郭復(fù)初財(cái)務(wù)管理學(xué)第二版PPT 第八章eahm

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1、第八章第八章第八章第八章 成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理第一節(jié)第一節(jié) 成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用概述第二節(jié)第二節(jié) 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)第三節(jié)第三節(jié) 成本費(fèi)用決策和計(jì)劃成本費(fèi)用決策和計(jì)劃第四節(jié)第四節(jié) 成本費(fèi)用分析與控制成本費(fèi)用分析與控制內(nèi)容提要內(nèi)容提要思考題思考題第一節(jié)第一節(jié)第一節(jié)第一節(jié) 成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用概述成本費(fèi)用概述一、成本費(fèi)用的概念和作用一、成本費(fèi)用的概念和作用（一）成本費(fèi)用概念（一）成本費(fèi)用概念商商品品經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)中中，商商品品價(jià)價(jià)值值（w）的的構(gòu)構(gòu)成成包包括三部分括三部分（1 1）已耗費(fèi)生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價(jià)值（）已耗費(fèi)生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價(jià)值（c c）（2 2）勞動(dòng)者

2、必要?jiǎng)趧?dòng)創(chuàng)造的價(jià)值（）勞動(dòng)者必要?jiǎng)趧?dòng)創(chuàng)造的價(jià)值（v v）（3 3）勞勞動(dòng)動(dòng)者者的的剩剩余余勞勞動(dòng)動(dòng)創(chuàng)創(chuàng)造造的的新新增增價(jià)價(jià)值值（m m）c c+v v 構(gòu)構(gòu)成成企企業(yè)業(yè)的的成成本本費(fèi)費(fèi)用用，是是企企業(yè)業(yè)維維持持簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單再再生生產(chǎn)產(chǎn)的的補(bǔ)補(bǔ)償償尺尺度度，從從商商品品實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的價(jià)值中獲得補(bǔ)償?shù)膬r(jià)值中獲得補(bǔ)償 成成本本費(fèi)費(fèi)用用的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)是是勞勞動(dòng)動(dòng)耗耗費(fèi)費(fèi)所所形形成成的的生生產(chǎn)產(chǎn)資資料料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移的的價(jià)價(jià)值值和和必必要要?jiǎng)趧趧?dòng)動(dòng)創(chuàng)創(chuàng)造造的的價(jià)價(jià)值值，并并需需從從商商品品銷銷售售中中獲獲得得補(bǔ)補(bǔ)償償?shù)牡牟糠植糠謱?shí)際工作中，成本和費(fèi)用是兩個(gè)不同的概念實(shí)際工作中，成本和費(fèi)用是兩個(gè)不同的概念費(fèi)用是指

3、一定期間內(nèi)企業(yè)為獲取經(jīng)濟(jì)利益而費(fèi)用是指一定期間內(nèi)企業(yè)為獲取經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) 成本則通常被定義為對(duì)象化的費(fèi)用，即為達(dá)成本則通常被定義為對(duì)象化的費(fèi)用，即為達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源到特定目的所失去或放棄的資源 聯(lián)系表現(xiàn)在：費(fèi)用的發(fā)生是成本形成的基礎(chǔ)，聯(lián)系表現(xiàn)在：費(fèi)用的發(fā)生是成本形成的基礎(chǔ)，沒(méi)有費(fèi)用的發(fā)生，也談不上任何對(duì)象的成本問(wèn)沒(méi)有費(fèi)用的發(fā)生，也談不上任何對(duì)象的成本問(wèn)題，二者從本質(zhì)上講都是企業(yè)資源的一種耗費(fèi)題，二者從本質(zhì)上講都是企業(yè)資源的一種耗費(fèi)或減少或減少 二者的區(qū)別是：二者的區(qū)別是：（1 1）計(jì)算范圍不同）計(jì)算范圍不同（2 2）計(jì)算期間不同）計(jì)算期間不同（

4、二）成本費(fèi)用的作用（二）成本費(fèi)用的作用1成本費(fèi)用是反映和監(jiān)督勞動(dòng)耗費(fèi)的工具成本費(fèi)用是反映和監(jiān)督勞動(dòng)耗費(fèi)的工具2 2成本費(fèi)用是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度成本費(fèi)用是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度3 3成本費(fèi)用是制訂產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ)成本費(fèi)用是制訂產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ)4 4成成本本費(fèi)費(fèi)用用是是綜綜合合反反映映企企業(yè)業(yè)工工作作質(zhì)質(zhì)量量，提提高高企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理水平的重要手段管理水平的重要手段二、成本費(fèi)用的內(nèi)容和分類二、成本費(fèi)用的內(nèi)容和分類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類，稱為費(fèi)用要素生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類，稱為費(fèi)用要素具體可分為以下幾項(xiàng)：具體可分為以下幾項(xiàng)：1 1外購(gòu)材料外購(gòu)材料2 2外購(gòu)燃料外購(gòu)燃料 3 3外購(gòu)動(dòng)力

5、外購(gòu)動(dòng)力 4 4工資和福利費(fèi)工資和福利費(fèi) 5固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊6利息支出利息支出 7相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi) 8其他支出其他支出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途，可分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途，可分為生產(chǎn)費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為生產(chǎn)費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用o生產(chǎn)費(fèi)用。如直接材料、直接工資和制造生產(chǎn)費(fèi)用。如直接材料、直接工資和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 o經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)的期間費(fèi)用費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)的期間費(fèi)用其他的分類方法其他的分類方法1按照費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品的方法，分為直接費(fèi)用按照費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品的方法，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用和間接費(fèi)用

6、2按照成本費(fèi)用與數(shù)量之間的依存關(guān)系即成本按照成本費(fèi)用與數(shù)量之間的依存關(guān)系即成本性態(tài)，可分為變動(dòng)性成本費(fèi)用、固定性成本費(fèi)性態(tài)，可分為變動(dòng)性成本費(fèi)用、固定性成本費(fèi)用和混合性成本費(fèi)用用和混合性成本費(fèi)用 3按照成本費(fèi)用能否為某一特定責(zé)任中心所控按照成本費(fèi)用能否為某一特定責(zé)任中心所控 制，分為可控性成本費(fèi)用和不可控性成本費(fèi)用制，分為可控性成本費(fèi)用和不可控性成本費(fèi)用三、成本費(fèi)用管理的意義和要求三、成本費(fèi)用管理的意義和要求（一）成本費(fèi)用管理的意義（一）成本費(fèi)用管理的意義從微觀上講，加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)和經(jīng)從微觀上講，加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)和經(jīng)耗費(fèi)，既是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的條件，也有利耗費(fèi)，既是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)

7、營(yíng)的條件，也有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)提高經(jīng)濟(jì)效益；于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)提高經(jīng)濟(jì)效益；從宏觀上講，企業(yè)成本管理績(jī)效最終體現(xiàn)為從宏觀上講，企業(yè)成本管理績(jī)效最終體現(xiàn)為企業(yè)盈利，企業(yè)盈利是社會(huì)資本積累的來(lái)源，企業(yè)盈利，企業(yè)盈利是社會(huì)資本積累的來(lái)源，加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，能為國(guó)家加強(qiáng)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，能為國(guó)家積累資金奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)積累資金奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)（二）成本費(fèi)用管理的要求（二）成本費(fèi)用管理的要求1嚴(yán)格遵守成本與費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格遵守成本與費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)2講求全面經(jīng)濟(jì)效益講求全面經(jīng)濟(jì)效益3實(shí)行全面成本費(fèi)用管理實(shí)行全面成本費(fèi)用管理返回返回第二節(jié)第二節(jié)第二節(jié)第二節(jié) 成本費(fèi)用

8、預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)一、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)概述一、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)概述（一）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的意義（一）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的意義成本費(fèi)用預(yù)測(cè)：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，成本費(fèi)用預(yù)測(cè)：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合成本費(fèi)用的構(gòu)成和特性，利用各種數(shù)據(jù)結(jié)合成本費(fèi)用的構(gòu)成和特性，利用各種數(shù)據(jù)和資料，對(duì)一定時(shí)期、一定產(chǎn)品或某個(gè)項(xiàng)目、和資料，對(duì)一定時(shí)期、一定產(chǎn)品或某個(gè)項(xiàng)目、方案的成本費(fèi)用水平進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算方案的成本費(fèi)用水平進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算1成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要環(huán)節(jié)首要環(huán)節(jié) 2成本費(fèi)用預(yù)測(cè)為企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，成本費(fèi)用預(yù)測(cè)為企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高經(jīng)濟(jì)效益指

9、明了方向提高經(jīng)濟(jì)效益指明了方向 3成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是企業(yè)正確進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是企業(yè)正確進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)策的依據(jù) （二）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的內(nèi)容（二）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的內(nèi)容1中長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃成本預(yù)測(cè)中長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃成本預(yù)測(cè)2近短期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本預(yù)測(cè)近短期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本預(yù)測(cè)（三）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的種類（三）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的種類1按預(yù)測(cè)時(shí)間的長(zhǎng)短劃分為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和短按預(yù)測(cè)時(shí)間的長(zhǎng)短劃分為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)期預(yù)測(cè)2按產(chǎn)品的可比性劃分為可比產(chǎn)品成本預(yù)按產(chǎn)品的可比性劃分為可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)和不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)測(cè)和不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè) 3按成本費(fèi)用的內(nèi)容可分為制造成本預(yù)測(cè)按成本費(fèi)用的內(nèi)容可分為制造成本預(yù)測(cè)和期間費(fèi)用預(yù)

10、測(cè)和期間費(fèi)用預(yù)測(cè)（四）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的程序（四）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的程序1確定預(yù)測(cè)目標(biāo)確定預(yù)測(cè)目標(biāo)2收集處理信息資料收集處理信息資料3建立預(yù)測(cè)模型建立預(yù)測(cè)模型4利用模型預(yù)測(cè)利用模型預(yù)測(cè)5分析預(yù)測(cè)結(jié)果分析預(yù)測(cè)結(jié)果 二、影響成本費(fèi)用的因素二、影響成本費(fèi)用的因素(一一)產(chǎn)品產(chǎn)量對(duì)成本費(fèi)用的影響產(chǎn)品產(chǎn)量對(duì)成本費(fèi)用的影響1產(chǎn)品產(chǎn)量的增減直接影響企業(yè)的制造成產(chǎn)品產(chǎn)量的增減直接影響企業(yè)的制造成本總額的高低本總額的高低 2產(chǎn)品產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)的增減雖不直接產(chǎn)品產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)的增減雖不直接影響企業(yè)的期間費(fèi)用總額，但會(huì)影響企業(yè)單影響企業(yè)的期間費(fèi)用總額，但會(huì)影響企業(yè)單位產(chǎn)品期間費(fèi)用的高低位產(chǎn)品期間費(fèi)用的高低(二二)管理水

11、平對(duì)成本與費(fèi)用的影響管理水平對(duì)成本與費(fèi)用的影響(三三)工藝技術(shù)對(duì)成本費(fèi)用的影響工藝技術(shù)對(duì)成本費(fèi)用的影響(四四)市場(chǎng)價(jià)格對(duì)成本費(fèi)用的影響市場(chǎng)價(jià)格對(duì)成本費(fèi)用的影響(五五)市場(chǎng)利率和匯率對(duì)期間費(fèi)用的影響市場(chǎng)利率和匯率對(duì)期間費(fèi)用的影響(六六)折舊方法對(duì)成本費(fèi)用的影響折舊方法對(duì)成本費(fèi)用的影響(七七)勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)成本費(fèi)用的影響勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)成本費(fèi)用的影響(八八)財(cái)經(jīng)政策和制度對(duì)成本費(fèi)用的影響財(cái)經(jīng)政策和制度對(duì)成本費(fèi)用的影響三、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的方法三、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的方法(一一)比例法比例法比比例例法法是是根根據(jù)據(jù)成成本本費(fèi)費(fèi)用用占占相相關(guān)關(guān)指指標(biāo)標(biāo)的的比比例例來(lái)來(lái)測(cè)測(cè)算算未未來(lái)來(lái)某某相相關(guān)關(guān)指標(biāo)達(dá)到一定程度時(shí)的成

12、本費(fèi)用水平的方法指標(biāo)達(dá)到一定程度時(shí)的成本費(fèi)用水平的方法成成本本費(fèi)費(fèi)用用與與企企業(yè)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)值值和和銷銷售售收收入入有有著著同同向向變變動(dòng)動(dòng)趨趨勢(shì)勢(shì)，可可以以根根據(jù)據(jù)企企業(yè)業(yè)過(guò)過(guò)去去產(chǎn)產(chǎn)值值(或或銷銷售售收收入入)成成本本(費(fèi)費(fèi)用用)率率的的要要求求，結(jié)結(jié)合合預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)期期對(duì)對(duì)成成本本(費(fèi)費(fèi)用用)降降低低的的要要求求來(lái)來(lái)測(cè)測(cè)算算未未來(lái)來(lái)的的成成本本(費(fèi)費(fèi)用用)水平。其預(yù)測(cè)模型如下：水平。其預(yù)測(cè)模型如下：=(二二)技術(shù)測(cè)定法技術(shù)測(cè)定法 技術(shù)測(cè)定法是在技術(shù)人員的配合下，技術(shù)測(cè)定法是在技術(shù)人員的配合下，根據(jù)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和生產(chǎn)工藝方法，對(duì)構(gòu)根據(jù)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和生產(chǎn)工藝方法，對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體材料進(jìn)行分項(xiàng)測(cè)算，并結(jié)合成產(chǎn)

13、品實(shí)體材料進(jìn)行分項(xiàng)測(cè)算，并結(jié)合人工消耗、動(dòng)力消耗、折舊轉(zhuǎn)移以及其人工消耗、動(dòng)力消耗、折舊轉(zhuǎn)移以及其他消耗進(jìn)行測(cè)算，從而確定產(chǎn)品成本的他消耗進(jìn)行測(cè)算，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法一種方法(三三)余額測(cè)定法余額測(cè)定法余額測(cè)定法：以價(jià)格理論為基礎(chǔ)，根據(jù)余額測(cè)定法：以價(jià)格理論為基礎(chǔ)，根據(jù)適用流轉(zhuǎn)稅率和期望目標(biāo)利潤(rùn)，以及市場(chǎng)適用流轉(zhuǎn)稅率和期望目標(biāo)利潤(rùn)，以及市場(chǎng)預(yù)測(cè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格來(lái)確定單位產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格來(lái)確定單位產(chǎn)品成本的方法。所以，目標(biāo)成本實(shí)際上是在價(jià)格、的方法。所以，目標(biāo)成本實(shí)際上是在價(jià)格、利潤(rùn)既定的情況下倒擠出來(lái)的。其預(yù)測(cè)模型為利潤(rùn)既定的情況下倒擠出來(lái)的。其預(yù)測(cè)模型為:(四四)因素分析法因

14、素分析法根根據(jù)據(jù)影影響響成成本本費(fèi)費(fèi)用用升升降降的的主主要要因因素素，結(jié)結(jié)合合在在基基礎(chǔ)礎(chǔ)工工作作中中通通過(guò)過(guò)成成本本費(fèi)費(fèi)用用對(duì)對(duì)比比分分析析所所擬擬定定的的增增產(chǎn)產(chǎn)節(jié)節(jié)約約措措施施計(jì)計(jì)劃劃，以以及及各各成成本本費(fèi)費(fèi)用用要要素素的的比比重重，逐逐項(xiàng)項(xiàng)分分析析各各因因素素對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)成本費(fèi)用水平的影響程度的方法成本費(fèi)用水平的影響程度的方法（五）回歸預(yù)測(cè)法（五）回歸預(yù)測(cè)法回回歸歸預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)法法就就是是根根據(jù)據(jù)兩兩組組以以上上的的因因素素變變量量與與成成本本總總量量之之間間的的內(nèi)內(nèi)在在聯(lián)聯(lián)系系進(jìn)進(jìn)行行近近期期成成本本預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)的的一一種種方方法法。此此方方法法預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)成成本本未未來(lái)來(lái)值值時(shí)時(shí)，考考慮慮的

15、的因因素素越越多多，預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)值值就就越越準(zhǔn)準(zhǔn)確確。其其基基本本模模型型為為（表表示示成成本本預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)值值，表表示示個(gè)影響因素的量，個(gè)影響因素的量，a 、為回歸系數(shù)）：為回歸系數(shù)）：將將各各影影響響的的變變量量代代入入上上式式即即可可得得一一聯(lián)聯(lián)立立方方程程組組（假假定定有有三三個(gè)個(gè)因素變量因素變量)其中，其中，為為x x的平均值的平均值,的含義同的含義同特特點(diǎn)點(diǎn)：資資料料來(lái)來(lái)源源容容易易，預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)值值較較接接近近實(shí)實(shí)際際但但對(duì)對(duì)基基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)的的真真實(shí)實(shí)性性和和準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性要要求求較較高高，計(jì)計(jì)算算復(fù)復(fù)雜雜，在在計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)用用于于財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理時(shí)時(shí)此此種種預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)法法運(yùn)用的較普遍運(yùn)用的較

16、普遍除除上上面面幾幾種種預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)法法外外，成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)的的方方法法還還很很多多，如如何何正正確確地地選選擇擇適適當(dāng)當(dāng)?shù)牡姆椒椒ǚ?，又又成成為為成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)中中的的一一個(gè)個(gè)重重要要問(wèn)問(wèn)題題。總總的的說(shuō)說(shuō)來(lái)來(lái)，在在方方法法的的選選擇擇時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)資資料料準(zhǔn)準(zhǔn)備備情情況況、節(jié)節(jié)約約措措施施計(jì)計(jì)劃劃擬擬定定的的情情況況和和成成本本費(fèi)費(fèi)用用的的特特性性，結(jié)結(jié)合合成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)目目標(biāo)標(biāo)的的要要求求，有有針針對(duì)對(duì)性性的的選選用用。在在實(shí)實(shí)際際的的預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)工工作作中中，為為了了完完成成對(duì)對(duì)未未來(lái)來(lái)成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用水水平平的的總總體體測(cè)測(cè)算算，通通常常是是

17、幾幾種種方方法法并并用用或或交交替替使使用用，才才能達(dá)到預(yù)測(cè)的目的能達(dá)到預(yù)測(cè)的目的 返回返回第三節(jié)第三節(jié)第三節(jié)第三節(jié) 成本費(fèi)用決策和計(jì)劃成本費(fèi)用決策和計(jì)劃成本費(fèi)用決策和計(jì)劃成本費(fèi)用決策和計(jì)劃一、成本費(fèi)用決策及其作用一、成本費(fèi)用決策及其作用（一）成本費(fèi)用決策及其作用（一）成本費(fèi)用決策及其作用1最優(yōu)成本費(fèi)用決策是目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的保證最優(yōu)成本費(fèi)用決策是目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的保證2最優(yōu)成本費(fèi)用決策是成本和費(fèi)用計(jì)劃工作最優(yōu)成本費(fèi)用決策是成本和費(fèi)用計(jì)劃工作的前提條件的前提條件3最優(yōu)成本費(fèi)用決策是其他經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)最優(yōu)成本費(fèi)用決策是其他經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)4最優(yōu)成本費(fèi)用決策是企業(yè)提高其管理水最優(yōu)成本費(fèi)用決策是企業(yè)提

18、高其管理水平的一個(gè)促進(jìn)手段平的一個(gè)促進(jìn)手段（二）成本費(fèi)用決策的種類（二）成本費(fèi)用決策的種類成本費(fèi)用決策按其采用方法的不同成本費(fèi)用決策按其采用方法的不同性質(zhì)可分為硬性技術(shù)決策和軟性技術(shù)決策性質(zhì)可分為硬性技術(shù)決策和軟性技術(shù)決策成本費(fèi)用決策按其決策的內(nèi)容和范成本費(fèi)用決策按其決策的內(nèi)容和范圍，可分為單項(xiàng)成本或費(fèi)用決策和組圍，可分為單項(xiàng)成本或費(fèi)用決策和組合成本費(fèi)用決策合成本費(fèi)用決策成本費(fèi)用決策按其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)不同，成本費(fèi)用決策按其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)不同，可分為保本決策和實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)的可分為保本決策和實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)的成本費(fèi)用決策成本費(fèi)用決策（三）成本費(fèi)用決策的方法三）成本費(fèi)用決策的方法1保本點(diǎn)法保本點(diǎn)法運(yùn)運(yùn)用用保保本本點(diǎn)

19、點(diǎn)法法進(jìn)進(jìn)行行成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用決決策策的的基基本本原原理理是是：在在盈盈虧虧相相等等(即即損損益益為為零零)的的銷銷售售量量上上，假假定定銷銷售售收收入入與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)總總費(fèi)費(fèi)用用相相等等的的成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用水水平平。如如前前所所述述，企企業(yè)業(yè)成成本本費(fèi)費(fèi)用用包括制造成本和期間費(fèi)用兩部分?；灸Ｐ腿缦拢喊ㄖ圃斐杀竞推陂g費(fèi)用兩部分?；灸Ｐ腿缦拢喝绻髽I(yè)上繳增值稅，在價(jià)外稅法下應(yīng)用下列模型：如果企業(yè)上繳增值稅，在價(jià)外稅法下應(yīng)用下列模型：2差量分析法差量分析法差量是反映不同預(yù)測(cè)方案之間損益或成本費(fèi)差量是反映不同預(yù)測(cè)方案之間損益或成本費(fèi)用的差異值。差量分析法是指在充分分析不同用的差異

20、值。差量分析法是指在充分分析不同預(yù)測(cè)方案的差異成本預(yù)測(cè)方案的差異成本(費(fèi)用費(fèi)用)和差異損益的基礎(chǔ)和差異損益的基礎(chǔ)上，從中選擇最優(yōu)方案的一種決策方法上，從中選擇最優(yōu)方案的一種決策方法3成本費(fèi)用利潤(rùn)率分析法成本費(fèi)用利潤(rùn)率分析法在企業(yè)成本費(fèi)用決策中，什么樣的成本和費(fèi)在企業(yè)成本費(fèi)用決策中，什么樣的成本和費(fèi)用水平可使利潤(rùn)最大化，是最大利潤(rùn)成本費(fèi)用用水平可使利潤(rùn)最大化，是最大利潤(rùn)成本費(fèi)用決策的核心問(wèn)題，解決這一問(wèn)題就必須從成本決策的核心問(wèn)題，解決這一問(wèn)題就必須從成本費(fèi)用與利潤(rùn)水平的關(guān)系著手，成本費(fèi)用最小、費(fèi)用與利潤(rùn)水平的關(guān)系著手，成本費(fèi)用最小、利潤(rùn)最大的數(shù)量判定，可用下式利潤(rùn)最大的數(shù)量判定，可用下式4非確

21、實(shí)型決策法非確實(shí)型決策法影響企業(yè)成本和費(fèi)用變動(dòng)的因素十分復(fù)雜，有影響企業(yè)成本和費(fèi)用變動(dòng)的因素十分復(fù)雜，有的因素影響程度可以定量測(cè)算，從而進(jìn)行定量決的因素影響程度可以定量測(cè)算，從而進(jìn)行定量決策。而有的因素變動(dòng)對(duì)成本和費(fèi)用的影響無(wú)法定策。而有的因素變動(dòng)對(duì)成本和費(fèi)用的影響無(wú)法定量測(cè)算，只有憑決策者的主觀經(jīng)驗(yàn)和分析能力來(lái)量測(cè)算，只有憑決策者的主觀經(jīng)驗(yàn)和分析能力來(lái)進(jìn)行估計(jì)、評(píng)價(jià)和優(yōu)選。這種決策者的主觀分析進(jìn)行估計(jì)、評(píng)價(jià)和優(yōu)選。這種決策者的主觀分析和判斷所進(jìn)行的決策稱為非確定型決策。和判斷所進(jìn)行的決策稱為非確定型決策。非確定型決策的優(yōu)劣，取決于很多因素，其中最非確定型決策的優(yōu)劣，取決于很多因素，其中最主要

22、的有：對(duì)影響成本（費(fèi)用）變動(dòng)的潛在因素主要的有：對(duì)影響成本（費(fèi)用）變動(dòng)的潛在因素的估計(jì)程度，非確定性因素未來(lái)變化趨勢(shì)，決策的估計(jì)程度，非確定性因素未來(lái)變化趨勢(shì)，決策者的分析能力、判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)力等?？傊?，者的分析能力、判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)力等。總之，非確定型決策質(zhì)量的優(yōu)劣與企業(yè)決策者的素質(zhì)有非確定型決策質(zhì)量的優(yōu)劣與企業(yè)決策者的素質(zhì)有關(guān)系關(guān)系二、成本費(fèi)用計(jì)劃二、成本費(fèi)用計(jì)劃（一）成本費(fèi)用計(jì)劃及其意義（一）成本費(fèi)用計(jì)劃及其意義1成本與費(fèi)用計(jì)劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本費(fèi)用的基礎(chǔ)工作成本與費(fèi)用計(jì)劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本費(fèi)用的基礎(chǔ)工作2成本與費(fèi)用計(jì)劃是企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用控制的依據(jù)成本與費(fèi)用計(jì)劃是企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用控

23、制的依據(jù)3成本費(fèi)用計(jì)劃是編制企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的依據(jù)成本費(fèi)用計(jì)劃是編制企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的依據(jù)（二）成本費(fèi)用計(jì)劃的內(nèi)容（二）成本費(fèi)用計(jì)劃的內(nèi)容1主要產(chǎn)品單位制造成本計(jì)劃主要產(chǎn)品單位制造成本計(jì)劃2商品產(chǎn)品制造成本計(jì)劃商品產(chǎn)品制造成本計(jì)劃3期間費(fèi)用計(jì)劃期間費(fèi)用計(jì)劃4生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（三）成本費(fèi)用計(jì)劃的編制要求和程序（三）成本費(fèi)用計(jì)劃的編制要求和程序1收集整理資料收集整理資料2確定目標(biāo)成本和費(fèi)用控制限額。確定目標(biāo)成本和費(fèi)用控制限額。3各部門分編成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算各部門分編成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算4廠部綜合平衡，正式確定計(jì)劃廠部綜合平衡，正式確定計(jì)劃在成本與費(fèi)用計(jì)劃的編制時(shí)，一般應(yīng)貫徹以下要求：

24、在成本與費(fèi)用計(jì)劃的編制時(shí)，一般應(yīng)貫徹以下要求：1 1以先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為成本與費(fèi)用計(jì)劃以先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為成本與費(fèi)用計(jì)劃編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) 2 2成本與費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)與其他計(jì)劃指標(biāo)應(yīng)緊密銜接成本與費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)與其他計(jì)劃指標(biāo)應(yīng)緊密銜接 3 3成本與費(fèi)用計(jì)劃的編制要有利于對(duì)成本成本與費(fèi)用計(jì)劃的編制要有利于對(duì)成本和費(fèi)用實(shí)行歸口分級(jí)管理和費(fèi)用實(shí)行歸口分級(jí)管理（四）成本費(fèi)用計(jì)劃的編制方法（四）成本費(fèi)用計(jì)劃的編制方法1 1制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法2 2產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制方法產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制方法（1 1）預(yù)測(cè)決策基礎(chǔ)法）預(yù)測(cè)決策基礎(chǔ)法（2 2）試算平衡基礎(chǔ)法）試算平衡基礎(chǔ)法

25、 （3 3）直接計(jì)算法）直接計(jì)算法3 3期間費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用編制期間費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用編制方法基本相同，即按費(fèi)用性態(tài)分別編制方法基本相同，即按費(fèi)用性態(tài)分別編制 返回返回第四節(jié)第四節(jié)第四節(jié)第四節(jié) 成本費(fèi)用分析與控制成本費(fèi)用分析與控制成本費(fèi)用分析與控制成本費(fèi)用分析與控制一、成本費(fèi)用分析一、成本費(fèi)用分析（一）成本費(fèi)用分析的內(nèi)容（一）成本費(fèi)用分析的內(nèi)容成本費(fèi)用分析內(nèi)容可劃分為銷售成本分析和成本費(fèi)用分析內(nèi)容可劃分為銷售成本分析和營(yíng)業(yè)費(fèi)用分析兩大部分營(yíng)業(yè)費(fèi)用分析兩大部分1銷售成本分析包括總成本分析和單位成銷售成本分析包括總成本分析和單位成本分析兩個(gè)方面本分析兩個(gè)方面2營(yíng)業(yè)費(fèi)用分析則可

26、分為購(gòu)銷費(fèi)用分析和營(yíng)業(yè)費(fèi)用分析則可分為購(gòu)銷費(fèi)用分析和管理費(fèi)用分析兩個(gè)方面，其中每一個(gè)方面又管理費(fèi)用分析兩個(gè)方面，其中每一個(gè)方面又可具體按費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用要素進(jìn)行分析可具體按費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用要素進(jìn)行分析（二）成本、費(fèi)用分析的程序（二）成本、費(fèi)用分析的程序1確定目標(biāo)，明確要求確定目標(biāo)，明確要求 2搜集信息，掌握情況搜集信息，掌握情況 3揭露矛盾，分析原因揭露矛盾，分析原因 4綜合評(píng)價(jià)，解決矛盾綜合評(píng)價(jià)，解決矛盾（三）成本費(fèi)用分析的方法（三）成本費(fèi)用分析的方法比較分析法比較分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法二、成本費(fèi)用控制二、成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用控制：運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本費(fèi)用控制：運(yùn)

27、用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際所發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際所發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的審查和限制，以降低企業(yè)成本費(fèi)用的一項(xiàng)的審查和限制，以降低企業(yè)成本費(fèi)用的一項(xiàng)管理工作管理工作（一）成本與費(fèi)用控制的前提條件（一）成本與費(fèi)用控制的前提條件1必須要有成本與費(fèi)用計(jì)劃資料必須要有成本與費(fèi)用計(jì)劃資料 2必須要在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行必須要在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行 3必須要以成本與費(fèi)用分析為基礎(chǔ)必須要以成本與費(fèi)用分析為基礎(chǔ)（二）成本費(fèi)用控制的內(nèi)容（二）成本費(fèi)用控制的內(nèi)容按成本費(fèi)用的形成過(guò)程劃分，營(yíng)業(yè)成本控制按成本費(fèi)用的形成過(guò)程劃分，營(yíng)業(yè)成本控制包括設(shè)計(jì)成本控制、采購(gòu)成本控制、生產(chǎn)成本包括設(shè)計(jì)成本控制

28、、采購(gòu)成本控制、生產(chǎn)成本控制、銷售成本控制和售后服務(wù)成本控制等控制、銷售成本控制和售后服務(wù)成本控制等按營(yíng)業(yè)成本的組成要素劃分，營(yíng)業(yè)成本控制按營(yíng)業(yè)成本的組成要素劃分，營(yíng)業(yè)成本控制包括材料成本控制、工資成本控制、制造費(fèi)包括材料成本控制、工資成本控制、制造費(fèi)用控制以及廢品損失控制等。用控制以及廢品損失控制等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制則包括購(gòu)銷費(fèi)用控制和管理費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制則包括購(gòu)銷費(fèi)用控制和管理費(fèi) 用控制兩個(gè)方面用控制兩個(gè)方面（三）成本費(fèi)用的控制程序（三）成本費(fèi)用的控制程序1制定標(biāo)準(zhǔn)制定標(biāo)準(zhǔn) 2執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 3檢查考評(píng)檢查考評(píng)（四）成本費(fèi)用的控制方法（四）成本費(fèi)用的控制方法從成本控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)看，有目標(biāo)成本控

29、制從成本控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)看，有目標(biāo)成本控制法、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法、定額成本控制法、責(zé)任法、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法、定額成本控制法、責(zé)任成本控制法等成本控制法等 從成本、費(fèi)用控制的技術(shù)方法來(lái)看，有對(duì)比從成本、費(fèi)用控制的技術(shù)方法來(lái)看，有對(duì)比法、差異因素分析控制法、量本利分析控制法、法、差異因素分析控制法、量本利分析控制法、回歸分析控制法、回歸分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法、功能成本分析控制法等分析控制法等 除上述方法外，還可采用預(yù)算除上述方法外，還可采用預(yù)算(固定預(yù)算、彈性固定預(yù)算、彈性 預(yù)算預(yù)算)控制法、絕對(duì)成本控制法、相對(duì)成本控制控制法、絕對(duì)成本控制法、相對(duì)成本控制 法，限額領(lǐng)料控制法、以

30、及采用預(yù)算、流通券、法，限額領(lǐng)料控制法、以及采用預(yù)算、流通券、支票、本票等形式控制費(fèi)用和實(shí)行成本歸口支票、本票等形式控制費(fèi)用和實(shí)行成本歸口 分級(jí)管理等方法分級(jí)管理等方法三、成本費(fèi)用的考核三、成本費(fèi)用的考核成本費(fèi)用的考核：企業(yè)內(nèi)部對(duì)成本費(fèi)用管理工作成本費(fèi)用的考核：企業(yè)內(nèi)部對(duì)成本費(fèi)用管理工作和成本水平的鑒定和評(píng)價(jià)和成本水平的鑒定和評(píng)價(jià)1主要商品產(chǎn)品單位成本降低率主要商品產(chǎn)品單位成本降低率主要商品產(chǎn)品單位成本降低率是企業(yè)成本考核主要商品產(chǎn)品單位成本降低率是企業(yè)成本考核的重要指標(biāo)。它通過(guò)企業(yè)主要商品產(chǎn)品計(jì)劃成的重要指標(biāo)。它通過(guò)企業(yè)主要商品產(chǎn)品計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的對(duì)比分析，以確立企業(yè)當(dāng)本與實(shí)際成本之

31、間的對(duì)比分析，以確立企業(yè)當(dāng)期成本計(jì)劃工作的完成情況，使企業(yè)之間的成期成本計(jì)劃工作的完成情況，使企業(yè)之間的成本在考核中能突出重點(diǎn)，為后期成本計(jì)劃的編本在考核中能突出重點(diǎn)，為后期成本計(jì)劃的編制提供依據(jù)。其計(jì)算公式如下；制提供依據(jù)。其計(jì)算公式如下；=2全部商品產(chǎn)品成本降低額全部商品產(chǎn)品成本降低額 在突出重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)對(duì)總體資在突出重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)對(duì)總體資金耗費(fèi)水平進(jìn)行考核，以綜合反映企業(yè)全部金耗費(fèi)水平進(jìn)行考核，以綜合反映企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行完成情商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行完成情其計(jì)算公式如下：其計(jì)算公式如下：=()-3期間費(fèi)用降低率期間費(fèi)用降低率對(duì)費(fèi)用考核主要是考核期間費(fèi)用降低率

32、，以評(píng)價(jià)對(duì)費(fèi)用考核主要是考核期間費(fèi)用降低率，以評(píng)價(jià)企業(yè)管理部門在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中費(fèi)用控制和計(jì)劃企業(yè)管理部門在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中費(fèi)用控制和計(jì)劃執(zhí)行情況。其計(jì)算公式如下執(zhí)行情況。其計(jì)算公式如下 =4 4商品產(chǎn)品綜合成本費(fèi)用率商品產(chǎn)品綜合成本費(fèi)用率通通過(guò)過(guò)對(duì)對(duì)商商品品產(chǎn)產(chǎn)品品綜綜合合成成本本費(fèi)費(fèi)用用率率的的考考核核，可可以以反反映映企企業(yè)業(yè)在在一一定定期期間間內(nèi)內(nèi)因因取取得得一一定定的的銷銷售售收收入入所所發(fā)發(fā)生生的的成成本本費(fèi)費(fèi)用用水水平平，以及企業(yè)一定期間的投入產(chǎn)出水平。其計(jì)算公式如下：以及企業(yè)一定期間的投入產(chǎn)出水平。其計(jì)算公式如下：=成本費(fèi)用總額包括了當(dāng)期的已銷產(chǎn)品制造成本和當(dāng)期成本費(fèi)用總額包括了當(dāng)

33、期的已銷產(chǎn)品制造成本和當(dāng)期的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。內(nèi)容提要內(nèi)容提要 成本費(fèi)用的概念與作用。成本費(fèi)用的內(nèi)容和成本費(fèi)用的概念與作用。成本費(fèi)用的內(nèi)容和分類。成本費(fèi)用管理的意義和要求。成本費(fèi)用分類。成本費(fèi)用管理的意義和要求。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的意義與方法。成本決策的作用與方法。預(yù)測(cè)的意義與方法。成本決策的作用與方法。成本費(fèi)用計(jì)劃的意義與編制方法。成本分析、成本費(fèi)用計(jì)劃的意義與編制方法。成本分析、控制與考核的方法?？刂婆c考核的方法。思考題思考題1為什么說(shuō)成本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的為什么說(shuō)成本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分？重要組成部分？2成本費(fèi)用有何重要經(jīng)濟(jì)作用？成本費(fèi)

34、用有何重要經(jīng)濟(jì)作用？3簡(jiǎn)述成本費(fèi)用的分類及其不同分類的作用。簡(jiǎn)述成本費(fèi)用的分類及其不同分類的作用。4成本管理中如何正確處理降低成本費(fèi)成本管理中如何正確處理降低成本費(fèi)用與產(chǎn)量、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)之間的關(guān)系？用與產(chǎn)量、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)之間的關(guān)系？5成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、分析、控制、成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、分析、控制、考核各環(huán)節(jié)的相互關(guān)系?？己烁鳝h(huán)節(jié)的相互關(guān)系。6成本預(yù)測(cè)有那些主要方法？不同方法成本預(yù)測(cè)有那些主要方法？不同方法的適用范圍如何？的適用范圍如何？7成本決策在成本管理各環(huán)節(jié)中處于什成本決策在成本管理各環(huán)節(jié)中處于什么地位？有那些主要方法？么地位？有那些主要方法？8成本計(jì)劃方法與成本核算方法有何聯(lián)成本計(jì)劃方法與成本核算方法有何聯(lián)系與區(qū)別？系與區(qū)別？9成本分析與控制的主要方法有那些？成本分析與控制的主要方法有那些？成本考核的主要指標(biāo)有那些？成本考核的主要指標(biāo)有那些？返回章節(jié)目錄返回章節(jié)目錄