《金融工程學(xué)》第一講認(rèn)識(shí)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告體系

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1、第一講 認(rèn)識(shí)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告體系對(duì) 外 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告對(duì) 內(nèi) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告財(cái) 務(wù) 報(bào) 告基 本 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表基 本 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 : 是 觀 察 企 業(yè) 的 一 個(gè) 放 大 鏡 現(xiàn) 金 流 量 表 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 明 細(xì) 表 所 有 者 權(quán) 益 增 減 變 動(dòng) 表 應(yīng) 交 增 值 稅 明 細(xì) 表 不 符 合 會(huì) 計(jì) 核 算 基 本 前 提 的 說(shuō) 明 重 要 會(huì) 計(jì) 政 策 和 會(huì) 計(jì) 估 計(jì) 變 更 的 說(shuō) 明 或 有 事 項(xiàng) 和 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 后 事 項(xiàng) 的 說(shuō) 明 關(guān) 聯(lián) 方 關(guān) 系 及 其 交 易 的 披 露 重 要 資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 讓 及 其 出 售

2、的 說(shuō) 明 企 業(yè) 合 并 、 分 立 的 說(shuō) 明 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 中 重 要 項(xiàng) 目 的 明 細(xì) 資 料 有 助 于 理 解 和 分 析 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 需 要 說(shuō) 明 的 其 他 事 項(xiàng) 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 的 基 本 情 況 利 潤(rùn) 實(shí) 現(xiàn) 和 分 配 情 況 資 金 增 減 和 周 轉(zhuǎn) 情 況 對(duì) 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營(yíng) 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 有 重 大 影 響 的 其 他 事 項(xiàng) 附 表 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 體 系 基 本 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 （ 主 表 ） 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 利 潤(rùn) 表 利 潤(rùn) 分 配 表 分 部 報(bào) 表 （ 業(yè) 務(wù) 分 部 ） 分 部 報(bào) 表 （

3、地 區(qū) 分 部 ） 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附 注 財(cái)務(wù)情況說(shuō) 明書 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 體 系 三 張 基 本 會(huì)計(jì) 報(bào) 表利 潤(rùn) 表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 現(xiàn) 金 流 量 表 報(bào) 表 用 來(lái) 描 述 一 個(gè) 銀 行 的 各方 面 財(cái) 務(wù) 狀 況 利 潤(rùn) 表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 現(xiàn) 金 流 量 表 描 述 某 個(gè) 特 定日 期 的 財(cái) 務(wù) 狀況 利 潤(rùn) 表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 現(xiàn) 金 流 量 表 描 述 銀 行 某 段時(shí) 間 的 收 入 、費(fèi) 用 和 利 潤(rùn) 利 潤(rùn) 表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 現(xiàn) 金 流 量 表 描 述 銀 行 某 段時(shí) 間 的 現(xiàn) 金 的增 減 變 化 。 一 、 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 -

4、一 個(gè) 起 點(diǎn) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編 制 單 位 ： A銀 行 2004年 12月 31日 單 位 ： 萬(wàn) 元資 產(chǎn) 金 額 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 金 額現(xiàn) 金 及 銀 行 存 款短 期 貸 款房 屋 230005000007000 負(fù) 債 短 期 存 款 應(yīng) 付 工 資所 有 者 權(quán) 益投 入 資 本留 存 收 益 50000048000020000300002000010000資 產(chǎn) 總 計(jì) 530000 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 總 計(jì) 530000 資 產(chǎn) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編 制 單 位 ： A銀 行 2004年 12月 31日 單 位 ： 萬(wàn) 元資 產(chǎn) 金 額 負(fù)

5、債 及 所 有 者 權(quán) 益 金 額現(xiàn) 金 及 銀 行 存 款短 期 貸 款房 屋 230005000007000 負(fù) 債所 有 者 權(quán) 益 100000430000資 產(chǎn) 總 計(jì) 530000 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 總計(jì) 530000 資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由金融機(jī)構(gòu)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。例如，存放中央銀行款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期投資等均為企業(yè)的資產(chǎn)。 資 產(chǎn) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編 制 單 位 ： A銀 行 戶 頭 2004年 12月 31日 單 位 ： 萬(wàn) 元資 產(chǎn) 金 額 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 金 額現(xiàn) 金應(yīng) 收 賬 款

6、房 屋 31000020000200000 負(fù) 債 短 期 存 款 應(yīng) 付 工 資所 有 者 權(quán) 益投 入 資 本留 存 收 益 50000048000020000300002000010000資 產(chǎn) 總 計(jì) 530000 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 總 計(jì) 530000 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編 制 單 位 ： A銀 行 2004年 12月 31日 單 位 ： 萬(wàn) 元資 產(chǎn) 金 額 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 金 額現(xiàn) 金應(yīng) 收 賬 款房 屋 31000020000200000 負(fù) 債所 有 者 權(quán) 益投 入 資 本留 存 收 益 10000043000030

7、0000130000資 產(chǎn) 總 計(jì) 530000 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 總 計(jì) 530000 銀 行 資 本 與 一 般 企 業(yè) 資 本 的 顯 著 差 異在 于 ， 他 在 全 部 資 本 中 的 相 對(duì) 比 重 是比 較 低 的 ， 但 是 絕 對(duì) 數(shù) 額 很 大 。資 本 對(duì) 于 不 可 預(yù) 見 的 損 失 能 起 到 緩 沖的 作 用 ； 協(xié) 助 維 持 公 眾 對(duì) 某 一 銀 行 的信 心 ； 在 萬(wàn) 一 發(fā) 生 不 能 償 債 的 情 況 下 ，對(duì) 提 款 人 提 供 部 分 保 護(hù) ； 支 持 該 行 的合 理 增 長(zhǎng) 。 股 東 投 入企 業(yè) 盈 利 股 東 撤 資企

8、 業(yè) 虧 損所 有 者 權(quán) 益 的 改 變 所 有 者 權(quán) 益 會(huì) 計(jì) 等 式 （ 一 ） 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編 制 單 位 ： 雙 輪 公 司 2004年 12月 31日 單 位 ： 元資 產(chǎn) 金 額 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 金 額現(xiàn) 金 及 銀 行 存款短 期 貸 款房 屋 230005000007000 負(fù) 債所 有 者 權(quán) 益 投 入 資 本 留 存 收 益 100000430000300000130000資 產(chǎn) 總 計(jì) 530000 負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益 總 計(jì) 530000 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所 有 者 權(quán) 益530,000 = 100,000 + 430,

9、000 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 解 剖 資 產(chǎn) 資產(chǎn)流動(dòng)性由強(qiáng)至弱 資產(chǎn)效益性由低至高 流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn) 現(xiàn) 金存 放 同 業(yè)短 貸長(zhǎng) 貸固 定無(wú) 形 流 動(dòng)負(fù) 債長(zhǎng) 期負(fù) 債所有者權(quán)益負(fù)債 短期資本長(zhǎng)期資本 資本穩(wěn)定性由低至高 資本成本由低至高投 入資 本留 存收 益 二 、 利 潤(rùn) 表 利 潤(rùn) 表 編 制 單 位 ： A銀 行 2004年 12月 單 位 ： 萬(wàn) 元項(xiàng) 目 本 月 數(shù)營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 利 息 收 入 手 續(xù) 費(fèi) 收 入減 ： 營(yíng) 業(yè) 支 出 利 息 支 出 手 續(xù) 費(fèi) 支 出利 潤(rùn) 總 額 8000060000200005000040000100003

10、0000 收 入 利 潤(rùn) 表 編 制 單 位 ： A銀 行 2004年 12月 單 位 ： 萬(wàn) 元項(xiàng) 目 本 月 數(shù)營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 利 息 收 入 手 續(xù) 費(fèi) 收 入減 ： 營(yíng) 業(yè) 支 出 利 息 支 出 手 續(xù) 費(fèi) 支 出利 潤(rùn) 總 額 80000400001000030000 費(fèi) 用 利 潤(rùn) 表 編 制 單 位 ： A銀 行 2004年 12月 單 位 ： 萬(wàn) 元項(xiàng) 目 本 月 數(shù)營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 利 息 收 入 手 續(xù) 費(fèi) 收 入減 ： 營(yíng) 業(yè) 支 出 利 息 支 出 手 續(xù) 費(fèi) 支 出利 潤(rùn) 總 額 80000400001000030000 費(fèi)用， 利 潤(rùn) 利 潤(rùn) 表 編 制 單

11、 位 ： A銀 行 2004年 12月 單 位 ： 萬(wàn) 元項(xiàng) 目 本 月 數(shù)營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 利 息 收 入 手 續(xù) 費(fèi) 收 入減 ： 營(yíng) 業(yè) 支 出 利 息 支 出 手 續(xù) 費(fèi) 支 出利 潤(rùn) 總 額 80000400001000030000 收 入 和 費(fèi) 用 的 確 認(rèn) 收 入 和 費(fèi) 用 的 確 認(rèn) 收 入 和 費(fèi) 用 的 確 認(rèn) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) （ 7月 份 ） 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 收 入 費(fèi) 用 收 入 費(fèi) 用1、 購(gòu) 買 辦 公 用 品 ,支 付 現(xiàn) 金 200元2、 購(gòu) 入 電 腦 一 臺(tái) ,支 付 現(xiàn) 金 7000元3、 預(yù) 付 7-12月 的 租 金 6

12、000元 4、 結(jié) 計(jì) 本 月 長(zhǎng) 江 集 團(tuán) 貸 款 利 息 7000元 5、 收 到 華 通 公 司 上 期 應(yīng) 收 的 貸 款 利 息 6000元 合 計(jì) 4000 收 入 和 費(fèi) 用 的 確 認(rèn) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) （ 7月 份 ） 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 收 入 費(fèi) 用 收 入 費(fèi) 用1、 購(gòu) 買 辦 公 用 品 ,支 付 現(xiàn) 金 200元 200 2002、 預(yù) 付 7-12月 的 租 金 6000元 1000 60003、 結(jié) 計(jì) 本 月 長(zhǎng) 江 集 團(tuán) 貸 款 利 息 7000元 7000 4、 收 到 華 通 公 司 上 期 應(yīng) 收 的 貸 款 利 息 6000元

13、 6000 5、 收 到 A公 司 當(dāng) 月 貸 款 利 息 7800元 7800 7800 合 計(jì) 4000 收 入 和 費(fèi) 用 的 確 認(rèn) 收 入 和 費(fèi) 用 的 確 認(rèn) 利 潤(rùn) 的 正 確 計(jì) 算 會(huì) 計(jì) 等 式 （ 二 ） 利 潤(rùn) 表編 制 單 位 ： 雙 輪 公 司 2004年 12月 單 位 ： 元項(xiàng) 目 本 月 數(shù)營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 利 息 收 入 手 續(xù) 費(fèi) 收 入減 ： 營(yíng) 業(yè) 支 出 利 息 支 出 手 續(xù) 費(fèi) 支 出利 潤(rùn) 總 額 80000600002000050000400001000030000 利 潤(rùn) = 收 入 - 費(fèi) 用30,000 = 80,000 -（ 40

14、， 000+10,000） 會(huì) 計(jì) 等 式 利 潤(rùn) = 收 入 - 費(fèi) 用30,000 =80,000-（ 40， 000+10,000） 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所 有 者 權(quán) 益530,000 = 100,000 + 430,000 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所 有 者 權(quán) 益 + （ 收 入 費(fèi) 用 ）560,000 = 100,000 + 430,000+（ 40,000-10,000） 利 潤(rùn) 表 三 、 現(xiàn) 金 流 量 表 現(xiàn) 金 流 量 表編 制 單 位 ： A銀 行 2004年 12月 單 位 ： 萬(wàn) 元項(xiàng) 目 金 額一 、 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 貸 款 利

15、 息 收 入 金 融 機(jī) 構(gòu) 往 來(lái) 收 入 存 款 利 息 支 出 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 凈 流 量 600004000010000 10000二 、 投 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 購(gòu) 買 固 定 資 產(chǎn) 支 付 的 現(xiàn) 金 投 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 凈 流 量 200000 -200000三 、 籌 資 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 0 本 月 現(xiàn) 金 增 加 額 -190000 2004年 12月 1日 現(xiàn) 金 余 額 500000 2004年 12月 31日 現(xiàn) 金 余 額 310000 現(xiàn) 金 流 量 表 股 東 投 資股利 出資 現(xiàn) 金

16、債 權(quán) 人 投 資舉債 本息 應(yīng)收款市 場(chǎng)收回投資 投資 支出 收 現(xiàn) 籌資活動(dòng)投 資 活 動(dòng) 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng)對(duì) 外 投資 固 定 資 產(chǎn) 無(wú)形 資 產(chǎn)投 資 經(jīng) 營(yíng) 性 資 產(chǎn) 短 期貸 款企 業(yè) 現(xiàn) 金 流 動(dòng) 圖 示 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 現(xiàn) 金 * * * 短 期 貸 款 * * * 廠 房 和 設(shè) 備 * * * 對(duì) 外 投 資 * * * 負(fù) 債 短 期 存 款 * * * 長(zhǎng) 期 借 款 * * * 所 有 者 權(quán) 益 實(shí) 收 資 本 * * * 留 存 收 益 * * * 利 潤(rùn) 表 收 入 * * * 費(fèi) 用 * * * 凈 利 潤(rùn) * * * 現(xiàn) 金 流 量 表 經(jīng)

17、營(yíng) 活 動(dòng) * * * 投 資 活 動(dòng) * * * 籌 資 活 動(dòng) * * * 現(xiàn) 金 變 化 額 * * * 期 初 現(xiàn) 金 余 額 * * * 期 末 現(xiàn) 金 余 額 * * * 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 之 間 的 勾 稽 關(guān) 系 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 提 供 了企 業(yè) 最 綜 合 和 全 面的 財(cái) 務(wù) 信 息 。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 代 表 會(huì) 計(jì)等 式 的 擴(kuò) 展 并 說(shuō) 明 了 各 種類 別 的 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有者 權(quán) 益 的 情 況 。 利 潤(rùn) 表 從 收 入 、 費(fèi) 用 角 度說(shuō) 明 了 由 產(chǎn) 生 利 潤(rùn) 的 業(yè) 務(wù) 導(dǎo) 致的 財(cái) 務(wù) 狀 況 （ 即 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 及

18、所 有 者 權(quán) 益 ） 的 變 化 。 由 此 產(chǎn)生 的 凈 利 潤(rùn) 數(shù) 額 代 表 所 有 者 在企 業(yè) 中 權(quán) 益 的 增 加 。 現(xiàn) 金 流 量 表 從 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng)活 動(dòng) 、 投 資 活 動(dòng) 和 籌 資 活 動(dòng)的 角 度 說(shuō) 明 了 該 期 間 現(xiàn) 金 增加 和 減 少 的 方 式 。 在 財(cái) 務(wù) 報(bào)表 之 間 的 這 種 聯(lián) 系 稱 為 勾 稽關(guān) 系 。 三張報(bào)表的關(guān)系 附表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 附 表 ： 利 潤(rùn) 分 配 表 、 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 明 細(xì) 表 、 所有 者 權(quán) 益 增 減 變 動(dòng) 表 等 。 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 附 注 ： 是 以 文 字 和 數(shù) 字 形

19、式 對(duì) 會(huì) 計(jì) 報(bào)表 的 內(nèi) 容 以 及 其 他 有 助 于 理 解 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 有 關(guān) 事項(xiàng) 進(jìn) 行 必 要 說(shuō) 明 ， 包 括 會(huì) 計(jì) 政 策 和 方 法 等 。 財(cái) 務(wù) 情 況 說(shuō) 明 書 ： 是 對(duì) 企 業(yè) 當(dāng) 期 分 析 結(jié) 果 進(jìn) 行總 結(jié) 的 文 字 說(shuō) 明 ， 主 要 包 括 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 的 基本 情 況 ， 利 潤(rùn) 實(shí) 現(xiàn) 和 分 配 情 況 資 金 增 減 和 周 轉(zhuǎn)情 況 等 。 現(xiàn) 金 流 量 表 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 明 細(xì) 表 所 有 者 權(quán) 益 增 減 變 動(dòng) 表 應(yīng) 交 增 值 稅 明 細(xì) 表 不 符 合 會(huì) 計(jì) 核 算 基 本 前 提 的 說(shuō)

20、 明 重 要 會(huì) 計(jì) 政 策 和 會(huì) 計(jì) 估 計(jì) 變 更 的 說(shuō) 明 或 有 事 項(xiàng) 和 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 后 事 項(xiàng) 的 說(shuō) 明 關(guān) 聯(lián) 方 關(guān) 系 及 其 交 易 的 披 露 重 要 資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 讓 及 其 出 售 的 說(shuō) 明 企 業(yè) 合 并 、 分 立 的 說(shuō) 明 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 中 重 要 項(xiàng) 目 的 明 細(xì) 資 料 有 助 于 理 解 和 分 析 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 需 要 說(shuō) 明 的 其 他 事 項(xiàng) 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 的 基 本 情 況 利 潤(rùn) 實(shí) 現(xiàn) 和 分 配 情 況 資 金 增 減 和 周 轉(zhuǎn) 情 況 對(duì) 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營(yíng) 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 有 重 大 影 響 的 其 他 事 項(xiàng) 附 表 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 體 系 基 本 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 （ 主 表 ） 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 利 潤(rùn) 表 利 潤(rùn) 分 配 表 分 部 報(bào) 表 （ 業(yè) 務(wù) 分 部 ） 分 部 報(bào) 表 （ 地 區(qū) 分 部 ） 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 附 注 財(cái) 務(wù) 情 況 說(shuō) 明 書 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 體 系