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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,企業(yè)稅務籌劃技巧,曾建斌,企業(yè)成功與稅務籌劃,股東財富最大,增加營業(yè)收入,降低經營成本,加快資產周轉,控制經營風險,會計系統(tǒng),財務管理,稅務籌劃,認識稅務籌劃,稅務籌劃的目標,降低稅收負擔,推遲納稅時間,降低辦稅成本,降低稅務風險,認識稅務籌劃,稅務籌劃的三個意識,超前意
2、識,凡事預則立，不預則廢,法律意識,稅務籌劃不能突破法律界線,風險意識,收益風險平衡,全程、全員實施,認識稅務籌劃,評價稅務籌劃效果,法律法規(guī)上可通,實際操作上可行,籌劃效果上可計,只有更好，,沒有最好！,如此這般，可以節(jié)稅,案例：公司分立節(jié)稅,一家公司的納稅所得是10萬，可以將公司分立為兩家公司，一家為2.8萬元，一家為7.2萬元，通過分立可以節(jié)約：8520元所得稅。,如此這般，可以節(jié)稅,捐款做善事可以節(jié)稅,某公司年底經過計算，應納稅所得額為10.08萬元，于是稅務顧問建議：捐1000元，讓所得額降低到10萬元以下，降低所得稅。美其名曰：做善事也節(jié)稅。,這是稅務顧問故弄玄虛,如此這般，可以節(jié)
3、稅,案例：人員身份,高工資的選擇非雇傭關系,低工資的選擇雇傭關系,通過計算結果來選擇,公司愿意？你愿意？,稅務籌劃基本技巧,三種基本方法,轉移定價,利用信托,利用專業(yè)公司,稅務籌劃基本技巧,稅務籌劃基本技巧,避稅天堂:,在公司(機構)登記設立,監(jiān)督管理,理財納稅等方面對經營者有特殊吸引力的國家或者地區(qū).,稅務籌劃基本技巧,典型的避稅天堂BVI（British Virgin Islands),位于加勒比海，面積153平方公里，人口不到2萬,過去20年在當地注冊的公司超過40萬家,目前每月增加2000個公司,稅務籌劃基本技巧,避稅天堂的吸引力（1）,不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅,實行
4、僵硬的銀行或商務保密法，為當事人保密,外匯開放，毫無限制，資金來去自由,拒絕與外國稅務當局進行任何合作,一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定,是非常便利的金融、交通和信息中心。,稅務籌劃基本技巧,避稅天堂的吸引力（2）,：,注冊公司手續(xù)簡便,對公司命名限制少,公司維持費用低廉,大部分是仿效英國的法律體系,稅務籌劃基本技巧,不一樣的稅務天堂,不開征所得稅和財產稅的避稅地，,如百慕大群島、巴哈馬群島、開曼群島、BVI等，,只征收較低的所得稅和財產稅的避稅地，,如瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。,只對來自當地的收益征稅，而對來自海外的收益免稅的避稅地，,如中國香港地區(qū)、巴拿馬等。,提供某些稅收
5、優(yōu)惠的避稅地，,如盧森堡、荷蘭、愛爾蘭和希臘等,稅務籌劃基本技巧,道高還是魔高?,征管法第36條:稅務機關有權進行合理調整,征管法實施細則56條:特殊情況,可以追溯10年調整,納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯(lián)企業(yè)有業(yè)務往來的屬于特殊情況之一,稅務籌劃基本技巧,實施稅務籌劃需要解決的問題,如何避免關聯(lián)企業(yè)調查,選擇什么地方,成立以后如何操作,稅務籌劃基本技巧,秘訣:利用代理股東和董事,稅務籌劃基本技巧,在香港設立有限公司(1),一個以上股東,一個以上董事,一個公司秘書,一個虛擬注冊地址,以上均可由中介機構代理,不影響公司運作,稅務籌劃基本技巧,代理關系的實施,簽訂代理股東/董事協(xié)議,代理董事授
6、權書,相關會議記錄,稅務籌劃基本技巧,在香港設立有限公司(2),發(fā)行股本,法定股本,無需驗資,可以沒有業(yè)務發(fā)生,公司名稱沒有限制,可以在內地辦理全部手續(xù),稅務籌劃基本技巧,糾正你的觀念,大陸居民不能去香港辦公司,沒有錢,沒有辦法辦公司,沒有國際業(yè)務,不必辦香港公司,去香港不方便,公司難以運作,維持一家香港公司費用高,稅務籌劃基本技巧,在BVI設立公司,一人亦可持有公司,可以是無記名股票,以持有股票者為權利人，行使各項股東權利時只須出示股票,無需公開股東個人資料,成立注冊資金美元50,000或以下，全套費用為港幣 6,500元左右,稅務籌劃基本技巧,香港好還是BVI好?,取決于成立的目的,用于投
7、資業(yè)務,用于隱瞞身份,選擇BVI,用于貿易,用于轉移價格,選擇香港,稅務籌劃基本技巧,注冊,海外公司,的,陽光大道,稅務籌劃技巧,境外設立公司的申請資料,申請書,境外企業(yè)章程及相關協(xié)議或合同；,外匯主管部門的外匯資金來源審查意見,我駐外經濟商務參贊處（室）的意見（僅對中央企業(yè)）；,國內企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以及法律法規(guī)要求具備的相關資格或資質證明；,稅務籌劃基本技巧,曲徑通幽與陽光大道的比較,合法性,方便性,投資地區(qū),政府監(jiān)管,投資成本,稅務籌劃基本技巧,運作方式：轉讓定價,轉讓定價實際上是在關聯(lián)企業(yè)之間調節(jié)盈虧,基本規(guī)律是將利潤留在低稅率的公司,大多數國家都通過法律手段來限制轉讓定價籌劃的,順利實施,
8、轉移定價不一定要通過國外,國內也可以,稅務籌劃基本技巧,轉讓定價籌劃的注意事項,注意當地的法律對轉讓定價的規(guī)定和限制;,轉讓定價要適度,稅收協(xié)定中是否規(guī)定了另一方應同時調整,稅務籌劃基本技巧,國內轉移價格示意圖,稅務籌劃基本技巧,利用稅收協(xié)定進行稅務籌劃,稅收協(xié)定：,不同國家（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅和加強稅務,合作通過談判簽定的書面協(xié)議,稅務籌劃:消除可能存在的雙重征稅,稅務籌劃基本技巧,利用稅務協(xié)定的收益:,可以避免所得或財產被重復征稅,利用協(xié)定中的優(yōu)惠稅率和條件,國家,股息,利息,特許使用費,日本,10%,10%,10%,荷蘭,10%,10%,工業(yè)商業(yè)科學設備的使用費:6%,其余10%
9、,稅務籌劃基本技巧,中國技術使用費優(yōu)惠稅率,稅務籌劃基本技巧,利用常設代表機構的規(guī)定稅務籌劃,稅收協(xié)定中都有關于常設代表機構的規(guī)定,一般歸屬于常設代表機構的利潤在當地納稅,其他利潤在母公司所在地納稅(利潤歸屬原則),稅務籌劃基本技巧,案例：澳大利亞直銷公司TVBS案例,稅務籌劃基本技巧,設立機構的籌劃順序,跨境,不構成代表機構,不跨境,跨境,不構成分公司,跨境,不構成子公司,跨境,構成子公司,稅務籌劃基本技巧,構成常設代表機構避免形成子公司進行避稅,設立簡單,注冊容易,費用和虧損可以與總公司的利潤沖抵,分公司財務要求低,稅務籌劃基本技巧,利用信托關系避稅,信托,是指委托人基于對受托人的信任,將
10、其財產權委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或者特定目的,進行管理或者處分的行為,特點:,1.委托人不是唯一受益人的,信托財產不作為其遺產或,者清算財產；,2.委托人可以是受益人,受益人可以放棄信托受益權;,3.信托不因委托人或者受托人的死亡,喪失民事行為,能力,依法解,被依法撤銷或者被宣告破產而終止;,稅務籌劃基本技巧,境外人士利用信托提前進入中國,大陸公司,信托,投資,稅務籌劃基本技巧,利用信托原理降低個人所得稅,公司,個人,房屋,供樓,租賃,提供,稅務籌劃基本技巧,籌劃效果分析,假設某人的應稅收入為7000元,方式一:不作安排,每月應納稅=7000*0.2-3
11、75=1025,方式二:2500元作房租,應納稅金,1)工資部分=4500*0.15-125=550,2)房租部分=2500*0.1=250,合計:800元,減少個人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700,稅務籌劃基本技巧,對高收入人士更有效,如果某人的月應稅收入是21000元,不作安排：210002513753875,將4000元作為租金,工資個稅17000203753025,租金部分400010400,個稅合計3425,節(jié)約個人所得稅450元125400,稅務籌劃基本技巧,通過設立專業(yè)公司進行稅務籌劃,基地公司種類,設立的目的,備注,貿易公司,負責集團采購和銷售,內部轉讓定價,控股公司,持有
12、子公司的股份,匯集股息，分紅，利潤,投資公司,各項證券投資活動,匯集其他的投資收益,金融公司,集團內部的資金借貸,匯集利息,專利公司,集團的無形資產運作,匯集特許使用費,服務公司,集團內部勞務服務,匯集勞務收入,稅務籌劃基本技巧,案例:設立金融專業(yè)公司,英國直接支付給#銀行的預提所得稅為25%,英國母公司,荷蘭金融公司,#銀行,利息,利息,貸款,貸款,無預提,所得稅,稅務籌劃基本技巧,設立專業(yè)公司應注意的問題:,1.可以在避稅天堂,也可以不在避稅天堂;,2.往往設置雙重結構的避稅途徑,例如:一個在避稅天,堂,另一個則利用某國廣泛的稅收協(xié)定網絡;,3.世界上有一些國家對某一方面有特殊的稅收優(yōu)惠政
13、,策,則可以利用來設立專業(yè)公司,稅務籌劃基本技巧,基本技巧小結,利用境外避稅港,利用信托方法,利用專業(yè)公司,利用轉移定價,利用常駐代表機構,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感謝您的下載觀看,專家告訴,內容總結,企業(yè)稅務籌劃技巧。在公司(機構)登記設立,監(jiān)督管理,理財納稅等方面對經營者有特殊吸引力的
14、國家或者地區(qū).。典型的避稅天堂BVI（British Virgin Islands)。位于加勒比海，面積153平方公里，人口不到2萬。一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定。不開征所得稅和財產稅的避稅地，如百慕大群島、巴哈馬群島、開曼群島、BVI等，。只征收較低的所得稅和財產稅的避稅地，如瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，如盧森堡、荷蘭、愛爾蘭和希臘等。納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯(lián)企業(yè)有業(yè)務往來的屬于特殊情況之一。沒有錢,沒有辦法辦公司。成立注冊資金美元50,000或以下，全套費用為港幣 6,500元左右。我駐外經濟商務參贊處（室）的意見（僅對中央企業(yè)）。轉讓定價實際上是在關聯(lián)企業(yè)之間調節(jié)盈虧,基本規(guī)律是將利潤留在低稅率的公司。注意當地的法律對轉讓定價的規(guī)定和限制。專家告訴,
企業(yè)稅務籌劃技巧
