350萬元B、該項無形資產在2011年應攤銷的金額為25萬元C、該項無形資產在2012年12月31日的賬面價值為275萬元D、該項無形資產在2013年6月30日的賬面價值為220萬元【正確答案】 C【答案解析】 （1）該項專利權的入賬價值12022010350（萬元）。 （2）企業(yè)使用資產的預期使用的期限短于合同性權利或其他法定權利規(guī)定的期限的，則應當按照企業(yè)預期使用的期限確定其使用壽命。2011年應攤銷的金額（350100）56/1225（萬元）。 （3）2012年末應計提無形資產減值準備：350（350100）/601824035（萬元），2012年末的賬面價值為240萬元。2013年6月30日的賬面價值為240（240100）/426220（萬元）。【答疑編號10528471,點擊提問】 21、2013年5月1日甲公司以一幢房產交換乙公司持有的丙公司30的股權，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產的原價為1 000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，營業(yè)稅率為5，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質。丙公司2013年初可辨凈資產的公允價值為3 000萬元，全年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中14月份實現(xiàn)的凈利潤為250萬元，當年4月11日丙公司發(fā)放紅利300萬元，于5月6日實際發(fā)放。丙公司持有的一項可供出售金融資產發(fā)生增值500萬元，所得稅稅率為25，則甲公司2013年末長期股權投資的賬面余額為（）萬元。 A、1172.5B、1282.5C、1060D、1185【正確答案】 B【答案解析】 甲公司長期股權投資的初始投資成本9005030030760（萬元）；丙公司2013年5月1日可辨認凈資產的公允價值30002503002950（萬元）；甲公司投資當日在丙公司擁有的可辨認凈資產額295030885（萬元）；甲公司應將投資調整至885萬元，并認定貸差125萬元；甲公司根據(jù)丙公司的盈余應調增長期股權投資價值285萬元（1 200250）30；甲公司根據(jù)丙公司可供出售金融資產的增值應調增長期股權投資價值112.5萬元500（125）30；2013年末甲公司長期股權投資的賬面余額885285112.51282.5（萬元）?！敬鹨删幪?0528474,點擊提問】 22、B公司和A公司均為S集團公司內的子公司，2013年1月1日，B公司以1 500萬元購入A公司60的普通股權，并準備長期持有，B公司同時支付相關稅費20萬元。A公司2013年1月1日的所有者權益賬面價值總額為2200萬元，可辨認凈資產的公允價值為2320萬元。則B公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。 A、1510B、1320C、1392D、1340【正確答案】 B【答案解析】 同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。B公司應確認的長期股權投資初始投資成本2200601320（萬元）。支付相關稅費20萬元應該計入管理費用?！敬鹨删幪?0528476,點擊提問】 23、甲公司于2013年2月20日購買乙公司股票150萬股，成交價格每股10元，作為可供出售金融資產；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元，2013年9月30日以每股9元的價格將股票全部售出，則可供出售金融資產影響2013年投資收益的金額是（）萬元。（假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告） A、52.5 B、52.5C、172.5 D、172.5【正確答案】 C【答案解析】 本題分錄為：2013年2月20日：借：可供出售金融資產成本 1 522.5（1501022.5）貸：銀行存款 1 522.56月30日：借：資本公積 322.5（1 522.51508）貸：可供出售金融資產公允價值變動 322.59月30日：借：銀行存款 1350（1509）投資收益 172.5可供出售金融資產公允價值變動 322.5貸：可供出售金融資產成本 1 522.5資本公積 322.5所以該可供出售金融資產影響2013年投資收益的金額172.5（萬元）【答疑編號10528478,點擊提問】 24、下列關于長期待攤費用的說法中，正確的是（）。 A、企業(yè)經(jīng)營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應該作為長期待攤費用核算，同時應在租賃期限與預計尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷B、企業(yè)發(fā)生的應由當期負擔的借款利息、租金等，應作為特殊項目在長期待攤費用中核算C、長期待攤費用應單獨核算，并在費用項目的受益期限內平均攤銷，直至攤銷完畢D、“長期待攤費用”科目借方表示增加金額，貸方表示減少金額。期末貸方余額反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用【正確答案】 A【答案解析】 選項B，企業(yè)發(fā)生的應當由當期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理；選項C，長期待攤費用應單獨核算，并在費用項目的受益期限內平均攤銷，若不能使以后的會計期間受益，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益；選項D，“長期待攤費用”科目借方表示增加金額，貸方表示減少金額。期末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用?！敬鹨删幪?0528480,點擊提問】 25、某企業(yè)對投資性房地產的后續(xù)計量采用公允價值模式。2013年2月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產轉為本企業(yè)車間用房，轉換日該投資性房地產的公允價值為190萬元，賬面所屬“成本”明細科目余額為140萬元、“公允價值變動”明細科目借方余額為30萬元。該企業(yè)在轉換日的會計處理應為（）（金額單位以萬元表示）。 A、借：固定資產 170貸：投資性房地產成本 140公允價值變動 30B、借：固定資產 270貸：投資性房地產 230 公允價值變動損益 40C、借：固定資產 190 貸：投資性房地產成本 140 公允價值變動 30 資本公積 20D、借：固定資產 190 貸：投資性房地產成本 140 公允價值變動 30 公允價值變動損益 20【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益?！敬鹨删幪?0528483,點擊提問】 26、企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的當期抵免稅額，應通過下列明細科目核算的是（）。 A、已交稅金B(yǎng)、減免稅款C、出口抵減內銷產品應納稅額D、出口退稅【正確答案】 C【答案解析】 選項A，已交稅金核算企業(yè)本月已交納的增值稅額；選項B，減免稅款核算企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅額；選項D，出口退稅核算企業(yè)出口貨物按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額?！敬鹨删幪?0528486,點擊提問】 27、外商投資企業(yè)從稅后利潤提取職工獎勵及福利基金時，應貸記的科目是（）。 A、盈余公積B、應付職工薪酬C、應付股利D、利潤分配提取職工獎勵及福利基金【正確答案】 B【答案解析】 外商投資企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配提取的職工獎勵及福利基金” 科目，貸記“應付職工薪酬” 科目，按照規(guī)定支出時，借記“應付職工薪酬” 科目，貸記“銀行存款”等科目。【答疑編號10528487,點擊提問】 28、W企業(yè)于2012年12月31日將一臺公允價值為2 800萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從2013年1月1日起B(yǎng)企業(yè)租賃該設備3年，每年末支付租金800萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產余值為500萬元，另外擔保公司擔保金額為300萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7，租賃屆滿日估計資產余值為900萬元，則B企業(yè)2013年末因此業(yè)務影響資產負債表中“長期應付款”項目的金額為（）萬元。（計算結果保留兩位小數(shù)） A、2900B、2507.6C、1883.13D、392.4【正確答案】 C【答案解析】 最低租賃付款額80035002900（萬元）；最低租賃付款額的現(xiàn)值800/1.07800/1.072800/1.073500/1.0732 507.60（萬元）；未確認融資費用29002507.60392.4（萬元）。 2013年末資產負債表中長期應付款項目的金額2507.60（17）8001883.13（萬元）【答疑編號10528488,點擊提問】 29、甲公司2013年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項193 069元，債券面值200 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10，實際利率12。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2013年12月31日應付債券的賬面余額是（）。（計算結果保留到整數(shù)） A、193 069元B、194 653元C、196 332元D、200 000元【正確答案】 C【答案解析】 （1）2013年6月30日實際利息費用193 06912211 584（元）；應付利息債券面值票面利率200 00010210 000（元）；利息調整攤銷額11 58410 0001 584（元）。（2）2013年12月31日實際利息費用（193 0691 584）12211 679（元）；應付利息債券面值票面利率200 00010210 000（元）；利息調整攤銷額11 67910 0001 679（元）；2013年12月31日應付債券的賬面余額193 0691 5841 679196 332（元）。【答疑編號10528489,點擊提問】 30、2012年11月，丙公司銷售一批商品給丁公司，含稅價為15萬元。由于丁公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款。2013年6月1日，丙公司與丁公司進行債務重組，丙公司同意丁公司以其普通股3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。丙公司對該項債權計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。 A、丙公司應確認債務重組損失10萬元，丁公司應確認債務重組利得12萬元B、丙公司應確認債務重組損失1萬元，丁公司應確認債務重組利得12萬元C、丙公司應確認債務重組損失1萬元，丁公司應確認債務重組利得3萬元D、丙公司應確認債務重組損失3萬元，丁公司應確認債務重組利得3萬元【正確答案】 C【答案解析】 丙公司的會計分錄為：借：長期股權投資12壞賬準備2營業(yè)外支出債務重組損失1貸：應收賬款15丁公司的會計分錄為：借：應付賬款15貸：股本3資本公積股本溢價9營業(yè)外收入債務重組利得3【答疑編號10528490,點擊提問】 31、關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎觯_的是（）。 A、在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化B、在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化C、購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化D、購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化【正確答案】 B【答案解析】 符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。所購建或者生產的資產分別建造、分別完工的，企業(yè)應當區(qū)別情況界定借款費用停止資本化的時點：（1）所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化，因為該部分資產已經(jīng)達到了預定可使用或者可銷售狀態(tài)。（2）如果企業(yè)購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。在這種情況下，即使各部分資產已經(jīng)完工，也不能夠認為該部分資產已經(jīng)達到了預定可使用或者可銷售狀態(tài)，企業(yè)只能在所購建固定資產整體完工時，才能認為資產已經(jīng)達到了預定可使用或者可銷售狀態(tài)，借款費用方可停止資本化?！敬鹨删幪?0528491,點擊提問】 32、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。 A、發(fā)放股票股利B、資本公積轉增資本C、盈余公積補虧D、用稅后利潤補虧【正確答案】 A【答案解析】 留存收益包括盈余公積和未分配利潤，用稅后利潤補虧、盈余公積補虧引起留存收益內部有關項目此增彼減；資本公積轉增資本不引起留存收益內部項目變化；發(fā)放股票股利時，留存收益總額減少?！敬鹨删幪?0528492,點擊提問】 33、下列有關收入確認的表述中，不正確的是（）。 A、廣告制作傭金收入，應在資產負債表日根據(jù)完工程度確認收入B、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產負債表日根據(jù)完工進度確認收入C、屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入D、包含在商品售價內的可區(qū)分的服務費，在提供勞務的期間分期確認收入【正確答案】 C【答案解析】 屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入，所以選項C不正確。【答疑編號10528493,點擊提問】 34、乙公司與丙公司均為一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17。乙公司2013年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購入乙公司100件商品，每件銷售價格為30萬元。乙公司已于當日收到貨款，每件銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時， 乙公司于2013年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。乙公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定乙公司按月平均計提利息費用。根據(jù)上述資料，對于售后回購的說法中不正確的是（ ）。 A、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理B、2013年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3500萬元C、2013年3月31日計提利息費用的金額為100萬元D、2013年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3000萬元【正確答案】 B【答案解析】 有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理,所以選項A正確；售后回購業(yè)務不符合收入確認條件的，銷售的商品不確認收入，銷售價格確認為負債，所以這里確認其他應付款的金額為301003000（萬元），選項B不正確，選項D正確；2013年3月31日計提利息的金額為（3530）1005100，選項C正確。【答疑編號10528494,點擊提問】 35、2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建造一棟辦公樓，合同總價款80 000萬元；工期為2年。2011年1月10日開工建設，預計總成本68 000萬元。至2011年12月31日，工程實際發(fā)生成本45 000萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發(fā)生工程成本45 000萬元；工程結算合同價款40 000萬元，實際收到價款36 000萬元。2011年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2 000萬元。2012年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89 000萬元；累計工程結算合同價款82 000萬元，累計實際收到價款80 000萬元。2012年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產生收益250萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度。對于甲公司2011年度和2012年度利潤表列示的項目金額中，不正確的是（ ）。 A、2011年度資產減值損失4 000萬元B、2011年度營業(yè)成本45 000萬元C、2012年度營業(yè)收入41 400萬元D、2012年度營業(yè)成本43 750萬元【正確答案】 D【答案解析】 2011年的完工進度45 000/（45 00045 000）502011年應確認的營業(yè)收入82 0005041 000（萬元）2011年應確認的營業(yè)成本90 0005045 000（萬元）2011年應確認的資產減值損失（90 00082 000）504 000（萬元）2012年應確認的營業(yè)收入82 40041 00041 400（萬元）2012年應確認的營業(yè)成本（89 000250）10045 0004 00039 750（萬元）【答疑編號10528495,點擊提問】 36、某公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元（以前未提過跌價準備）；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（ ）。 A、33萬元B、97萬元C、497萬元D、561萬元【正確答案】 D【答案解析】 2007年應納稅所得額20007001500300900（萬元）；2007年應交所得稅90033297（萬元）；2007年“遞延所得稅資產”借記額70033231（萬元）；2007年“遞延所得稅負債”貸記額150033495（萬元）；2007年“所得稅費用”297231495561（萬元）?！敬鹨删幪?0528496,點擊提問】 37、甲公司2012年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2013年3月30日，實際對外公布的日期為2013年4月3日。該公司2013年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為2012年年度財務報告調整事項的是（）。 A、3月1日發(fā)現(xiàn)2012年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬B、3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權并于4月2日執(zhí)行完畢C、2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2013年1月5日與丁公司簽訂D、1月10日甲公司獲知債務人丙公司1月5日發(fā)生火災，預計不能收回其債權【正確答案】 A【答案解析】 選項A屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯，屬于日后調整事項?！敬鹨删幪?0528497,點擊提問】 38、A公司所得稅稅率25，采用資產負債表債務法核算。2012年10月A公司以1 000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。A公司從2013年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產，2012年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司2013年的期初留存收益的影響為（）萬元。 A、300B、50C、150D、200【正確答案】 C【答案解析】 該項會計政策變更對2013年的期初留存收益的影響（8001 000）（125）150（萬元）?！敬鹨删幪?0528498,點擊提問】 39、2012年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計2 000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元，假定該公司確定的折現(xiàn)率為10，則2013年12月31日A公司編制的資產負債表中長期應付款項目應填列的金額為（）萬元。（PVA10，53.7908，計算結果保留兩位小數(shù)） A、1 516.32B、1 200C、994.75D、1 267.96【正確答案】 C【答案解析】 該價款的現(xiàn)值400PVA10，54003.79081 516.32（萬元）；未確認融資費用2 0001 516.32483.68（萬元）；2012年攤銷的未確認融資費用1 516.3210151.63（萬元）；2012年末的攤余成本1 516.32（400151.63）1 267.95（萬元）；2013年末攤銷的未確認融資費用1 267.9510126.80（萬元）。2013年末長期應付款項目的金額（2 000400400）（483.68151.63126.80）994.75（萬元）?！敬鹨删幪?0528499,點擊提問】 40、A企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經(jīng)營性應收項目增加75萬元，經(jīng)營性應付項目增加25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。 A、450B、900C、500D、550【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)當期經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額6001005075254010550（萬元）【答疑編號10528500,點擊提問】 二、多項選擇題1、下列關于資金時間價值系數(shù)關系的表述中，正確的有（）。 A、普通年金現(xiàn)值系數(shù)投資回收系數(shù)1B、普通年金終值系數(shù)償債基金系數(shù)1C、普通年金現(xiàn)值系數(shù)（1折現(xiàn)率）預付年金現(xiàn)值系數(shù)D、普通年金終值系數(shù)（1折現(xiàn)率）預付年金終值系數(shù)E、普通年金現(xiàn)值系數(shù)普通年金終值系數(shù)1【正確答案】 ABCD【答案解析】 普通年金現(xiàn)值系數(shù)與投資回收系數(shù)互為倒數(shù)，普通年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)，所以選項AB的說法正確；普通年金中，每次收付發(fā)生在期末，而預付年金中，每次收付發(fā)生在期初，由此可知，在其他條件相同的情況下，計算普通年金現(xiàn)值要比計算預付年金現(xiàn)值多折現(xiàn)一期（普通年金現(xiàn)值小于預付年金現(xiàn)值），普通年金現(xiàn)值（1折現(xiàn)率）預付年金現(xiàn)值，所以選項C的說法正確；在其他條件相同的情況下，計算普通年金終值要比計算預付年金終值少復利一期（普通年金終值小于預付年金終值），普通年金終值（1折現(xiàn)率）預付年金終值，所以選項D的說法正確。年金終值系數(shù)的倒數(shù)是償債基金系數(shù)，所以選項E不正確?！敬鹨删幪?0528501,點擊提問】 2、根據(jù)企業(yè)效績評價操作細則的規(guī)定，下列指標中，能反映企業(yè)資產質量狀況的有（）。 A、總資產周轉率B、不良資產比率C、應收賬款周轉率 D、銷售增長率E、三年資本平均增長率【正確答案】 ABC【答案解析】 反映企業(yè)資產質量狀況的基本指標有總資產周轉率和應收賬款周轉率，修正指標有不良資產比率、流動資產周轉率和資產現(xiàn)金回收率，選項ABC正確；銷售增長率是反映企業(yè)經(jīng)營增長狀況的指標，選項D不正確；凈資產收益率是反映企業(yè)盈利能力狀況的基本指標，選項E不正確。【答疑編號10528502,點擊提問】 3、在銷售百分比法中，外部融資額大于0，企業(yè)其他條件不變的情況下，企業(yè)若打算減少外部融資的數(shù)量，應該（）。 A、提高銷售凈利率B、提高股利支付率C、降低股利支付率D、提高敏感資產銷售百分比E、減少敏感負債銷售百分比【正確答案】 AC【答案解析】 外部融資額（敏感資產銷售百分比敏感負債銷售百分比）基期銷售額銷售增長率基期銷售額（1銷售增長率）預計銷售凈利率（1預計股利支付率），可以看出選項AC會增加留存收益的增加額，從而會減少外部融資額；選項BDE則會增加外部融資額?！敬鹨删幪?0528504,點擊提問】 4、企業(yè)發(fā)行債券籌資應考慮的缺點有（）。 A、資金成本高B、沒有固定的利息負擔C、財務風險高D、限制條件多E、分散公司的控制權【正確答案】 CD【答案解析】 債券籌資方式的缺點包括：限制條件較多，財務風險較高，所以選項CD正確；債券的資金成本比股票要低，有固定的利息負擔，債券籌資不會分散企業(yè)的控制權，所以選項ABE不正確?！敬鹨删幪?0528508,點擊提問】 5、假設某企業(yè)預測的年賒銷額為2000萬元，信用條件是對所有客戶實行“2/40，n/65”，所有客戶中，享受現(xiàn)金折扣的占80，其余客戶享受商業(yè)信用，商業(yè)信用管理成本占銷售收入的1，壞賬損失率為銷售收入的4，收賬費用為銷售收入的2，有價證券的報酬率為8，一年按360天計算，則（）。 A、現(xiàn)金折扣數(shù)額為30萬元B、平均收賬天數(shù)為45天C、應收賬款平均余額為250萬元D、應收賬款的機會成本為20萬元E、管理成本為60萬元【正確答案】 BC【答案解析】 平均收賬天數(shù)8040206545（天）應收賬款平均余額200045/360250（萬元）應收賬款的機會成本150812（萬元）現(xiàn)金折扣數(shù)額200080232（萬元）壞賬損失2000480（萬元）管理成本2000120（萬元）收賬成本2000240（萬元）【答疑編號10528510,點擊提問】 6、公司運用低正常股利加額外股利，可能產生的影響有（）。 A、公司靈活掌握資金的調配B、有利于使綜合資金成本降至最低C、有利于吸引那些依靠股利度日的股東，增強股東對公司的信心D、有利于穩(wěn)定股票價格E、體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則【正確答案】 ACD【答案解析】 選項B，有利使綜合資金成本降至最低是剩余股利政策的優(yōu)點；選項E，固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則?！敬鹨删幪?0528515,點擊提問】 7、以下經(jīng)濟業(yè)務事項是按照“資產”定義進行會計處理的方法有（）。 A、生產經(jīng)營開始前發(fā)生的開辦費直接計入當期管理費用B、期末對外提供報告前，將待處理財產損失予以轉銷C、按照應收賬款的賬齡及一定比率計提壞賬準備D、已霉爛變質的存貨，將其賬面價值一次轉入損益E、將經(jīng)營租入固定資產列入資產負債表中的固定資產項目【正確答案】 ABCD【答案解析】 資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。凡是不滿足上述條件的資源，則不能在資產負債表中列示?！敬鹨删幪?0528516,點擊提問】 8、下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。 A、結轉到期不能收回的應收票據(jù)B、計提應收賬款壞賬準備C、帶有追索權的應收賬款融資D、收回已轉銷的應收賬款E、轉回多提的壞賬準備【正確答案】 ABDE【答案解析】 應收賬款賬面價值金額等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備的差額。選項A，結轉到期不能收回的應收票據(jù)，要把應收票據(jù)轉入應收賬款，應收賬款的賬面價值會增加。選項B，計提壞賬準備，應收賬款賬面價值減少；選項C，用應收賬款融資，若帶有追索權，則是以應收賬款作為抵押的短期借款，不影響應收賬款的賬面價值； 選項D，已轉銷的應收賬款收回時，應作兩筆分錄：借：應收賬款貸：壞賬準備同時，借：銀行存款貸：應收賬款顯然，此事項最終會減少應收賬款賬面價值。選項E，轉回多提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產減值損失轉回多提壞賬準備，增加應收賬款的賬面價值。【答疑編號10528517,點擊提問】 9、下列關于原